Revenus PayPal en dollars américains : années non produites

Dois-je déclarer mon revenu PayPal reçu en dollars américains pour des années que je n'ai jamais produites?

Une personne au Canada qui a gagné un revenu d'entreprise le déclare en entier pour l'année où il a été gagné, en dollars canadiens, qu'il soit arrivé par PayPal, par une banque ou en argent comptant. En bref : déclarez ce que chaque client a payé, et non ce que PayPal a déposé, convertissez chaque paiement au taux de la Banque du Canada de sa propre date et déduisez les frais de PayPal comme dépense. Chaque année manquée est une déclaration distincte, et les dépôts de la plateforme ne sont qu'un des registres qui l'appuient.

Une déclaration était exigée pour une année si, entre autres raisons, vous deviez de l'impôt, vous deviez cotiser au RPC ou payiez des cotisations d'AE sur un revenu de travail autonome, ou si l'ARC vous avait demandé de produire (ARC : qui doit produire). Ne devoir aucun impôt sur le revenu ne met pas fin à l'obligation : cotiser au RPC est une raison distincte, qui peut s'appliquer à un petit revenu net de travail autonome (voir comment le revenu de travail autonome est imposé). Les résidents du Québec produisent aussi une déclaration auprès de Revenu Québec, l'agence fiscale du Québec; cette page ne traite que de la déclaration fédérale.

Cinq éléments font d'une reconstitution plus qu'un simple nettoyage :

• Une lettre de l'ARC est arrivée, l'ARC a déjà établi une cotisation pour une année manquante, ou vous hésitez à vous manifester avant que l'ARC vous contacte.
• Deux années ou plus sont ouvertes, de sorte que les mêmes registres doivent servir pour chaque année.
• Les totaux de la plateforme et de la banque ne concordent pas.
• Les ventes en dollars américains ont peut-être dépassé la limite de petit fournisseur de la TPS/TVH.
• Un prêteur ou un dossier d'immigration exige des années cotisées à une date donnée.

À réunir d'abord : les relevés de la plateforme et de la banque pour chaque année, les factures et les contrats, les noms des clients, et tout ancien avis de cotisation (la lettre de l'ARC qui donne le résultat d'une année produite) ou toute lettre de l'ARC. Pour la méthode générale quand il n'y a aucun livre, voir rattraper des livres en retard.

Qu'est-ce qu'une lettre de l'ARC ou une cotisation estimative change?

L'obligation de produire existait avant toute lettre. Lorsque le Programme des non-déclarants, le programme de l'ARC qui fait respecter les obligations de production, vous écrit pour réclamer des déclarations en souffrance, vous êtes tenu par la loi de les produire en vertu du paragraphe 150(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu, et un agent qui téléphone fixe un délai (ARC : déclarations de revenus non produites). Une demande faite en vertu de ce paragraphe est le déclencheur de la ligne sur la pénalité répétée ci-dessous : si une pénalité pour production tardive était aussi à payer pour l'une des 3 années précédentes, une année visée par la demande peut entraîner la pénalité plus élevée. L'ARC peut envisager des poursuites si d'autres tentatives pour obtenir les déclarations échouent. Si les registres ne seront pas prêts à temps, communiquez avec l'ARC à l'aide des coordonnées de la lettre avant l'échéance. L'ordre des années, les remboursements et les pénalités sont traités dans rattraper des déclarations non produites.

Une cotisation estimative ne clôt pas une année. Si vous devez produire une déclaration et ne le faites pas, l'ARC peut établir l'impôt à payer en vertu du paragraphe 152(7). Elle estime les dépenses d'entreprise d'après des productions antérieures et exclut les déductions facultatives auxquelles vous aviez peut-être droit. Produire une année déjà cotisée de cette façon amène l'ARC à examiner votre revenu et vos déductions et à émettre un avis de nouvelle cotisation (ARC : déclarations de revenus non produites). Vos registres reconstitués sont ce que l'ARC examine. Pour contester la cotisation elle-même, le délai d'opposition d'un particulier est le plus tardif de 1 an après la date limite de production et de 90 jours après l'envoi de l'avis (Loi de l'impôt sur le revenu, article 165); n'attendez pas la fin de la reconstitution si cette date approche.

