Ingresos de PayPal en USD de años sin presentar: reconstrucción

¿Tengo que declarar los ingresos de PayPal en dólares estadounidenses de los años que nunca presenté?

Una persona en Canadá que ganó ingresos de un negocio los declara todos en el año en que los ganó, en dólares canadienses, sin importar si llegaron por PayPal, por un banco o en efectivo. En resumen: declare lo que pagó cada cliente y no lo que depositó PayPal, convierta cada pago al tipo de cambio del Banco de Canadá de su propia fecha y deduzca las comisiones de PayPal como gasto. Cada año omitido es una declaración aparte, y los depósitos de la plataforma son solo un registro que la respalda.

En un año había que presentar la declaración si, entre otras razones, usted debía impuestos, tenía que aportar al CPP, pagaba primas del EI por ingresos de trabajo independiente o la CRA le pidió que presentara (CRA: quién tiene que presentar). No deber impuesto sobre la renta no elimina la obligación: aportar al CPP es una razón aparte, y puede aplicar a un ingreso neto pequeño de trabajo independiente (vea cómo tributa el ingreso de un trabajador independiente). Los residentes de Quebec también presentan ante Revenu Québec; esta página cubre solo la declaración federal.

Cinco cosas hacen que reconstruir sea más que una limpieza:

• Llegó una carta de la CRA, la CRA ya evaluó un año omitido, o usted está decidiendo si se presenta antes de que la CRA lo contacte.
• Hay dos o más años abiertos, así que los mismos registros tienen que servir para todos.
• Los totales de la plataforma y del banco no concilian.
• Las ventas en dólares estadounidenses pueden haber superado el límite de pequeño proveedor del GST/HST.
• Un prestamista o un trámite de inmigración necesita años evaluados para cierta fecha.

Reúna primero: los estados de la plataforma y del banco de todos los años, facturas y contratos, nombres de clientes, y cualquier notificación de evaluación antigua (notice of assessment, la carta de la CRA con el resultado de un año presentado) o carta de la CRA. Para el método general cuando no hay contabilidad, vea ponerse al día con la contabilidad atrasada.

¿Qué cambia una carta de la CRA o una evaluación estimada?

La obligación de presentar ya existía antes de cualquier carta. Cuando el Non-Filer Program, el programa de la CRA que hace cumplir la obligación de presentar, le escribe para pedir declaraciones pendientes, la ley le exige presentarlas conforme a la subsección 150(2) de la Income Tax Act, y un funcionario que llama le da un plazo (CRA: declaraciones sin presentar). Un requerimiento conforme a esa subsección es el detonante de la fila de multa por reincidencia que aparece abajo: si también se debía una multa por presentación tardía en alguno de los 3 años anteriores, un año requerido puede recibir la multa más alta. La CRA puede considerar un proceso penal si fallan otros intentos de lograr que se presenten las declaraciones. Si los registros no estarán listos para el plazo, comuníquese con la CRA por los datos de la carta antes de que venza. El orden de los años, los reembolsos y las multas están en ponerse al día con declaraciones sin presentar.

Una evaluación estimada no cierra un año. Si usted debe presentar y no lo hace, la CRA puede evaluar el impuesto por pagar conforme a la subsección 152(7). Estima los gastos del negocio a partir de presentaciones anteriores y deja fuera las deducciones voluntarias que usted pudo haber reclamado. Presentar un año ya evaluado de esta manera lleva a la CRA a revisar sus ingresos y deducciones y a emitir una notificación de reevaluación (CRA: declaraciones sin presentar). Sus registros reconstruidos son lo que la CRA revisa. Para disputar la evaluación misma, el plazo de objeción de una persona es el que venza después: 1 año después de la fecha límite de presentación o 90 días después de que se envió la notificación (Income Tax Act, sección 165); no espere a terminar la reconstrucción completa si esa fecha está cerca.

¿Qué registros reconstruyen los ingresos cuando el dinero pasó por PayPal, un banco y facturas de clientes?

Empiece con el informe de actividad por transacción de la plataforma de cada año y luego concílielo con los estados bancarios y las facturas. Ningún registro por sí solo está completo.

Si el historial de la plataforma o los estados bancarios antiguos ya no existen, pida copias a la plataforma y al banco primero, y después pida a los clientes sus registros de pago. Si las piezas aún no cuadran con el saldo de fin de año de la plataforma, pida a un preparador que revise la diferencia: una cifra que no puede respaldar es un riesgo, no una cifra aproximada.

