Thu nhập YouTube và App Store tại Canada: T2125 và thuế Hoa Kỳ

Thu nhập từ cửa hàng ứng dụng hoặc nền tảng video trên T2125: khai số gộp hay số ròng?

Hãy khai thu nhập trước khi trừ thuế Hoa Kỳ đã khấu trừ, bằng đô la Canada, không phải số tiền vào tài khoản ngân hàng. Bạn có cộng lại phần nền tảng giữ lại hay không tùy ai là người bán (phần tiếp theo).

Tổng thu nhập là tổng số trước khi trừ chi phí, bạn phải khai mọi khoản thu nhập, và doanh nghiệp là hoạt động bạn có ý định thực hiện để tạo lợi nhuận, kèm bằng chứng cho ý định đó (Guide T4002). Khi đó là một doanh nghiệp, CRA coi thu nhập từ bán hàng trực tuyến là thu nhập tự kinh doanh trên Form T2125, và hướng dẫn của CRA liệt kê thu nhập của người có sức ảnh hưởng trên mạng xã hội ở Part 3A (bán hàng giữa cá nhân với nhau; Part 3A). Kênh hoặc ứng dụng có phải là doanh nghiệp hay không có trong chi phí của người có sức ảnh hưởng và người sáng tạo nội dung.

Bảng kê thanh toán gộp bốn thứ khác nhau. Mỗi thứ được ghi ở một nơi khác nhau:

Trường hợp của bạn không đơn giản nếu điều khoản của nền tảng không nói rõ ai là người bán, bảng kê, bản tóm tắt thuế và tiền vào tài khoản cho ra các tổng khác nhau, các năm trước đã khai theo tiền vào tài khoản, thuế Hoa Kỳ bị khấu trừ trong nhiều năm, liên quan đến nhiều nền tảng hoặc nhiều năm, hoặc một công ty sở hữu kênh hay ứng dụng. Hãy thu thập bản tóm tắt thanh toán và thuế cuối năm, mọi bảng kê thanh toán, các khoản tiền vào ngân hàng, mọi biểu mẫu của Hoa Kỳ và các tờ khai những năm trước.

Phần nền tảng giữ lại là chi phí hay không bao giờ là một phần thu nhập của tôi?

Phần nền tảng giữ lại hoặc là chi phí của bạn hoặc không bao giờ là một phần thu nhập của bạn, tùy ai là người bán theo điều khoản của nền tảng. Các trang của CRA về nền tảng không nói trường hợp nào áp dụng cho cửa hàng ứng dụng hay nền tảng video. Với tài xế ride-share, CRA cho biết khoản phí nền tảng giữ lại có thể được khai là chi phí (CRA: nền kinh tế chia sẻ), phù hợp với dòng đầu tiên bên dưới.

Lợi nhuận tính thuế thu nhập là như nhau trong cả hai trường hợp. Doanh số gộp thì không, và doanh thu gộp còn dùng để xét ngưỡng GST/HST bên dưới. Khấu trừ phần nền tảng giữ lại khi bảng kê đã trừ sẵn phần đó là tính hai lần. Nếu điều khoản không nói rõ ai là người bán, hãy xác định trước khi nộp tờ khai; xem phần cuối.

Tôi đã nộp thuế Hoa Kỳ trên thu nhập từ nền tảng video: số tiền bị khấu trừ có còn là thu nhập không?

Nói chung là có. Thuế mà bên trả tiền khấu trừ từ khoản thanh toán của bạn được coi là thuế bạn đã nộp, nên thu nhập của bạn là số tiền trước khi khấu trừ. Tài liệu folio của CRA coi người nhận thu nhập có nguồn nước ngoài là đã nộp khoản mà bên trả tiền đã khấu trừ và nộp thay họ (Folio S5-F2-C1, đoạn 1.37).

Thuế đã khấu trừ không phải là chi phí thông thường trên T2125. Cách thường dùng là tín thuế (phần tiếp theo). Income Tax Act cũng cho phép khấu trừ một số khoản thuế nước ngoài thay vì dùng làm tín thuế (subsection 20(12)); cách nào phù hợp cho một năm nhất định là lựa chọn bạn đưa ra trên tờ khai, không phải cách để tính thuế hai lần.

