شركة خاملة لم تقدّم إقرار ⁦T2⁩: الغرامة، الاستكمال أو الإغلاق

هل يجب أن أقدّم إقرار ⁦T2⁩ إذا لم تكسب الشركة شيئًا قط؟

نعم عمومًا. تقدّم الشركة المقيمة في كندا إقرار ⁦T2⁩ عن كل سنة ضريبية، خلال ستة أشهر بعد نهاية السنة، حتى لو لم يكن لها دخل ولا ضريبة مستحقة. وتدرج CRA الشركات الخاملة ضمن من يجب عليهم التقديم؛ ولا تستثني إلا شركات التاج المعفاة من الضريبة، والمستعمرات الهوتيرية، والشركات التي كانت جمعيات خيرية مسجلة طوال السنة (CRA: دليل ⁦T2⁩؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦150(1)⁩).

الواجب على الشركة نفسها. يشترط القانون تقديم الإقرار دون إشعار أو مطالبة، فلا ينتظر خطاب CRA، ولا يتوقف على أن تكون الشركة قد كسبت مالًا. والتأسيس في كندا بعد 26 أبريل 1965 يجعل الشركة مقيمة هنا لأغراض الضريبة، أيًا كان مكان إقامة مالكها، ما لم تضعها اتفاقية ضريبية في البلد الآخر (قانون ضريبة الدخل، المادة 250). غرامة التأخر المعتادة نسبة من الضريبة غير المسددة، فالسنة التي لا ضريبة غير مسددة فيها لا أساس لها فيها؛ والغرامة الثابتة هي السؤال المفتوح الوحيد، ونتناولها أدناه.

الأرجح أن تكون الشركة الخاملة حالة استكمال بسيطة حين لا يصل خطاب أو مطالبة من CRA، ويظهر السجل أنها نشطة، ولم يكن لها حساب ⁦GST/HST⁩ أو رواتب. وقد تحتاج إلى حكم مهني إذا تحقق أي مما يلي:

• أرسلت CRA خطابًا أو مطالبة بالتقديم؛
• تحرك مال داخل الشركة أو خارجها: رأس مال الأسهم، أو قرض المساهم، أو رسوم البنك، أو الفوائد؛
• لا تستطيع القول هل أُبلغ يومًا عن أي دخل أو ⁦GST/HST⁩ أو رواتب؛
• ربما حلّها السجل بالفعل؛
• تنوي بيعها أو الاقتراض بضمانها أو إعادة تشغيلها.

اجمع قبل تقديم أي شيء:

• شهادة التأسيس وتاريخه، ونهاية السنة المسجلة لدى CRA؛
• رقم النشاط التجاري (BN)، والوصول إلى My Business Account الخاص بالشركة لدى CRA أو ممثل مفوَّض؛
• كشوف الحساب المصرفي منذ يوم فتح الحساب؛
• هيكل الأسهم وأي مال أُودع أو سُحب؛
• كل خطاب من CRA، ووضع الشركة في السجل.

هل أنا في ورطة إذا لم تقدّم شركتي إقرارها، وماذا تفعل CRA أولًا؟

عدم التقديم مخالفة للقانون، لكن إجراء CRA مع غير المقدّمين يبدأ بطلب الإقرار. فقد ترسل خطابًا أو إشعارًا، ثم تتصل وتحدد موعدًا للتقديم، ثم تزورك شخصيًا (CRA: الإقرارات الضريبية غير المقدَّمة). وتسري المطالبة بموجب الفقرة ⁦150(2)⁩ سواء كانت هناك ضريبة مستحقة أم لا، وتذكر المدة المسموحة.

