دخل PayPal بالدولار الأمريكي لسنوات غير مقدَّمة: إعادة البناء

هل يجب أن أبلغ عن دخل PayPal بالدولار الأمريكي عن سنوات لم أقدّم فيها إقراري؟

الشخص المقيم في كندا الذي حقق دخلًا تجاريًا يبلغ عن كامله في السنة التي كُسب فيها، بالدولار الكندي، سواء وصل عبر PayPal أو مصرف أو نقدًا. وباختصار: أبلِغ عمّا دفعه كل عميل لا عمّا أودعته PayPal، وحوّل كل دفعة بسعر البنك المركزي الكندي في تاريخها هي، واعتبر رسوم PayPal مصروفًا. وكل سنة فائتة إقرار مستقل، وإيداعات المنصة سجل واحد فقط يدعمه.

كان تقديم الإقرار مطلوبًا عن سنة ما إذا كنت، من بين أسباب أخرى، مدينًا بضريبة، أو ملزمًا بالمساهمة في خطة معاشات كندا (CPP)، أو تدفع أقساط تأمين التوظيف الكندي (EI) عن دخل العمل الحر، أو طلبت منك CRA التقديم (CRA: من يلزمه تقديم إقرار). وعدم استحقاق ضريبة دخل لا ينهي الواجب: فالمساهمة في CPP سبب مستقل، وقد تنطبق على صافي دخل صغير من العمل الحر (انظر كيف يُخضَع دخل العمل الحر للضريبة). ويقدّم المقيمون في كيبك إقرارًا إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) أيضًا؛ وتغطي هذه الصفحة الإقرار الفيدرالي فقط.

خمسة أمور تجعل إعادة البناء أكثر من مجرد ترتيب للسجلات:

• وصل خطاب من CRA، أو قدّرت CRA سنة فائتة بالفعل، أو أنت تقرر هل تبادر بالتقدم قبل أن تتواصل معك CRA.
• هناك سنتان أو أكثر مفتوحتان، فيجب أن تخدم السجلات نفسها كل سنة.
• لا تتطابق مجاميع المنصة والبنك.
• قد تكون المبيعات بالدولار الأمريكي تجاوزت حد المورّد الصغير في ⁦GST/HST⁩.
• يحتاج مُقرِض أو ملف هجرة إلى سنوات صدر لها إشعار تقدير بحلول تاريخ معين.

اجمع أولًا: كشوف المنصة والبنك عن كل سنة، والفواتير والعقود، وأسماء العملاء، وأي إشعار تقدير قديم (خطاب CRA بنتيجة سنة قُدِّم إقرارها) أو أي خطاب من CRA. وللطريقة العامة عند غياب الدفاتر تمامًا، انظر استكمال الدفاتر المتأخرة.

ماذا يغيّر خطاب CRA أو التقدير التقديري؟

واجب التقديم قائم قبل أي خطاب. فعندما يراسلك برنامج CRA لمن لم يقدموا إقراراتهم، وهو البرنامج الذي يفرض متطلبات التقديم، ليطلب الإقرارات المتأخرة، فأنت ملزم قانونًا بتقديمها بموجب الفقرة ⁦150(2)⁩ من قانون ضريبة الدخل، ويحدد الموظف الذي يتصل بك مهلة (CRA: الإقرارات الضريبية غير المقدَّمة). والمطالبة بموجب تلك الفقرة هي المحفز في صف الغرامة المتكررة أدناه: فإذا كانت غرامة تأخر في التقديم مستحقة أيضًا عن أي من آخر 3 سنوات سابقة، فقد تستجلب السنة المطالَب بها الغرامة الأعلى. وقد تنظر CRA في الملاحقة القضائية إذا فشلت المحاولات الأخرى لحملك على التقديم. وإذا لم تكن السجلات جاهزة بحلول المهلة، فتواصل مع CRA عبر بيانات الخطاب قبل انقضائها. وترتيب السنوات والاستردادات والغرامات في استكمال الإقرارات غير المقدَّمة.

