למי זה מתאים
- פרילנסרים ובעלי עסק יחידני תושבי קנדה שקיבלו תשלומים בדולרים אמריקאיים דרך PayPal ולא הגישו דוח לשנה אחת או יותר
- מי ששנות המס שלא הוגשו שלהם קשורות למכתב מ-CRA, לשומה על בסיס אומדן או לשאלה בנושא GST/HST
לא מכוסה כאן
- דוחות שמוגשים ל-Revenu Québec
- מה לקוח אמריקאי או הצד האמריקאי דורשים מכם
- חברות, שותפויות ושנים שבהן הייתם תושבי חוץ
- חישוב קנס או הכנת בקשה לתוכנית גילוי מרצון
האם צריך לדווח על הכנסה מ-PayPal בדולרים לשנים שלא הגשתי?
מי שמרוויח הכנסה עסקית בקנדה מדווח על כולה בשנה שבה הרוויח אותה, בדולרים קנדיים, בין אם הכסף הגיע דרך PayPal, בנק או במזומן. בקצרה: דווחו על מה שכל לקוח שילם ולא על מה ש-PayPal הפקידה, המירו כל תשלום לפי שער Bank of Canada של התאריך שלו, ותבעו את עמלות PayPal כהוצאה. כל שנה שהוחמצה היא דוח נפרד, וההפקדות של הפלטפורמה הן רק אחד הרישומים שתומכים בו.
היה צריך להגיש דוח לשנה אם, בין השאר, חייבתם מס, הייתם חייבים להפקיד ל-CPP או שילמתם דמי EI על הכנסה מעבודה עצמאית, או ש-CRA ביקשה שתגישו (CRA: מי חייב להגיש). אם אין מס הכנסה לתשלום, החובה לא נעלמת: הפקדה ל-CPP היא סיבה נפרדת, והיא יכולה לחול גם על הכנסה נטו קטנה מעבודה עצמאית (ראו איך מוטל מס על הכנסה של עצמאים). תושבי קוויבק מגישים גם ל-Revenu Québec; העמוד הזה עוסק רק בדוח הפדרלי.
חמישה דברים הופכים שחזור ליותר מסידור פשוט:
- הגיע מכתב מ-CRA, CRA כבר הוציאה שומה לשנה חסרה, או שאתם שוקלים אם לפנות לפני ש-CRA פונה אליכם.
- שנתיים או יותר פתוחות, ולכן אותם רישומים צריכים לשרת כל שנה.
- הסכומים של הפלטפורמה ושל הבנק לא מתיישבים.
- מכירות בדולרים אמריקאיים אולי עברו את תקרת הספק הקטן של GST/HST.
- מלווה או תיק הגירה צריכים שנים עם שומה עד תאריך מסוים.
מה לאסוף קודם: דפי חשבון של הפלטפורמה והבנק לכל שנה, חשבוניות וחוזים, שמות לקוחות, וכל הודעת שומה ישנה (מכתב מ-CRA עם התוצאה לשנה שהוגשה) או מכתב מ-CRA. לשיטה הכללית כשאין ספרים בכלל, ראו השלמת ספרים שפיגרו.
מה מכתב מ-CRA או שומה על בסיס אומדן משנים?
החובה להגיש התקיימה כבר לפני כל מכתב. כשה-Non-Filer Program, התוכנית של CRA שאוכפת חובות הגשה, כותבת ומבקשת דוחות שטרם הוגשו, אתם חייבים בחוק להגיש אותם לפי סעיף משנה 150(2) של Income Tax Act, ופקיד שמתקשר קובע מועד אחרון (CRA: דוחות מס שלא הוגשו). דרישה לפי סעיף המשנה הזה היא הגורם בשורת הקנס החוזר שלהלן: אם חל קנס איחור בהגשה גם על אחת מ-3 השנים הקודמות, שנה שנדרשה עלולה לגרור את הקנס הגבוה יותר. CRA עשויה לשקול העמדה לדין אם ניסיונות אחרים להביא להגשת הדוחות נכשלים. אם הרישומים לא יהיו מוכנים עד המועד, פנו ל-CRA לפי הפרטים במכתב לפני שהוא חולף. סדר השנים, החזרים וקנסות מוסברים בהשלמת דוחות מס שלא הוגשו.
