הכנסה מ-⁠YouTube ומחנות אפליקציות בקנדה: ⁦T2125⁩ ומס אמריקאי שנוכה

הכנסה מחנות אפליקציות או מפלטפורמת וידאו בטופס ⁦T2125⁩: ברוטו או נטו?

דווחו על ההכנסה לפני המס האמריקאי שנוכה, בדולרים קנדיים, ולא לפי ההפקדה בבנק. אם מוסיפים בחזרה גם את העמלה של הפלטפורמה, זה תלוי במי המוכר (בפרק הבא).

הכנסה ברוטו היא הסכום הכולל לפני הוצאות, חובה לדווח על כל ההכנסה, ועסק הוא פעילות שמתכוונים לנהל למטרות רווח, עם ראיות שתומכות בכוונה הזאת (Guide T4002). כשמדובר בעסק, CRA רואה בהכנסה ממכירות באינטרנט הכנסה עצמאית בטופס ⁦T2125⁩, וההוראות שלה מציינות בחלק 3A הכנסה של משפיענים ברשתות חברתיות (מכירות בין אדם לאדם; חלק 3A). אם ערוץ או אפליקציה הם עסק מפורט בהוצאות של משפיענים ויוצרי תוכן.

דף תשלום מערבב ארבעה דברים שונים. כל אחד מהם מגיע למקום אחר:

המקרה אינו פשוט כשזהות המוכר לא ברורה לפי תנאי הפלטפורמה, כשהדפים, סיכומי המס וההפקדות נותנים סכומים שונים, כששנים קודמות הוגשו לפי ההפקדות, כשנוכה מס אמריקאי במשך כמה שנים, כשמעורבות כמה פלטפורמות או שנים, או כשחברה היא הבעלים של הערוץ או האפליקציה. אספו את סיכומי התשלומים והמס לסוף השנה, כל דף תשלום, את ההפקדות בבנק, כל טופס אמריקאי ואת הדוחות הקודמים.

האם העמלה של הפלטפורמה היא הוצאה, או שאינה חלק מההכנסה שלי בכלל?

העמלה של הפלטפורמה היא הוצאה שלכם או שאינה חלק מההכנסה שלכם בכלל, לפי זהות המוכר בתנאי הפלטפורמה. בעמודים של CRA על פלטפורמות לא כתוב איזו אפשרות חלה על חנות אפליקציות או על פלטפורמת וידאו. לגבי נהגי שיתוף נסיעות, CRA קובעת שאפשר לתבוע כהוצאות את העמלות שהפלטפורמה שומרת (CRA: כלכלת השיתוף), וזה מתאים לשורה הראשונה בהמשך.

הרווח לצורכי מס הכנסה זהה בשני המקרים. המכירות ברוטו אינן זהות, וההכנסות ברוטו משפיעות גם על סף ה-⁠⁦GST/HST⁩ בהמשך. ניכוי עמלה שהדף כבר קיזז נספר פעמיים. אם התנאים אינם מבהירים מי המוכר, הכריעו בכך לפני ההגשה; ראו את הפרק האחרון.

שילמתי מס אמריקאי על הכנסה מפלטפורמת וידאו: האם הסכום שנוכה עדיין הכנסה?

בדרך כלל כן. מס שמשלם מנכה במקור מהתשלום שלכם נחשב כמס ששילמתם, ולכן ההכנסה שלכם היא הסכום לפני הניכוי. ה-⁠Folio של CRA רואה במי שמקבל הכנסה ממקור זר מי ששילם את מה שהמשלם ניכה והעביר בשמו (Folio S5-F2-C1, סעיף 1.37).

המס שנוכה אינו הוצאה רגילה בטופס ⁦T2125⁩. הדרך הרגילה היא זיכוי (בפרק הבא). חוק מס הכנסה (Income Tax Act) מאפשר גם לנכות מס זר מסוים במקום לקבל עליו זיכוי (סעיף משנה ⁦20(12)⁩); איזו אפשרות מתאימה לשנה מסוימת היא בחירה שעושים בדוח, ולא דרך לספור את המס פעמיים.

איך תובעים בקנדה מס אמריקאי שנוכה מתשלומים?

תבעו אותו בטופס ⁦T2209⁩ לזיכוי הפדרלי; מחוץ לקוויבק, טופס ⁦T2036⁩ יכול להוסיף זיכוי פרובינציאלי או טריטוריאלי. אם הדפים שלכם לא מראים מס אמריקאי, אין מה לתבוע. קודם הכריעו אם המס הוא מס על הכנסה עסקית (על עסק שאתם מנהלים בארה״ב) או מס על הכנסה שאינה עסקית; ניכוי במקור מיוצר תוכן שאינו מנהל עסק בארה״ב הוא בדרך כלל מהסוג השני. סכמו את המס הזכאי לשנה, המירו אותו באותו שער כמו ההכנסה, ואז:

1. מלאו את טופס ⁦T2209⁩ לשנה והזינו את סך זיכוי המס הזר הפדרלי שלו (שורה 13 בטופס האחרון שפורסם) בשורה 40500 בדוח שלכם (CRA: שורה 40500).
2. מחוץ לקוויבק, אם הזיכוי הפדרלי אינו מנצל את כל המס הזכאי על הכנסה שאינה עסקית, מלאו את טופס ⁦T2036⁩ לזיכוי הפרובינציאלי או הטריטוריאלי על היתרה.
3. בקוויבק אין למלא את טופס ⁦T2036⁩; CRA מפנה תושבי קוויבק אל Revenu Québec לקבלת הזיכוי של קוויבק.
4. שמרו את הקבלות או הדפים הרשמיים שמראים את המס הזר ששולם. בדוח על נייר, צרפו אותם לטופס ⁦T2209⁩ יחד עם הערה על החישוב שלכם.

הזיכוי הוא הנמוך מבין המס הזר ששולם והמס הקנדי על ההכנסה נטו שלכם מאותה מדינה. שלוש מלכודות מסתתרות בכלל הזה:

• רק הכנסה ממקור זר נספרת, והאמנה יכולה להכריע מהו המקור. תשלום יכול לערבב חלקים ממקור אמריקאי וממקור קנדי. ה-⁠Folio רואה הכנסה מעסק שמנוהל בקנדה כהכנסה ממקור קנדי (סעיף 1.48), אבל אמנה יכולה לקבוע שהכנסה נוצרת במדינה השנייה (סעיף 1.49), וסעיף XXIV באמנה בין קנדה לארצות הברית רואה הכנסה שארה״ב רשאית למסות לפי האמנה כהכנסה שנוצרה בארה״ב (סעיף XXIV). עבודה מקנדה אינה מסיימת בפני עצמה את הזיכוי; סוג התשלום והאמנה קובעים. אם האמנה לא מאפשרת לארה״ב למסות את התשלום, המס אינו ניתן לזיכוי (הנקודה הבאה). החלק שניתן לזיכוי הוא שיקול דעת, ולא הסכום הכולל בדף.
• מס מעל שיעור האמנה אינו ניתן לזיכוי. הזיכוי עוקב אחרי שיעור האמנה, וה-⁠Folio אומר לבקש החזר של העודף מרשות המסים הזרה (סעיף 1.35). ראו מס אמריקאי שנוכה מתשלומים לקנדים לגבי מתי הזיכוי חל ולגבי דרך ההחזר.
• הזיכוי לא יכול לעלות על המס הקנדי על אותה הכנסה, ומס שאינו עסקי ולא נוצל אינו עובר לשנה אחרת (סעיפים 1.24 ו-⁠1.77 ב-⁠Folio). הניכוי בסעיף משנה ⁦20(12)⁩, למעלה, הוא החלופה. למס זר על הכנסה עסקית יש העברה משלו (סעיף משנה ⁦126(2)⁩), שחשובה אם אתם מנהלים עסק בארה״ב.

לדרך שבה זיכויי מס זר פועלים בדרך כלל, ראו הכנסה זרה בדוח קנדי.

באיזה שער המרה ממירים תשלום בדולרים אמריקאיים, ומה שומרים?

המירו כל סכום לפי השער של Bank of Canada ליום שבו נוצר. חוק מס הכנסה (Income Tax Act) משתמש בשער הספוט של אותו יום (סעיף 261); CRA מבינה זאת כשער של Bank of Canada ביום הזה, או ביום הקרוב לפניו אם לא פורסם שער (Folio S5-F4-C1, סעיפים 1.3 ו-⁠1.4).

המירו את המס שנוכה באותו שער כמו ההכנסה (Folio ⁦S5-F2-C1⁩, סעיף 1.42). רווחים של דצמבר ששולמו בינואר שייכים בדרך כלל לדצמבר, כי חלק 3A סופר מכירות גם אם קיבלתם את הכסף וגם אם עוד תקבלו אותו; ראו מכירות דצמבר ששולמו בינואר.

שמרו עותק מתוארך של כל שער של Bank of Canada שהשתמשתם בו, לצד הדף וההפקדה. רישומים נשמרים בדרך כלל שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם קשורים אליה (Guide T4002). שערים ממוצעים, חשבונות בנק בדולרים אמריקאיים, כספים שנעצרו והפרשי שער מפורטים במכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים משווקים מקוונים.

איך רושמים תשלום אחד?

רשמו את הרווחים כהכנסה, את העמלה לפי קריאת המוכר שחלה, ואת המס שנוכה כמס ששולם, כך שהרישומים מסתכמים להפקדה. המירו את הרווחים לפי השער של היום שבו נוצרו, את המס שנוכה באותו שער כמו הרווחים, ואת ההפקדה לפי השער של היום שבו הגיעה:

ההכנסה שווה להפקדה ועוד המס האמריקאי שנוכה, ועוד העמלה של הפלטפורמה רק אם אתם המוכרים והדף קיזז אותה (רשמו את העמלה הזאת כהוצאה). אם החלקים לא מסתכמים, ייתכן ששורה חסרה (עתודה, כלומר כסף שהפלטפורמה מחזיקה בצד, עמלה או החזר), או שהפער הוא הפרש שער בין תאריך הרווח לתאריך ההפקדה, שאותו רושמים בנפרד.

אילו מסמכים מראים את ההכנסה ברוטו האמיתית?

דף תשלום מראה את הרווחים שלכם לפני הניכוי במקור; הפקדה בבנק אף פעם לא מראה אותם. CRA מצפה לרישומים של כל העסקאות כדי לתמוך בתביעות הכנסה והוצאה (Guide T4002).

הוסיפו את המס שנוכה בחזרה להפקדות, וגם את העמלה אם אתם המוכרים. אם הסכום עדיין שונה מהדפים או מסיכום המס, מצאו את הסיבה לפני ההגשה.

לאן הולך הסכום הכולל בטופס ⁦T2125⁩?

הכנסה עסקית נרשמת בחלק 3A. המכירות ברוטו, העמלות או התשלומים נרשמים בסכום 3A, שכולל את ה-⁠⁦GST/HST⁩ שנגבה או שניתן לגבות; סכום 3B מסיר את ה-⁠⁦GST/HST⁩, החזרות, הקלות והנחות. המכירות ברוטו אחרי ההתאמה נרשמות בשורה 8000, ושורה 8299 היא ההכנסה העסקית ברוטו (חלק 3A; Guide T4002, פרק 2).

לכל עסק יש טופס ⁦T2125⁩ משלו. אם ערוץ ואפליקציה הם עסק אחד או שניים היא שאלה של עובדות. למס על הרווח, ל-⁠CPP ולמקדמות ראו איך מסים הכנסה עצמאית.

האם אני חייב להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩, והאם התשלום כולל אותו?

מי שמבצע אספקות חייבות במס בקנדה במסגרת פעילות מסחרית בקנדה חייב להירשם, אלא אם הוא ספק קטן (Excise Tax Act, סעיף משנה ⁦240(1)⁩). הסף של ספק קטן הוא ⁦$30,000⁩ ברבעון קלנדרי אחד או בארבעה רבעונים רצופים. CRA סופרת הכנסות לפני הוצאות מכל העסקים שלכם ומעסקים של גורמים קשורים אליכם, כולל אספקות בשיעור אפס (חייבות במס בשיעור אפס) ואספקות שבוצעו מחוץ לקנדה (CRA: מתי נרשמים). מכירות לקונים בחו״ל עשויות להיות בשיעור אפס, והן נספרות לקראת הסף, אבל חציית הסף לבדה אינה מחייבת רישום אם אינכם מבצעים אספקות חייבות במס בקנדה. ההכנסה ברוטו שאתם מכריעים בה כאן היא חלק מהמספר שנבדק. התאריכים והמועד האחרון להירשם מפורטים במתי נרשמים ל-⁠⁦GST/HST⁩; מכירות ללקוחות בארה״ב מפורטות בגביית ⁦GST/HST⁩ מלקוחות בארה״ב.

דף תשלום עשוי להראות מס מכירה בנפרד מהמחיר. ל-⁠CRA יש כללי כלכלה דיגיטלית נפרדים למוצרים ושירותים דיגיטליים חוצי גבולות, לסחורה מזכה ולשהייה קצרה שמתווכת פלטפורמה (CRA: איך גובים ואיך מעבירים), ולכן מי גבה את המס על רכישה של קונה קנדי תלוי במכירה. שאלו את המשלם מהי שורת מס לפני שאתם רושמים אותה.

איך עוצרים ניכוי במקור אמריקאי בתשלומים עתידיים?

אם אינכם אזרחים או תושבים של ארה״ב, מסרו למשלם טופס ⁦W-8BEN⁩ חתום לפני התשלום; אזרח או תושב ארה״ב משתמש במקום זאת בטופס ⁦W-9⁩. בלי ⁦W-8BEN⁩, המשלם עשוי להיות חייב לנכות במקור ⁦30%⁩ (IRS: הוראות לטופס ⁦W-8BEN⁩).

• שורה 9: ציינו את קנדה כמדינה שבה אתם תובעים תושבות לצורכי האמנה.
• שורה 10: מלאו אותה כשלתביעה יש תנאים מעבר לשורה 9, כמו תמלוגים, שבהם לאמנה יש שיעורים שונים לסוגים שונים, או רווחים עסקיים שאינם מיוחסים למוסד קבע (permanent establishment) בארה״ב.
• מספר זיהוי מס: כדי לתבוע הטבות אמנה מסוימות, מסרו SSN או ITIN אמריקאי בשורה 5 או מספר זיהוי מס זר בשורה 6; בלעדיו ייתכן שהתביעה לא תתקבל.
• תוקף: טופס תקף בדרך כלל עד היום האחרון של השנה הקלנדרית השלישית שאחרי השנה שבה חתמתם עליו, אלא אם שינוי הופך אותו לשגוי.

תביעת אמנה עוזרת רק להכנסה שהאמנה מכסה, ושיעור האמנה תלוי בסוג התשלום (סעיף XII). אם התשלום שלכם הוא תמלוג או הכנסה עסקית, ואיזה שיעור נובע מכך, מפורט בתמלוגים ודמי רישיון מלקוחות בארה״ב. טופס שנמסר עכשיו אינו מחזיר מס שכבר נוכה.

דוגמה

הסכומים להמחשה. סכומים זרים בדולרים אמריקאיים (US$) ומומרים לפי שער משוער של ⁦C$1.35⁩ לכל US$1; סכומים קנדיים בדולרים קנדיים (C$).

ערוץ וידאו שמנוהל מאלברטה

הדף של יוצר מראה ⁦US$5,000⁩ רווחים, ⁦US$300⁩ מס אמריקאי שנוכה (על חלק מהרווחים בלבד) ו-⁠⁦US$4,700⁩ ששולמו.

• הכנסה ברוטו: ⁦US$5,000⁩ × 1.35 = ⁦C$6,750⁩.
• מס שנוכה: ⁦US$300⁩ × 1.35 = ⁦C$405⁩, הסכום שנכנס לחישוב בטופס ⁦T2209⁩. מחוץ לקוויבק, טופס ⁦T2036⁩ בוחן רק מס זכאי שהזיכוי הפדרלי משאיר שלא נוצל.
• הפקדה: ⁦US$4,700 × 1.35 = C$6,345⁩. ההפקדה אינה ההכנסה.

תביעת ⁦T2209⁩ היא לכל היותר ⁦C$405⁩, ורק במידה שההכנסה היא ממקור זר. היא מוגבלת גם במס הקנדי על אותה הכנסה ובשיעור האמנה.

מפתח באונטריו

הדף של חנות מראה ⁦US$20,000⁩ מכירות ללקוחות, עמלת פלטפורמה של ⁦US$6,000⁩ ו-⁠⁦US$14,000⁩ ששולמו.

הרווח זהה, אבל המכירות ברוטו שונות ב-⁠⁦C$8,100⁩. זהות המוכר לפי תנאי הפלטפורמה קובעת איזו שורה חלה, ויש להכריע בה לפני ההגשה.

יוצר בלי טופס אמנה בתיק

יוצר מרוויח ⁦US$1,000⁩ בחודש במשך 12 חודשים ולא מסר למשלם טופס ⁦W-8BEN⁩. נניח שהמשלם רואה את כל ה-⁠⁦US$1,000⁩ כהכנסה ממקור אמריקאי ומנכה ⁦30%⁩, כך שנוכים ⁦US$300⁩ מכל תשלום: ⁦US$3,600⁩ לשנה, מתוך ⁦US$12,000⁩ הכנסה (⁦C$16,200⁩ ברוטו, ⁦C$4,860⁩ מס).

אילו האמנה הייתה קובעת שיעור אפס להכנסה הזאת, ה-⁠Folio רואה את כל ה-⁠⁦US$3,600⁩ כעודף: אין זיכוי קנדי, והדרך לקבל אותם בחזרה היא תביעת החזר מ-⁠IRS. אם שיעור האמנה היה מעל אפס, רק המס עד אותו שיעור נספר. טופס ⁦W-8BEN⁩ תקף שתובע את הטבת האמנה יכול להפחית ניכוי במקור בתשלומים עתידיים לשיעור האמנה, שהוא אפס כשחל פטור; הוא אינו מחזיר את ⁦US$3,600⁩.

המצב שלכם שונה?

• הדפים, סיכומי המס וההפקדות שלכם מראים סכומים שונים, או שדוחות קודמים השתמשו בהפקדות בבנק: הכריעו בהכנסה ברוטו של כל שנה לפני ההגשה; ייתכן ששנים קודמות צריכות תיקון. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• אינכם בטוחים אם אתם או הפלטפורמה המוכרים: זה קובע את המכירות ברוטו, את ההוצאה ואת הספירה שלכם ל-⁠⁦GST/HST⁩, ויש להכריע בכך לפני ההגשה. קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• נוכה מס אמריקאי במשך שנים ולא נתבע דבר: ייתכן שדוחות קודמים צריכים תיקון, וחלק מהמס עשוי להיות תביעת החזר אמריקאית ולא זיכוי קנדי. ראו מס אמריקאי שנוכה מתשלומים לקנדים וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• שנים של תשלומים לא דווחו מעולם: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• חברה היא הבעלים של הערוץ או האפליקציה: הפרקים על טופס ⁦T2125⁩ למעלה אינם חלים. ראו תביעת מס אמריקאי בדוח החברה שלכם וקבלו עזרה במיסוי חברות.
• אתם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד שגרים בקנדה: אתם משתמשים בטופס ⁦W-9⁩, לא ב-⁠⁦W-8BEN⁩, וייתכן שהתשלומים ניתנים לדיווח גם בארה״ב. ראו אמריקאים החיים בקנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• המשלם שלח טופס ⁦1099-K⁩ או ⁦1042-S⁩, או שאינכם בטוחים אם התשלום הוא תמלוג או הכנסה עסקית: ראו טפסים אמריקאיים של פלטפורמות תשלום למוכרים קנדים ותמלוגים ודמי רישיון מלקוחות בארה״ב.
• אתם רוצים לנכות ציוד, אביזרי צילום או סטודיו: ראו הוצאות של משפיענים ויוצרי תוכן.