למי זה מתאים
- חברות קנדיות שמעולם לא הרוויחו הכנסה ומעולם לא הגישו T2
- בעלים שמחליטים אם להגיש את השנים החסרות, להחזיר את החברה לפעילות, למכור או לפרק
- בעלים שקיבלו מכתב מ-CRA שדורש דוחות שלא הוגשו
לא מכוסה כאן
- הכנת דוח T2 אפס ואיזון המאזן שלו
- סגירת חברה שלב אחר שלב וחלוקת הנכסים שלה
- חברות שהמרשם כבר פירק
- חברות פעילות שחסרים להן דוחות GST/HST, שכר או הכנסות
- חברות תושבות חוץ וטפסי דיווח זרים
האם צריך להגיש T2 אם החברה מעולם לא הרוויחה כלום?
כן, בדרך כלל. חברה תושבת קנדה מגישה דוח T2 לכל שנת מס, תוך שישה חודשים אחרי סוף השנה, גם בלי הכנסות ובלי מס לתשלום. CRA מונה חברות לא פעילות בין החברות שחייבות להגיש; החריגים היחידים שלה הם חברות ממשלתיות פטורות ממס (Crown corporations), קהילות הוטרים (Hutterite colonies) וחברות שהיו ארגוני צדקה רשומים לאורך כל השנה (CRA: מדריך T2; Income Tax Act, סעיף 150(1)).
החובה חלה על החברה. חוק מס הכנסה (Income Tax Act) מחייב להגיש את הדוח בלי הודעה או דרישה, ולכן אין להמתין למכתב מ-CRA, והחובה אינה תלויה בכך שהחברה הרוויחה כסף. התאגדות בקנדה אחרי 26 באפריל 1965 הופכת חברה לתושבת קנדה לצורכי מס, בכל מקום שבו הבעלים גר, אלא אם אמנת מס מציבה אותה במדינה האחרת (Income Tax Act, סעיף 250). קנס האיחור הרגיל הוא אחוז מהמס שלא שולם, ולכן בשנה בלי מס שלא שולם אין לו בסיס; קנס קבוע הוא השאלה הפתוחה היחידה, ומוסבר בהמשך.
חברה רדומה היא כנראה מקרה פשוט של השלמת דוחות כשלא הגיעו מכתב או דרישה מ-CRA, המרשם עדיין מציג אותה כפעילה, ומעולם לא היה לה חשבון GST/HST או שכר. ייתכן שיידרש שיקול דעת מקצועי אם אחד מהתנאים האלה מתקיים:
- CRA שלחה מכתב או דרישה להגיש;
- כסף נכנס או יצא: הון מניות, הלוואת בעל מניות, עמלות בנק, ריבית;
- אי אפשר לומר אם דווחו אי פעם הכנסות, GST/HST או שכר;
- ייתכן שהמרשם כבר פירק את החברה;
- אתם מתכננים למכור אותה, ללוות כנגדה או להחזיר אותה לפעילות.
אספו לפני שמגישים משהו:
- תעודת ההתאגדות ותאריכה, וסוף שנת המס שרשום ב-CRA;
- מספר העסק, וגישה לחשבון My Business Account של החברה ב-CRA או לנציג מורשה;
- דפי חשבון בנק מהיום שבו נפתח החשבון;
- מבנה המניות וכל כסף שהוכנס או נלקח;
- כל מכתב מ-CRA ומעמד החברה במרשם.
האם אני בבעיה אם החברה מעולם לא הגישה, ומה CRA עושה קודם?
אי-הגשה מפרה את החוק, אבל תהליך אי-ההגשה של CRA מתחיל בבקשה לקבל את הדוח. היא עשויה לשלוח מכתב או הודעה, להמשיך בשיחה טלפונית שקובעת מועד הגשה, ואחר כך לבקר באופן אישי (CRA: דוחות מס שלא הוגשו). דרישה לפי סעיף משנה 150(2) חלה בין אם יש מס לתשלום ובין אם לא, והיא קובעת את הזמן שניתן.