Tôi khai thuế Hoa Kỳ đã khấu trừ trên các khoản thanh toán tại Canada thế nào?

Hãy khai bằng Form T2209 cho tín thuế liên bang; ngoài Quebec, Form T2036 có thể cho thêm tín thuế cấp tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ. Nếu các bảng kê của bạn không ghi thuế Hoa Kỳ thì không có gì để khai. Trước hết hãy xác định đó là thuế trên thu nhập kinh doanh (của một hoạt động kinh doanh bạn thực hiện tại Hoa Kỳ) hay thuế trên thu nhập không phải kinh doanh; khoản khấu trừ đối với người sáng tạo nội dung không kinh doanh tại Hoa Kỳ nói chung thuộc loại thứ hai. Hãy cộng thuế đủ điều kiện của năm, quy đổi theo cùng tỷ giá với thu nhập, rồi:

1. Hoàn thành Form T2209 cho năm đó và ghi tổng tín thuế nước ngoài liên bang của form (line 13 trên mẫu mới nhất đã công bố) vào line 40500 của tờ khai (CRA: dòng 40500).
2. Ngoài Quebec, nếu tín thuế liên bang không dùng hết thuế không phải kinh doanh đủ điều kiện, hãy hoàn thành Form T2036 để lấy tín thuế cấp tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ trên phần còn lại.
3. Tại Quebec, đừng hoàn thành Form T2036; CRA hướng người cư trú Quebec đến Revenu Québec để lấy tín thuế của Quebec.
4. Hãy giữ biên lai hoặc bảng kê chính thức cho thấy thuế nước ngoài đã nộp. Với tờ khai giấy, hãy đính kèm chúng với Form T2209 và ghi chú cách tính của bạn.

Tín thuế là số nhỏ hơn giữa thuế nước ngoài đã nộp và thuế Canada trên thu nhập ròng từ nước đó. Ba cái bẫy nằm trong quy tắc này:

• Chỉ thu nhập có nguồn nước ngoài mới được tính, và hiệp định có thể quyết định nguồn. Một khoản thanh toán có thể gồm phần có nguồn từ Hoa Kỳ và phần có nguồn từ Canada. Tài liệu folio coi thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Canada là có nguồn từ Canada (paragraph 1.48), nhưng hiệp định có thể coi thu nhập là phát sinh ở nước kia (paragraph 1.49), và Điều XXIV của hiệp định Canada–Hoa Kỳ coi thu nhập mà Hoa Kỳ được đánh thuế theo hiệp định là phát sinh tại Hoa Kỳ (Điều XXIV). Làm việc từ Canada tự nó không chấm dứt tín thuế; loại khoản thanh toán và hiệp định quyết định. Nếu hiệp định không cho phép Hoa Kỳ đánh thuế khoản thanh toán đó, thuế đó không được dùng làm tín thuế (ý tiếp theo). Phần được dùng làm tín thuế là một đánh giá, không phải tổng số trên bảng kê.
• Thuế vượt mức thuế suất theo hiệp định không được dùng làm tín thuế. Tín thuế theo thuế suất theo hiệp định, và tài liệu folio nói hãy xin cơ quan thuế nước ngoài hoàn lại phần vượt (paragraph 1.35). Xem thuế Hoa Kỳ khấu trừ trên khoản thanh toán cho người Canada để biết khi nào tín thuế áp dụng và cách xin hoàn thuế.
• Tín thuế không được vượt quá thuế Canada trên thu nhập đó, và thuế không phải kinh doanh chưa dùng không được chuyển sang năm khác (folio paragraphs 1.24 và 1.77). Khoản khấu trừ ở subsection 20(12), nêu trên, là phương án thay thế. Thuế nước ngoài trên thu nhập kinh doanh có quy tắc chuyển sang năm khác riêng (subsection 126(2)), điều này quan trọng nếu bạn kinh doanh tại Hoa Kỳ.

Về cách tín thuế nước ngoài hoạt động nói chung, xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai tại Canada.

Dùng tỷ giá nào để quy đổi khoản thanh toán bằng đô la Hoa Kỳ, và tôi cần giữ gì?