Quels registres permettent de reconstituer un revenu qui a transité par PayPal, une banque et des factures de clients?

Commencez par le rapport d'activité de la plateforme au niveau de chaque transaction pour chaque année, puis rapprochez-le des relevés bancaires et des factures. Aucun registre n'est complet à lui seul.

Si l'historique de la plateforme ou les anciens relevés bancaires sont perdus, demandez-en d'abord des copies à la plateforme et à la banque, puis demandez aux clients leurs registres de paiement. Si les pièces ne concordent toujours pas avec le solde de fin d'année de la plateforme, faites examiner l'écart par un préparateur de déclarations de revenus : un total que vous ne pouvez pas appuyer est un risque, et non un chiffre approximatif.

Comptez chaque paiement de client une seule fois. L'argent transféré du solde de la plateforme à votre banque est un transfert, et non un nouveau revenu. Pour chaque année, le solde d'ouverture plus les paiements, moins les frais, les remboursements et les retraits, devrait égaler le solde restant sur la plateforme à la fin de l'année. Un solde laissé sur la plateforme était quand même un revenu au moment où vous l'avez gagné.

Le formulaire T2125, le formulaire de revenus d'entreprise de la déclaration d'un travailleur autonome, compte une vente que l'argent soit arrivé ou non (partie 3A pour les revenus d'entreprise, partie 3B pour les honoraires professionnels); une facture de décembre payée en janvier appartient donc à l'année antérieure. Seuls les agriculteurs, les pêcheurs et les agents à commission travaillant à leur compte peuvent utiliser la méthode de caisse (ARC : T2125, partie 3A; ARC : guide T4002, chapitre 1; ventes de décembre payées en janvier).

Téléchargez et enregistrez tous les rapports dès maintenant. Les registres doivent être conservés à votre domicile ou à votre établissement au Canada, et les registres gardés à l'extérieur du Canada et consultés par voie électronique ne comptent pas. Pour une déclaration produite en retard, conservez-les pendant six ans à compter de la date où vous la produisez (ARC : où conserver vos registres).

Mon revenu est-il le montant payé par le client ou le montant net déposé par PayPal?

Le revenu est le montant brut que le client a payé. Les frais que la plateforme retient sont une dépense distincte. Le formulaire T2125 part des ventes brutes, et un coût courant raisonnable engagé pour gagner un revenu est déductible (ARC : T2125, partie 3A; ARC : guide T4002, chapitre 3).

Ne déclarer que les dépôts sous-estime à la fois les ventes et les dépenses du montant des frais. Cela compte pour la limite de la TPS/TVH ci-dessous, qui retient les revenus avant dépenses, et pour rapprocher votre déclaration des totaux de la plateforme. Un écart de taux entre la conversion de la plateforme et le taux de la Banque du Canada est une différence distincte. Les instructions de ligne de l'ARC ne mentionnent pas à part les frais des plateformes de paiement; la ligne de dépenses où ils vont est donc une décision du préparateur.

Quel taux de change appliquer à chaque paiement passé?

Si PayPal a converti en dollars canadiens le paiement en dollars américains d'un client, ce taux est le prix de conversion de PayPal, et non le taux fiscal. Pour la déclaration, convertissez chaque montant en dollars américains au taux de la Banque du Canada du jour où le montant a été gagné. Si la Banque du Canada n'a coté aucun taux ce jour-là, par exemple une fin de semaine, utilisez le jour précédent le plus proche qui en a un. Pour un jour antérieur au 1er mars 2017, le folio de l'ARC sur la monnaie de déclaration indique d'utiliser le taux de midi de la Banque du Canada (ARC : folio S5-F4-C1).