אם לא מגיע דוח, CRA מציינת שהיא עשויה לקבוע שומה למס שיש לשלם גם בלעדיו, בלי ניכויים וולונטריים שייתכן שהייתם זכאים להם, ועשויה להטיל קנסות וריבית. העמדה לדין מופיעה אצלה אחרונה, אחרי שמאמצים אחרים נכשלו. החוק קובע שאי-הגשה כשנדרש להגיש היא עבירה; בהרשעה בהליך מקוצר הקנס הוא $1,000 עד $25,000, או הקנס הזה יחד עם מאסר של עד 12 חודשים (Income Tax Act, סעיף 238(1)). כשחברה מבצעת עבירה, נושא משרה, דירקטור או סוכן שהורה עליה, אישר אותה, הסכים לה, השלים עמה או השתתף בה הוא צד לעבירה גם הוא (סעיף 242).
הגשת הדוח האמיתי חשובה כי שומה שנקבעה בלעדיו היא אומדן. כשמוגש דוח לשנה ש-CRA כבר קבעה לה שומה, CRA בודקת אותו וקובעת שומה מתוקנת (CRA: דוחות מס שלא הוגשו). אפשר גם להשיג על אומדן, אבל הודעת השגה היא מסמך כתוב נפרד, שמועדו 90 ימים אחרי שליחת הודעת השומה (סעיף 165(1); ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון).
מה קנס האיחור ב-T2 כשאין הכנסה?
לחברה שאין לה מס שלא שולם, אין לקנסות באחוזים על מה לחול. השאלה הפתוחה היא הקנס הקבוע שבסעיף 162(7): החוק מוציא אותו מהתחולה כשהוראה אחרת כבר קובעת קנס על אותו כשל, סעיף 162(1) קובע קנס על דוח שהוגש באיחור, והדפים שפרסמה CRA אינם אומרים איך היא מתייחסת לדוח T2 אפס שהוגש באיחור.
קנס האיחור הרגיל באחוזים הוא 5% מהמס שלא שולם במועד, ועוד 1% מאותו מס לכל חודש מלא של איחור, עד 12 חודשים (Income Tax Act, סעיף 162(1); CRA: איך נמנעים מקנסות).
הקנס החוזר הגבוה, 10% ועוד 2% בחודש עד 20 חודשים, מחייב דרישה של CRA להגיש את הדוח וקנס שכבר חל לפי סעיף 162(1) או 162(2) באחת משנות המס שבתוך שלוש שנות המס הקודמות. גם הוא אחוז ממס שלא שולם (סעיף 162(2)).
“אין הכנסה” אינו תמיד “אין מס”. ריבית או הכנסה אחרת על יתרת בנק יכולות ליצור מס לתשלום, ואז האחוזים חלים על כל מה שלא שולם.
חיובים אחרים אינם תלויים במס שלא שולם:
| חיוב | מתי הוא יכול לחול | מה כדאי לדעת |
|---|---|---|
| קנס הגשה אלקטרונית של $1,000 | דוח T2 עבור שנות מס שמתחילות אחרי 2023 שנשלח בדרך אחרת, כשנדרשת הגשה אלקטרונית | CRA מפרטת חריגים, כמו חברות תושבות חוץ וחברות ביטוח (CRA). |
| קנס קבוע לפי סעיף 162(7): הגבוה מבין $100 לבין $25 ליום, עד 100 ימים | אי-קיום חובה לפי החוק, למעט כשהוראה אחרת קובעת קנס על אותו כשל | אם הוא חל על דוח T2 אפס שהוגש באיחור היא השאלה הפתוחה שלמעלה. |
אחרי שמוגש דוח באיחור, הודעת השומה שלו מראה איזה חיוב, אם בכלל, CRA החילה. איך מחשבים קנס על שנה אפסית ואיך משיגים עליו מוסבר במדריך קנסות, ריבית והקלות.
כמה שנים מגישים, ובאיזה סדר?
מגישים דוח T2 אחד לכל שנת מס מאז ההתאגדות, מהישנה לחדשה. החוק מחייב דוח לכל שנת מס ואינו קובע גבול, והדף של CRA על אי-הגשה אינו נותן מספר שנים. דרישה מציינת את השנים שהיא מכסה.