Cuente cada pago de un cliente una sola vez. El dinero que pasa del saldo de la plataforma a su banco es una transferencia, no un ingreso nuevo. En cada año, el saldo inicial más los pagos, menos las comisiones, los reembolsos y los retiros, debe ser igual al saldo que quedó en la plataforma al cierre del año. Un saldo que queda en la plataforma fue ingreso cuando usted lo ganó.

El Form T2125, el formulario de ingresos del negocio en la declaración de un trabajador independiente, cuenta una venta haya llegado el dinero o no (parte 3A para ingresos del negocio, parte 3B para honorarios profesionales), así que una factura de diciembre pagada en enero pertenece al año anterior. Solo los agricultores, los pescadores y los agentes de comisión que trabajan por cuenta propia pueden usar el método de efectivo (CRA: T2125 parte 3A; CRA: Guide T4002, capítulo 1; ventas de diciembre pagadas en enero).

Descargue y guarde ahora todos los informes. Los registros deben conservarse en su hogar o negocio en Canadá, y los registros guardados fuera de Canadá y consultados por vía electrónica no cuentan. Para una declaración tardía, conserve los registros seis años a partir de la fecha en que la presente (CRA: dónde conservar sus registros).

¿Mi ingreso es lo que pagó el cliente o el monto neto que depositó PayPal?

El ingreso es el monto bruto que pagó el cliente. La comisión que descuenta la plataforma es un gasto aparte. El T2125 parte de las ventas brutas, y un costo corriente razonable de ganar ingresos es deducible (CRA: T2125 parte 3A; CRA: Guide T4002, capítulo 3).

Declarar solo los depósitos subestima tanto las ventas como los gastos por el monto de las comisiones. Eso importa para el límite del GST/HST que se explica abajo, que cuenta los ingresos antes de gastos, y para cuadrar su declaración con los totales de la plataforma. La diferencia entre la conversión de la plataforma y el tipo de cambio del Banco de Canadá es una diferencia aparte. Las instrucciones de línea de la CRA no mencionan de manera específica las comisiones de las plataformas de pago, así que en qué línea de gastos van lo decide el preparador.

¿Qué tipo de cambio aplico a cada pago pasado?

Si PayPal convirtió el pago de un cliente en dólares estadounidenses a dólares canadienses, ese tipo es el precio de conversión propio de PayPal, no el tipo fiscal. Para la declaración, convierta cada monto en dólares estadounidenses al tipo de cambio del Banco de Canadá del día en que surgió el monto. Si el Banco de Canadá no publicó tipo ese día, por ejemplo en un fin de semana, use el día anterior más cercano que sí tenga uno. Para un día anterior a 1 de marzo de 2017, el folio de la CRA sobre la moneda de declaración indica usar el tipo del mediodía del Banco de Canadá (CRA: Folio S5-F4-C1).

1. Haga una lista de cada pago con su fecha, cliente, monto bruto en dólares estadounidenses y comisión.
2. Busque cada fecha en la consulta de tipos de cambio diarios del Banco de Canadá, que permite buscar y descargar los tipos del dólar estadounidense. Para una fecha de fin de semana, muestra los días hábiles más cercanos; use el anterior. Para un día anterior a la fecha del tipo del mediodía indicada arriba, use los tipos del mediodía de la página de tipos históricos del mediodía y del cierre del Banco de Canadá, que incluye el dólar estadounidense. Si su año no aparece allí, pregunte a un preparador qué fuente del Banco de Canadá usar antes de convertir.
3. Multiplique por separado el monto bruto y la comisión, y conserve el tipo y la fecha junto a cada línea.
4. Sume las líneas en dólares canadienses para obtener las ventas y las comisiones de cada año.

Los atajos son limitados. La CRA puede aceptar un tipo promedio de un período, pero por lo general no cuando los tipos fluctúan de forma significativa. Acepta otra fuente solo si se cumplen todas las condiciones del folio, entre ellas que un proveedor independiente publique el tipo y que usted lo use de manera consistente.

El folio no define el día en que un ingreso «surge». Cuando la fecha de la factura y la del pago son distintas, sus tipos también pueden ser distintos, así que fije la fecha antes de convertir. Hay más sobre tipos y asientos en ventas en dólares estadounidenses y pagos de marketplaces.

¿Cómo reconstruyo los gastos si faltan recibos?

Deduzca un gasto solo si fue un costo corriente razonable de ganar el ingreso y usted puede respaldarlo. La CRA exige registros confiables, completos y respaldados por documentos (CRA: responsabilidades de llevar registros).