1. Dressez la liste de chaque paiement avec sa date, son client, son montant brut en dollars américains et ses frais.
2. Cherchez chaque date dans la consultation des taux de change quotidiens de la Banque du Canada, qui permet de chercher et de télécharger les taux du dollar américain. Pour une date de fin de semaine, elle montre les jours ouvrables les plus proches; utilisez le précédent. Pour un jour antérieur à la date du taux de midi indiquée plus haut, utilisez les taux de midi de la page taux historiques de midi et de clôture de la Banque du Canada, qui présente le dollar américain. Si votre année n'y figure pas, demandez à un préparateur quelle source de la Banque du Canada utiliser avant de convertir.
3. Multipliez séparément le montant brut et les frais, et gardez le taux et la date à côté de chaque ligne.
4. Additionnez les lignes en dollars canadiens pour obtenir les ventes et les frais de chaque année.

Les raccourcis sont limités. L'ARC peut accepter un taux moyen sur une période, mais généralement pas lorsque les taux fluctuent de façon importante. Elle accepte une autre source seulement si toutes les conditions du folio sont remplies, notamment qu'un fournisseur indépendant publie le taux et que vous l'utilisiez de façon constante.

Le folio ne définit pas le jour où le revenu « est gagné ». Lorsque la date de la facture et la date du paiement diffèrent, leurs taux peuvent aussi différer; faites donc fixer la date avant de convertir. Plus de détails sur les taux et les écritures dans ventes en dollars américains et versements de places de marché.

Comment reconstituer les dépenses quand des reçus manquent?

Ne demandez une dépense que si elle était un coût courant raisonnable engagé pour gagner le revenu et que vous pouvez l'appuyer. L'ARC exige des registres fiables, complets et appuyés par des documents (ARC : obligations de tenue de registres).

Reconstituez dans cet ordre :

1. Les lignes de frais de la plateforme, que le rapport d'activité documente déjà.
2. Les relevés bancaires et de carte, qui prouvent le paiement mais pas ce qui a été acheté.
3. Les courriels de fournisseurs, les historiques de compte et les reçus réémis, qui montrent ce qui a été acheté et pourquoi.

Un chiffre sans registre à l'appui ne répond pas à cette exigence. Si une année a été cotisée sans votre déclaration, l'ARC a déjà estimé vos dépenses d'entreprise d'après des productions antérieures. Ce qu'il faut inscrire quand il n'existe aucun reçu est expliqué dans dépenses d'entreprise sans reçus; le tri d'une année complète à partir des relevés est traité dans reconstituer des livres à partir de relevés bancaires.

Devais-je m'inscrire à la TPS/TVH, et les ventes en dollars américains comptent-elles dans la limite?

Les ventes en dollars américains comptent dans la limite de petit fournisseur, le niveau de revenus au-delà duquel vous devez vous inscrire à la TPS/TVH. La limite est de 30 000 $ de revenus, avant dépenses, dans un seul trimestre civil ou sur les quatre derniers trimestres civils consécutifs. Elle compte les fournitures détaxées (ventes taxées à un taux zéro) et les fournitures faites au Canada et à l'étranger, ainsi que les revenus des personnes associées (ARC : RC4022).

De nombreuses exportations sont détaxées, de sorte qu'aucune TPS/TVH n'est facturée sur une vente admissible. Une vente détaxée compte quand même dans la limite, et la dépasser peut exiger l'inscription même si aucune TPS/TVH n'a été facturée. La TPS/TVH que vous deviez facturer sur une vente taxable mais que vous n'avez pas facturée reste due par vous. Au Québec, Revenu Québec administre généralement la TPS/TVH, et les entreprises qui s'y trouvent y produisent généralement leurs déclarations (ARC : RC4022). La question de savoir si une vente américaine donnée est admissible est traitée dans facturer la TPS/TVH aux clients américains.

Pour tester vos années, additionnez les ventes par trimestre civil, en ajoutant les clients canadiens et les ventes de toute personne associée. La TPS/TVH a sa propre règle de conversion des devises, fondée sur le jour où la taxe devient payable (Loi sur la taxe d'accise, article 159); les totaux peuvent donc différer des chiffres de l'impôt sur le revenu. Si un total a dépassé la limite, la date d'inscription et les déclarations manquées forment une reconstitution distincte : voir quand s'inscrire à la TPS/TVH et déclarations de TPS/TVH non produites et cotisations estimatives.

Quelles pénalités et quels intérêts s'appliquent, et puis-je me manifester avant que l'ARC me contacte?

La pénalité pour production tardive ne s'applique qu'à l'impôt encore impayé à la date limite de production; les chiffres reconstitués la déterminent donc. Les intérêts courent sur l'impôt impayé à partir du lendemain de la date d'exigibilité du solde, le 30 avril de l'année suivante, même si une personne qui a un revenu d'entreprise a jusqu'au 15 juin pour produire (Loi de l'impôt sur le revenu, article 161; article 150).

Sources : Loi de l'impôt sur le revenu, article 162; ARC : intérêts et pénalités. L'ARC peut annuler ou supprimer des pénalités et des intérêts lorsque des circonstances indépendantes de votre volonté vous ont empêché de remplir vos obligations, mais une demande d'allègement des pénalités doit être faite dans les 10 ans suivant la fin de l'année civile au cours de laquelle l'année d'imposition s'est terminée (ARC : délais de l'allègement); voir pénalités, intérêts et allègement.

Le Programme des divulgations volontaires (PDV) peut réduire les pénalités et les intérêts, mais seulement si vous présentez votre demande avant que l'ARC commence une vérification ou une enquête, avec des renseignements en retard d'au moins un an par rapport à leur date d'exigibilité; une déclaration qui se solde par un remboursement ou par aucun impôt ni pénalité à payer est normalement exclue. L'ARC donne en exemple admissible une déclaration non produite pour une année antérieure, maintenant en retard d'un an (ARC : admissibilité au PDV). Se manifester d'abord est important. L'ARC accorde normalement à une demande non sollicitée, faite sans aucune communication de l'ARC au sujet de la question, un allègement de 75 % des intérêts et de 100 % des pénalités. Une demande sollicitée, faite après un contact au sujet de la question, un délai pour produire ou des renseignements de tiers que l'ARC détient déjà, obtient normalement un allègement de 25 % des intérêts et d'au plus 100 % des pénalités (ARC : examen et décision du PDV; ARC : IC00-1R7, paragraphes 11 et 17 à 21). Seule une vérification ou une enquête sur la question rend une demande non volontaire. La circulaire ne nomme pas le Programme des non-déclarants, mais elle range une lettre qui fixe un délai de production parmi les événements qui rendent une demande sollicitée, et non parmi ceux qui mettent fin à l'admissibilité. Conservez la lettre, respectez son délai et continuez à reconstituer les registres pendant que vous décidez de présenter une demande ou non. Les détails sont dans revenus non déclarés et divulgation volontaire.

Comment obtenir une preuve de revenu pour un prêt hypothécaire ou l'immigration une fois les années produites?

Produisez d'abord les années manquantes. Le relevé de preuve de revenu se trouve dans Mon dossier, le portail en ligne de l'ARC : choisissez « Preuve de revenu » dans l'onglet Déclarations de revenus. L'ARC le décrit comme une version générique simple de votre avis de cotisation et ne précise pas quand une année y apparaît (ARC : preuve de revenu).

La norme de traitement de l'ARC s'applique aux déclarations produites à temps. Pour les déclarations produites en retard, elle dit seulement qu'elle fera tout son possible pour les traiter dans un délai raisonnable, sans délai précis (ARC : délais de traitement). Planifiez toute échéance en conséquence.