التقدير التقديري لا يغلق السنة. فإذا كان عليك التقديم ولم تفعل، فقد تقدّر CRA الضريبة المستحقة بموجب الفقرة ⁦152(7)⁩. وتقدّر مصروفات النشاط من إقرارات سابقة، وتستبعد الخصومات الاختيارية التي ربما كنت مؤهلًا لها. وتقديم سنة قُدّرت بهذه الطريقة يدفع CRA إلى مراجعة دخلك وخصوماتك وإصدار إشعار إعادة تقدير (CRA: الإقرارات الضريبية غير المقدَّمة). وسجلاتك المعاد بناؤها هي ما تراجعه CRA. وللاعتراض على التقدير نفسه، فإن مهلة اعتراض الفرد هي الأبعد بين 1 سنة بعد موعد التقديم و90 يومًا بعد إرسال الإشعار (قانون ضريبة الدخل، المادة 165)؛ فلا تنتظر اكتمال إعادة البناء إذا اقترب ذلك التاريخ.

ما السجلات التي تعيد بناء الدخل عندما مرّ المال عبر PayPal والبنك وفواتير العملاء؟

ابدأ بتقرير نشاط المنصة على مستوى المعاملات لكل سنة، ثم طابقه مع كشوف البنك والفواتير. لا يكتمل الأمر بسجل واحد.

إذا ضاع سجل المنصة أو كشوف البنك القديمة، فاطلب نسخًا من المنصة ومن البنك أولًا، ثم اطلب من العملاء سجلات دفعاتهم. وإذا لم تتطابق القطع مع رصيد المنصة في نهاية السنة، فاطلب من معدّ إقرارات مراجعة الفرق: فالمجموع الذي لا تستطيع إثباته مخاطرة وليس رقمًا تقريبيًا.

احسب كل دفعة من عميل مرة واحدة. فالمال المنقول من رصيد المنصة إلى بنكك تحويل وليس دخلًا جديدًا. وفي كل سنة، يجب أن يساوي الرصيد الافتتاحي مضافًا إليه الدفعات ومطروحًا منه الرسوم والمبالغ المستردة والسحوبات الرصيد المتبقي على المنصة في نهاية السنة. والرصيد المتبقي على المنصة كان دخلًا عند كسبه.

يحتسب النموذج ⁦T2125⁩، وهو نموذج الدخل التجاري في إقرار العامل لحسابه الخاص، البيع سواء وصل المال أم لم يصل (الجزء 3A للدخل التجاري والجزء 3B للأتعاب المهنية)، فالفاتورة الصادرة في ديسمبر والمدفوعة في يناير تنتمي إلى السنة السابقة. ولا يجوز استخدام الأساس النقدي إلا للمزارعين والصيادين ووكلاء العمولة العاملين لحسابهم الخاص (CRA: ⁦T2125⁩ الجزء 3A؛ CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 1؛ مبيعات ديسمبر المدفوعة في يناير).

نزّل كل تقرير واحفظه الآن. يجب حفظ السجلات في منزلك أو مقر عملك في كندا، ولا تُحتسب السجلات المحفوظة خارج كندا والتي يُوصل إليها إلكترونيًا. وبالنسبة إلى الإقرار المتأخر، احتفظ بها ست سنوات من تاريخ تقديمه (CRA: أين تحفظ سجلاتك).

هل دخلي هو ما دفعه العميل أم الصافي الذي أودعته PayPal؟

الدخل هو المبلغ الإجمالي الذي دفعه العميل. والرسم الذي تقتطعه المنصة مصروف مستقل. يبدأ النموذج ⁦T2125⁩ من إجمالي المبيعات، والتكلفة الجارية المعقولة لكسب الدخل قابلة للخصم (CRA: ⁦T2125⁩ الجزء 3A؛ CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 3).