Reconstruya en este orden:

1. Las líneas de comisiones de la plataforma, que el informe de actividad ya documenta.
2. Los estados bancarios y de tarjeta, que prueban el pago pero no lo que se compró.
3. Los correos de proveedores, los historiales de cuenta y los recibos reemitidos, que muestran qué se compró y por qué.

Una cifra sin ningún registro detrás no cumple ese requisito. Si un año se evaluó sin su declaración, la CRA ya estimó los gastos de su negocio a partir de presentaciones anteriores. Qué registrar cuando no existe un recibo está en gastos del negocio sin recibos; cómo ordenar un año completo a partir de los estados está en reconstruir la contabilidad a partir de estados bancarios.

¿Tenía que inscribirme en el GST/HST y cuentan las ventas en dólares estadounidenses para el límite?

Las ventas en dólares estadounidenses cuentan para el límite de pequeño proveedor, el nivel de ingresos a partir del cual hay que inscribirse en el GST/HST. El límite es de $30,000 de ingresos, antes de gastos, en un solo trimestre calendario o en los últimos cuatro trimestres calendario consecutivos. Cuenta los suministros de tasa cero (ventas gravadas a tasa cero) y los suministros hechos dentro y fuera de Canadá, junto con los ingresos de las personas o empresas asociadas (CRA: RC4022).

Muchas exportaciones son de tasa cero, así que no se cobra GST/HST en una venta que califica. Una venta de tasa cero igual cuenta para el límite, y superarlo puede exigir la inscripción aunque no se haya cobrado GST/HST. El GST/HST que debía cobrar en una venta gravable y no cobró lo sigue debiendo usted. En Quebec, Revenu Québec generalmente administra el GST/HST, y los negocios de allí generalmente presentan sus declaraciones ante esa autoridad (CRA: RC4022). Para saber si una venta específica a EE. UU. califica, vea cobrar GST/HST a clientes de EE. UU..

Para probar sus años, sume las ventas por trimestre calendario, incluidos los clientes canadienses y las ventas de cualquier persona asociada. El GST/HST tiene su propia regla de conversión de moneda extranjera, basada en el día en que el impuesto es pagadero (Excise Tax Act, sección 159), así que los totales pueden diferir de las cifras del impuesto sobre la renta. Si un total superó el límite, la fecha de inscripción y las declaraciones omitidas son una reconstrucción aparte: vea cuándo inscribirse en el GST/HST y declaraciones de GST/HST sin presentar y evaluaciones estimadas.

¿Qué multas e intereses se aplican y puedo presentarme antes de que la CRA me contacte?

La multa por presentación tardía se aplica solo al impuesto que sigue sin pagar en la fecha límite de presentación, así que las cifras reconstruidas la determinan. Los intereses corren sobre el impuesto no pagado desde el día siguiente al día de pago del saldo, el 30 de abril del año siguiente, aunque una persona con ingresos de un negocio tiene hasta el 15 de junio para presentar (Income Tax Act, sección 161; sección 150).

Fuentes: Income Tax Act, sección 162; CRA: intereses y multas. La CRA puede cancelar o dispensar multas e intereses cuando circunstancias fuera de su control le impidieron cumplir sus obligaciones, pero la solicitud de alivio de multas debe hacerse dentro de 10 años después del fin del año calendario en que terminó el año fiscal (CRA: plazos del alivio); vea multas, intereses y alivio.

El Programa de Divulgaciones Voluntarias (VDP) puede reducir las multas y los intereses, pero solo si usted presenta la solicitud antes de que la CRA inicie una auditoría o una investigación, con información que lleve al menos un año de vencida; una declaración que termina en un reembolso o sin impuestos ni multas por pagar normalmente queda fuera. La CRA da como ejemplo elegible una declaración no presentada de un año anterior y ahora con un año de atraso (CRA: requisitos del VDP). Presentarse primero importa. La CRA normalmente otorga a una solicitud espontánea, hecha sin ninguna comunicación de la CRA sobre el asunto, un alivio de 75% de los intereses y de 100% de las multas. Una solicitud provocada, hecha después de un contacto sobre el asunto, de un plazo para presentar o de información de terceros que la CRA ya tiene, normalmente obtiene un alivio de 25% de los intereses y de hasta 100% de las multas (CRA: revisión y decisión del VDP; CRA: IC00-1R7, párrafos 11 y 17 a 21). Solo una auditoría o investigación del asunto hace que una solicitud deje de ser voluntaria. La circular no nombra el Non-Filer Program, pero incluye una carta que fija un plazo para presentar entre los hechos que vuelven provocada una solicitud, y no entre los que terminan la elegibilidad. Conserve la carta, cumpla su plazo y siga reconstruyendo los registros mientras decide si presenta la solicitud. Los detalles están en ingresos no declarados y divulgación voluntaria.

