Renda do YouTube e de lojas de apps no Canadá: T2125 e imposto dos EUA retido

Renda de loja de apps ou plataforma de vídeo no T2125: bruta ou líquida?

Declare sua renda antes do imposto dos EUA retido, em dólares canadenses, e não o valor depositado no banco. Somar ou não a comissão da plataforma depende de quem é o vendedor (próxima seção).

Renda bruta é o total antes das despesas, você deve declarar toda a sua renda, e um negócio é uma atividade que você pretende exercer com fins de lucro, com provas dessa intenção (Guide T4002). Quando é um negócio, a CRA (Agência da Receita do Canadá) trata a renda de vendas online como renda de autônomo no Form T2125, e as instruções do formulário listam a renda de influenciadores de redes sociais na Parte 3A (vendas entre pessoas; Parte 3A). Quando um canal ou app é um negócio está em despesas de influenciadores e criadores de conteúdo.

O demonstrativo de pagamento mistura quatro coisas diferentes. Cada uma vai para um lugar:

O caso deixa de ser simples quando o vendedor não está claro nos termos da plataforma, os demonstrativos, os resumos de imposto e os depósitos dão totais diferentes, anos anteriores foram declarados pelos depósitos, houve imposto dos EUA retido por vários anos, há mais de uma plataforma ou mais de um ano, ou uma corporação é dona do canal ou do app. Reúna os resumos anuais de pagamentos e de imposto, todos os demonstrativos de pagamento, os depósitos bancários, os formulários dos EUA e as declarações anteriores.

A comissão da plataforma é despesa ou nunca faz parte da minha renda?

A comissão da plataforma é despesa sua ou nunca faz parte da sua renda, conforme quem é o vendedor nos termos da plataforma. As páginas da CRA sobre plataformas não dizem qual caso vale para uma loja de apps ou uma plataforma de vídeo. Para motoristas de aplicativo de transporte, a CRA diz que os valores que a plataforma retém podem ser lançados como despesas (CRA: economia compartilhada), o que corresponde à primeira linha abaixo.

O lucro para o imposto de renda é o mesmo nos dois casos. As vendas brutas não são, e a receita bruta também alimenta o limite do GST/HST abaixo. Deduzir uma comissão que o demonstrativo já descontou a conta duas vezes. Se os termos não deixam claro quem é o vendedor, resolva isso antes de entregar a declaração; veja a última seção.

Paguei imposto dos EUA sobre a renda da minha plataforma de vídeo: o valor retido ainda é renda?

Em geral, sim. O imposto que o pagador retém do seu pagamento é tratado como imposto que você pagou; por isso, sua renda é o valor antes da retenção. O folio da CRA trata quem recebe rendimentos de fonte estrangeira como tendo pago o que o pagador reteve e recolheu em seu nome (Folio S5-F2-C1, parágrafo 1.37).

O imposto retido não é uma despesa comum do T2125. O caminho usual é um crédito (próxima seção). O Income Tax Act também permite deduzir parte do imposto estrangeiro em vez de creditá-lo (subseção 20(12)); qual das duas serve em um ano é uma escolha feita na declaração, e não um jeito de contar o imposto duas vezes.

Como peço o crédito pelo imposto dos EUA retido sobre pagamentos no Canadá?

Peça o crédito federal com o Form T2209; fora de Quebec, o Form T2036 pode acrescentar um crédito provincial ou territorial. Se os seus demonstrativos não mostram imposto dos EUA, não há nada a pedir. Primeiro defina se o imposto é imposto sobre renda de negócio (de um negócio que você exerce nos EUA) ou sobre renda que não é de negócio; a retenção sobre um criador que não exerce negócio nos EUA em geral é do segundo tipo. Some o imposto elegível do ano, converta-o à mesma taxa da renda e:

1. Preencha o Form T2209 do ano e informe o total do crédito federal por imposto estrangeiro (linha 13 do formulário publicado mais recente) na linha 40500 da sua declaração (CRA: linha 40500).
2. Fora de Quebec, se o crédito federal não usa todo o imposto elegível que não é de negócio, preencha o Form T2036 para o crédito provincial ou territorial sobre o que sobrou.
3. Em Quebec, não preencha o Form T2036; a CRA envia os residentes de Quebec à Revenu Québec para o crédito de Quebec.
4. Guarde os recibos ou demonstrativos oficiais que mostram o imposto estrangeiro pago. Em uma declaração em papel, anexe-os ao Form T2209 com uma nota do seu cálculo.

O crédito é o menor valor entre o imposto estrangeiro pago e o imposto canadense sobre a sua renda líquida desse país. Três armadilhas ficam dentro dessa regra:

• Só conta renda de fonte estrangeira, e o tratado pode decidir a fonte. Um pagamento pode misturar partes de fonte dos EUA e de fonte canadense. O folio trata a renda de um negócio exercido no Canadá como de fonte canadense (parágrafo 1.48), mas um tratado pode considerar que a renda surge no outro país (parágrafo 1.49), e o Artigo XXIV do tratado entre o Canadá e os EUA trata a renda que os EUA podem tributar pelo tratado como originada nos EUA (Artigo XXIV). Trabalhar a partir do Canadá não encerra, por si só, o crédito; o tipo de pagamento e o tratado decidem. Se o tratado não permite que os EUA tributem o pagamento, o imposto não gera crédito (próximo item). A parte que gera crédito é uma questão de avaliação, e não o total do demonstrativo.
• O imposto acima da alíquota do tratado não gera crédito. O crédito segue a alíquota do tratado, e o folio manda pedir à autoridade fiscal estrangeira a restituição do excesso (parágrafo 1.35). Veja imposto dos EUA retido sobre pagamentos a canadenses para saber quando o crédito se aplica e qual é o caminho da restituição.
• O crédito não pode passar do imposto canadense sobre essa renda, e o imposto que não é de negócio e não foi usado não passa para outro ano (parágrafos 1.24 e 1.77 do folio). A dedução da subseção 20(12), acima, é a alternativa. O imposto estrangeiro sobre renda de negócio tem seu próprio arrastamento (subseção 126(2)), que importa se você exerce negócio nos EUA.

Para saber como os créditos por imposto estrangeiro funcionam em geral, veja rendimentos do exterior em uma declaração canadense.

Qual taxa de câmbio converte um pagamento em dólares americanos, e o que devo guardar?

Converta cada valor pela taxa do Bank of Canada do dia em que ele surgiu. O Income Tax Act usa a taxa à vista desse dia (seção 261); a CRA entende que é a taxa do Bank of Canada do dia ou, se não houve cotação, a do dia anterior mais próximo (Folio S5-F4-C1, parágrafos 1.3 e 1.4).

Converta o imposto retido à mesma taxa da renda (Folio S5-F2-C1, parágrafo 1.42). Os ganhos de dezembro pagos em janeiro em geral pertencem a dezembro, porque a Parte 3A conta as vendas tenha você recebido o dinheiro ou vá receber; veja vendas de dezembro pagas em janeiro.

Guarde uma cópia datada de cada taxa do Bank of Canada que você usou, junto do demonstrativo e do depósito. Os registros geralmente devem ser guardados por seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem (Guide T4002). Taxas médias, contas bancárias em USD, valores retidos e diferenças de câmbio estão em vendas em dólares americanos e pagamentos de marketplaces.

Como lanço um pagamento?

Lance os ganhos como renda, a comissão conforme a leitura de vendedor que se aplica e o imposto retido como imposto pago, de modo que os lançamentos somem o valor do depósito. Converta os ganhos pela taxa do dia em que surgiram, o imposto retido pela mesma taxa dos ganhos e o depósito pela taxa do dia em que chegou:

A renda é igual ao depósito mais o imposto dos EUA retido, mais a comissão da plataforma somente se você é o vendedor e o demonstrativo a descontou (lance essa comissão como despesa). Se as partes não fecham, pode faltar uma linha (uma reserva, que é dinheiro que a plataforma retém, uma taxa ou um estorno), ou a diferença é a variação cambial entre a data do ganho e a data do depósito, que você lança separadamente.