שומה על בסיס אומדן אינה סוגרת שנה. אם אתם חייבים להגיש ולא מגישים, CRA עשויה להוציא שומה למס שנותר לתשלום לפי סעיף משנה 152(7). היא משערת הוצאות עסקיות לפי הגשות קודמות ומשמיטה ניכויים וולונטריים שאולי הייתם זכאים להם. הגשת שנה שכבר נקבעה לה שומה כזו מובילה את CRA לבדוק את ההכנסות והניכויים שלכם ולהוציא הודעת שומה מתוקנת (CRA: דוחות מס שלא הוגשו). הרישומים ששוחזרו הם מה ש-CRA בודקת. כדי לערער על השומה עצמה, המועד האחרון להשגה של יחיד הוא המאוחר מבין 1 שנה אחרי מועד ההגשה ו-90 ימים אחרי שליחת ההודעה (Income Tax Act, סעיף 165); אל תחכו לסיום השחזור המלא אם המועד קרוב.
אילו רישומים משחזרים הכנסה כשהכסף עבר דרך PayPal, בנק וחשבוניות ללקוחות?
התחילו מדוח הפעילות ברמת העסקה של הפלטפורמה לכל שנה, ואז התאימו אותו לדפי חשבון ולחשבוניות. אף רישום בודד אינו שלם.
| רישום | מה הוא מסדיר |
|---|---|
| דוח פעילות של הפלטפורמה לכל שנה, עם תאריך, לקוח, מטבע, סכום ברוטו, עמלה וסכום נטו בכל שורה | התשלום ברוטו, העמלה והתאריך שלפיו ממירים כל סכום |
| דפי חשבון בנק, כולל חשבון בדולרים אמריקאיים | מה הגיע אליכם, ותשלומים שלקוחות שלחו ישירות לבנק |
| חשבוניות, חוזים והודעות דוא״ל מלקוחות | מי היה חייב לכם, על מה, ובאיזו שנה בוצעה העבודה |
| דוחות ישנים, הודעות שומה ומכתבים מ-CRA | מה CRA כבר מחזיקה לכל שנה |
| כל טופס דיווח שלקוח אמריקאי שלח | בדיקת הצלבה של הסכומים בלבד; ראו פרילנסר קנדי עם לקוחות אמריקאים |
אם ההיסטוריה של הפלטפורמה או דפי חשבון ישנים של הבנק אבדו, בקשו קודם עותקים מהפלטפורמה ומהבנק, ואז בקשו מהלקוחות את רישומי התשלומים שלהם. אם החלקים עדיין לא מסתכמים ליתרת סוף השנה של הפלטפורמה, בקשו ממכין דוחות לבדוק את הפער: סכום שאי אפשר לתמוך בו הוא סיכון ולא נתון משוער.
ספרו כל תשלום של לקוח פעם אחת. כסף שהועבר מיתרת הפלטפורמה לבנק הוא העברה, לא הכנסה חדשה. בכל שנה, יתרת הפתיחה בתוספת תשלומים, פחות עמלות, החזרים ומשיכות, צריכה להיות שווה ליתרה שנשארה בפלטפורמה בסוף השנה. יתרה שנשארה בפלטפורמה הייתה הכנסה כבר כשהרווחתם אותה.
טופס T2125, טופס ההכנסה העסקית בדוח של עצמאי, סופר מכירה בין שהכסף הגיע ובין שלא (חלק 3A להכנסה עסקית, חלק 3B לשכר טרחה מקצועי), ולכן חשבונית של דצמבר ששולמה בינואר שייכת לשנה הקודמת. רק חקלאים, דייגים ונציגי עמלות עצמאיים רשאים להשתמש בשיטת מזומן (CRA: T2125 חלק 3A; CRA: מדריך T4002, פרק 1; מכירות דצמבר ששולמו בינואר).
הורידו ושמרו כל דוח עכשיו. את הרישומים חייבים לשמור בבית או בעסק בקנדה, ורישומים שנשמרים מחוץ לקנדה וניגשים אליהם באופן אלקטרוני אינם נחשבים. לדוח שהוגש באיחור, שמרו אותם שש שנים מתאריך ההגשה (CRA: איפה שומרים רישומים).
ההכנסה שלי היא הסכום שהלקוח שילם או הסכום נטו ש-PayPal הפקידה?