שנת המס הראשונה של חברה מתחילה ביום ההתאגדות, שנת מס אינה יכולה לעלות על 53 שבועות, וכל שנה מתחילה ביום שאחרי סיום הקודמת (CRA: מדריך T2, פרק 1). לכן הספירה רצופה, בלי פערים, מההתאגדות ועד סוף השנה האחרונה. על קביעת סוף שנה או שינויו ראו בחירת סוף שנה או שינויו.
- אשרו את תאריך ההתאגדות, את מעמד החברה במרשם ואת סוף השנה ש-CRA רשמה. My Business Account מציג דוחות פתוחים וסטטוס דוח T2. אם לא רשום סוף שנה, קבעו אותו לפני ההגשה, כי המועדים של כל שנה נגזרים ממנו.
- בררו מה קרה בכל שנה: הכנסות, פעילות בנק, GST/HST, שכר.
- הגישו קודם את השנה הישנה ביותר. היתרות הסוגרות של כל שנה (הון מניות, הלוואות, גירעון) הן היתרות הפותחות של השנה הבאה.
- בדקו איך אפשר להגיש כל שנה. CRA קובעת את כלל ההגשה האלקטרונית עבור שנות מס שמתחילות אחרי 2023, ושירות ההגשה באינטרנט שלה מפרט דוחות שהוא אינו יכול לקבל.
- התאימו כל הודעת שומה לשנה שהוגשה.
מה מגישים לשנה בלי הכנסה?
דוח T2 לשנה. חברה לא פעילה אינה חייבת לצרף את Schedules 100, 125 ו-141 (שורות הדוחות הכספיים הסטנדרטיות של CRA, GIFI), אבל רק אם הייתה לא פעילה לאורך כל השנה ואין לה מידע של מאזן או של דוח רווח והפסד לדווח. CRA מקבלת אותם אם הוגשו (CRA: מדריך T2, פרק 2). ברגע שיש לחברה יתרת בנק, הון מניות, הלוואה, עמלות או ריבית לדווח, צרפו אותם. הפטור מזכיר רק את שלושת הנספחים האלה: הדוח הראשון של חברה מבקש גם את Schedule 101, מאזן הפתיחה, ואת Schedule 24 (CRA: מדריך T2, פרק 2; פרק 1, שורה 070).
חברה פרטית שבעל מניות מחזיק מניות רגילות או מניות בכורה שלה בשיעור של 10% או יותר מגישה גם Schedule 50, וחברה הקשורה לחברה אחרת או משויכת אליה מגישה Schedule 9. הכנת הדוח, ומאזן שמתאזן כשיש מניות והלוואת בעל מניות, מוסברים בדוח החברה האפס והמאזן.
האם גם דוחות GST/HST, שכר ודוחות שנתיים למרשם מצטברים?
רק אלה שהחברה נרשמה אליהם או חייבת בהם. הגשת T2 אינה מגישה אף אחד מהם. לרשימה המלאה של מה שעסק בלי הכנסות מגיש ראו אילו דוחות העסק שלכם מגיש.
| הגשה | מצטברת כאשר | הכלל |
|---|---|---|
| דוח GST/HST | לחברה יש חשבון GST/HST, ברישום מרצון או אחרי שחצתה את מגבלת הספק הקטן של $30,000 ברבעון קלנדרי אחד או בארבעה רבעונים רצופים | רשום מגיש לכל תקופת דיווח, גם בלי עסקאות (CRA). ספק קטן אינו חייב להירשם (CRA: RC4022). |
| העברת ניכויי שכר | חשבון שכר פתוח | כשאין ניכויים בתקופה, CRA מבקשת העברה אפסית עד המועד (CRA). |
| דוח שנתי למרשם | בכל שנה כל עוד החברה קיימת | ברמה הפדרלית: תוך 60 יום מיום השנה להתאגדות, באגרה של $12 בהגשה באינטרנט (Corporations Canada), עם מידע על יחידים בעלי שליטה משמעותית, ושינויים בו תוך 15 ימים (Corporations Canada). באונטריו: תוך שישה חודשים מסוף שנת הכספים (Ontario). בפרובינציות אחרות הכללים שונים. |
CRA מנהלת את מס החברות הפרובינציאלי בכל מקום מלבד קוויבק ואלברטה (CRA), ולכן חברה הממוקמת בקוויבק או באלברטה עשויה לחייב גם דוח פרובינציאלי נפרד; המדריך על דוח החברה האפס מכסה זאת.