الإبلاغ عن الإيداعات فقط يقلّل المبيعات والمصروفات معًا بمقدار الرسوم. وهذا مهم لحد ⁦GST/HST⁩ أدناه، الذي يحتسب الإيراد قبل المصروفات، ولمطابقة إقرارك مع مجاميع المنصة. أما فرق السعر بين تحويل المنصة وسعر البنك المركزي الكندي فهو فرق مستقل. ولا تخص تعليمات سطور CRA رسوم منصات الدفع بالذكر، فتحديد سطر المصروف الذي تُدرج فيه قرار يعود إلى معدّ الإقرارات.

أي سعر صرف أطبّق على كل دفعة سابقة؟

إذا حوّلت PayPal دفعة عميل بالدولار الأمريكي إلى الدولار الكندي، فهذا السعر هو سعر التحويل الخاص بها، لا السعر الضريبي. وفي الإقرار، حوّل كل مبلغ بالدولار الأمريكي بسعر البنك المركزي الكندي في اليوم الذي نشأ فيه المبلغ. وإذا لم ينشر البنك المركزي الكندي سعرًا في ذلك اليوم، كعطلة نهاية الأسبوع، فاستخدم أقرب يوم سابق له سعر. وفي أي يوم قبل 1 مارس 2017، يقول ملف CRA عن عملة الإبلاغ إن عليك استخدام سعر الظهر للبنك المركزي الكندي (CRA: الملف ⁦S5-F4-C1⁩).

1. اذكر كل دفعة مع تاريخها وعميلها والمبلغ الإجمالي بالدولار الأمريكي والرسم.
2. ابحث عن كل تاريخ في أداة البحث عن أسعار الصرف اليومية للبنك المركزي الكندي، التي تتيح البحث عن أسعار الدولار الأمريكي وتنزيلها. وفي تاريخ يصادف عطلة نهاية الأسبوع تعرض أقرب أيام العمل؛ فاستخدم السابق منها. وفي أي يوم قبل تاريخ سعر الظهر المذكور أعلاه، استخدم أسعار الظهر في صفحة أسعار الظهر والإغلاق التاريخية للبنك المركزي الكندي، التي تدرج الدولار الأمريكي. وإذا لم تكن سنتك مدرجة فيها، فاسأل معدّ إقرارات أي مصدر للبنك المركزي الكندي تستخدم قبل التحويل.
3. اضرب المبلغ الإجمالي والرسم كلًا على حدة، واحتفظ بالسعر والتاريخ بجانب كل سطر.
4. اجمع سطور الدولار الكندي للحصول على مبيعات كل سنة ورسومها.

الاختصارات محدودة. قد تقبل CRA متوسط سعر على مدى فترة، لكن عمومًا ليس عندما تتقلب الأسعار تقلبًا كبيرًا. ولا تقبل مصدرًا آخر إلا إذا استُوفيت كل شروط الملف، ومنها أن تنشر جهة مستقلة السعر وأن تستخدمه باستمرار.

لا يعرّف الملف اليوم الذي «ينشأ» فيه الدخل. وعندما يختلف تاريخ الفاتورة عن تاريخ الدفعة قد يختلف سعراهما أيضًا، فاحسم التاريخ قبل التحويل. والمزيد عن الأسعار والقيود في المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.

كيف أعيد بناء المصروفات إذا كانت الإيصالات مفقودة؟

لا تخصم مصروفًا إلا إذا كان تكلفة جارية معقولة لكسب الدخل وتستطيع إثباته. وتشترط CRA سجلات موثوقة وكاملة ومدعومة بمستندات (CRA: مسؤولياتك في حفظ السجلات).

أعد البناء بهذا الترتيب:

1. سطور رسوم المنصة، التي يوثقها تقرير النشاط أصلًا.
2. كشوف البنك والبطاقات، التي تثبت الدفع لكن لا تثبت ما اشتريته.
3. رسائل الموردين وسجلات الحساب والإيصالات المعاد إصدارها، التي تبين ما اشتريته ولماذا.

الرقم الذي لا سجل وراءه لا يستوفي هذا الشرط. وإذا قُدّرت سنة بلا إقرارك، فقد قدّرت CRA مصروفات نشاطك بالفعل من إقرارات سابقة. وما يُسجَّل عند غياب الإيصال في المصروفات التجارية بلا إيصالات؛ وفرز سنة كاملة من الكشوف في إعادة بناء الدفاتر من كشوف البنك.

هل كان عليّ التسجيل في ⁦GST/HST⁩، وهل تُحتسب المبيعات بالدولار الأمريكي ضمن الحد؟

تُحتسب المبيعات بالدولار الأمريكي ضمن حد المورّد الصغير، وهو مستوى الإيراد الذي يجب عند تجاوزه التسجيل في ⁦GST/HST⁩. والحد هو 30,000 دولار من الإيراد، قبل المصروفات، في ربع تقويمي واحد أو على مدى آخر 4 أرباع تقويمية متتالية. ويشمل التوريدات ذات معدل الصفر (المبيعات الخاضعة لمعدل صفري) والتوريدات داخل كندا وخارجها، مع إيرادات الأطراف المرتبطة (CRA: ⁦RC4022⁩).

كثير من الصادرات ذات معدل صفري، فلا تُفرض ⁦GST/HST⁩ على بيع مؤهل. ويُحتسب البيع ذو المعدل الصفري ضمن الحد، وتجاوزه قد يوجب التسجيل حتى لو لم تُفرض ⁦GST/HST⁩. أما ⁦GST/HST⁩ التي كان يلزمك فرضها على بيع خاضع للضريبة ولم تفرضها فتبقى مستحقة عليك. وفي كيبك، تتولى Revenu Québec عمومًا إدارة ⁦GST/HST⁩، وتقدّم المنشآت هناك إقراراتها إليها عمومًا (CRA: ⁦RC4022⁩). وهل يستوفي بيع أمريكي معين الشروط في فرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.

لاختبار سنواتك، اجمع المبيعات حسب الربع التقويمي، مضيفًا العملاء الكنديين ومبيعات أي طرف مرتبط. وتملك ⁦GST/HST⁩ قاعدة خاصة لتحويل العملة الأجنبية تقوم على اليوم الذي تستحق فيه الضريبة (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 159)، فقد تختلف المجاميع عن أرقام ضريبة الدخل. وإذا تجاوز مجموع الحد، فإن تاريخ التسجيل والإقرارات الفائتة إعادة بناء مستقلة: انظر متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩ وإقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة وإشعارات التقدير التقديرية.

ما الغرامات والفوائد، وهل أستطيع المبادرة قبل أن تتصل بي CRA؟

تنطبق غرامة التأخر في التقديم على الضريبة التي بقيت غير مسددة في موعد التقديم فقط، فالأرقام المعاد بناؤها هي التي تحددها. وتسري الفوائد على الضريبة غير المسددة من اليوم التالي ليوم استحقاق الرصيد، أي 30 أبريل من السنة التالية، رغم أن أمام من له دخل تجاري حتى 15 يونيو للتقديم (قانون ضريبة الدخل، المادة 161؛ المادة 150).

المصادر: قانون ضريبة الدخل، المادة 162؛ CRA: الفوائد والغرامات. ويجوز لـ CRA إلغاء الغرامات والفوائد أو التنازل عنها عندما تحول ظروف خارجة عن إرادتك دون الوفاء بالتزاماتك، لكن طلب الإعفاء من الغرامة يجب تقديمه خلال 10 سنوات بعد نهاية السنة التقويمية التي انتهت فيها السنة الضريبية (CRA: مهل طلب الإعفاء)؛ انظر الغرامات والفوائد والإعفاء.

يمكن لبرنامج الإفصاح الطوعي (VDP) أن يخفف الغرامات والفوائد، لكن فقط إذا قدّمت طلبك قبل أن تبدأ CRA تدقيقًا أو تحقيقًا، وبمعلومات تجاوزت موعد استحقاقها سنة واحدة على الأقل؛ والإقرار الذي ينتهي باسترداد أو بلا ضريبة أو غرامات مستحقة يقع عادةً خارجه. وتذكر CRA الإقرار غير المقدَّم عن سنة سابقة، والمتأخر الآن سنة، مثالًا مؤهلًا (CRA: أهلية VDP). والمبادرة أولًا مهمة. فتمنح CRA عادةً الطلب التلقائي (unprompted)، أي الذي يُقدَّم دون أي تواصل من CRA بشأن المسألة، إعفاءً من الفوائد بنسبة ⁦75%⁩ وإعفاءً من الغرامات بنسبة ⁦100%⁩. أما الطلب المستحَث (prompted)، أي الذي يُقدَّم بعد تواصل بشأن المسألة أو مهلة للتقديم أو معلومات من طرف ثالث تحتفظ بها CRA أصلًا، فينال عادةً إعفاءً من الفوائد بنسبة ⁦25%⁩ وإعفاءً من الغرامات بنسبة تصل إلى ⁦100%⁩ (CRA: مراجعة VDP والقرار؛ CRA: ⁦IC00-1R7⁩، الفقرات 11 و17 إلى 21). ولا يجعل الطلب غير طوعي إلا تدقيق أو تحقيق في المسألة. ولا تذكر النشرة برنامج غير المقدّمين للإقرارات بالاسم، لكنها تدرج الخطاب الذي يحدد مهلة للتقديم بين الأحداث التي تجعل الطلب مستحَثًا، لا بين ما ينهي الأهلية. فاحتفظ بالخطاب والتزم بمهلته، واستمر في إعادة بناء السجلات أثناء تقرير هل تقدّم الطلب. والتفاصيل في الدخل غير المبلغ عنه والإفصاح الطوعي.

كيف أحصل على إثبات الدخل لرهن عقاري أو للهجرة بعد تقديم السنوات؟

قدّم السنوات الفائتة أولًا. يوجد بيان إثبات الدخل في حساب CRA الإلكتروني (My Account): اختر «Proof of income statement» من علامة التبويب «Tax returns». وتصفه CRA بأنه نسخة عامة مبسطة من تقدير ضريبتك، ولا تذكر متى تظهر السنة فيه (CRA: بيان إثبات الدخل).

ينطبق معيار المعالجة لدى CRA على الإقرارات المقدّمة في موعدها. أما الإقرارات المتأخرة فتقول فقط إنها ستبذل كل جهد لمعالجتها في وقت مناسب، دون تحديد مدة (CRA: أوقات المعالجة). فخطط لأي مهلة على هذا الأساس.

تختلف الجهة التي تطلب كل شيء. فكفالة أحد الوالدين أو الأجداد مثلًا تتطلب إشعار تقدير من CRA عن كل سنة من السنوات الضريبية الثلاث السابقة لتقديم الطلب (IRCC: متطلبات الدخل). ويقرر المُقرِض أي السنوات والمستندات يقبل، ومنها هل يكفي بيان إثبات الدخل أم يريد إشعار التقدير؛ فاسأل قبل أن تعيد البناء. وطريقة الحصول على إشعارات CRA وبيانات إثبات الدخل مشروحة أيضًا، لمالك شركة، في الحصول على رهن عقاري عندما تُدفع لك توزيعات أرباح.

مثال

جميع الأرقام توضيحية.

ثلاث سنوات غير مقدَّمة من دخل PayPal (مصمم في فانكوفر)

دُفع لمصمم 20,000 دولار أمريكي سنويًا عبر PayPal عن ثلاث سنوات غير مقدَّمة. واحتفظت PayPal برسوم قدرها 800 دولار أمريكي كل سنة وأودعت 19,200 دولار أمريكي. وكل سنة إقرار مستقل. وتُحوَّل كل دفعة بسعر البنك المركزي الكندي في يومها؛ وتبلغ هذه الأسعار نحو 1.30 و1.35 و1.27 دولار كندي لكل دولار أمريكي. ولا يُفترض أي دخل أو مصروفات أخرى. والمبيعات موزعة بالتساوي على السنة، فلا يُتجاوز حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار ولا تنطبق ⁦GST/HST⁩.

الإبلاغ عن الإيداعات كان سيقلّل المبيعات ومصروف الرسوم بنحو 1,040 دولار كندي في السنة 1.

سنتان يلزم تقدير ضريبتهما خلال 60 يومًا (عامل مستقل في كالغاري)

يحتاج عامل مستقل إلى إشعاري تقدير لسنتين من أجل رهن عقاري خلال 60 يومًا. ويُقدَّم الإقراران الفائتان معًا من السجلات المعاد بناؤها. وبيان إثبات الدخل نسخة من تقدير الضريبة، فيتوقف على أن تصدر CRA تقديرًا لكل سنة، ولا تحدد CRA مدة معالجة للإقرارات المتأخرة. ويسأل العامل المُقرِض الآن عن السنوات والمستندات التي سيقبلها.

دخل بالدولار الأمريكي ودخل محلي معًا (محرر في تورنتو)

كسب محرر 22,000 دولار أمريكي عبر PayPal و10,000 دولار كندي من عملاء محليين في السنة نفسها. وبسعر نحو 1.35 دولار كندي لكل دولار أمريكي، تساوي الـ22,000 دولار أمريكي نحو 29,700 دولار كندي، فتبلغ المبيعات الإجمالية نحو 39,700 دولار كندي. وهذا يفوق حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار على مدى 4 أرباع. وعلى المحرر أن يحدد ربعًا بعد ربع متى تجاوز الحد، فتصبح إقرارات ⁦GST/HST⁩ إعادة بناء مستقلة عن إقرارات ضريبة الدخل.

هل وضعك مختلف؟

• وصل خطاب من CRA، أو هناك سنتان أو أكثر مفتوحتان، أو لا تتطابق مجاميع المنصة والبنك، أو ربما تجاوزت المبيعات بالدولار الأمريكي حد ⁦GST/HST⁩، أو تقرر هل تبادر بالتقدم قبل أن تتصل بك CRA، أو يحتاج مُقرِض أو ملف هجرة قريبًا إلى سنوات صدر لها إشعار تقدير: السنوات المفتوحة معًا يسهل عادةً إعادة بنائها من مجموعة سجلات واحدة، ومن المفيد حسم ترتيب التقديم وأي خطاب من CRA وهل تبادر قبل أن تتصل بك CRA. انظر المساعدة في مسك الدفاتر.
• لديك كشوف بنك فقط: انظر إعادة بناء الدفاتر من كشوف البنك.
• الإيصالات مفقودة: انظر المصروفات التجارية بلا إيصالات.
• المشكلة الرئيسية مطالبة من CRA أو غرامات أو ترتيب السنوات: انظر استكمال الإقرارات غير المقدَّمة.
• ربما أغفلت دخلًا من إقرارات قدّمتها بالفعل: انظر الدخل غير المبلغ عنه والإفصاح الطوعي.
• قد تكون ⁦GST/HST⁩ مستحقة: انظر إقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة وإشعارات التقدير التقديرية.
• يطلب عميل أمريكي النموذج ⁦W-8BEN⁩ أو أرسل النموذج 1099: انظر العامل المستقل الكندي مع عملاء أمريكيين.
• الشركة، لا أنت، هي من دُفع لها: انظر تدارك إقرارات الشركات غير المقدّمة.