YouTube- und App-Store-Einkünfte in Kanada: T2125 und US-Steuer

Einkünfte von App Store oder Videoplattform im T2125: brutto oder netto?

Melden Sie Ihre Einkünfte vor der einbehaltenen US-Steuer und in kanadischen Dollar, nicht den Betrag auf dem Bankkonto. Ob Sie auch die Provision der Plattform hinzurechnen, hängt davon ab, wer der Verkäufer ist (nächster Abschnitt).

Bruttoeinkünfte sind die Gesamtsumme vor Ausgaben. Sie müssen alle Einkünfte melden, und ein Gewerbe ist eine Tätigkeit, die Sie mit Gewinnabsicht betreiben wollen und für die Belege diese Absicht stützen (Guide T4002). Handelt es sich um ein Gewerbe, behandelt die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) Einkünfte aus Online-Verkäufen als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit auf Form T2125 (Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit), und ihre Anleitung nennt Einkünfte als Influencer in sozialen Medien in Teil 3A (Peer-to-Peer-Verkäufe; Teil 3A). Ob ein Kanal oder eine App ein Gewerbe ist, steht in Ausgaben von Influencern und Content-Creatorn.

Eine Auszahlungsabrechnung mischt vier verschiedene Dinge. Jedes landet an einer anderen Stelle:

Ein Fall ist nicht einfach, wenn nach den Bedingungen der Plattform unklar ist, wer der Verkäufer ist, wenn Abrechnungen, Steuerübersichten und Einzahlungen unterschiedliche Summen ergeben, frühere Jahre nach den Einzahlungen eingereicht wurden, über mehrere Jahre US-Steuer einbehalten wurde, mehr als eine Plattform oder ein Jahr betroffen ist oder eine Kapitalgesellschaft den Kanal oder die App besitzt. Halten Sie die Jahresübersichten der Auszahlungen und der Steuer, jede Auszahlungsabrechnung, die Bankeinzahlungen, alle US-Formulare und die früheren Steuererklärungen bereit.

Ist die Provision der Plattform eine Ausgabe oder nie Teil meiner Einkünfte?

Die Provision der Plattform ist entweder Ihre Ausgabe oder nie Teil Ihrer Einkünfte, je nachdem, wer nach den Bedingungen der Plattform der Verkäufer ist. Die Plattformseiten der CRA sagen nicht, was für einen App Store oder eine Videoplattform gilt. Für Fahrer von Fahrdiensten sagt die CRA, dass Beträge, die die Plattform einbehält, als Ausgaben geltend gemacht werden dürfen (CRA: Sharing Economy). Das entspricht der ersten Zeile unten.

Der Gewinn für die Einkommensteuer ist in beiden Fällen gleich. Die Bruttoverkäufe sind es nicht, und die Bruttoeinnahmen fließen auch in die GST/HST-Grenze unten ein. Wer eine Provision abzieht, die die Abrechnung schon abgezogen hat, zählt sie doppelt. Machen die Bedingungen nicht klar, wer der Verkäufer ist, klären Sie das vor der Einreichung. Siehe den letzten Abschnitt.

Ich habe US-Steuer auf Einkünfte meiner Videoplattform gezahlt: Sind die einbehaltenen Beträge trotzdem Einkünfte?

In der Regel ja. Steuer, die ein Zahlender von Ihrer Auszahlung einbehält, gilt als von Ihnen gezahlte Steuer. Ihre Einkünfte sind also der Betrag vor dem Einbehalt. Die Folio der CRA behandelt den Empfänger ausländischer Einkünfte so, als hätte er gezahlt, was der Zahlende in seinem Namen einbehalten und abgeführt hat (Folio S5-F2-C1, Absatz 1.37).

Die einbehaltene Steuer ist keine gewöhnliche Ausgabe im T2125. Der übliche Weg ist eine Anrechnung (nächster Abschnitt). Der Income Tax Act erlaubt auch, manche ausländische Steuer abzuziehen statt anzurechnen (subsection 20(12)). Welcher Weg für ein Jahr passt, ist eine Wahl in der Steuererklärung und keine Möglichkeit, die Steuer doppelt zu zählen.

Wie mache ich in Kanada die einbehaltene US-Steuer auf Auszahlungen geltend?

Beantragen Sie sie mit Form T2209 für die Anrechnung auf Bundesebene. Außerhalb von Québec kann Form T2036 eine Anrechnung der Provinz oder des Territoriums ergänzen. Zeigen Ihre Abrechnungen keine US-Steuer, gibt es nichts geltend zu machen. Klären Sie zuerst, ob es sich um Steuer auf Geschäftseinkünfte (aus einem Gewerbe, das Sie in den USA betreiben) oder um Steuer auf andere Einkünfte als Geschäftseinkünfte handelt. Der Einbehalt bei einem Creator, der in den USA kein Gewerbe betreibt, ist in der Regel die zweite Art. Addieren Sie die anrechenbare Steuer des Jahres, rechnen Sie sie zum selben Kurs wie die Einkünfte um und gehen Sie so vor:

1. Füllen Sie Form T2209 für das Jahr aus und tragen Sie die Gesamtsumme der Anrechnung ausländischer Steuern auf Bundesebene (Zeile 13 auf dem neuesten veröffentlichten Formular) in Zeile 40500 Ihrer Steuererklärung ein (CRA: Zeile 40500).
2. Reicht außerhalb von Québec die Anrechnung auf Bundesebene nicht für die gesamte anrechenbare Steuer auf andere Einkünfte als Geschäftseinkünfte aus, füllen Sie für den Rest Form T2036 für die Anrechnung der Provinz oder des Territoriums aus.
3. In Québec füllen Sie Form T2036 nicht aus. Die CRA verweist Einwohner von Québec für die Anrechnung in Québec an Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec).
4. Bewahren Sie die offiziellen Belege oder Abrechnungen auf, die die gezahlte ausländische Steuer zeigen. Bei einer Papiererklärung legen Sie sie Form T2209 mit einer Notiz zu Ihrer Berechnung bei.

Die Anrechnung ist der niedrigere Betrag aus der gezahlten ausländischen Steuer und der kanadischen Steuer auf Ihr Nettoeinkommen aus diesem Land. In dieser Regel stecken drei Fallen:

• Nur ausländische Einkünfte zählen, und das Steuerabkommen kann die Quelle bestimmen. Eine Auszahlung kann US- und kanadische Teile mischen. Die Folio behandelt Einkünfte aus einem in Kanada betriebenen Gewerbe als kanadische Einkünfte (paragraph 1.48), doch ein Steuerabkommen kann Einkünfte als im anderen Land entstanden ansehen (paragraph 1.49), und Article XXIV des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA behandelt Einkünfte, die die USA nach dem Abkommen besteuern dürfen, als in den USA entstanden (Article XXIV). Die Arbeit von Kanada aus beendet die Anrechnung für sich genommen nicht. Die Art der Zahlung und das Abkommen entscheiden. Erlaubt das Abkommen den USA die Besteuerung der Zahlung nicht, ist die Steuer nicht anrechenbar (nächster Punkt). Der anrechenbare Teil ist eine Wertung, nicht die Summe auf der Abrechnung.
• Steuer über dem Abkommenssatz ist nicht anrechenbar. Die Anrechnung folgt dem Abkommenssatz, und die Folio sagt, den Überschuss bei der ausländischen Steuerbehörde zu erstatten zu lassen (paragraph 1.35). Wann die Anrechnung gilt und wie die Erstattung läuft, steht in US-Steuer, die auf Zahlungen an Kanadier einbehalten wird.
• Die Anrechnung darf die kanadische Steuer auf diese Einkünfte nicht übersteigen, und nicht genutzte Steuer auf andere Einkünfte als Geschäftseinkünfte wird nicht in ein anderes Jahr vorgetragen (Folio paragraphs 1.24 und 1.77). Der oben genannte Abzug nach subsection 20(12) ist die Alternative. Ausländische Steuer auf Geschäftseinkünfte hat einen eigenen Vortrag (subsection 126(2)), der wichtig wird, wenn Sie in den USA ein Gewerbe betreiben.

Wie die Anrechnung ausländischer Steuern allgemein funktioniert, steht in ausländische Einkünfte in einer kanadischen Steuererklärung.

Welcher Wechselkurs rechnet eine Auszahlung in US-Dollar um, und was bewahre ich auf?