Hãy quy đổi từng khoản theo tỷ giá của Bank of Canada vào ngày khoản đó phát sinh. Income Tax Act dùng tỷ giá giao ngay của ngày đó (section 261); CRA hiểu đó là tỷ giá của Bank of Canada trong ngày, hoặc ngày gần nhất trước đó nếu ngày đó không có tỷ giá (Folio S5-F4-C1, paragraphs 1.3 và 1.4).

Hãy quy đổi thuế đã khấu trừ theo cùng tỷ giá với thu nhập (Folio S5-F2-C1, paragraph 1.42). Doanh thu của tháng 12 được trả vào tháng 1 nói chung thuộc về tháng 12, vì Part 3A tính doanh số dù bạn đã nhận tiền hay sẽ nhận; xem doanh số tháng 12 được trả vào tháng 1.

Hãy giữ bản sao có ghi ngày của từng tỷ giá Bank of Canada bạn đã dùng, cạnh bảng kê và khoản tiền vào tài khoản. Hồ sơ nói chung được lưu sáu năm tính từ cuối năm thuế cuối cùng mà hồ sơ liên quan (Guide T4002). Tỷ giá trung bình, tài khoản ngân hàng bằng USD, khoản tiền bị giữ lại và chênh lệch tỷ giá có trong doanh số bằng đô la Hoa Kỳ và khoản thanh toán từ sàn thương mại.

Tôi ghi sổ một khoản thanh toán thế nào?

Hãy ghi doanh thu là thu nhập, phần nền tảng giữ lại theo cách hiểu về người bán áp dụng cho bạn, và thuế đã khấu trừ là thuế đã nộp, để các bút toán cộng lại đúng bằng số tiền vào ngân hàng. Quy đổi doanh thu theo tỷ giá của ngày phát sinh, thuế đã khấu trừ theo cùng tỷ giá với doanh thu, và khoản tiền vào ngân hàng theo tỷ giá của ngày tiền về:

Thu nhập bằng số tiền vào ngân hàng cộng thuế Hoa Kỳ đã khấu trừ, cộng phần nền tảng giữ lại chỉ khi bạn là người bán và bảng kê đã trừ sẵn phần đó (hãy ghi phần giữ lại đó là chi phí). Nếu các phần không cộng khớp, có thể thiếu một dòng (khoản dự phòng, tức tiền nền tảng giữ lại, một khoản phí hoặc một khoản hoàn lại), hoặc phần chênh là chênh lệch tỷ giá giữa ngày phát sinh doanh thu và ngày tiền vào tài khoản, mà bạn ghi riêng.

Giấy tờ nào cho thấy số gộp thật?

Bảng kê thanh toán cho thấy doanh thu của bạn trước khi khấu trừ; tiền vào ngân hàng thì không bao giờ cho thấy. CRA yêu cầu có hồ sơ của mọi giao dịch để chứng minh các khoản thu nhập và chi phí đã khai (Guide T4002).

Hãy cộng thuế đã khấu trừ vào các khoản tiền vào tài khoản, và cộng cả phần nền tảng giữ lại nếu bạn là người bán. Nếu tổng vẫn khác với các bảng kê hoặc bản tóm tắt thuế, hãy tìm lý do trước khi nộp tờ khai.

Tổng số được ghi ở đâu trên T2125?

Thu nhập kinh doanh ghi ở Part 3A. Doanh số gộp, hoa hồng hoặc phí ghi ở amount 3A, gồm GST/HST đã thu hoặc có thể thu; amount 3B loại GST/HST, hàng trả lại, khoản giảm trừ và chiết khấu. Doanh số gộp đã điều chỉnh ghi ở line 8000, và line 8299 là tổng thu nhập kinh doanh (Part 3A; Guide T4002, chương 2).

Mỗi doanh nghiệp có một Form T2125 riêng. Một kênh và một ứng dụng là một hay hai doanh nghiệp là câu hỏi về thực tế. Về thuế trên lợi nhuận, CPP và các khoản nộp thuế tạm tính, xem thu nhập tự kinh doanh bị đánh thuế thế nào.

Tôi có phải đăng ký GST/HST không, và khoản thanh toán có gồm GST/HST không?