ההכנסה היא הסכום ברוטו שהלקוח שילם. העמלה שהפלטפורמה מנכה היא הוצאה נפרדת. טופס T2125 מתחיל ממכירות ברוטו, ועלות שוטפת סבירה להשגת הכנסה ניתנת לניכוי (CRA: T2125 חלק 3A; CRA: מדריך T4002, פרק 3).
| בדוח הפלטפורמה | הטיפול |
|---|---|
| תשלום לקוח, לפני עמלות | מכירות, בסכום ברוטו בדולרים אמריקאיים שהומר לדולרים קנדיים |
| עמלה שנוכתה מהתשלום | הוצאה עסקית, מומרת לפי השער של התאריך שלה |
| החזר או חיוב חוזר | מקטין את המכירה שהוא קשור אליה |
| משיכה לבנק | העברה, לא הכנסה |
| פער בין ההמרה של הפלטפורמה לשער של המס | הפרש מטבע, נרשם בנפרד מהמכירות; ראו מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים משוקי סחר |
דיווח על ההפקדות בלבד מקטין גם את המכירות וגם את ההוצאות בגובה העמלות. זה חשוב לתקרת GST/HST שלהלן, שסופרת הכנסות לפני הוצאות, ולהתאמת הדוח שלכם לסכומי הפלטפורמה. פער בין שער ההמרה של הפלטפורמה לשער Bank of Canada הוא הפרש נפרד. הוראות המילוי של CRA אינן מייחדות שורה לעמלות של פלטפורמות תשלום, ולכן באיזו שורת הוצאה לרשום אותן זו החלטה של מכין הדוחות.
איזה שער חליפין מפעילים על כל תשלום מהעבר?
אם PayPal המירה תשלום של לקוח מדולרים אמריקאיים לדולרים קנדיים, השער הזה הוא מחיר ההמרה של PayPal עצמה ולא שער המס. לצורך הדוח, המירו כל סכום בדולרים אמריקאיים לפי שער Bank of Canada של היום שבו הסכום נוצר. אם Bank of Canada לא פרסם שער באותו יום, כמו בסוף שבוע, השתמשו ביום הקרוב שקדם לו ויש לו שער. ליום שלפני 1 במרץ 2017, ה-Folio של CRA על מטבע הדיווח קובע להשתמש בשער הצהריים של Bank of Canada (CRA: Folio S5-F4-C1).
- רשמו כל תשלום עם התאריך, הלקוח, הסכום ברוטו בדולרים אמריקאיים והעמלה.
- חפשו כל תאריך בחיפוש שערי החליפין היומיים של Bank of Canada, שמאפשר לחפש ולהוריד שערי דולר אמריקאי. לתאריך בסוף שבוע הוא מציג את ימי העסקים הקרובים; השתמשו בקודם. ליום שלפני תאריך שער הצהריים שלמעלה, השתמשו בשערי הצהריים בעמוד שערי צהריים וסגירה היסטוריים של Bank of Canada, שמפרט את הדולר האמריקאי. אם השנה שלכם לא מופיעה שם, שאלו מכין דוחות באיזה מקור של Bank of Canada להשתמש לפני ההמרה.
- הכפילו את הסכום ברוטו ואת העמלה בנפרד, ושמרו את השער והתאריך ליד כל שורה.
- חברו את השורות בדולרים קנדיים כדי לקבל את המכירות והעמלות של כל שנה.
קיצורי דרך מוגבלים. CRA עשויה לקבל שער ממוצע לתקופה, אבל בדרך כלל לא כשהשערים משתנים בצורה משמעותית. היא מקבלת מקור אחר רק אם כל תנאי ה-Folio מתקיימים, כולל שספק עצמאי מפרסם את השער ושאתם משתמשים בו באופן עקבי.
ה-Folio אינו מגדיר באיזה יום הכנסה “נוצרת”. כשתאריך החשבונית ותאריך התשלום שונים, גם השערים שלהם עשויים להיות שונים, ולכן הכריעו מהו התאריך לפני ההמרה. עוד על שערים ורישומים במכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים משוקי סחר.
איך משחזרים הוצאות כשחסרות קבלות?
תבעו הוצאה רק אם הייתה עלות שוטפת סבירה להשגת ההכנסה ואתם יכולים לתמוך בה. CRA דורשת רישומים אמינים, שלמים ומגובים במסמכים (CRA: חובות שמירת רישומים).
שחזרו בסדר הזה:
- שורות העמלה של הפלטפורמה, שדוח הפעילות כבר מתעד.
- דפי חשבון בנק וכרטיס אשראי, שמוכיחים תשלום אבל לא מה נקנה.
- הודעות דוא״ל מספקים, היסטוריית חשבון וקבלות שהונפקו מחדש, שמראות מה נקנה ולמה.
סכום שאין מאחוריו רישום אינו עומד בדרישה הזו. אם שנה קיבלה שומה בלי הדוח שלכם, CRA כבר שיערה את ההוצאות העסקיות שלכם לפי הגשות קודמות. מה לרשום כשאין קבלה מוסבר בהוצאות עסקיות בלי קבלות; מיון שנה שלמה מדפי חשבון מוסבר בשחזור ספרים מדפי חשבון בנק.
האם הייתי חייב להירשם ל-GST/HST, והאם מכירות בדולרים אמריקאיים נספרות לתקרה?
מכירות בדולרים אמריקאיים נספרות לתקרת הספק הקטן, רמת ההכנסות שמעליה חובה להירשם ל-GST/HST. התקרה היא $30,000 הכנסות, לפני הוצאות, ברבעון קלנדרי אחד או בארבעת הרבעונים הקלנדריים הרצופים האחרונים. היא סופרת גם אספקות בשיעור אפס (מכירות החייבות במס בשיעור אפס) ואספקות בתוך קנדה ומחוצה לה, יחד עם ההכנסות של גורמים קשורים (associates) (CRA: RC4022).
הרבה מקרי יצוא הם בשיעור אפס, ולכן לא גובים GST/HST על מכירה מתאימה. מכירה בשיעור אפס עדיין נספרת לתקרה, וחציית התקרה עשויה לחייב רישום גם כשלא נגבה GST/HST. GST/HST שהייתם חייבים לגבות על מכירה חייבת במס ולא גביתם נשאר חוב שלכם. בקוויבק, Revenu Québec מנהלת בדרך כלל את GST/HST, ועסקים שם מגישים אליה בדרך כלל את הדוחות (CRA: RC4022). אם מכירה אמריקאית מסוימת עומדת בתנאים, ראו גביית GST/HST מלקוחות אמריקאים.
כדי לבדוק את השנים שלכם, סכמו מכירות לפי רבעון קלנדרי, והוסיפו לקוחות קנדיים ומכירות של כל גורם קשור. ל-GST/HST יש כלל משלו להמרת מטבע זר, לפי היום שבו המס לתשלום (Excise Tax Act, סעיף 159), ולכן הסכומים עשויים להיות שונים מהמספרים של מס ההכנסה. אם סכום חצה את התקרה, תאריך הרישום והדוחות שהוחמצו הם שחזור נפרד: ראו מתי נרשמים ל-GST/HST ודוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות על בסיס אומדן.
אילו קנסות וריבית חלים, ואפשר לפנות לפני ש-CRA פונה אליי?
קנס האיחור בהגשה חל רק על מס שעדיין לא שולם במועד ההגשה, ולכן המספרים ששוחזרו קובעים אותו. ריבית רצה על מס שלא שולם מהיום שאחרי יום תשלום היתרה, 30 באפריל בשנה שאחרי, גם אם למי שיש הכנסה עסקית יש עד 15 ביוני להגיש (Income Tax Act, סעיף 161; סעיף 150).
| חיוב | סכום | מתי חל |
|---|---|---|
| קנס איחור בהגשה | 5% מהמס שלא שולם במועד ההגשה, ועוד 1% ממנו על כל חודש מלא של איחור, עד 12 חודשים | דוח שהוגש באיחור כשיש מס שלא שולם |
| קנס חוזר על איחור בהגשה | 10% ועוד 2% על כל חודש מלא, עד 20 חודשים | דרישה רשמית להגיש את הדוח, וקנס איחור בהגשה על אחת מ-3 השנים הקודמות |
| ריבית | מצטברת יום יום לפי השיעור שקובעת CRA, שיכול להשתנות בכל רבעון | מס שלא שולם, כולל סכומים משומות מתוקנות |
מקורות: Income Tax Act, סעיף 162; CRA: ריבית וקנסות. CRA יכולה לבטל קנסות וריבית או לוותר עליהם כשנסיבות שאינן בשליטתכם מנעו מכם לעמוד בהתחייבויות, אבל בקשה להקלה בקנסות צריכה להיות מוגשת תוך 10 שנים מסוף שנת הלוח שבה הסתיימה שנת המס (CRA: מגבלות זמן להקלה); ראו קנסות, ריבית והקלות.
תוכנית גילוי מרצון (Voluntary Disclosures Program) יכולה להפחית קנסות וריבית, אבל רק אם מגישים בקשה לפני ש-CRA פותחת ביקורת או חקירה, עם מידע שמועד החיוב שלו עבר לפחות שנה אחת; דוח שמסתיים בהחזר או בלי מס או קנסות לתשלום נמצא בדרך כלל מחוץ לתוכנית. CRA מביאה כדוגמה לזכאות דוח שלא הוגש לשנה קודמת וכעת מאחר בשנה (CRA: זכאות ל-VDP). חשוב לפנות ראשונים. CRA נותנת בדרך כלל לבקשה יזומה, כזו שהוגשה בלי שום פנייה של CRA בנושא, הקלה של 75% בריבית והקלה של 100% בקנסות. בקשה שנדרשה, כזו שהוגשה אחרי פנייה בנושא, מועד אחרון להגשה או מידע של צד שלישי שבידי CRA, מקבלת בדרך כלל הקלה של 25% בריבית והקלה של עד 100% בקנסות (CRA: בדיקה והחלטה ב-VDP; CRA: IC00-1R7, פסקאות 11 ו-17 עד 21). רק ביקורת או חקירה בנושא הופכות בקשה ללא וולונטרית. החוזר אינו מזכיר את Non-Filer Program, אבל הוא מונה מכתב שקובע מועד אחרון להגשה בין האירועים שהופכים בקשה לנדרשת, ולא בין אלה שמסיימים את הזכאות. שמרו את המכתב, עמדו במועד שלו, והמשיכו לשחזר את הרישומים בזמן שאתם מחליטים אם להגיש בקשה. פרטים נוספים בהכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.
איך מקבלים אישור הכנסה למשכנתה או להגירה אחרי שהשנים הוגשו?
הגישו קודם את השנים החסרות. את אישור ההכנסה מוצאים ב-My Account (החשבון האישי ב-CRA): בחרו “Proof of income statement” בלשונית Tax returns. CRA מתארת אותו כגרסה כללית פשוטה של השומה שלכם, ואינה אומרת מתי שנה מופיעה שם (CRA: אישור הכנסה).
תקן העיבוד של CRA חל על דוחות שהוגשו בזמן. לגבי דוחות שהוגשו באיחור היא אומרת רק שתעשה כל מאמץ לעבד אותם בזמן סביר, בלי זמן מוגדר (CRA: זמני עיבוד). תכננו כל מועד אחרון לפי זה.
מי מבקש מה משתנה. למשל, חסות על הורה או על סבא וסבתא דורשת הודעת שומה של CRA לכל אחת משלוש שנות המס שלפני הבקשה (IRCC: דרישות הכנסה). מלווה מחליט אילו שנים ומסמכים הוא מקבל, כולל אם אישור הכנסה מספיק או שהוא רוצה את הודעת השומה; שאלו לפני שאתם משחזרים. איך משיגים הודעות שומה ואישורי הכנסה של CRA, לבעלים של חברה, מוסבר גם במשכנתה כשמקבלים תשלום בדיבידנדים.
דוגמה
כל הנתונים להמחשה.
שלוש שנים של הכנסה מ-PayPal שלא הוגשו (מעצב בוונקובר)
מעצב קיבל US$20,000 בשנה דרך PayPal במשך שלוש שנות מס שלא הוגשו. PayPal שמרה US$800 עמלות בכל שנה והפקידה US$19,200. כל שנה היא דוח נפרד. כל תשלום מומר לפי שער Bank of Canada של היום שלו; השערים האלה מסתכמים בערך ב-C$1.30, ב-C$1.35 וב-C$1.27 לכל דולר אמריקאי. לא מניחים הכנסות או הוצאות אחרות. המכירות מפוזרות באופן שווה לאורך כל שנה, ולכן תקרת הספק הקטן של $30,000 לא נחצית ואין GST/HST.
| שנה | תשלומי לקוחות | עמלות הפלטפורמה | הפקדות | מכירות | הוצאת עמלות |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | US$20,000 | US$800 | US$19,200 | C$26,000 | C$1,040 |
| 2 | US$20,000 | US$800 | US$19,200 | C$27,000 | C$1,080 |
| 3 | US$20,000 | US$800 | US$19,200 | C$25,400 | C$1,016 |
דיווח על ההפקדות היה מקטין את המכירות ואת הוצאת העמלות בכ-C$1,040 בשנה 1.
שתי שנים עם שומה נדרשות תוך 60 יום (פרילנסר בקלגרי)
פרילנסר צריך שומות לשנתיים למשכנתה תוך 60 יום. שני הדוחות החסרים מוגשים יחד, מהרישומים ששוחזרו. אישור ההכנסה הוא גרסה של השומה, ולכן הוא תלוי בכך ש-CRA קובעת שומה לכל שנה, ו-CRA לא מציינת זמן עיבוד לדוחות שהוגשו באיחור. הפרילנסר שואל את המלווה כבר עכשיו אילו שנים ומסמכים יתקבלו.
הכנסה בדולרים אמריקאיים והכנסה מקומית יחד (עורך בטורונטו)
עורך הרוויח US$22,000 דרך PayPal ו-C$10,000 מלקוחות מקומיים באותה שנה. בשער של כ-C$1.35 לדולר אמריקאי, US$22,000 הם כ-C$29,700, ולכן סך המכירות הוא כ-C$39,700. זה מעל תקרת הספק הקטן של $30,000 בארבעה רבעונים. העורך צריך לחשב רבעון אחר רבעון מתי חצה את התקרה, ודוחות ה-GST/HST הופכים לשחזור נפרד מדוחות מס ההכנסה.
המצב שלכם שונה?
- הגיע מכתב מ-CRA, שנתיים או יותר פתוחות, הסכומים של הפלטפורמה והבנק לא מתיישבים, מכירות בדולרים אמריקאיים אולי עברו את תקרת GST/HST, אתם שוקלים אם לפנות לפני ש-CRA פונה אליכם, או שמלווה או תיק הגירה צריכים שנים עם שומה בקרוב: קל בדרך כלל יותר לשחזר שנים פתוחות יחד מאותה קבוצת רישומים, וכדאי להכריע מוקדם בסדר ההגשה, במכתב של CRA ובשאלה אם לפנות קודם. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
- יש לכם רק דפי חשבון בנק: ראו שחזור ספרים מדפי חשבון בנק.
- חסרות קבלות: ראו הוצאות עסקיות בלי קבלות.
- דרישה מ-CRA, קנסות או סדר השנים הם העניין המרכזי: ראו השלמת דוחות מס שלא הוגשו.
- ייתכן שהשמטתם הכנסה מדוחות שכבר הגשתם: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.
- ייתכן שאתם חייבים GST/HST: ראו דוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות על בסיס אומדן.
- לקוח אמריקאי מבקש W-8BEN או שלח טופס 1099: ראו פרילנסר קנדי עם לקוחות אמריקאים.
- חברה, ולא אתם, קיבלה את התשלום: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקופת הבדיקה לאחור של קנס איחור חוזר שנות המס הקודמות שבהן חל קנס איחור; נדרשת גם דרישה להגשת הדוח של השנה הנוכחית | 3 | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 162(2) סומן |
| תקופת התנגדות ל-T1 לאחר מועד ההגשה יחיד יכול להגיש התנגדות עד המאוחר מבין תאריך זה לאחר מועד ההגשה לבין 90 ימים לאחר תאריך הודעת השומה | 1 שנה | CRA: זכויות התנגדות לפי Income Tax Act סומן |
| תקופת התנגדות ל-T1 לאחר הודעת שומה יחיד יכול להגיש התנגדות עד המאוחר מבין תאריך זה לאחר תאריך הודעת השומה לבין שנה לאחר מועד ההגשה | 90 ימים | CRA: זכויות התנגדות לפי Income Tax Act סומן |
| תקופת שמירה כללית של רשומות עסק מסוף שנת המס האחרונה שהרשומות והמסמכים התומכים מתייחסים אליה; ייתכנו תקופות שמירה ארוכות יותר | שש שנים | CRA: היכן לשמור רשומות, לכמה זמן, וכיצד לבקש אישור להשמיד אותן מוקדם סומן |
| היום שלפניו CRA קובעת להשתמש בשער הצהריים של Bank of Canada ליום המרה לפני תאריך זה, החוברת של CRA קובעת שיש להשתמש בשער הצהריים של Bank of Canada | 1 במרץ 2017 | CRA: Income Tax Folio S5-F4-C1, מטבע הדיווח במס הכנסה סומן |
| סף ספק קטן ב-GST/HST מכירות חייבות עולמיות, כולל אספקה בשיעור אפס, עם חברות קשורות, ברבעון לוח אחד או בארבעת רבעוני הלוח הרצופים האחרונים; לא כולל שירותים פיננסיים, מכירת נכס הון ושם טוב (goodwill) | $30,000 | CRA: מתי להירשם ל-GST/HST ולהתחיל לגבות אותו סומן |
| שיעור הבסיס הרגיל לקנס איחור בהגשת T1/T2 ממס חלק I שלא שולם במועד הדוח | 5% | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| השיעור החודשי הרגיל לקנס איחור בהגשת T1/T2 לכל חודש מלא, עד 12 חודשים | 1% | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| תקרת הקנס החודשי הרגיל על איחור בהגשת T1 ו-T2 הקנס החודשי חל רק על חודשי איחור מלאים כשהמס נשאר ללא תשלום. | 12 חודשים | Income Tax Act: סעיף 162 סומן |
| שיעור הבסיס החוזר לקנס איחור בהגשת T1/T2 חל רק כשמתקיימים תנאי סעיף 162(2) | 10% | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| השיעור החודשי החוזר לקנס איחור בהגשת T1/T2 לכל חודש מלא, עד 20 חודשים, כשמתקיימים התנאים של סעיף 162(2) | 2% | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| תקרת הקנס החודשי החוזר על איחור בהגשת T1 ו-T2 חל כש-CRA דרשה את הדוח ונקבע קנס איחור בשנה כשירה קודמת. | 20 חודשים | Income Tax Act: סעיף 162 סומן |
| מגבלת זמן לבקש ביטול או ויתור על קנסות מס הכנסה נספר מסוף השנה הקלנדרית שבה הסתיימה שנת המס או תקופת הכספים הנדונה; החלון מתקדם בכל 1 בינואר | 10 שנים | CRA: מגבלת הזמן לשימוש בשיקול דעת ומועד אחרון לבקשת הקלה סומן |
| הגיל המינימלי של ההשמטה בתוכנית הגילוי מרצון המידע חייב להיות באיחור של לפחות פרק הזמן הזה, או תקופת דיווח אחת, מעבר למועד ההגשה שלו | שנה אחת | CRA: זכאות לתוכנית גילוי מרצון סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 75% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת קנס בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בקנסות רלוונטיים לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה בעקבות פנייה | 25% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| המקסימום של הקלת קנס בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה מרבית בקנסות רלוונטיים בבקשה יזומה זכאית | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: דוחות מס שלא הוגשו
- CRA: מי חייב להגיש דוח
- CRA: ריבית וקנסות על מס שאוחר
- Income Tax Act, סעיף 150
- Income Tax Act, סעיף 161
- Income Tax Act, סעיף 162
- Income Tax Act, סעיף 248, יום תשלום היתרה
- CRA: זכאות לתוכנית גילוי מרצון
- CRA: בדיקה והחלטה בתוכנית גילוי מרצון
- CRA: תוכנית גילוי מרצון, IC00-1R7
- Income Tax Act, סעיף 165
- CRA: המועד האחרון לבקשת הקלה בקנסות ובריבית
- CRA: מדריך T4002, פרק 1, איך מדווחים על הכנסה מעבודה עצמאית
- CRA: Income Tax Folio S5-F4-C1, מטבע הדיווח במס הכנסה
- Bank of Canada: חיפוש שערי חליפין יומיים
- Bank of Canada: שערי צהריים וסגירה היסטוריים
- CRA: מדריך T4002, פרק 2, הכנסה עסקית ומקצועית
- CRA: מדריך T4002, פרק 3, הוצאות
- CRA: חלק 3A, הכנסה עסקית בטופס T2125
- CRA: חובות שמירת הרישומים שלכם
- CRA: איפה שומרים רישומים ולכמה זמן
- Excise Tax Act, סעיף 159
- CRA: RC4022, מידע כללי לנרשמים ל-GST/HST
- CRA: קבלת אישור הכנסה
- CRA: בדיקת זמני העיבוד של CRA
- IRCC: דרישות הכנסה לנותני חסות להורים ולסבים וסבתות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.