Qui demande quoi varie. Parrainer un parent ou un grand-parent, par exemple, exige un avis de cotisation de l'ARC pour chacune des trois années d'imposition précédant votre demande (IRCC : exigences de revenu). Un prêteur décide des années et des documents qu'il accepte, notamment si un relevé de preuve de revenu suffit ou s'il veut l'avis de cotisation; posez la question avant de reconstituer. La façon d'obtenir les avis de l'ARC et les relevés de preuve de revenu est aussi traitée, pour le propriétaire d'une société, dans obtenir un prêt hypothécaire quand vous êtes payé en dividendes.

Exemple

Tous les chiffres sont donnés à titre d'illustration.

Trois années de revenus PayPal non produites (graphiste de Vancouver)

Un graphiste a été payé 20 000 $ US par année par PayPal pendant trois années non produites. PayPal a retenu 800 $ US de frais chaque année et déposé 19 200 $ US. Chaque année est une déclaration distincte. Chaque paiement est converti au taux de la Banque du Canada de son propre jour; ces taux donnent environ 1,30 $ CA, 1,35 $ CA et 1,27 $ CA par dollar américain. Aucun autre revenu ni aucune autre dépense n'est supposé. Les ventes sont réparties également sur chaque année, de sorte que la limite de petit fournisseur de 30 000 $ n'est pas dépassée et qu'aucune TPS/TVH ne s'applique.

Déclarer les dépôts sous-estimerait les ventes, et la dépense de frais, d'environ 1 040 $ CA à l'année 1.

Deux années cotisées en 60 jours (pigiste de Calgary)

Un pigiste a besoin de deux années cotisées pour un prêt hypothécaire en 60 jours. Les deux déclarations manquantes sont produites en même temps, à partir des registres reconstitués. Le relevé de preuve de revenu est une version de l'avis de cotisation; il dépend donc de la cotisation de chaque année par l'ARC, et l'ARC ne donne aucun délai de traitement pour les déclarations produites en retard. Le pigiste demande dès maintenant au prêteur quelles années et quels documents il acceptera.

Revenus en dollars américains et revenus locaux ensemble (rédacteur-réviseur de Toronto)

Un rédacteur-réviseur a gagné 22 000 $ US par PayPal et 10 000 $ CA de clients locaux la même année. À environ 1,35 $ CA par dollar américain, les 22 000 $ US valent environ 29 700 $ CA, de sorte que les ventes totales sont d'environ 39 700 $ CA. C'est au-dessus de la limite de petit fournisseur de 30 000 $ sur quatre trimestres. Le rédacteur-réviseur doit déterminer trimestre par trimestre le moment où la limite a été dépassée, et les déclarations de TPS/TVH deviennent une reconstitution distincte de celle des déclarations de revenus.

Votre situation est différente?

• Une lettre de l'ARC est arrivée, deux années ou plus sont ouvertes, les totaux de votre plateforme et de votre banque ne concordent pas, vos ventes en dollars américains ont peut-être dépassé la limite de la TPS/TVH, vous hésitez à vous manifester avant que l'ARC vous contacte, ou un prêteur ou un dossier d'immigration exige bientôt des années cotisées : des années ouvertes ensemble sont habituellement plus faciles à reconstituer à partir d'un seul ensemble de registres, et l'ordre de production, toute lettre de l'ARC et la décision de se manifester d'abord valent la peine d'être réglés tôt. Voir l'aide en tenue de livres.
• Vous n'avez que des relevés bancaires : voir reconstituer des livres à partir de relevés bancaires.
• Des reçus manquent : voir dépenses d'entreprise sans reçus.
• Une mise en demeure de l'ARC, des pénalités ou l'ordre des années est la question principale : voir rattraper des déclarations non produites.
• Vous avez peut-être omis des revenus dans des déclarations déjà produites : voir revenus non déclarés et divulgation volontaire.
• De la TPS/TVH est peut-être à payer : voir déclarations de TPS/TVH non produites et cotisations estimatives.
• Un client américain demande un formulaire W-8BEN ou a envoyé un formulaire 1099 : voir pigiste canadien avec des clients américains.
• Une société, et non vous, a été payée : voir rattraper des déclarations de société non produites.