Rechnen Sie jeden Betrag zum Kurs der Bank of Canada für den Tag um, an dem er entstanden ist. Der Income Tax Act nimmt den Kassakurs dieses Tages (Abschnitt 261). Die CRA versteht darunter den Kurs der Bank of Canada an diesem Tag oder, wenn keiner notiert wurde, am nächsten früheren Tag (Folio S5-F4-C1, paragraphs 1.3 und 1.4).

Rechnen Sie die einbehaltene Steuer zum selben Kurs um wie die Einkünfte (Folio S5-F2-C1, paragraph 1.42). Erlöse für Dezember, die im Januar ausgezahlt werden, gehören in der Regel zum Dezember, weil Teil 3A Verkäufe zählt, gleich ob Sie das Geld schon erhalten haben oder noch erhalten werden. Siehe im Dezember verkauft, im Januar bezahlt.

Bewahren Sie eine datierte Kopie jedes verwendeten Kurses der Bank of Canada neben der Abrechnung und der Einzahlung auf. Unterlagen sind in der Regel sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres aufzubewahren, auf das sie sich beziehen (Guide T4002). Durchschnittskurse, USD-Bankkonten, einbehaltene Beträge und Wechselkursdifferenzen stehen in Verkäufe in US-Dollar und Marktplatz-Auszahlungen.

Wie buche ich eine Auszahlung?

Buchen Sie die Erlöse als Einkünfte, die Provision je nach geltender Lesart des Verkäufers und die einbehaltene Steuer als gezahlte Steuer, sodass die Buchungen zur Einzahlung aufgehen. Rechnen Sie die Erlöse zum Kurs des Tages um, an dem sie entstanden sind, die einbehaltene Steuer zum selben Kurs wie die Erlöse und die Einzahlung zum Kurs des Tages, an dem sie einging:

Die Einkünfte entsprechen der Einzahlung plus der einbehaltenen US-Steuer, dazu der Provision der Plattform nur dann, wenn Sie der Verkäufer sind und die Abrechnung sie abgezogen hat (buchen Sie diese Provision als Ausgabe). Gehen die Teile nicht auf, fehlt möglicherweise eine Zeile (eine Reserve, also Geld, das die Plattform zurückhält, eine Gebühr oder eine Rückerstattung), oder die Lücke ist die Wechselkursdifferenz zwischen Entstehungs- und Einzahlungsdatum, die Sie gesondert buchen.

Welche Unterlagen zeigen die tatsächlichen Bruttoeinkünfte?

Eine Auszahlungsabrechnung zeigt Ihre Erlöse vor dem Einbehalt, eine Bankeinzahlung nie. Die CRA erwartet Aufzeichnungen aller Geschäftsvorfälle, die Einnahmen- und Ausgabenansprüche stützen (Guide T4002).

Rechnen Sie die einbehaltene Steuer den Einzahlungen wieder hinzu, und die Provision ebenfalls, wenn Sie der Verkäufer sind. Weicht die Summe weiter von den Abrechnungen oder der Steuerübersicht ab, finden Sie den Grund vor der Einreichung.

Wohin gehört die Summe im T2125?

Geschäftseinkünfte gehören in Teil 3A. Die Bruttoverkäufe, Provisionen oder Honorare gehören in Betrag 3A, der erhobene oder zu erhebende GST/HST enthält. Betrag 3B nimmt GST/HST, Rücksendungen, Nachlässe und Rabatte heraus. Die bereinigten Bruttoverkäufe kommen in Zeile 8000, und Zeile 8299 sind die Bruttogeschäftseinkünfte (Teil 3A; Guide T4002, Kapitel 2).

Jedes Gewerbe bekommt ein eigenes T2125. Ob ein Kanal und eine App ein oder zwei Gewerbe sind, ist eine Tatsachenfrage. Zur Steuer auf den Gewinn, zu CPP (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) und Vorauszahlungen siehe wie Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden.

Muss ich mich für die GST/HST registrieren, und enthält die Auszahlung welche?