إذا لم يصل إقرار، تقول CRA إنها قد تقدّر الضريبة المستحقة بدونه، مع استبعاد الخصومات الاختيارية التي ربما كنت مؤهلًا لها، وقد تفرض غرامات وفوائد. وتذكر الملاحقة القضائية آخرًا، بعد فشل الجهود الأخرى. ويجعل القانون عدم التقديم حين يكون واجبًا جريمة؛ وعند الإدانة بإجراءات موجزة تتراوح الغرامة بين 1,000 دولار و25,000 دولار، أو الغرامة والسجن معًا مدة تصل إلى 12 شهرًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦238(1)⁩). وعندما ترتكب شركة جريمة، يكون المسؤول التنفيذي أو المدير أو الوكيل الذي وجّه أو أذن أو وافق أو تغاضى أو شارك فيها طرفًا في الجريمة أيضًا (المادة 242).

تقديم الإقرار الحقيقي مهم لأن التقدير الصادر بدونه تقدير تقريبي. وعند تقديم إقرار عن سنة قدّرتها CRA بالفعل، تراجعه CRA وتعيد التقدير (CRA: الإقرارات الضريبية غير المقدَّمة). ويمكن الاعتراض على التقدير أيضًا، لكن إشعار الاعتراض مستند كتابي منفصل مهلته 90 يومًا من إرسال إشعار التقدير (المادة ⁦165(1)⁩؛ انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي).

ما غرامة التأخر في تقديم ⁦T2⁩ عندما لا يكون هناك دخل؟

في شركة لا ضريبة غير مسددة عليها، لا شيء تنطبق عليه الغرامات النسبية. والسؤال المفتوح هو الغرامة الثابتة في المادة ⁦162(7)⁩: يستثنيها القانون حين يحدد حكم آخر غرامة على الإخفاق نفسه، وتحدد المادة ⁦162(1)⁩ غرامة للإقرار المتأخر، ولا توضح صفحات CRA المنشورة كيف تعامل إقرار ⁦T2⁩ صفريًا متأخرًا.

الغرامة النسبية المعتادة هي ⁦5%⁩ من الضريبة غير المسددة في تاريخ الاستحقاق، زائد ⁦1%⁩ من تلك الضريبة عن كل شهر كامل تأخير، بحد أقصى 12 شهرًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦162(1)⁩؛ CRA: تجنّب الغرامات).

الغرامة الأكبر عند التكرار، ⁦10%⁩ زائد ⁦2%⁩ شهريًا بحد أقصى 20 شهرًا، تشترط مطالبة من CRA بالإقرار وغرامة واجبة السداد بالفعل بموجب المادة ⁦162(1)⁩ أو ⁦162(2)⁩ عن إحدى السنوات الضريبية السابقة (عددها ثلاثة). وهي أيضًا نسبة من الضريبة غير المسددة (المادة ⁦162(2)⁩).

«بلا دخل» لا تعني دائمًا «بلا ضريبة». فالفوائد أو الدخل الآخر على رصيد مصرفي قد ينشئ ضريبة مستحقة، وتنطبق النسب حينها على ما لم يُسدَّد.

رسوم أخرى لا تعتمد على ضريبة غير مسددة:

بعد تقديم الإقرار المتأخر، يبيّن إشعار التقدير الخاص به أي رسم طبّقته CRA إن وُجد. وكيفية حساب الغرامة على سنة صفرية والاعتراض عليها مشروحة في الغرامات والفوائد والإعفاء.

كم سنة أقدّم، وبأي ترتيب؟

قدّم إقرار ⁦T2⁩ واحدًا لكل سنة ضريبية منذ التأسيس، بدءًا بالأقدم. يشترط القانون إقرارًا لكل سنة ضريبية ولا يحدد سقفًا زمنيًا، ولا تذكر صفحة CRA الخاصة بغير المقدّمين عدد سنوات. وتسمّي المطالبة السنوات التي تشملها.

تبدأ أول سنة ضريبية للشركة في تاريخ تأسيسها، ولا يجوز أن تتجاوز أي سنة ضريبية 53 أسبوعًا، وتبدأ كل سنة في اليوم التالي لانتهاء السابقة (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 1). لذلك يمتد العدّ بلا فجوات من التأسيس حتى أحدث نهاية سنة. ولمعرفة كيف تُحدَّد نهاية السنة أو تُغيَّر، انظر اختيار نهاية السنة أو تغييرها.

1. تأكد من تاريخ التأسيس ووضع الشركة في السجل ونهاية السنة المسجلة لدى CRA. ويعرض My Business Account الإقرارات المستحقة وحالة إقرار ⁦T2⁩. وإذا لم تكن نهاية سنة مسجلة، فاحسمها قبل التقديم، لأن مواعيد كل سنة تتبعها.
2. حدد ما حدث في كل سنة: الدخل، والحركة المصرفية، و⁦GST/HST⁩، والرواتب.
3. قدّم أقدم سنة أولًا. الأرصدة الختامية لكل سنة (رأس مال الأسهم، والقروض، والعجز) هي الأرصدة الافتتاحية للسنة التالية.
4. تحقق من كيفية تقديم كل سنة. تذكر CRA قاعدة التقديم الإلكتروني الخاصة بـالسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2023، وتسرد خدمة التقديم عبر الإنترنت لديها الإقرارات التي لا تستطيع قبولها.
5. طابق كل إشعار تقدير بالسنة التي قُدِّمت.

ماذا أقدّم عن سنة بلا دخل؟

إقرار ⁦T2⁩ للسنة. لا يلزم الشركة الخاملة إرفاق الجداول 100 و125 و141 (الفهرس العام للمعلومات المالية GIFI، وهو بنود CRA القياسية للقوائم المالية)، لكن فقط إذا كانت خاملة طوال السنة وليس لديها معلومات ميزانية عمومية أو قائمة دخل تبلغ عنها. وتقبلها CRA إذا قُدِّمت (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 2). وحين يصبح للشركة رصيد مصرفي أو رأس مال أسهم أو قرض أو رسوم أو فوائد تبلغ عنها، أرفقها. ولا يسمّي الإعفاء إلا هذه الجداول الثلاثة: إذ يطلب أول إقرار للشركة أيضًا الجدول 101، أي الميزانية العمومية الافتتاحية، والجدول 24 (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 2؛ الفصل 1، السطر 070).

الشركة الخاصة التي يملك أحد مساهميها ⁦10%⁩ أو أكثر من أسهمها العادية أو التفضيلية تقدّم أيضًا الجدول 50، والشركة المرتبطة بشركة أخرى أو المنتسبة إليها تقدّم الجدول 9. ويشرح إقرار الشركة الصفري وميزانيتها العمومية إعداد الإقرار وميزانية متوازنة عند وجود أسهم وقرض مساهم.

هل تتراكم أيضًا إقرارات ⁦GST/HST⁩ أو الرواتب أو التقارير السنوية للسجل؟

فقط التي سجّلت الشركة فيها أو التي تلتزم بها. إقرار ⁦T2⁩ لا يقدّم أيًا منها. وللاطلاع على القائمة الكاملة لما تقدّمه منشأة بلا دخل، انظر الإقرارات التي تقدّمها شركتك.

تدير CRA ضريبة الشركات المقاطعية في كل مكان عدا كيبك وألبرتا (CRA)، فقد تدين شركة في كيبك أو ألبرتا بإقرار مقاطعي منفصل أيضًا؛ ويغطي ذلك دليل إقرار الشركة الصفري.

إذا لم يُفتح قط حساب ⁦GST/HST⁩ أو رواتب، فقد لا يكون هناك ما يُستكمل في هذين الحسابين؛ ومع ذلك قد يتطلب حساب الرواتب المفتوح سدادات صفرية حين لا تُدفع أجور. تأكد من ذلك في كل حساب برنامج (⁦GST/HST⁩، الرواتب، ضريبة دخل الشركات) في My Business Account، أو اسأل CRA؛ وحساب ⁦GST/HST⁩ في كيبك موجود في موقع Revenu Québec بدلًا من ذلك. وإقرارات ⁦GST/HST⁩ الصفرية التي لم تُقدَّم مشروحة في إقرارات ⁦GST/HST⁩ الصفرية الفائتة.

السجل وCRA جهتان منفصلتان. التقرير السنوي ليس إقرار الشركة الضريبي (Corporations Canada)، فسلامة وضع الشركة في السجل لا تدل على شيء عن إقرارات ⁦T2⁩. وقد يؤدي نقص تقارير السجل إلى إنهاء الشركة أيضًا: تقول Corporations Canada إن القانون يتيح حل شركة اتحادية لعدم التقديم بعد سنة واحدة وإن سياستها سنتان، مع إشعار أخير يمنح 120 يومًا إضافية (Corporations Canada). تحقق من الوضع أولًا. وإذا كانت الشركة محلولة بالفعل، فانظر إحياء شركة محلولة.

هل أقدّم كل شيء أم أحل الشركة، وماذا يتطلب الحل؟

يتوقف ذلك على ما إذا كانت الشركة ستُستخدم مجددًا. تكلفة إبقاء شركة اتحادية هي رسم التقرير السنوي إلكترونيًا 12 دولارًا إضافة إلى إقرار ⁦T2⁩ كل سنة. والحل لا يمحو السنوات الناقصة: لا شيء في دليل ⁦T2⁩ لدى CRA يقول إنه يلغيها، وتعدّ CRA الشركة قائمة وتتوقع إقرارات إلى أن تُرسل إليها وثائق الحل (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 1).

يمكن لشركة اتحادية بلا ممتلكات أو التزامات أن تتقدم إلكترونيًا بطلب شهادة حل بلا رسم تقديم، متى وافق المساهمون بتصويت رسمي يُسمى قرارًا خاصًا (أو المديرون إذا لم تُصدَر أسهم). أما التي لها ممتلكات أو التزامات فعليها أولًا توزيع الممتلكات وسداد الالتزامات. ولا تستطيع الشركة المفلسة استخدام هذا المسار (Corporations Canada). وتُحَل الشركة المقاطعية عبر سجل مقاطعتها؛ وتدرج أونتاريو الحل خدمةً من خدمات Ontario Business Registry (Ontario). تختلف الخطوات والقواعد باختلاف المقاطعة.

جانب CRA منفصل. إقرار ⁦T2⁩ للسنة المنتهية في تاريخ الحل هو الإقرار الأخير، ويُقدَّم بعد حل الشركة. ويطلب دليل ⁦T2⁩ لدى CRA من الشركة المحلولة مراجعة النموذج ⁦RC145⁩ (طلب إغلاق حسابات البرامج المرتبطة برقم النشاط التجاري) وإرسال وثائق الحل إلى CRA (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 1). وعلى المصفّي أو أي شخص آخر يصفّي الشركة أن يقدّم أيضًا أي إقرار فاتها (المادة ⁦150(3)⁩).

قبل توزيع أي ممتلكات، يحتاج من يصفّي الشركة إلى شهادة براءة الذمة الضريبية (clearance certificate) من CRA. وقد يكون مديرًا أو مسؤولًا تنفيذيًا لا مصفّيًا مسمى فقط. ومن يوزّع بدونها يكون مسؤولًا شخصيًا عن المبالغ غير المسددة على الشركة، حتى قيمة ما وُزّع، ويمكن لـ CRA تقدير هذه المسؤولية في أي وقت (المادة ⁦159(2)⁩ و⁦(3)⁩؛ CRA: ⁦IC82-6⁩). وتطلب CRA مع الطلب إشعار تقدير إقرار ⁦T2⁩ الأخير، لكن ذلك الإقرار يلي الحل، وتشترط Corporations Canada توزيع الممتلكات أولًا. احسم هذا التسلسل قبل تحريك أي مال.

لا يذكر دليل الحل الاتحادي الإقرارات الضريبية، فلا تدل شهادة الحل على أن إقرارات ⁦T2⁩ قُدِّمت. وللاطلاع على الترتيب الكامل للخطوات وتسلسل براءة الذمة، انظر إغلاق الشركة.

هل يمكن إلغاء الغرامات، ومتى يفيد الإفصاح الطوعي؟

بلا ضريبة غير مسددة قد لا توجد غرامة لإلغائها. وإذا فُرضت غرامة أو فائدة، فقد تلغيها CRA أو تتنازل عنها وفق تقديرها؛ واستيفاء معاييرها المعلنة لا يضمن الإعفاء (CRA). وتنظر نافذة الإعفاء لدى CRA إلى الوراء 10 سنوات تقويمية من سنة الطلب (CRA). انظر الغرامات والفوائد والإعفاء.

يتطلب برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) طلبًا طوعيًا وكاملًا يتضمن فوائد أو غرامة أو كليهما، عن معلومات تأخرت سنة واحدة على الأقل عن موعد تقديمها (وفي ⁦GST/HST⁩، فترة تقرير واحدة). والطلب المتعلق بإقرارات لا ضرائب ولا غرامات مستحقة فيها غير مؤهل، فاستكمال صفري بحت لا يربح منه عادةً شيئًا. ويستحق الفحص إذا كسبت الشركة دخلًا أو حصّلت ⁦GST/HST⁩ أو دفعت أجورًا لم يُبلَّغ عنها قط. ويفقد الطلب صفته الطوعية متى بدأ تدقيق أو تحقيق في المعلومات المفصح عنها، ضد الشركة أو ضد دافع ضرائب مرتبط. وقد يجعل خطاب من CRA عن مسألة امتثال محددة طلبًا مؤهلًا في الأصل طلبًا مدفوعًا بتحركها، فينال إعفاءً جزئيًا (CRA: ⁦IC00-1R7⁩). وإذا اتصلت CRA بالفعل، فترتيب الخطوات مهم. انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

ماذا لو أردت إعادة تشغيل الشركة أو بيعها لاحقًا؟

السنوات غير المقدَّمة تبقى مع الشركة، فاحسمها أولًا. واجب التقديم على الشركة (المادة ⁦150(1)⁩)، فتغيير المالكين لا يزيله. كما أن المسؤولية عن الضريبة لا تتأثر بعدم صدور تقدير (المادة ⁦152(3)⁩). وبيع أسهم يمنح المشتري السيطرة ينهي أيضًا السنة الضريبية قبيل التغيير مباشرة، مما قد يضيف إقرار ⁦T2⁩ لسنة قصيرة (المادة ⁦249(4)⁩؛ CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 1).

التقديم يبدأ أيضًا مدة زمنية. المدة العادية التي يجوز لـ CRA فيها إعادة تقدير سنة تبدأ من يوم إرسالها أول إشعار تقدير، أو إشعارًا بأنه لا ضريبة مستحقة، عن تلك السنة: ثلاث سنوات للشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) وأربع سنوات للشركات الأخرى (المادة ⁦152(3.1)⁩). والسنة التي لا إقرار لها ولا تقدير من CRA لا إشعار فيها، فلم تبدأ تلك المدة، ويتيح القانون لـ CRA تجاوز المدة في بعض الحالات (المادة ⁦152(4)⁩). انظر إلى أي مدى تستطيع CRA إعادة التقدير.

إعادة التشغيل تجلب أيضًا حسابات جديدة، مثل حساب ⁦GST/HST⁩ حين تتجاوز الشركة حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار (انظر متى تسجّل)، وتفتح أول سنة نشطة على الأرصدة الختامية للسنوات الخاملة. وقد ينظر مشترٍ أو مقرض أو مستثمر في سجل تقديم الشركة: انظر تنظيف الوضع الضريبي قبل جمع شركة كندية ناشئة تمويلًا وبيع نشاطك التجاري.

مثال

هذه أمثلة توضيحية بالدولار الكندي.

