YouTube y App Store en Canadá: T2125 y retención de EE. UU.

Ingresos de una tienda de apps o plataforma de video en el T2125: ¿bruto o neto?

Declare su ingreso antes del impuesto de EE. UU. que se retuvo, en dólares canadienses, y no el depósito del banco. Si además debe sumar la comisión de la plataforma depende de quién sea el vendedor (sección siguiente).

El ingreso bruto es el total antes de gastos, usted debe declarar todos sus ingresos, y un negocio es una actividad que usted tiene la intención de realizar con fines de lucro, con pruebas que respalden esa intención (Guide T4002). Cuando es un negocio, la CRA trata el ingreso de ventas en línea como ingreso por trabajo independiente en el Form T2125, y sus instrucciones incluyen el ingreso de influencers de redes sociales en la Part 3A (ventas entre particulares; Part 3A). Si un canal o una app es un negocio se explica en gastos de influencers y creadores de contenido.

Un estado de pagos mezcla cuatro cosas distintas. Cada una va a un lugar diferente:

Su caso deja de ser sencillo cuando no queda claro quién es el vendedor según los términos de la plataforma, cuando los estados de pagos, los resúmenes de impuestos y los depósitos dan totales distintos, cuando años anteriores se declararon con los depósitos, cuando se retuvo impuesto de EE. UU. durante varios años, cuando intervienen más de una plataforma o más de un año, o cuando una corporación es dueña del canal o de la app. Reúna los resúmenes de pagos e impuestos de fin de año, todos los estados de pagos, los depósitos bancarios, los formularios de EE. UU. y las declaraciones anteriores.

¿La comisión de la plataforma es un gasto, o nunca forma parte de mi ingreso?

La comisión de la plataforma es un gasto suyo o nunca forma parte de su ingreso, según quién sea el vendedor conforme a los términos de la plataforma. Las páginas de la CRA sobre plataformas no dicen cuál caso se aplica a una tienda de apps o a una plataforma de video. Para los conductores de transporte por aplicación, la CRA indica que los cargos que retiene la plataforma pueden deducirse como gastos (CRA: economía colaborativa), lo que corresponde a la primera fila de la tabla.

La ganancia para el impuesto sobre la renta es la misma en ambos casos. Las ventas brutas no lo son, y el ingreso bruto también alimenta el límite del GST/HST que se explica más abajo. Deducir una comisión que el estado de pagos ya descontó la cuenta dos veces. Si los términos no aclaran quién es el vendedor, resuélvalo antes de presentar la declaración; vea la última sección.

Pagué impuesto de EE. UU. por mis ingresos de una plataforma de video: ¿el monto retenido sigue siendo ingreso?

Por lo general, sí. El impuesto que un pagador retiene de su pago se trata como impuesto que usted pagó, así que su ingreso es el monto antes de la retención. El folio de la CRA considera que quien recibe ingreso de fuente extranjera pagó lo que el pagador retuvo y remitió en su nombre (Folio S5-F2-C1, párrafo 1.37).

El impuesto retenido no es un gasto ordinario del T2125. El camino habitual es un crédito (sección siguiente). La Income Tax Act también permite deducir parte del impuesto extranjero en lugar de acreditarlo (subsección 20(12)); cuál conviene en un año determinado es una elección que se hace en la declaración, no una forma de contar el impuesto dos veces.

¿Cómo reclamo en Canadá el impuesto de EE. UU. retenido en los pagos?

Reclámelo con el Form T2209 para el crédito federal; fuera de Quebec, el Form T2036 puede sumar un crédito provincial o territorial. Si sus estados de pagos no muestran impuesto de EE. UU., no hay nada que reclamar. Primero determine si el impuesto es un impuesto sobre ingreso de negocio (de un negocio que usted opera en EE. UU.) o un impuesto sobre ingreso que no es de negocio; la retención a un creador que no opera un negocio en EE. UU. por lo general es del segundo tipo. Sume el impuesto elegible del año, conviértalo al mismo tipo de cambio que el ingreso y luego:

1. Complete el Form T2209 del año e ingrese su crédito federal total por impuestos extranjeros (línea 13 del formulario publicado más reciente) en la línea 40500 de su declaración (CRA: línea 40500).
2. Fuera de Quebec, si el crédito federal no usa todo el impuesto elegible que no es de negocio, complete el Form T2036 para el crédito provincial o territorial sobre lo que queda.
3. En Quebec, no complete el Form T2036; la CRA remite a los residentes de Quebec a Revenu Québec para el crédito de Quebec.
4. Conserve los recibos o estados oficiales que muestran el impuesto extranjero pagado. En una declaración en papel, adjúntelos al Form T2209 con una nota de su cálculo.