Wer in Kanada im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit in Kanada steuerpflichtige Leistungen erbringt, muss sich registrieren, sofern er kein Kleinunternehmer (Small Supplier) ist (Excise Tax Act, subsection 240(1)). Die Grenze für Kleinunternehmer beträgt $30.000 in einem einzelnen Kalenderquartal oder über vier aufeinanderfolgende Quartale. Die CRA zählt die Einnahmen vor Ausgaben aus allen Ihren Gewerben und denen Ihrer verbundenen Personen, einschließlich nullbesteuerter Umsätze (zum Satz null steuerpflichtig) und Umsätze außerhalb Kanadas (CRA: Wann registrieren). Verkäufe an Käufer im Ausland können nullbesteuert sein und zählen zur Grenze, doch das Überschreiten der Grenze allein verlangt keine Registrierung, wenn Sie in Kanada keine steuerpflichtigen Leistungen erbringen. Die Bruttoeinkünfte, die Sie hier klären, sind Teil der getesteten Zahl. Die Termine und die Frist für die Registrierung stehen in wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen. Verkäufe an US-Kunden stehen in GST/HST für US-Kunden berechnen.

Eine Auszahlungsabrechnung kann Umsatzsteuer getrennt vom Preis ausweisen. Die CRA hat eigene Regeln für die digitale Wirtschaft zu grenzüberschreitenden digitalen Produkten und Leistungen, qualifizierten Waren und plattformbasierten Kurzzeitunterkünften (CRA: Berechnung und Erhebung). Wer beim Kauf eines kanadischen Käufers die Steuer erhoben hat, hängt also vom Verkauf ab. Fragen Sie den Zahlenden, was eine Steuerzeile ist, bevor Sie sie buchen.

Wie stoppe ich den US-Einbehalt bei künftigen Auszahlungen?

Sind Sie weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig, geben Sie dem Zahlenden vor der Zahlung eine unterschriebene Form W-8BEN. Ein US-Staatsbürger oder in den USA Ansässiger nutzt stattdessen Form W-9. Ohne W-8BEN muss der Zahlende möglicherweise 30 % einbehalten (IRS: Anleitung zu Form W-8BEN).

• Zeile 9: Nennen Sie Kanada als Land, in dem Sie die Ansässigkeit für Abkommenszwecke beanspruchen.
• Zeile 10: Füllen Sie sie aus, wenn der Antrag über Zeile 9 hinaus Bedingungen hat, etwa bei Lizenzgebühren, für die das Abkommen je nach Art unterschiedliche Sätze kennt, oder bei Geschäftsgewinnen, die keiner Betriebsstätte in den USA zuzurechnen sind.
• Steueridentifikationsnummer: Um bestimmte Abkommensvorteile zu beanspruchen, geben Sie eine SSN (Social Security Number, US-Sozialversicherungsnummer) oder ITIN (Individual Taxpayer Identification Number, US-Steuernummer für Personen ohne SSN) in Zeile 5 oder eine ausländische Steueridentifikationsnummer in Zeile 6 an. Ohne sie wird der Antrag möglicherweise nicht akzeptiert.
• Gültigkeit: Ein Formular gilt in der Regel bis zum letzten Tag des dritten Kalenderjahres nach dem Jahr der Unterschrift, es sei denn, eine Änderung macht es unrichtig.

Ein Antrag auf Abkommensvorteile hilft nur bei Einkünften, die das Abkommen erfasst, und der Abkommenssatz hängt von der Art der Zahlung ab (Article XII). Ob Ihre Auszahlung eine Lizenzgebühr oder Geschäftseinkünfte sind und welcher Satz daraus folgt, steht in Lizenzgebühren und Nutzungsentgelte von US-Kunden. Ein jetzt abgegebenes Formular erstattet bereits einbehaltene Steuer nicht.

Beispiel

Die Beträge dienen der Veranschaulichung. Ausländische Beträge sind in US-Dollar (US$) und zu einem angenommenen Kurs von C$1,35 je US$1 umgerechnet. Kanadische Beträge sind in kanadischen Dollar (C$).

Ein Videokanal aus Alberta

Die Abrechnung eines Creators zeigt US$5.000 Erlöse, US$300 einbehaltene US-Steuer (nur auf einen Teil der Erlöse) und US$4.700 Auszahlung.

• Bruttoeinkünfte: US$5.000 × 1,35 = C$6.750.
• Einbehaltene Steuer: US$300 × 1,35 = C$405, der Betrag, der in die Berechnung auf Form T2209 eingeht. Außerhalb von Québec berücksichtigt Form T2036 nur anrechenbare Steuer, die die Anrechnung auf Bundesebene nicht verbraucht.
• Einzahlung: US$4.700 × 1,35 = C$6.345. Die Einzahlung ist nicht das Einkommen.

Die Anrechnung auf Form T2209 beträgt höchstens C$405, und nur soweit die Einkünfte ausländische Einkünfte sind. Sie wird zudem durch die kanadische Steuer auf diese Einkünfte und durch den Abkommenssatz begrenzt.

Ein Entwickler in Ontario

Eine Abrechnung des Stores zeigt US$20.000 Kundenverkäufe, US$6.000 Provision der Plattform und US$14.000 Auszahlung.

Der Gewinn ist gleich, die Bruttoverkäufe unterscheiden sich um C$8.100. Wer nach den Bedingungen der Plattform der Verkäufer ist, entscheidet, welche Zeile gilt, und das sollte vor der Einreichung geklärt werden.

Ein Creator ohne Abkommensformular in den Akten

Ein Creator verdient 12 Monate lang US$1.000 im Monat und gibt dem Zahlenden keine Form W-8BEN. Angenommen, der Zahlende behandelt die gesamten US$1.000 als US-Einkünfte und behält 30 % ein, sodass von jeder Zahlung US$300 abgehen: US$3.600 im Jahr bei US$12.000 Einkünften (C$16.200 brutto, C$4.860 Steuer).

Hätte das Abkommen für diese Einkünfte den Satz null festgelegt, behandelt die Folio alle US$3.600 als Überschuss: keine kanadische Anrechnung, und die Rückholung ist ein Erstattungsantrag beim IRS. Lag der Abkommenssatz über null, zählt nur die Steuer bis zu diesem Satz. Eine gültige Form W-8BEN, die den Abkommensvorteil beansprucht, kann den Einbehalt bei späteren Zahlungen auf den Abkommenssatz senken, der bei einer Befreiung null beträgt. Die US$3.600 erstattet sie nicht.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Abrechnungen, Steuerübersichten und Einzahlungen zeigen unterschiedliche Summen, oder frühere Erklärungen nutzten die Bankeinzahlungen: Klären Sie die Bruttoeinkünfte für jedes Jahr vor der Einreichung. Frühere Jahre müssen eventuell berichtigt werden. Holen Sie sich Hilfe der Buchhaltung.
• Sie sind unsicher, ob Sie oder die Plattform der Verkäufer ist: Das bestimmt Ihre Bruttoverkäufe, Ihre Ausgabe und Ihre GST/HST-Zählung und sollte vor der Einreichung geklärt werden. Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Über Jahre wurde US-Steuer einbehalten, und nichts wurde geltend gemacht: Frühere Erklärungen müssen eventuell berichtigt werden, und ein Teil der Steuer kann ein US-Erstattungsantrag statt einer kanadischen Anrechnung sein. Siehe US-Steuer, die auf Zahlungen an Kanadier einbehalten wird und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Auszahlungen über Jahre wurden nie gemeldet: Siehe nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung und holen Sie sich Hilfe der Buchhaltung.
• Eine Kapitalgesellschaft besitzt den Kanal oder die App: Die T2125-Abschnitte oben gelten nicht. Siehe US-Steuer in der Erklärung Ihrer Kapitalgesellschaft anrechnen und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie sind US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber und leben in Kanada: Sie nutzen Form W-9, nicht W-8BEN, und die Auszahlungen können auch in den USA meldepflichtig sein. Siehe Amerikaner in Kanada und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Der Zahlende hat ein 1099-K oder 1042-S geschickt, oder Sie sind unsicher, ob die Auszahlung eine Lizenzgebühr oder Geschäftseinkünfte sind: Siehe US-Zahlungsplattform-Formulare für kanadische Verkäufer und Lizenzgebühren und Nutzungsentgelte von US-Kunden.
• Sie wollen Ausrüstung, Requisiten oder ein Studio abschreiben: Siehe Ausgaben von Influencern und Content-Creatorn.