Quais documentos mostram o valor bruto verdadeiro?

O demonstrativo de pagamento mostra seus ganhos antes da retenção; o depósito bancário nunca mostra. A CRA espera registros de todas as transações para sustentar os pedidos de receitas e despesas (Guide T4002).

Some o imposto retido de volta aos depósitos, e também a comissão, se você é o vendedor. Se o total ainda diferir dos demonstrativos ou do resumo de imposto, descubra o motivo antes de entregar a declaração.

Onde o total vai no T2125?

A renda do negócio vai na Parte 3A. As vendas brutas, comissões ou honorários vão no valor 3A, que inclui o GST/HST cobrado ou a cobrar; o valor 3B retira o GST/HST, as devoluções, os abatimentos e os descontos. As vendas brutas ajustadas vão na linha 8000, e a linha 8299 é a renda bruta do negócio (Parte 3A; Guide T4002, capítulo 2).

Cada negócio tem o seu próprio T2125. Se um canal e um app são um negócio ou dois é uma questão de fatos. Para o imposto sobre o lucro, o CPP e as parcelas (instalments), veja como a renda de autônomo é tributada.

Preciso me registrar no GST/HST, e o pagamento inclui algum?

A pessoa que faz fornecimentos tributáveis no Canadá no curso de uma atividade comercial no Canadá deve se registrar, a menos que seja pequeno fornecedor (Excise Tax Act, subseção 240(1)). O limite do pequeno fornecedor (small supplier) é $30.000 em um único trimestre-calendário ou em quatro trimestres consecutivos. A CRA conta a receita antes das despesas de todos os seus negócios e dos de suas pessoas associadas, incluindo fornecimentos com alíquota zero (tributáveis a uma alíquota de zero) e fornecimentos feitos fora do Canadá (CRA: quando se registrar). Vendas a compradores no exterior podem ter alíquota zero e contam para o limite, mas ultrapassá-lo, por si só, não exige registro se você não faz fornecimentos tributáveis no Canadá. O valor bruto que você define aqui faz parte do número que é testado. As datas e o prazo para se registrar estão em quando se registrar no GST/HST; as vendas a clientes dos EUA estão em cobrar o GST/HST de clientes dos EUA.

O demonstrativo de pagamento pode mostrar o imposto sobre vendas separado do preço. A CRA tem regras próprias da economia digital para produtos e serviços digitais entre países, bens qualificados e hospedagem de curta duração por plataforma (CRA: como cobrar e recolher); por isso, quem cobrou o imposto sobre a compra de um comprador canadense depende da venda. Pergunte ao pagador o que é uma linha de imposto antes de lançá-la.

Como paro a retenção dos EUA sobre pagamentos futuros?

Se você não é cidadão nem residente dos EUA, entregue ao pagador um Form W-8BEN assinado antes do pagamento; o cidadão ou residente dos EUA usa o Form W-9. Sem o W-8BEN, o pagador pode ter de reter 30% (IRS: instruções do Form W-8BEN).

• Linha 9: informe o Canadá como o país em que você declara residência para fins do tratado.
• Linha 10: preencha-a quando o pedido tem condições além da linha 9, como royalties, em que o tratado tem alíquotas diferentes para cada tipo, ou lucros de negócio não atribuíveis a um estabelecimento permanente nos EUA.
• Identificação fiscal: para pedir certos benefícios do tratado, informe um SSN ou ITIN dos EUA na linha 5 ou um número de identificação fiscal estrangeiro na linha 6; sem ele, o pedido pode não ser aceito.
• Validade: o formulário em geral vale até o último dia do terceiro ano-calendário seguinte ao ano em que você o assina, a menos que uma mudança o torne incorreto.

O pedido do tratado só ajuda para a renda que o tratado cobre, e a alíquota do tratado depende do tipo de pagamento (Artigo XII). Se o seu pagamento é royalty ou renda de negócio, e qual alíquota decorre disso, está em royalties e taxas de licenciamento de clientes dos EUA. Um formulário entregue agora não devolve o imposto já retido.