Người cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ chịu thuế tại Canada trong hoạt động thương mại tại Canada phải đăng ký, trừ khi là nhà cung cấp nhỏ (Excise Tax Act, subsection 240(1)). Ngưỡng nhà cung cấp nhỏ là $30.000 trong một quý dương lịch hoặc trong bốn quý liên tiếp. CRA tính doanh thu trước chi phí của mọi doanh nghiệp của bạn và của các bên liên kết với bạn, gồm cả hàng hóa và dịch vụ zero-rated (chịu thuế suất 0%) và hàng hóa, dịch vụ cung cấp ngoài Canada (CRA: khi nào đăng ký). Bán cho người mua ở nước ngoài có thể là zero-rated và vẫn được tính vào ngưỡng, nhưng chỉ vượt ngưỡng thì chưa bắt buộc đăng ký nếu bạn không cung cấp hàng hóa hay dịch vụ chịu thuế tại Canada. Số gộp bạn xác định ở đây là một phần của con số được dùng để xét ngưỡng. Các mốc thời gian và hạn đăng ký có trong khi nào đăng ký GST/HST; việc bán cho khách hàng Hoa Kỳ có trong tính GST/HST cho khách hàng Hoa Kỳ.

Bảng kê thanh toán có thể ghi thuế bán hàng tách khỏi giá. CRA có quy định riêng về nền kinh tế số cho sản phẩm và dịch vụ số xuyên biên giới, hàng hóa đủ điều kiện và chỗ ở ngắn hạn qua nền tảng (CRA: cách tính và thu thuế), nên ai tính thuế trên giao dịch mua của người mua tại Canada tùy vào từng giao dịch. Hãy hỏi bên trả tiền dòng thuế đó là gì trước khi ghi sổ.

Làm sao để chấm dứt việc khấu trừ thuế Hoa Kỳ trên các khoản thanh toán sau này?

Nếu bạn không phải là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, hãy đưa cho bên trả tiền Form W-8BEN có chữ ký trước khi nhận khoản thanh toán; công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ dùng Form W-9. Không có W-8BEN, bên trả tiền có thể phải khấu trừ 30% (IRS: Hướng dẫn cho Form W-8BEN).

• Line 9: ghi Canada là quốc gia bạn xin được coi là nơi cư trú theo hiệp định.
• Line 10: hoàn thành khi yêu cầu có điều kiện ngoài line 9, chẳng hạn tiền bản quyền, nơi hiệp định có thuế suất khác nhau cho từng loại, hoặc lợi nhuận kinh doanh không thuộc về cơ sở thường trú tại Hoa Kỳ.
• Mã số thuế: để xin một số ưu đãi theo hiệp định, hãy ghi SSN hoặc ITIN của Hoa Kỳ ở line 5 hoặc mã số thuế nước ngoài ở line 6; không có thì yêu cầu có thể không được chấp nhận.
• Thời hạn hiệu lực: biểu mẫu nói chung có hiệu lực đến ngày cuối cùng của năm dương lịch thứ ba sau năm bạn ký, trừ khi có thay đổi khiến nó không còn đúng.

Việc xin áp dụng hiệp định chỉ giúp được với thu nhập mà hiệp định bao gồm, và thuế suất theo hiệp định tùy loại khoản thanh toán (Điều XII). Khoản thanh toán của bạn là tiền bản quyền hay thu nhập kinh doanh, và thuế suất nào áp dụng, có trong tiền bản quyền và phí cấp phép từ khách hàng Hoa Kỳ. Biểu mẫu nộp bây giờ không hoàn lại thuế đã bị khấu trừ.

Ví dụ

Các số liệu chỉ mang tính minh họa. Số tiền nước ngoài tính bằng đô la Hoa Kỳ (US$) và quy đổi theo tỷ giá giả định C$1,35 cho US$1; số tiền tại Canada tính bằng đô la Canada (C$).

Một kênh video được điều hành từ Alberta

Bảng kê của một người sáng tạo nội dung cho thấy kiếm được US$5.000, thuế Hoa Kỳ khấu trừ US$300 (chỉ trên một phần doanh thu) và được trả US$4.700.