אם מעולם לא נפתח חשבון GST/HST או שכר, ייתכן שאין מה להשלים בחשבונות האלה; חשבון שכר פתוח עדיין עשוי לדרוש העברות אפס כשלא שולם שכר. אשרו זאת מול כל חשבון תוכנית (GST/HST, שכר, מס הכנסה של חברה) ב-My Business Account, או שאלו את CRA; חשבון GST/HST בקוויבק נמצא במקום זה באתר של Revenu Québec. דוחות GST/HST אפס שלא הוגשו מוסברים במדריך דוחות GST/HST אפס שפוספסו.
המרשם ו-CRA הם גופים נפרדים. דוח שנתי אינו דוח המס של החברה (Corporations Canada), ולכן מעמד תקין (good standing) במרשם אינו אומר דבר על דוחות ה-T2. דוחות מרשם חסרים עלולים גם לסיים את קיום החברה: Corporations Canada מציינת שהחוק מאפשר לפרק חברה פדרלית בשל אי-הגשה אחרי שנה ושהמדיניות היא שנתיים, עם הודעה אחרונה שנותנת עוד 120 יום (Corporations Canada). בדקו קודם את המעמד. אם החברה כבר פורקה, ראו החייאת חברה שפורקה.
האם להגיש הכול או לפרק, ומה דרוש כדי לפרק?
זה תלוי אם החברה תשמש שוב. החזקת חברה פדרלית כרוכה בדוח שנתי באינטרנט בעלות $12 ובדוח T2 בכל שנה. פירוק אינו מוחק את השנים החסרות: שום דבר במדריך T2 של CRA אינו אומר שהוא מבטל אותן, ו-CRA רואה בחברה קיימת, וצופה לדוחות, עד שנשלחים אליה מסמכי הפירוק (articles of dissolution) (CRA: מדריך T2, פרק 1).
| תוכנית | מה היא מחייבת |
|---|---|
| להחזיר לפעילות, למכור, ללוות או לשמור לעתיד | להגיש כל שנה חסרה ולעדכן את המרשם |
| לא משתמשים בה, אין בה דבר | להגיש את השנים החסרות, לפרק, ואז להגיש את דוח ה-T2 האחרון לשנה שמסתיימת ביום הפירוק וליידע את CRA |
| המרשם כבר פירק אותה | להחליט קודם על החייאה |
חברה פדרלית שאין לה נכסים או התחייבויות יכולה לבקש באינטרנט תעודת פירוק בלי אגרת הגשה, אחרי שבעלי המניות מאשרים בהצבעה פורמלית שנקראת החלטה מיוחדת (special resolution) (או הדירקטורים, אם לא הונפקו מניות). חברה עם נכסים או התחייבויות צריכה קודם לחלק את הנכסים ולסלק את ההתחייבויות. חברה שפשטה רגל אינה יכולה להשתמש במסלול הזה (Corporations Canada). חברה פרובינציאלית מתפרקת דרך המרשם של הפרובינציה שלה; אונטריו מציגה פירוק כשירות של Ontario Business Registry (Ontario). השלבים והכללים שונים בין הפרובינציות.
הצד של CRA נפרד. דוח ה-T2 לשנה שמסתיימת ביום הפירוק הוא הדוח האחרון, ומוגש אחרי שהחברה פורקה. מדריך T2 של CRA מורה לחברה שפורקה לבדוק את טופס RC145 (בקשה לסגירת חשבונות התוכנית של מספר העסק) ולשלוח ל-CRA את מסמכי הפירוק (CRA: מדריך T2, פרק 1). מפרק או כל אדם אחר המפרק את החברה חייב גם להגיש כל דוח שפוספס (סעיף 150(3)).