El crédito es el menor entre el impuesto extranjero pagado y el impuesto canadiense sobre su ingreso neto de ese país. Tres trampas se esconden en esa regla:

• Solo cuenta el ingreso de fuente extranjera, y el tratado puede decidir la fuente. Un pago puede mezclar partes de fuente estadounidense y de fuente canadiense. El folio trata el ingreso de un negocio que se opera en Canadá como de fuente canadiense (párrafo 1.48), pero un tratado puede considerar que el ingreso surge en el otro país (párrafo 1.49), y el Artículo XXIV del tratado entre Canadá y EE. UU. trata el ingreso que EE. UU. puede gravar conforme al tratado como proveniente de EE. UU. (Artículo XXIV). Trabajar desde Canadá no basta por sí solo para perder el crédito; deciden el tipo de pago y el tratado. Si el tratado no permite que EE. UU. grave el pago, el impuesto no es acreditable (viñeta siguiente). La parte acreditable es una apreciación, no el total del estado de pagos.
• El impuesto por encima de la tasa del tratado no es acreditable. El crédito sigue la tasa del tratado, y el folio indica pedir el reembolso del exceso a la autoridad tributaria extranjera (párrafo 1.35). Vea impuesto de EE. UU. retenido en pagos a canadienses para saber cuándo se aplica el crédito y cuál es el camino del reembolso.
• El crédito no puede superar el impuesto canadiense sobre ese ingreso, y el impuesto que no es de negocio y no se usa no pasa a otro año (párrafos 1.24 y 1.77 del folio). La deducción de la subsección 20(12), arriba, es la alternativa. El impuesto extranjero sobre ingreso de negocio tiene su propio traspaso a otros años (subsección 126(2)), que importa si usted opera un negocio en EE. UU.

Para saber cómo funcionan en general los créditos por impuestos extranjeros, vea ingresos del extranjero en una declaración canadiense.

¿Qué tipo de cambio convierte un pago en dólares estadounidenses y qué debo conservar?

Convierta cada monto al tipo de cambio del Bank of Canada del día en que se generó. La Income Tax Act usa el tipo de cambio al contado de ese día (sección 261); la CRA entiende que es el tipo del Bank of Canada de ese día, o el del día anterior más cercano si no se cotizó (Folio S5-F4-C1, párrafos 1.3 y 1.4).

Convierta el impuesto retenido al mismo tipo de cambio que el ingreso (Folio S5-F2-C1, párrafo 1.42). Las ganancias de diciembre que se pagan en enero por lo general pertenecen a diciembre, porque la Part 3A cuenta las ventas ya hayan cobrado el dinero o vayan a cobrarlo; vea ventas de diciembre pagadas en enero.

Conserve una copia con fecha de cada tipo de cambio del Bank of Canada que usó, junto al estado de pagos y al depósito. Los registros por lo general se conservan durante seis años desde el final del último año fiscal al que se refieren (Guide T4002). Los tipos de cambio promedio, las cuentas bancarias en dólares estadounidenses, los fondos retenidos y las diferencias cambiarias se explican en ventas en dólares estadounidenses y pagos de marketplaces.

¿Cómo registro un pago?

Registre las ganancias como ingreso, la comisión según la lectura del vendedor que se aplique y el impuesto retenido como impuesto pagado, de modo que los asientos sumen el depósito. Convierta las ganancias al tipo de cambio del día en que se generaron, el impuesto retenido al mismo tipo que las ganancias y el depósito al tipo del día en que llegó:

El ingreso es igual al depósito más el impuesto de EE. UU. retenido, más la comisión de la plataforma solo si usted es el vendedor y el estado de pagos la descontó (registre esa comisión como gasto). Si las partes no suman, puede faltar una línea (una reserva, que es dinero que la plataforma retiene, una tarifa o un reembolso), o la diferencia es la diferencia cambiaria entre la fecha de la ganancia y la del depósito, que se registra aparte.

¿Qué documentos muestran el bruto real?

Un estado de pagos muestra sus ganancias antes de la retención; un depósito bancario nunca lo hace. La CRA espera registros de todas las transacciones que respalden los ingresos y los gastos que usted reclama (Guide T4002).

Sume el impuesto retenido a los depósitos, y también la comisión si usted es el vendedor. Si el total sigue siendo distinto de los estados de pagos o del resumen de impuestos, encuentre el motivo antes de presentar la declaración.

¿Dónde va el total en el T2125?

El ingreso del negocio va en la Part 3A. Las ventas brutas, comisiones u honorarios van en el monto 3A, que incluye el GST/HST cobrado o por cobrar; el monto 3B resta el GST/HST, las devoluciones, las bonificaciones y los descuentos. Las ventas brutas ajustadas van en la línea 8000, y la línea 8299 es el ingreso bruto del negocio (Part 3A; Guide T4002, capítulo 2).

Cada negocio tiene su propio T2125. Si un canal y una app son un negocio o dos es una cuestión de hechos. Para el impuesto sobre la ganancia, el CPP y los pagos anticipados, vea cómo se gravan los ingresos de un trabajador independiente.

¿Tengo que registrarme para el GST/HST, y el pago incluye alguno?

Una persona que realiza suministros gravables en Canadá en el curso de una actividad comercial en Canadá debe registrarse, salvo que sea un pequeño proveedor (Excise Tax Act, subsección 240(1)). El límite de pequeño proveedor es $30,000 en un solo trimestre calendario o en cuatro trimestres consecutivos. La CRA cuenta los ingresos antes de gastos de todos sus negocios y de los de sus asociados, incluidos los suministros de tasa cero (gravados a tasa cero) y los suministros hechos fuera de Canadá (CRA: cuándo registrarse). Las ventas a compradores en el extranjero pueden ser de tasa cero, y cuentan para el límite, pero superar el límite por sí solo no exige registrarse si usted no hace suministros gravables en Canadá. El bruto que usted determina aquí es parte del número que se prueba. Las fechas y el plazo para registrarse están en cuándo registrarse para el GST/HST; las ventas a clientes de EE. UU. están en cobrar el GST/HST a clientes de EE. UU..

Un estado de pagos puede mostrar el impuesto sobre las ventas aparte del precio. La CRA tiene reglas separadas de la economía digital para productos y servicios digitales transfronterizos, bienes calificados y alojamiento de corta estadía basado en plataformas (CRA: cómo cobrarlo y recaudarlo), así que quién cobró el impuesto en la compra de un comprador canadiense depende de la venta. Pregunte al pagador qué es una línea de impuesto antes de registrarla.

¿Cómo evito la retención de EE. UU. en pagos futuros?

Si usted no es ciudadano ni residente de EE. UU., entregue al pagador un Form W-8BEN firmado antes del pago; un ciudadano o residente de EE. UU. usa el Form W-9. Sin un W-8BEN, el pagador puede tener que retener 30% (IRS: instrucciones del Form W-8BEN).

• Línea 9: indique a Canadá como el país donde reclama residencia para efectos del tratado.
• Línea 10: complétela cuando el reclamo tenga condiciones más allá de la línea 9, como las regalías, donde el tratado tiene tasas distintas según el tipo, o las ganancias de negocio no atribuibles a un establecimiento permanente en EE. UU.
• Identificación fiscal: para reclamar ciertos beneficios del tratado, indique un SSN o ITIN de EE. UU. en la línea 5, o un número de identificación fiscal extranjero en la línea 6; sin él, el reclamo puede no ser aceptado.
• Vigencia: un formulario por lo general dura hasta el último día del tercer año calendario posterior al año en que lo firma, salvo que un cambio lo vuelva incorrecto.