• Tổng thu nhập: US$5.000 x 1,35 = C$6.750.
• Thuế đã khấu trừ: US$300 x 1,35 = C$405, số tiền đưa vào phép tính Form T2209. Ngoài Quebec, Form T2036 chỉ xét thuế đủ điều kiện mà tín thuế liên bang chưa dùng hết.
• Tiền vào ngân hàng: US$4.700 x 1,35 = C$6.345. Số tiền vào ngân hàng không phải là thu nhập.

Khoản tín thuế T2209 tối đa là C$405, và chỉ trong phạm vi thu nhập có nguồn nước ngoài. Khoản này còn bị giới hạn bởi thuế Canada trên thu nhập đó và bởi thuế suất theo hiệp định.

Một nhà phát triển ở Ontario

Bảng kê của cửa hàng ứng dụng cho thấy khách hàng mua US$20.000, hoa hồng nền tảng US$6.000 và số tiền trả ra US$14.000.

Lợi nhuận như nhau, nhưng doanh số gộp chênh nhau C$8.100. Ai là người bán theo điều khoản của nền tảng quyết định dòng nào áp dụng, và cần xác định trước khi nộp tờ khai.

Người sáng tạo nội dung chưa nộp biểu mẫu hiệp định

Một người sáng tạo nội dung kiếm US$1.000 mỗi tháng trong 12 tháng và không đưa Form W-8BEN cho bên trả tiền. Giả sử bên trả tiền coi toàn bộ US$1.000 là có nguồn Hoa Kỳ và khấu trừ 30%, nên mỗi lần trả bị trừ US$300: US$3.600 cho cả năm, trên thu nhập US$12.000 (tổng C$16.200, thuế C$4.860).

Nếu hiệp định sẽ đặt thuế suất bằng không cho khoản thu nhập này, tài liệu folio coi toàn bộ US$3.600 là phần vượt: không có tín thuế Canada, và cách lấy lại là yêu cầu IRS hoàn thuế. Nếu thuế suất theo hiệp định cao hơn không, chỉ phần thuế đến mức đó mới được tính. Một Form W-8BEN hợp lệ xin ưu đãi theo hiệp định có thể giảm mức khấu trừ cho các khoản thanh toán sau xuống thuế suất theo hiệp định, bằng không nếu được miễn; nó không hoàn lại US$3.600.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bảng kê, bản tóm tắt thuế và tiền vào tài khoản của bạn cho ra các tổng khác nhau, hoặc các tờ khai trước đã dùng số tiền vào ngân hàng: hãy xác định số gộp từng năm trước khi nộp tờ khai; các năm trước có thể cần sửa. Hãy nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán.
• Bạn không chắc bạn hay nền tảng là người bán: điều này quyết định doanh số gộp, chi phí và cách tính ngưỡng GST/HST của bạn, và cần xác định trước khi nộp tờ khai. Hãy nhờ dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Thuế Hoa Kỳ bị khấu trừ nhiều năm và chưa khai gì: các tờ khai trước có thể cần sửa, và một phần thuế có thể phải xin hoàn từ Hoa Kỳ thay vì dùng làm tín thuế Canada. Xem thuế Hoa Kỳ khấu trừ trên khoản thanh toán cho người Canada và nhờ dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Nhiều năm thanh toán chưa từng được khai: xem thu nhập chưa khai và tự nguyện khai báo và nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán.
• Một công ty sở hữu kênh hoặc ứng dụng: các phần về T2125 ở trên không áp dụng. Xem xin tín thuế cho thuế Hoa Kỳ trên tờ khai công ty và nhờ dịch vụ thuế công ty.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh sống tại Canada: bạn dùng Form W-9, không phải W-8BEN, và các khoản thanh toán có thể cũng phải khai tại Hoa Kỳ. Xem người Hoa Kỳ sống tại Canada và nhờ dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Bên trả tiền đã gửi Form 1099-K hoặc Form 1042-S, hoặc bạn không chắc khoản thanh toán là tiền bản quyền hay thu nhập kinh doanh: xem biểu mẫu của nền tảng thanh toán Hoa Kỳ dành cho người bán tại Canada và tiền bản quyền và phí cấp phép từ khách hàng Hoa Kỳ.
• Bạn muốn khấu trừ thiết bị, đạo cụ hoặc studio: xem chi phí của người có sức ảnh hưởng và người sáng tạo nội dung.