Revenus YouTube et App Store : T2125 et impôt américain retenu

Revenu d'une boutique d'applications ou d'une plateforme vidéo sur le T2125 : brut ou net?

Déclarez votre revenu avant l'impôt américain retenu, en dollars canadiens, et non le dépôt bancaire. Que vous ajoutiez aussi la commission de la plateforme dépend de la personne qui vend (section suivante).

Le revenu brut est le total avant les dépenses, vous devez déclarer tous vos revenus, et une entreprise est une activité que vous avez l'intention d'exploiter dans un but lucratif, preuves à l'appui (Guide T4002). Lorsqu'il s'agit d'une entreprise, l'ARC (l'Agence du revenu du Canada) traite le revenu de vente en ligne comme un revenu de travail autonome sur le formulaire T2125, et ses instructions énumèrent le revenu d'influenceur sur les médias sociaux à la partie 3A (ventes de particulier à particulier; partie 3A). Pour savoir si une chaîne ou une application est une entreprise, voir dépenses d'influenceur et de créateur de contenu.

Un relevé de versement mélange quatre éléments différents. Chacun va à un endroit différent :

Le dossier n'est pas simple si le vendeur n'est pas clair selon les conditions de la plateforme, si les relevés, les sommaires fiscaux et les dépôts donnent des totaux différents, si des années antérieures ont été produites à partir des dépôts, si de l'impôt américain a été retenu pendant plusieurs années, si plus d'une plateforme ou d'une année est en cause, ou si une société possède la chaîne ou l'application. Rassemblez les sommaires de fin d'année des versements et de l'impôt, tous les relevés de versement, les dépôts bancaires, les formulaires américains et les déclarations antérieures.

La commission de la plateforme est-elle une dépense, ou n'a-t-elle jamais fait partie de mon revenu?

La commission de la plateforme est soit votre dépense, soit une somme qui n'a jamais fait partie de votre revenu, selon la personne qui vend en vertu des conditions de la plateforme. Les pages de l'ARC sur les plateformes ne disent pas laquelle s'applique à une boutique d'applications ou à une plateforme vidéo. Pour les chauffeurs de covoiturage, l'ARC indique que les frais que la plateforme garde peuvent être déduits comme dépenses (ARC : économie de partage), ce qui correspond à la première ligne ci-dessous.

Le bénéfice aux fins de l'impôt sur le revenu est le même dans les deux cas. Les ventes brutes, non, et le revenu brut alimente aussi le seuil de la TPS/TVH ci-dessous. Déduire une commission que le relevé a déjà retranchée la compte deux fois. Si les conditions ne précisent pas qui vend, réglez la question avant de produire votre déclaration; voir la dernière section.

J'ai payé de l'impôt américain sur mon revenu d'une plateforme vidéo : le montant retenu fait-il quand même partie du revenu?

Généralement oui. L'impôt qu'un payeur retient sur votre versement est traité comme de l'impôt que vous avez payé; votre revenu est donc le montant avant la retenue. Le folio de l'ARC considère que le bénéficiaire d'un revenu de source étrangère a payé ce que le payeur a retenu et versé en son nom (Folio S5-F2-C1, paragraphe 1.37).

L'impôt retenu n'est pas une dépense ordinaire du formulaire T2125. La voie habituelle est un crédit (section suivante). La Loi de l'impôt sur le revenu permet aussi de déduire certains impôts étrangers au lieu de les porter en crédit (paragraphe 20(12)); le choix pour une année donnée se fait dans la déclaration et ne sert pas à compter l'impôt deux fois.

Comment demander l'impôt américain retenu sur des versements au Canada?

Demandez-le avec le formulaire T2209 pour le crédit fédéral; hors Québec, le formulaire T2036 peut ajouter un crédit provincial ou territorial. Si vos relevés n'indiquent aucun impôt américain, il n'y a rien à demander. Établissez d'abord si l'impôt est un impôt sur un revenu d'entreprise (d'une entreprise que vous exploitez aux États-Unis) ou un impôt sur un revenu autre que d'entreprise; la retenue sur un créateur qui n'exploite aucune entreprise aux États-Unis est généralement du second type. Additionnez l'impôt admissible de l'année, convertissez-le au même taux que le revenu, puis :

1. Remplissez le formulaire T2209 pour l'année et inscrivez son total de crédit pour impôt étranger fédéral (ligne 13 de la dernière version publiée du formulaire) à la ligne 40500 de votre déclaration (ARC : ligne 40500).
2. Hors Québec, si le crédit fédéral n'utilise pas tout l'impôt admissible sur un revenu autre que d'entreprise, remplissez le formulaire T2036 pour le crédit provincial ou territorial sur le solde.
3. Au Québec, ne remplissez pas le formulaire T2036; l'ARC renvoie les résidents du Québec à Revenu Québec pour le crédit du Québec.
4. Conservez les reçus ou les relevés officiels qui montrent l'impôt étranger payé. Dans une déclaration papier, joignez-les au formulaire T2209 avec une note de votre calcul.

Le crédit est le moindre de l'impôt étranger payé et de l'impôt canadien sur votre revenu net de ce pays. Trois pièges se cachent dans cette règle :

• Seul le revenu de source étrangère compte, et la convention peut décider de la source. Un versement peut mêler des parties de source américaine et de source canadienne. Le folio traite le revenu d'une entreprise exploitée au Canada comme de source canadienne (paragraphe 1.48), mais une convention fiscale peut réputer un revenu provenir de l'autre pays (paragraphe 1.49), et l'article XXIV de la convention Canada–États-Unis traite le revenu que les États-Unis peuvent imposer selon la convention comme provenant des États-Unis (article XXIV). Travailler depuis le Canada ne met pas à lui seul fin au crédit; le type de paiement et la convention décident. Si la convention ne permet pas aux États-Unis d'imposer le paiement, l'impôt ne donne pas droit au crédit (point suivant). La partie admissible est une question de jugement, et non le total du relevé.
• L'impôt au-delà du taux de la convention ne donne pas droit au crédit. Le crédit suit le taux de la convention, et le folio indique de demander le remboursement de l'excédent à l'administration fiscale étrangère (paragraphe 1.35). Voir impôt américain retenu sur les paiements versés à des Canadiens pour savoir quand le crédit s'applique et comment demander le remboursement.
• Le crédit ne peut pas dépasser l'impôt canadien sur ce revenu, et l'impôt non utilisé sur un revenu autre que d'entreprise ne se reporte pas à une autre année (paragraphes 1.24 et 1.77 du folio). La déduction prévue au paragraphe 20(12), ci-dessus, est l'autre solution. L'impôt étranger sur un revenu d'entreprise a son propre report (paragraphe 126(2)), ce qui compte si vous exploitez une entreprise aux États-Unis.

Pour le fonctionnement général des crédits pour impôt étranger, voir revenu étranger dans une déclaration canadienne.

Quel taux de change sert à convertir un versement en dollars américains, et que dois-je conserver?

Convertissez chaque montant au taux de la Banque du Canada du jour où il est survenu. La Loi de l'impôt sur le revenu retient le taux au comptant de ce jour (article 261); l'ARC considère qu'il s'agit du taux de la Banque du Canada ce jour-là, ou du jour précédent le plus proche si aucun taux n'a été coté (Folio S5-F4-C1, paragraphes 1.3 et 1.4).

Convertissez l'impôt retenu au même taux que le revenu (Folio S5-F2-C1, paragraphe 1.42). Les gains de décembre payés en janvier appartiennent généralement à décembre, car la partie 3A compte les ventes que vous ayez reçu l'argent ou que vous deviez le recevoir; voir ventes de décembre payées en janvier.

Conservez une copie datée de chaque taux de la Banque du Canada que vous avez utilisé, avec le relevé et le dépôt. Les registres sont généralement conservés pendant six ans à compter de la fin de la dernière année d'imposition à laquelle ils se rapportent (Guide T4002). Les taux moyens, les comptes bancaires en dollars américains, les fonds retenus et les écarts de change sont traités dans ventes en dollars américains et versements de places de marché.

Comment comptabiliser un versement?

Inscrivez les gains comme revenu, la commission selon la lecture du vendeur qui s'applique, et l'impôt retenu comme impôt payé, de sorte que les écritures totalisent le dépôt. Convertissez les gains au taux du jour où ils sont survenus, l'impôt retenu au même taux que les gains, et le dépôt au taux du jour où il est arrivé :

Le revenu égale le dépôt plus l'impôt américain retenu, plus la commission de la plateforme seulement si vous êtes le vendeur et que le relevé l'a retranchée (inscrivez cette commission comme dépense). Si les éléments ne totalisent pas, une ligne peut manquer (une réserve, soit de l'argent que la plateforme retient, des frais ou un remboursement), ou l'écart est la différence de change entre la date des gains et la date du dépôt, que vous comptabilisez séparément.

Quels documents montrent le vrai revenu brut?

Un relevé de versement montre vos gains avant la retenue; un dépôt bancaire ne les montre jamais. L'ARC s'attend à des registres de toutes les opérations pour appuyer les demandes de revenus et de dépenses (Guide T4002).

Ajoutez l'impôt retenu aux dépôts, et la commission aussi si vous êtes le vendeur. Si le total diffère encore des relevés ou du sommaire fiscal, trouvez la raison avant de produire votre déclaration.

Où va le total dans le formulaire T2125?

Le revenu d'entreprise va à la partie 3A. Les ventes brutes, les commissions ou les honoraires vont au montant 3A, qui comprend la TPS/TVH perçue ou à percevoir; le montant 3B retranche la TPS/TVH, les retours, les rabais et les escomptes. Les ventes brutes rajustées vont à la ligne 8000, et la ligne 8299 est le revenu brut d'entreprise (partie 3A; Guide T4002, chapitre 2).

Chaque entreprise a son propre formulaire T2125. Qu'une chaîne et une application forment une ou deux entreprises est une question de faits. Pour l'impôt sur le bénéfice, le RPC et les acomptes provisionnels, voir comment le revenu de travail autonome est imposé.

Dois-je m'inscrire à la TPS/TVH, et le versement en comprend-il?

La personne qui effectue des fournitures taxables au Canada dans le cadre d'une activité commerciale au Canada doit s'inscrire, sauf si elle est un petit fournisseur (Loi sur la taxe d'accise, paragraphe 240(1)). Le seuil du petit fournisseur est de 30 000 $ au cours d'un seul trimestre civil ou sur quatre trimestres consécutifs. L'ARC compte les revenus avant dépenses de toutes vos entreprises et de celles de vos personnes associées, y compris les fournitures détaxées (taxables au taux zéro) et les fournitures effectuées hors du Canada (ARC : quand s'inscrire). Les ventes à des acheteurs à l'étranger peuvent être détaxées et elles comptent dans le seuil, mais le seul dépassement du seuil n'oblige pas à s'inscrire si vous n'effectuez aucune fourniture taxable au Canada. Le revenu brut que vous établissez ici fait partie du chiffre qui est vérifié. Les dates et le délai d'inscription sont expliqués dans quand s'inscrire à la TPS/TVH; les ventes à des clients américains, dans facturer la TPS/TVH à des clients américains.

Un relevé de versement peut montrer une taxe de vente séparée du prix. L'ARC a des règles distinctes sur l'économie numérique pour les produits et services numériques transfrontaliers, les biens admissibles et l'hébergement de courte durée par plateforme (ARC : comment la facturer et la percevoir); la personne qui a facturé la taxe sur l'achat d'un acheteur canadien dépend donc de la vente. Demandez au payeur ce que représente une ligne de taxe avant de l'inscrire.

Comment arrêter la retenue américaine sur les versements futurs?

Si vous n'êtes ni citoyen ni résident des États-Unis, remettez au payeur un formulaire W-8BEN signé avant le paiement; un citoyen ou un résident des États-Unis utilise plutôt le formulaire W-9. Sans W-8BEN, le payeur peut devoir retenir l'impôt au taux de 30 % (IRS : instructions du formulaire W-8BEN).

• Ligne 9 : indiquez le Canada comme pays de résidence que vous invoquez aux fins de la convention.
• Ligne 10 : remplissez-la lorsque la demande comporte des conditions au-delà de la ligne 9, comme pour les redevances, où la convention prévoit des taux différents selon le type, ou les bénéfices d'entreprise non attribuables à un établissement stable aux États-Unis.
• Numéro d'identification fiscale : pour demander certains avantages d'une convention, indiquez un numéro de sécurité sociale (SSN) ou un numéro d'identification fiscale du contribuable individuel (ITIN) américain à la ligne 5, ou un numéro d'identification fiscale étranger à la ligne 6; sans lui, la demande peut ne pas être acceptée.
• Validité : un formulaire vaut généralement jusqu'au dernier jour de la troisième année civile suivant l'année de la signature, sauf si un changement le rend inexact.

Une demande fondée sur la convention n'aide que pour le revenu que la convention vise, et le taux de la convention dépend du type de paiement (article XII). Pour savoir si votre versement est une redevance ou un revenu d'entreprise, et quel taux en découle, voir redevances et droits de licence de clients américains. Un formulaire remis maintenant ne rembourse pas l'impôt déjà retenu.

Exemple

Les montants sont illustratifs. Les montants étrangers sont en dollars américains ($ US) et convertis à un taux supposé de 1,35 $ CA pour 1 $ US; les montants canadiens sont en dollars canadiens ($ CA).

Une chaîne vidéo exploitée depuis l'Alberta

Le relevé d'un créateur indique 5 000 $ US de gains, 300 $ US d'impôt américain retenu (sur une partie des gains seulement) et 4 700 $ US versés.

• Revenu brut : 5 000 $ US × 1,35 = 6 750 $ CA.
• Impôt retenu : 300 $ US × 1,35 = 405 $ CA, le montant qui entre dans le calcul du formulaire T2209. Hors Québec, le formulaire T2036 ne tient compte que de l'impôt admissible que le crédit fédéral laisse inutilisé.
• Dépôt : 4 700 $ US × 1,35 = 6 345 $ CA. Le dépôt n'est pas le revenu.

La demande du formulaire T2209 est d'au plus 405 $ CA, et seulement dans la mesure où le revenu est de source étrangère. Elle est aussi plafonnée par l'impôt canadien sur ce revenu et par le taux de la convention.

Un développeur en Ontario

Le relevé d'une boutique indique 20 000 $ US de ventes aux clients, 6 000 $ US de commission de la plateforme et 14 000 $ US versés.

Le bénéfice est le même, mais les ventes brutes diffèrent de 8 100 $ CA. La personne qui vend selon les conditions de la plateforme détermine la ligne qui s'applique, et cela doit être réglé avant la production.

Un créateur sans formulaire de convention au dossier

Un créateur gagne 1 000 $ US par mois pendant 12 mois et ne remet aucun formulaire W-8BEN au payeur. Supposons que le payeur traite la totalité des 1 000 $ US comme de source américaine et retient 30 %, de sorte que 300 $ US sont retranchés de chaque paiement : 3 600 $ US pour l'année, sur 12 000 $ US de revenu (16 200 $ CA de revenu brut, 4 860 $ CA d'impôt).

Si la convention avait fixé le taux à zéro pour ce revenu, le folio considère la totalité des 3 600 $ US comme un excédent : aucun crédit canadien, et le recouvrement passe par une demande de remboursement à l'IRS. Si le taux de la convention était supérieur à zéro, seul l'impôt jusqu'à ce taux compte. Un formulaire W-8BEN valide qui demande l'avantage de la convention peut ramener la retenue sur les paiements futurs au taux de la convention, qui est zéro lorsqu'une exemption s'applique; il ne rembourse pas les 3 600 $ US.

Votre situation est différente?

• Vos relevés, vos sommaires fiscaux et vos dépôts donnent des totaux différents, ou vos déclarations antérieures ont utilisé les dépôts bancaires : établissez le revenu brut de chaque année avant de produire votre déclaration; des années antérieures pourraient devoir être corrigées. Obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Vous ne savez pas si c'est vous ou la plateforme qui vend : cela détermine vos ventes brutes, votre dépense et votre seuil de TPS/TVH, et doit être réglé avant la production. Obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• De l'impôt américain a été retenu pendant des années et rien n'a été demandé : des déclarations antérieures pourraient devoir être corrigées, et une partie de l'impôt pourrait relever d'une demande de remboursement américaine plutôt que d'un crédit canadien. Voir impôt américain retenu sur les paiements versés à des Canadiens et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Des années de versements n'ont jamais été déclarées : voir revenus non déclarés et divulgation volontaire et obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Une société possède la chaîne ou l'application : les sections du formulaire T2125 ci-dessus ne s'appliquent pas. Voir demander l'impôt américain dans votre déclaration de société et obtenez de l'aide en fiscalité des sociétés.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire de la carte verte et vivez au Canada : vous utilisez le formulaire W-9 et non le W-8BEN, et les versements peuvent aussi devoir être déclarés aux États-Unis. Voir Américains vivant au Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Le payeur a envoyé un formulaire 1099-K ou 1042-S, ou vous ne savez pas si le versement est une redevance ou un revenu d'entreprise : voir formulaires des plateformes de paiement américaines pour les vendeurs canadiens et redevances et droits de licence de clients américains.
• Vous voulez déduire de l'équipement, des accessoires ou un studio : voir dépenses d'influenceur et de créateur de contenu.