Exemplo

Os valores são ilustrativos. Os valores estrangeiros estão em dólares americanos (US$) e são convertidos a uma taxa presumida de C$1,35 por US$1; os valores canadenses estão em dólares canadenses (C$).

Um canal de vídeo administrado em Alberta

O demonstrativo de um criador mostra US$5.000 de ganhos, US$300 de imposto dos EUA retido (somente sobre parte dos ganhos) e US$4.700 pagos.

• Renda bruta: US$5.000 x 1,35 = C$6.750.
• Imposto retido: US$300 x 1,35 = C$405, o valor que entra no cálculo do Form T2209. Fora de Quebec, o Form T2036 considera apenas o imposto elegível que o crédito federal deixa sem uso.
• Depósito: US$4.700 x 1,35 = C$6.345. O depósito não é a renda.

O pedido no T2209 é de no máximo C$405, e somente na medida em que a renda seja de fonte estrangeira. Ele também é limitado pelo imposto canadense sobre essa renda e pela alíquota do tratado.

Um desenvolvedor em Ontário

O demonstrativo de uma loja mostra US$20.000 em vendas a clientes, uma comissão de US$6.000 da plataforma e US$14.000 pagos.

O lucro é o mesmo, mas as vendas brutas diferem em C$8.100. Quem é o vendedor nos termos da plataforma decide qual linha se aplica, e isso deve ser resolvido antes de entregar a declaração.

Um criador sem formulário do tratado arquivado

Um criador ganha US$1.000 por mês durante 12 meses e não entrega ao pagador o Form W-8BEN. Suponha que o pagador trate todos os US$1.000 como de fonte dos EUA e retenha 30%, de modo que US$300 saem de cada pagamento: US$3.600 no ano, sobre US$12.000 de renda (C$16.200 brutos, C$4.860 de imposto).

Se o tratado fixasse a alíquota em zero para essa renda, o folio trataria todos os US$3.600 como excesso: nenhum crédito canadense, e a recuperação é um pedido de restituição ao IRS. Se a alíquota do tratado fosse maior que zero, só conta o imposto até essa alíquota. Um W-8BEN válido que pede o benefício do tratado pode reduzir a retenção sobre pagamentos futuros à alíquota do tratado, que é zero quando há isenção; ele não devolve os US$3.600.

E no seu caso?

• Seus demonstrativos, resumos de imposto e depósitos mostram totais diferentes, ou declarações anteriores usaram os depósitos bancários: defina o valor bruto de cada ano antes de entregar a declaração; anos anteriores podem precisar de correção. Conte com ajuda de escrituração contábil.
• Você não sabe se o vendedor é você ou a plataforma: isso define suas vendas brutas, sua despesa e sua contagem do GST/HST, e deve ser resolvido antes de entregar a declaração. Conte com ajuda tributária entre países.
• Houve imposto dos EUA retido por anos e nada foi pedido: declarações anteriores podem precisar de correção, e parte do imposto pode ser um pedido de restituição nos EUA, e não um crédito canadense. Veja imposto dos EUA retido sobre pagamentos a canadenses e conte com ajuda tributária entre países.
• Anos de pagamentos nunca foram declarados: veja renda não declarada e divulgação voluntária e conte com ajuda de escrituração contábil.
• Uma corporação é dona do canal ou do app: as seções do T2125 acima não se aplicam. Veja como pedir o imposto dos EUA na declaração da corporação e conte com ajuda tributária para corporações.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card e mora no Canadá: você usa o Form W-9, e não o W-8BEN, e os pagamentos também podem ter de ser declarados nos EUA. Veja americanos que moram no Canadá e conte com ajuda tributária entre países.
• O pagador enviou um 1099-K ou 1042-S, ou você não sabe se o pagamento é royalty ou renda de negócio: veja formulários de plataformas de pagamento dos EUA para vendedores canadenses e royalties e taxas de licenciamento de clientes dos EUA.
• Você quer lançar como despesa equipamentos, adereços ou um estúdio: veja despesas de influenciadores e criadores de conteúdo.