خمس سنوات بلا نشاط

مقاول برمجيات أسس شركة نهاية سنتها 31 ديسمبر، ولم يبع شيئًا قط ولم يستخدم الحساب المصرفي. تمر خمس نهايات سنة بلا إقرار ⁦T2⁩.

لكل سنة إقرارها، بدءًا بالأقدم. ومع 0 دولار كندي من الضريبة غير المسددة، لا أساس للغرامة النسبية. ولأن الشركة كانت خاملة طوال السنة ولا شيء في قوائمها المالية، لا تلزم الجداول 100 و125 و141، غير أن السنة 1، أي أول إقرار، تطلب أيضًا الجدولين 101 و24. وتُعرف الغرامة الثابتة هل تنطبق من التقديرات؛ ولو انطبقت فإن القانون يحدّها بـ100 يوم بواقع 25 دولارًا كنديًا لكل يوم، أي 2,500 دولار كندي لسنة واحدة و12,500 دولار كندي لخمس سنوات.

حساب فُتح بإيداع

يودع المالك 3,000 دولار كندي لفتح الحساب، ويخصم البنك 500 دولار كندي رسومًا خلال السنة، بلا مبيعات. رصيد نهاية السنة 2,500 دولار كندي. صار للشركة الآن معلومات ميزانية عمومية: نقد بقيمة 2,500 دولار كندي مقابل 3,000 دولار كندي أُدخلت (تُسجَّل رأس مال أسهم أو قرضًا من المالك، ويجب أن تذكر الدفاتر أيهما) ناقص عجز قدره 500 دولار كندي. تُرفق الجداول المالية بالإقرار، ويجب أن تتوازن الميزانية العمومية.

مسجَّلة في ⁦GST/HST⁩ ولم تبع شيئًا

للشركة دخل 0 دولار كندي ولها حساب ⁦GST/HST⁩ ربع سنوي. سنوات ⁦T2⁩ صفرية، لكن 12 ربعًا غير مقدَّم، أي 3 سنوات منها، هي مجموعة منفصلة من إقرارات ⁦GST/HST⁩ الصفرية، وتحتاج كل فترة إلى إقرارها.

الوضع مختلف عندك؟

• وصلك خطاب من CRA أو مطالبة بالتقديم: تذكر المطالبة المدة المسموحة، وترتيب السنوات مهم؛ احصل على مساعدة في ضرائب الشركات لتحديد السنوات المستحقة وكيفية الرد.
• تنوي إعادة تشغيل شركة لم تقدّم إقراراتها أو بيعها أو الاقتراض بضمانها أو إغلاقها: احصل على مساعدة في ضرائب الشركات لتحديد السنوات المستحقة، وهل تقدّم أم تحل، وبأي ترتيب، وكيف تبرئ ذمتك لدى CRA قبل تحريك أي مال.
• لا تستطيع القول هل أُبلغ يومًا عن دخل أو ⁦GST/HST⁩ أو رواتب: قد يكون الملف أكبر من إقرارات ⁦T2⁩ وحدها. انظر استكمال الإقرارات المتأخرة للشركات، وأحضر سجل الحسابات إلى مساعدة ضرائب الشركات.
• تريد معرفة تكلفة الاستكمال: انظر تكلفة إقرار الشركة وعروض الأسعار.
• السجل حلّ الشركة أو أرسل إشعارًا: انظر إحياء شركة محلولة.
• تريد إغلاقها الآن: اتبع إغلاق الشركة.
• الدفاتر لا تتوازن مع الأسهم وقرض المساهم: انظر إقرار الشركة الصفري وميزانيتها العمومية، أو إعادة بناء الدفاتر من كشوف البنك.
• فُرضت غرامة: انظر الغرامات والفوائد والإعفاء.
• المالك يعيش في الخارج: انظر المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
• المالك مواطن أمريكي: قد تدخل في الأمر إقرارات المالك الأمريكية أيضًا. انظر المالكون الأمريكيون لشركات كندية، أو احصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.