¿Cómo obtengo un comprobante de ingresos para una hipoteca o un trámite de inmigración una vez presentados los años?

Presente primero los años que faltan. El comprobante de ingresos está en Mi cuenta (My Account): elija "Proof of income statement" en la pestaña Tax returns. La CRA lo describe como una versión genérica y sencilla de su evaluación de impuestos y no dice cuándo aparece un año allí (CRA: comprobante de ingresos).

El estándar de procesamiento de la CRA se aplica a las declaraciones presentadas a tiempo. Para las declaraciones presentadas tarde, solo dice que hará todo lo posible por procesarlas de forma oportuna, sin indicar un tiempo (CRA: tiempos de procesamiento). Planee cualquier plazo con esto en mente.

Quién pide qué varía. Patrocinar a un padre o a un abuelo, por ejemplo, exige una notificación de evaluación de la CRA de cada uno de los tres años fiscales anteriores a la solicitud (IRCC: requisitos de ingresos). Un prestamista decide qué años y documentos acepta, incluido si basta un comprobante de ingresos o si quiere la notificación de evaluación; pregunte antes de reconstruir. Cómo obtener las notificaciones de la CRA y los comprobantes de ingresos también se explica, para el propietario de una corporación, en conseguir una hipoteca cuando se le paga con dividendos.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas.

Tres años de ingresos de PayPal sin presentar (diseñadora en Vancouver)

Una diseñadora recibió US$20,000 al año por PayPal durante tres años sin presentar. PayPal retuvo US$800 de comisiones cada año y depositó US$19,200. Cada año es una declaración aparte. Cada pago se convierte al tipo de cambio del Banco de Canadá de su propio día; esos tipos resultan en alrededor de C$1.30, C$1.35 y C$1.27 por dólar estadounidense. No se suponen otros ingresos ni gastos. Las ventas se reparten de manera uniforme en cada año, así que no se supera el límite de pequeño proveedor de $30,000 y no aplica el GST/HST.

Declarar los depósitos subestimaría las ventas, y el gasto por comisiones, en cerca de C$1,040 en el año 1.

Dos años evaluados necesarios en 60 días (trabajadora independiente en Calgary)

Una trabajadora independiente necesita evaluaciones de dos años para una hipoteca en 60 días. Presenta las dos declaraciones omitidas a la vez, a partir de los registros reconstruidos. El comprobante de ingresos es una versión de la evaluación de impuestos, así que depende de que la CRA evalúe cada año, y la CRA no da un tiempo de procesamiento para las declaraciones presentadas tarde. La trabajadora pregunta ahora al prestamista qué años y documentos aceptará.

Ingresos en dólares estadounidenses y locales juntos (editor en Toronto)

Un editor ganó US$22,000 por PayPal y C$10,000 de clientes locales en el mismo año. A unos C$1.35 por dólar estadounidense, los US$22,000 son unos C$29,700, así que las ventas totales son de unos C$39,700. Eso supera el límite de pequeño proveedor de $30,000 en cuatro trimestres. El editor debe determinar trimestre por trimestre cuándo se superó el límite, y las declaraciones de GST/HST pasan a ser una reconstrucción aparte de las declaraciones del impuesto sobre la renta.

¿Es distinto en su caso?

• Llegó una carta de la CRA, hay dos o más años abiertos, los totales de su plataforma y de su banco no concilian, las ventas en dólares estadounidenses pueden haber superado el límite del GST/HST, está decidiendo si se presenta antes de que la CRA lo contacte, o un prestamista o un trámite de inmigración necesita pronto años evaluados: los años abiertos a la vez suelen ser más fáciles de reconstruir con un solo conjunto de registros, y conviene resolver pronto el orden de presentación, cualquier carta de la CRA y si presentarse primero. Vea ayuda con la contabilidad.
• Solo tiene estados bancarios: vea reconstruir la contabilidad a partir de estados bancarios.
• Faltan recibos: vea gastos del negocio sin recibos.
• Lo principal es un requerimiento de la CRA, las multas o el orden de los años: vea ponerse al día con declaraciones sin presentar.
• Puede haber omitido ingresos en declaraciones que ya presentó: vea ingresos no declarados y divulgación voluntaria.
• Puede deber GST/HST: vea declaraciones de GST/HST sin presentar y evaluaciones estimadas.
• Un cliente de EE. UU. le pide un Form W-8BEN o le envió un 1099: vea trabajador independiente canadiense con clientes de EE. UU..
• Quien recibió el pago fue una corporación y no usted: vea ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar.