Renda do PayPal em US$ de anos sem declaração: refazer registros

Preciso informar a renda do PayPal em dólares americanos de anos em que nunca entreguei a declaração?

Uma pessoa no Canadá que teve renda de negócio informa toda essa renda no ano em que a ganhou, em dólares canadenses, quer ela tenha chegado pelo PayPal, por um banco ou em dinheiro. Em resumo: informe o que cada cliente pagou, e não o que o PayPal depositou, converta cada pagamento pela taxa do Banco do Canadá da data dele e deduza as tarifas do PayPal como despesa. Cada ano em atraso é uma declaração própria, e os depósitos da plataforma são só um dos registros que a sustentam.

A declaração era obrigatória em um ano se, entre outros motivos, você devia imposto, precisava contribuir para o CPP (plano de previdência do Canadá) ou pagava prêmios do EI (seguro-desemprego do Canadá) sobre renda de autônomo, ou se a CRA pediu que você entregasse (CRA: quem precisa entregar). Não dever imposto de renda não encerra a obrigação: a contribuição ao CPP é um motivo separado e pode se aplicar a uma renda líquida pequena de autônomo (veja como a renda de autônomo é tributada). Residentes de Quebec também entregam à Revenu Québec; esta página trata apenas da declaração federal.

Cinco situações fazem da reconstituição mais do que uma simples arrumação:

• Chegou uma carta da CRA, a CRA já lançou o imposto de um ano sem declaração, ou você está decidindo se se apresenta antes que a CRA entre em contato.
• Dois ou mais anos estão em aberto, então os mesmos registros precisam servir para todos os anos.
• Os totais da plataforma e do banco não batem.
• As vendas em dólares americanos podem ter passado do limite de pequeno fornecedor do GST/HST.
• Um banco ou um processo de imigração exige anos já lançados até uma certa data.

Reúna primeiro: extratos da plataforma e do banco de todos os anos, faturas e contratos, nomes dos clientes e qualquer aviso de lançamento antigo (notice of assessment, a carta da CRA com o resultado de um ano entregue) ou carta da CRA. Para o método geral sem nenhuma escrituração, veja como atualizar uma escrituração atrasada.

O que muda com uma carta da CRA ou um lançamento por estimativa?

A obrigação de entregar já existia antes de qualquer carta. Quando o Non-Filer Program, programa da CRA que cobra o cumprimento das obrigações de entrega, escreve para pedir declarações pendentes, você é obrigado por lei a entregá-las, conforme a subseção 150(2) da Income Tax Act, e um funcionário que telefona fixa um prazo (CRA: declarações de imposto não entregues). Uma exigência formal com base nessa subseção é o gatilho da linha de multa repetida abaixo: se também houve multa por atraso na entrega em qualquer um dos 3 anos anteriores, um ano exigido pode receber a multa maior. A CRA pode considerar um processo criminal se outras tentativas de obter as declarações falharem. Se os registros não ficarem prontos até o prazo, entre em contato com a CRA pelos dados da carta antes de ele passar. A ordem dos anos, as restituições e as multas estão em como regularizar declarações não entregues.

Um lançamento por estimativa não encerra o ano. Se você deve entregar e não entrega, a CRA pode lançar o imposto devido conforme a subseção 152(7). Ela estima as despesas do negócio com base em declarações anteriores e deixa de fora deduções opcionais a que você talvez tivesse direito. Entregar um ano já lançado dessa forma leva a CRA a analisar a sua renda e as suas deduções e a emitir um aviso de novo lançamento (notice of reassessment) (CRA: declarações de imposto não entregues). Os seus registros reconstituídos são o que a CRA analisa. Para contestar o próprio lançamento, o prazo de contestação de uma pessoa física é o mais tardio entre 1 ano após a data de vencimento da declaração e 90 dias após o envio do aviso (Income Tax Act, seção 165); não espere pela reconstituição completa se essa data estiver perto.

Quais registros refazem a renda quando o dinheiro passou pelo PayPal, por um banco e por faturas de clientes?

Comece pelo relatório de atividade da plataforma, transação por transação, de cada ano, e depois confronte-o com os extratos bancários e as faturas. Nenhum registro sozinho está completo.

Se o histórico da plataforma ou os extratos bancários antigos se perderam, peça primeiro cópias à plataforma e ao banco e depois peça aos clientes os registros de pagamento. Se as peças ainda não fecharem com o saldo do fim do ano da plataforma, peça a um preparador de declarações que analise a diferença: um total que você não consegue sustentar é um risco, não um valor aproximado.