Un reclamo del tratado ayuda solo con el ingreso que el tratado cubre, y la tasa del tratado depende del tipo de pago (Artículo XII). Si su pago es una regalía o ingreso de negocio, y qué tasa corresponde, se explica en regalías y derechos de licencia de clientes de EE. UU.. Un formulario entregado ahora no devuelve el impuesto ya retenido.

Ejemplo

Las cifras son ilustrativas. Los montos extranjeros están en dólares estadounidenses (US$) y se convierten a un tipo de cambio supuesto de C$1.35 por US$1; los montos canadienses están en dólares canadienses (C$).

Un canal de video administrado desde Alberta

El estado de pagos de un creador muestra US$5,000 ganados, US$300 de impuesto de EE. UU. retenido (solo sobre una parte de las ganancias) y US$4,700 pagados.

• Ingreso bruto: US$5,000 x 1.35 = C$6,750.
• Impuesto retenido: US$300 x 1.35 = C$405, el monto que entra en el cálculo del Form T2209. Fuera de Quebec, el Form T2036 considera solo el impuesto elegible que el crédito federal deja sin usar.
• Depósito: US$4,700 x 1.35 = C$6,345. El depósito no es el ingreso.

El reclamo del T2209 es de C$405 como máximo, y solo en la medida en que el ingreso sea de fuente extranjera. También tiene como tope el impuesto canadiense sobre ese ingreso y la tasa del tratado.

Un desarrollador en Ontario

El estado de una tienda muestra US$20,000 de ventas a clientes, una comisión de la plataforma de US$6,000 y US$14,000 pagados.

La ganancia es la misma, pero las ventas brutas difieren en C$8,100. Quién es el vendedor según los términos de la plataforma decide qué fila se aplica, y debe resolverse antes de presentar la declaración.

Un creador sin formulario de tratado archivado

Un creador gana US$1,000 al mes durante 12 meses y no entrega al pagador un Form W-8BEN. Suponga que el pagador trata los US$1,000 completos como de fuente estadounidense y retiene 30%, así que se descuentan US$300 de cada pago: US$3,600 en el año, sobre US$12,000 de ingreso (C$16,200 brutos, C$4,860 de impuesto).

Si el tratado hubiera fijado la tasa en cero para este ingreso, el folio trata los US$3,600 completos como exceso: no hay crédito canadiense, y la recuperación es una reclamación de reembolso al IRS. Si la tasa del tratado era superior a cero, solo cuenta el impuesto hasta esa tasa. Un W-8BEN válido que reclame el beneficio del tratado puede reducir la retención en pagos posteriores a la tasa del tratado, que es cero cuando se aplica una exención; no devuelve los US$3,600.

¿Su caso es distinto?

• Sus estados de pagos, resúmenes de impuestos y depósitos muestran totales distintos, o las declaraciones anteriores usaron los depósitos bancarios: determine el bruto de cada año antes de presentar la declaración; los años anteriores pueden necesitar correcciones. Obtenga ayuda de contabilidad.
• No está seguro de si el vendedor es usted o la plataforma: eso fija sus ventas brutas, su gasto y su conteo para el GST/HST, y debe resolverse antes de presentar la declaración. Obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Se retuvo impuesto de EE. UU. durante años y no se reclamó nada: las declaraciones anteriores pueden necesitar correcciones, y parte del impuesto puede ser una reclamación de reembolso en EE. UU. en lugar de un crédito canadiense. Vea impuesto de EE. UU. retenido en pagos a canadienses y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Nunca se declararon años de pagos: vea ingresos no declarados y divulgación voluntaria y obtenga ayuda de contabilidad.
• Una corporación es dueña del canal o de la app: las secciones del T2125 anteriores no se aplican. Vea cómo reclamar el impuesto de EE. UU. en la declaración de su corporación y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Usted es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card y vive en Canadá: usa el Form W-9, no el W-8BEN, y los pagos también pueden tener que declararse en EE. UU. Vea estadounidenses que viven en Canadá y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• El pagador envió un 1099-K o un 1042-S, o no sabe si el pago es una regalía o ingreso de negocio: vea formularios de plataformas de pago de EE. UU. para vendedores canadienses y regalías y derechos de licencia de clientes de EE. UU..
• Quiere deducir equipo, utilería o un estudio: vea gastos de influencers y creadores de contenido.