Conte cada pagamento de cliente uma só vez. O dinheiro que passa do saldo da plataforma para o seu banco é uma transferência, e não renda nova. Em cada ano, o saldo inicial mais os pagamentos, menos as tarifas, os reembolsos e os saques, deve ser igual ao saldo que ficou na plataforma no fim do ano. Um saldo que ficou na plataforma já era renda quando você o ganhou.

O Form T2125 (rendimentos de negócio ou profissão de autônomo), o formulário de renda de negócio na declaração de um autônomo, conta a venda tenha o dinheiro chegado ou não (Parte 3A para renda de negócio, Parte 3B para honorários profissionais); assim, uma fatura de dezembro paga em janeiro pertence ao ano anterior. Só agricultores, pescadores e agentes comissionados autônomos podem usar o regime de caixa (CRA: T2125, Parte 3A; CRA: Guide T4002, capítulo 1; vendas de dezembro pagas em janeiro).

Baixe e salve todos os relatórios agora. Os registros devem ficar na sua casa ou no seu negócio no Canadá, e registros guardados fora do Canadá e acessados por meio eletrônico não valem. Para uma declaração entregue com atraso, guarde-os por seis anos a partir da data em que a entregar (CRA: onde guardar seus registros).

A minha renda é o valor que o cliente pagou ou o valor líquido que o PayPal depositou?

A renda é o valor bruto que o cliente pagou. A tarifa que a plataforma desconta é uma despesa à parte. O Form T2125 parte das vendas brutas, e um custo atual razoável para ganhar a renda é dedutível (CRA: T2125, Parte 3A; CRA: Guide T4002, capítulo 3).

Informar só os depósitos subestima as vendas e as despesas no valor das tarifas. Isso importa para o limite do GST/HST abaixo, que conta a receita antes das despesas, e para conferir a sua declaração com os totais da plataforma. A diferença entre a taxa de conversão da plataforma e a taxa do Banco do Canadá é outra diferença, separada. As instruções de linha da CRA não citam especificamente as tarifas de plataformas de pagamento; por isso, em qual linha de despesa elas entram é uma decisão do preparador.

Qual taxa de câmbio aplico a cada pagamento passado?

Se o PayPal converteu o pagamento em dólares americanos de um cliente para dólares canadenses, essa taxa é o preço de conversão do próprio PayPal, e não a taxa para fins de imposto. Na declaração, converta cada valor em dólares americanos pela taxa do Banco do Canadá do dia em que o valor surgiu. Se o Banco do Canadá não divulgou taxa nesse dia, como em um fim de semana, use o dia anterior mais próximo que tenha uma. Para um dia anterior a 1º de março de 2017, o folio da CRA sobre a moeda de declaração manda usar a taxa do meio-dia do Banco do Canadá (CRA: Folio S5-F4-C1).

1. Liste todos os pagamentos com data, cliente, valor bruto em dólares americanos e tarifa.
2. Procure cada data na consulta de taxas de câmbio diárias do Banco do Canadá, que permite pesquisar e baixar as taxas do dólar americano. Para uma data em fim de semana, ela mostra os dias úteis mais próximos; use o anterior. Para um dia anterior à data da taxa do meio-dia indicada acima, use as taxas do meio-dia na página de taxas históricas do meio-dia e de fechamento do Banco do Canadá, que lista o dólar americano. Se o seu ano não constar ali, pergunte a um preparador qual fonte do Banco do Canadá usar antes de converter.
3. Multiplique o valor bruto e a tarifa separadamente e guarde a taxa e a data ao lado de cada linha.
4. Some as linhas em dólares canadenses para obter as vendas e as tarifas de cada ano.

Os atalhos são limitados. A CRA pode aceitar uma taxa média de um período, mas em geral não quando as taxas oscilam muito. Ela só aceita outra fonte se todas as condições do folio forem atendidas, inclusive que um provedor independente publique a taxa e que você a use de forma consistente.

O folio não define o dia em que a renda “surge”. Quando a data da fatura e a data do pagamento são diferentes, as taxas delas também podem ser diferentes; por isso, defina a data antes de converter. Mais sobre taxas e lançamentos está em vendas em dólares americanos e repasses de marketplaces.

Como refaço as despesas quando faltam recibos?

Deduza uma despesa somente se ela foi um custo atual razoável para ganhar a renda e se você consegue comprová-la. A CRA exige registros confiáveis, completos e apoiados em documentos (CRA: responsabilidades de guarda de registros).

Refaça nesta ordem:

1. As linhas de tarifa da plataforma, que o relatório de atividade já documenta.
2. Os extratos bancários e de cartão, que provam o pagamento, mas não o que foi comprado.
3. E-mails de fornecedores, históricos de conta e recibos reemitidos, que mostram o que foi comprado e por quê.

Um valor sem nenhum registro por trás não atende a essa exigência. Se um ano foi lançado sem a sua declaração, a CRA já estimou as despesas do seu negócio com base em declarações anteriores. O que registrar quando não existe recibo está em despesas do negócio sem recibos; como organizar um ano inteiro a partir dos extratos está em refazer a escrituração a partir dos extratos bancários.

Eu precisava me registrar no GST/HST, e as vendas em dólares americanos contam para o limite?

As vendas em dólares americanos contam para o limite de pequeno fornecedor, o nível de receita a partir do qual você deve se registrar no GST/HST (imposto federal sobre bens e serviços do Canadá). O limite é de $30.000 de receita, antes das despesas, em um único trimestre-calendário ou nos últimos quatro trimestres-calendário seguidos. Ele conta as vendas tributadas à alíquota zero (zero-rated) e as vendas feitas dentro e fora do Canadá, junto com a receita das pessoas e empresas associadas (CRA: RC4022).

Muitas exportações são tributadas à alíquota zero, então não se cobra GST/HST em uma venda que se enquadre. Uma venda à alíquota zero ainda conta para o limite, e ultrapassá-lo pode exigir o registro mesmo sem GST/HST cobrado. O GST/HST que você era obrigado a cobrar em uma venda tributável e não cobrou continua sendo devido por você. Em Quebec, a Revenu Québec em geral administra o GST/HST, e as empresas de lá em geral entregam as declarações a ela (CRA: RC4022). Se uma venda específica aos EUA se enquadra, veja cobrança de GST/HST de clientes dos EUA.

Para testar os seus anos, some as vendas por trimestre-calendário, incluindo clientes canadenses e as vendas de qualquer associado. O GST/HST tem uma regra própria de conversão de moeda estrangeira, baseada no dia em que o imposto é devido (Excise Tax Act, seção 159), então os totais podem ser diferentes dos valores do imposto de renda. Se um total passou do limite, a data de registro e as declarações não entregues são uma reconstituição à parte: veja quando se registrar no GST/HST e declarações de GST/HST não entregues e lançamentos por estimativa.

Quais multas e juros se aplicam, e posso me apresentar antes que a CRA entre em contato?

A multa por atraso na entrega só se aplica ao imposto ainda não pago na data de vencimento da declaração; por isso, os números reconstituídos a definem. Os juros correm sobre o imposto não pago a partir do dia seguinte à data de vencimento do saldo (balance-due day), 30 de abril do ano seguinte, mesmo que quem tem renda de negócio tenha até 15 de junho para entregar (Income Tax Act, seção 161; seção 150).

Fontes: Income Tax Act, seção 162; CRA: juros e multas. A CRA pode cancelar ou dispensar multas e juros quando circunstâncias fora do seu controle impediram você de cumprir as obrigações, mas o pedido de alívio de multas precisa ser feito em até 10 anos após o fim do ano-calendário em que terminou o ano fiscal (CRA: prazos para pedir alívio); veja multas, juros e alívio.

O Voluntary Disclosures Program (Programa de Divulgação Voluntária) pode reduzir multas e juros, mas só se você o pedir antes de a CRA iniciar uma auditoria ou investigação, com informações atrasadas em pelo menos um ano em relação ao vencimento; uma declaração que termina em restituição ou sem imposto ou multa a pagar normalmente fica fora do programa. A CRA lista como exemplo elegível uma declaração de um ano anterior que não foi entregue e agora está atrasada em um ano (CRA: elegibilidade ao VDP). Apresentar-se primeiro importa. A CRA normalmente concede a um pedido espontâneo (unprompted), feito sem nenhuma comunicação da CRA sobre o assunto, alívio de 75% dos juros e de 100% das multas. Um pedido provocado (prompted), feito depois de contato sobre o assunto, de um prazo para entregar ou de informações de terceiros que a CRA já tem, normalmente recebe alívio de 25% dos juros e de até 100% das multas (CRA: análise e decisão do VDP; CRA: IC00-1R7, parágrafos 11 e 17 a 21). Só uma auditoria ou investigação sobre o assunto torna um pedido não voluntário. A circular não cita o Non-Filer Program, mas lista uma carta que fixa um prazo para entregar entre os eventos que tornam o pedido provocado, e não entre os que encerram a elegibilidade. Guarde a carta, cumpra o prazo dela e continue reconstituindo os registros enquanto decide se vai fazer o pedido. Os detalhes estão em renda não declarada e divulgação voluntária.

Como obtenho o comprovante de renda para um financiamento imobiliário ou para imigração depois que os anos forem entregues?

Entregue primeiro os anos que faltam. O comprovante de renda (proof of income statement) fica no My Account: escolha “Proof of income statement” na aba de declarações (Tax returns). A CRA o descreve como uma versão simples e genérica do seu aviso de lançamento e não diz quando um ano aparece ali (CRA: comprovante de renda).

O padrão de processamento da CRA vale para declarações entregues no prazo. Para as entregues com atraso, ela diz apenas que fará todo o esforço para processá-las em tempo razoável, sem informar um prazo (CRA: prazos de processamento). Planeje qualquer prazo com base nisso.

Cada instituição pede algo diferente. Patrocinar um pai ou avô, por exemplo, exige um aviso de lançamento da CRA de cada um dos três anos fiscais antes do pedido (IRCC: exigências de renda). Um banco decide quais anos e documentos aceita, inclusive se um comprovante de renda basta ou se ele quer o aviso de lançamento; pergunte antes de refazer os registros. Como obter os avisos da CRA e os comprovantes de renda também é explicado, para o proprietário de uma corporação, em financiamento imobiliário quando você recebe em dividendos.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos.

Três anos sem declaração de renda do PayPal (designer de Vancouver)

Uma designer recebeu US$20.000 por ano pelo PayPal durante três anos sem declaração. O PayPal ficou com US$800 de tarifas por ano e depositou US$19.200. Cada ano é uma declaração própria. Cada pagamento é convertido pela taxa do Banco do Canadá do dia dele; essas taxas dão cerca de C$1,30, C$1,35 e C$1,27 por dólar americano. Presume-se que não houve outra renda nem outras despesas. As vendas se distribuem de forma uniforme em cada ano, então o limite de pequeno fornecedor de $30.000 não é ultrapassado e não se aplica GST/HST.

Informar os depósitos subestimaria as vendas, e a despesa com tarifas, em cerca de C$1.040 no ano 1.

Dois anos lançados em 60 dias (freelancer de Calgary)

Um freelancer precisa de dois anos com avisos de lançamento para um financiamento imobiliário em 60 dias. As duas declarações que faltam são entregues de uma vez, a partir dos registros reconstituídos. O comprovante de renda é uma versão do aviso de lançamento; por isso, depende de a CRA lançar cada ano, e a CRA não informa prazo de processamento para declarações entregues com atraso. O freelancer pergunta agora ao banco quais anos e documentos ele vai aceitar.

Renda em dólares americanos e renda local juntas (editor de Toronto)

Um editor recebeu US$22.000 pelo PayPal e C$10.000 de clientes locais no mesmo ano. A cerca de C$1,35 por dólar americano, os US$22.000 equivalem a cerca de C$29.700, então as vendas totais são de cerca de C$39.700. Isso está acima do limite de pequeno fornecedor de $30.000 em quatro trimestres. O editor precisa apurar, trimestre a trimestre, quando o limite foi ultrapassado, e as declarações de GST/HST passam a ser uma reconstituição separada das declarações de imposto de renda.

E no seu caso?

• Chegou uma carta da CRA, dois ou mais anos estão em aberto, os totais da plataforma e do banco não batem, as vendas em dólares americanos podem ter passado do limite do GST/HST, você está decidindo se se apresenta antes que a CRA entre em contato, ou um banco ou processo de imigração precisa em breve de anos já lançados: anos em aberto ao mesmo tempo costumam ser mais fáceis de refazer a partir de um único conjunto de registros, e vale definir cedo a ordem de entrega, qualquer carta da CRA e se é melhor se apresentar primeiro. Veja ajuda com a escrituração.
• Você só tem extratos bancários: veja refazer a escrituração a partir dos extratos bancários.
• Faltam recibos: veja despesas do negócio sem recibos.
• Uma exigência da CRA, multas ou a ordem dos anos é o ponto principal: veja como regularizar declarações não entregues.
• Você pode ter deixado renda de fora de declarações que já entregou: veja renda não declarada e divulgação voluntária.
• Pode haver GST/HST a pagar: veja declarações de GST/HST não entregues e lançamentos por estimativa.
• Um cliente dos EUA pede um W-8BEN ou enviou um 1099: veja freelancer canadense com clientes nos EUA.
• Quem recebeu foi uma corporação, e não você: veja como regularizar declarações de corporação não entregues.