לפני שמחלקים נכסים, מי שמפרק את החברה צריך אישור פטור (clearance certificate) מ-CRA. זה יכול להיות דירקטור או נושא משרה, לא רק מפרק בשם. מי שמחלק בלעדיו אחראי אישית לסכומים שהחברה לא שילמה, עד שווי מה שחולק, ו-CRA יכולה לקבוע את האחריות הזאת בכל עת (סעיף 159(2) ו-(3); CRA: IC82-6). CRA מבקשת עם הבקשה את הודעת השומה של דוח ה-T2 האחרון, אבל הדוח הזה מגיע אחרי הפירוק ו-Corporations Canada דורשת לחלק את הנכסים קודם. הסדירו את הרצף הזה לפני שמזיזים כסף.
המדריך הפדרלי לפירוק אינו מזכיר דוחות מס, ולכן תעודת פירוק אינה מראה שדוחות ה-T2 הוגשו. לסדר המלא של השלבים ולרצף אישור הפטור ראו סגירת חברה.
האם אפשר לבטל קנסות, ומתי גילוי מרצון עוזר?
כשאין מס שלא שולם, ייתכן שאין קנס לבטל. אם הוטלו קנס או ריבית, CRA רשאית לבטל או לוותר עליהם בשיקול דעתה; עמידה בקריטריונים שהיא מפרטת אינה מבטיחה הקלה (CRA). חלון ההקלה של CRA מביט אחורה 10 שנים קלנדריות משנת הבקשה (CRA). ראו קנסות, ריבית והקלות.
תוכנית הגילוי מרצון דורשת בקשה מרצון ושלמה שמערבת ריבית, קנס או שניהם, על מידע שחלפו ממועד ההגשה שלו לפחות שנה אחת (ב-GST/HST, תקופת דיווח אחת). בקשה שמתייחסת לדוחות שאין בהם מסים או קנסות לתשלום אינה כשירה, ולכן השלמה אפסית גרידא אינה מרוויחה ממנה בדרך כלל דבר. כדאי לבחון אותה אם החברה כן הרוויחה, גבתה GST/HST או שילמה שכר שמעולם לא דווחו. בקשה אינה מרצון אחרי שהחלו ביקורת או חקירה של המידע המתגלה, נגד החברה או נגד נישום קשור. מכתב של CRA על סוגיית ציות מסוימת יכול במקום זה להפוך בקשה כשירה אחרת לבקשה בעקבות פנייה של CRA (prompted), שמזכה בהקלה חלקית (CRA: IC00-1R7). אם CRA כבר יצרה קשר, סדר הצעדים חשוב. ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
ומה אם אני רוצה להחזיר את החברה לפעילות או למכור אותה בהמשך?
שנים שלא הוגשו נשארות עם החברה, ולכן הסדירו אותן קודם. חובת ההגשה היא של החברה (סעיף 150(1)), ולכן החלפת בעלים אינה מסירה אותה. גם החבות במס אינה מושפעת מכך שלא נקבעה שומה (סעיף 152(3)). מכירת מניות שמעניקה לקונה שליטה מסיימת גם את שנת המס מיד לפני השינוי, מה שעשוי להוסיף דוח T2 לשנה קצרה (סעיף 249(4); CRA: מדריך T2, פרק 1).
ההגשה גם מתחילה שעון. התקופה הרגילה שבה CRA יכולה לקבוע שומה מתוקנת לשנה נספרת מהיום שבו היא שולחת את הודעת השומה הראשונה, או הודעה שאין מס לתשלום, לאותה שנה. לחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) התקופה היא שלוש שנים, ולחברות אחרות ארבע שנים (סעיף 152(3.1)). לשנה בלי דוח ובלי שומה של CRA אין הודעה כזאת, ולכן התקופה לא התחילה, והחוק מאפשר ל-CRA לחרוג מהתקופה במקרים מסוימים (סעיף 152(4)). ראו עד כמה אחורה CRA יכולה לקבוע שומה מתוקנת.
הפעלה מחדש מביאה גם חשבונות חדשים, כמו חשבון GST/HST אחרי שהחברה חוצה את מגבלת הספק הקטן של $30,000 (ראו מתי נרשמים ל-GST/HST), והשנה הפעילה הראשונה נפתחת על היתרות הסוגרות של השנים הרדומות. קונה, מלווה או משקיע עשויים לבחון את רישום ההגשות של החברה: ראו ניקוי מס לפני גיוס של סטארט-אפ קנדי ומכירת העסק.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה, בדולרים קנדיים.
חמש שנים בלי פעילות
קבלן תוכנה מתאגד עם סוף שנה ב-31 בדצמבר, לא מוכר דבר ואינו משתמש בחשבון הבנק. חמישה סופי שנה עוברים בלי T2.
| שנה | הכנסה | מס לתשלום | בסיס הקנס | דוח |
|---|---|---|---|---|
| 1 (מההתאגדות) | C$0 | C$0 | C$0 | דוח T2 אפס, מוגש ראשון |
| 2 | C$0 | C$0 | C$0 | דוח T2 אפס |
| 3 | C$0 | C$0 | C$0 | דוח T2 אפס |
| 4 | C$0 | C$0 | C$0 | דוח T2 אפס |
| 5 | C$0 | C$0 | C$0 | דוח T2 אפס, מוגש אחרון |
לכל שנה דוח משלה, מהישנה לחדשה. כש-C$0 מס לא שולם, אין בסיס לקנס באחוזים. מכיוון שהחברה הייתה לא פעילה לאורך כל השנה ואין בדוחותיה הכספיים דבר, Schedules 100, 125 ו-141 אינם נדרשים, אם כי בדוח הראשון, של שנה 1, עדיין נדרשים Schedules 101 ו-24. האם חל קנס קבוע אפשר ללמוד מהודעות השומה; אם הוא חל, החוק מגביל אותו ל-100 ימים של C$25, כלומר C$2,500 לשנה אחת ו-C$12,500 לחמש.
חשבון שנפתח בהפקדה
הבעלים מפקיד C$3,000 כדי לפתוח את החשבון והבנק גובה C$500 עמלות במהלך השנה, בלי מכירות. יתרת סוף השנה היא C$2,500. כעת יש לחברה מידע למאזן: מזומן של C$2,500 מול C$3,000 שהוכנסו (נרשמו כהון מניות או כהלוואה מהבעלים, ואת זה הספרים חייבים לציין) פחות גירעון של C$500. הנספחים הכספיים מצורפים לדוח, והמאזן חייב להתאזן.
נרשמה ל-GST/HST, לא נמכר דבר
להכנסות החברה C$0 ויש לה חשבון GST/HST רבעוני. שנות ה-T2 אפסיות, אבל שנים עשר רבעונים שלא הוגשו, שהם שלוש שנים, הם סדרה נפרדת של דוחות GST/HST אפס, וכל תקופה דורשת דוח משלה.
המצב שלכם שונה?
- קיבלתם מכתב או דרישה להגיש מ-CRA: דרישה קובעת את הזמן שניתן, וסדר השנים חשוב; קבלו עזרה במס חברות כדי להכריע אילו שנים חובה להגיש ואיך לענות.
- אתם מתכננים להחזיר לפעילות, למכור, ללוות כנגד או לסגור חברה שמעולם לא הגישה: קבלו עזרה במס חברות כדי להכריע אילו שנים חובה להגיש, אם להגיש או לפרק, באיזה סדר, ואיך לסגור את העניין מול CRA לפני שכסף זז.
- אתם לא יכולים לומר אם דווחו אי פעם הכנסות, GST/HST או שכר: התיק עשוי להיות גדול מדוחות T2 בלבד. ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו, והביאו את היסטוריית החשבון אל עזרה במס חברות.
- אתם רוצים לדעת כמה עולה ההשלמה: ראו עלות דוח חברה והצעות מחיר.
- המרשם פירק את החברה או שלח הודעה: ראו החייאת חברה שפורקה.
- אתם רוצים לסגור אותה עכשיו: פעלו לפי סגירת חברה.
- הספרים לא מתאזנים עם מניות והלוואת בעל מניות: ראו דוח החברה האפס והמאזן, או בנייה מחדש של הספרים מדפי חשבון בנק.
- הוטל קנס: ראו קנסות, ריבית והקלות.
- הבעלים גר בחו״ל: ראו בעלים תושבי חוץ של חברה קנדית.
- הבעלים הוא אזרח ארה״ב: ייתכן שהדוחות האמריקאיים של הבעלים מעורבים גם הם. ראו בעלים אמריקאים של חברות קנדיות, או קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקופת הגשת דוח מס הכנסה של תאגיד קנדי לאחר סוף שנת המס של התאגיד לפי סעיף 150(1)(a) | שישה חודשים | Income Tax Act, פסקה 150(1)(a) סומן |
| קנס מינימלי על העבירה של אי-הגשת דוח כנדרש סעיף משנה 238(1), בהרשעה בהליך מקוצר; העבירה יכולה לגרור גם מאסר של עד 12 חודשים בנוסף לקנס | $1,000 | Income Tax Act, סעיף 238 סומן |
| קנס מרבי על העבירה של אי-הגשת דוח כנדרש סעיף משנה 238(1), בהרשעה בהליך מקוצר | $25,000 | Income Tax Act, סעיף 238 סומן |
| מועד הגשת התנגדות רגיל לשומה של ה-CRA לאחר שליחת ההודעה, לשומות מס הכנסה של T2 ושל GST/HST. המועד לדוח מס הכנסה של יחיד עשוי להיות מאוחר יותר | 90 ימים | Income Tax Act, סעיף 165 סומן |
| קנס הבסיס הרגיל על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם במועד הדוח | 5% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| הקנס החודשי הרגיל על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם על כל חודש מלא של איחור | 1% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקרת הקנס החודשי הרגיל על איחור בהגשת T2 מספר מרבי של חודשי איחור מלאים לצורך הקנס הרגיל | 12 חודשים | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| קנס הבסיס החוזר על איחור בהגשת T2 חל לאחר דרישה של CRA וקנס איחור שנקבע באחת משלוש שנות המס הקודמות | 10% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| הקנס החודשי החוזר על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם על כל חודש מלא של איחור לפי קנס החזרה | 2% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקרת הקנס החודשי החוזר על איחור בהגשת T2 מספר מרבי של חודשי איחור מלאים לצורך הקנס החוזר | 20 חודשים | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקופת הבדיקה לאחור של קנס איחור חוזר ב-T2 שנות המס הקודמות שנבדקות לאיתור קנס איחור שנקבע, כשה-CRA דרשה את הדוח של השנה הנוכחית | שלוש | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| קנס על אי-הגשה אלקטרונית חובה של T2 לחברה שחייבת להגיש את הדוח שלה באופן אלקטרוני לפי סעיף 150.1(2.1) | $1,000 | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| שנות המס שבהן כל החברות חייבות להגיש את דוח T2 באופן אלקטרוני החריגים כוללים חברות ביטוח, חברות תושבות חוץ, חברות שמדווחות במטבע הפעילות וחברות הפטורות לפי סעיף 149 | שנות מס שמתחילות אחרי 2023 | CRA: דוח מס הכנסה של חברה סומן |
| קנס קבוע מינימלי על אי-עמידה בחובה לפי חוק מס הכנסה (Income Tax Act) סעיף משנה 162(7): הגבוה מבין סכום זה לבין הסכום היומי, אלא אם הוראה אחרת קובעת קנס על ההפרה | $100 | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| קנס יומי קבוע על אי-עמידה בחובה לפי חוק מס הכנסה (Income Tax Act) סעיף משנה 162(7): לכל יום שבו ההפרה נמשכת, עד 100 ימים | $25 | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| סף בעלי המניות בנספח 50 של חברה פרטית חברה פרטית ממלאת Schedule 50 לכל בעל מניות שמחזיק לפחות בשיעור זה ממניות הרגילות או המועדפות שלה | 10% | CRA: Schedule 50, מידע על בעלי מניות סומן |
| סף ספק קטן ב-GST/HST מכירות חייבות עולמיות, כולל אספקה בשיעור אפס, עם חברות קשורות, ברבעון לוח אחד או בארבעת רבעוני הלוח הרצופים האחרונים; לא כולל שירותים פיננסיים, מכירת נכס הון ושם טוב (goodwill) | $30,000 | CRA: מתי להירשם ל-GST/HST ולהתחיל לגבות אותו סומן |
| אגרת הדוח השנתי המקוון של תאגיד עסקי פדרלי אגרת הגשת דוח שנתי מקוון ל-Corporations Canada, נפרדת מדוח מס T2 | $12 | Corporations Canada: שירותים, אגרות וזמני טיפול סומן |
| מועד אחרון להגשת שינוי ב-ISC פדרלי משינוי במרשם ה-ISC של תאגיד פדרלי | 15 ימים | Corporations Canada: יחידים עם שליטה משמעותית סומן |
| תקופת הבדיקה לאחור לביטול או ויתור של CRA על קנסות וריבית קנסות: לנישום יש 10 שנים מתום השנה הקלנדרית שבה הסתיימה שנת המס (בקשה ב-2015 מגיעה ל-2005 ואילך). ריבית: ריבית שנצברה ב-10 השנים הקלנדריות האחרונות (בקשה ב-2015 מגיעה לריבית מ-1 בינואר 2005). החלון מתקדם בכל 1 בינואר. | 10 שנים קלנדריות | CRA: מגבלת הזמן לבקשת ביטול או הקלה בקנסות ובריבית סומן |
| הגיל המינימלי של ההשמטה בתוכנית הגילוי מרצון המידע חייב להיות באיחור של לפחות פרק הזמן הזה, או תקופת דיווח אחת, מעבר למועד ההגשה שלו | שנה אחת | CRA: זכאות לתוכנית הגילוי מרצון סומן |
| תקופת השומה החוזרת הרגילה ל-T2 של CCPC בסוף שנה מהודעת השומה המקורית; חריגים יכולים להאריך את התקופה | שלוש שנים | CRA: מתי CRA יכולה לערוך שומה מחדש לדוח T2 סומן |
| תקופת השומה החוזרת הרגילה ל-T2 של חברה שאינה CCPC בסוף שנה מהודעת השומה המקורית; חריגים יכולים להאריך את התקופה | ארבע שנים | CRA: מתי CRA יכולה לערוך שומה מחדש לדוח T2 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: מדריך דוח מס ההכנסה לחברות (T2), לפני שמתחילים
- CRA: דוח מס הכנסה של חברה
- CRA: מדריך T2, פרק 1 (שנת מס, שורה 078, אישור פטור)
- CRA: מדריך T2, פרק 2 (דוחות כספיים, Schedules 9 ו-50)
- CRA: הכנת דוחות כספיים בתבנית GIFI
- CRA: הגבלות על הגשת דוחות חברות באינטרנט
- CRA: איך נמנעים מקנסות, חברות
- CRA: דוחות מס שלא הוגשו
- CRA: שירותים ב-My Business Account
- CRA: סגירת חשבונות תוכנית
- CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי
- CRA: דרישות דיווח ומועדים ב-GST/HST
- CRA: מידע כללי לרשומים ב-GST/HST (RC4022)
- CRA: איך ומתי מעבירים ניכויי שכר
- CRA: מגבלת הזמן לבקשת ביטול או הקלה בקנסות ובריבית
- CRA: ביטול או הקלה בקנסות ובריבית, מי יכול לבקש
- CRA: IC00-1R7, תוכנית הגילוי מרצון
- Income Tax Act, סעיף 150
- Income Tax Act, סעיף 152
- Income Tax Act, סעיף 159
- Income Tax Act, סעיף 162
- Income Tax Act, סעיף 165
- Income Tax Act, סעיף 249
- Income Tax Act, סעיף 250
- CRA: IC82-6, אישור פטור
- Income Tax Act, סעיף 238
- Income Tax Act, סעיף 242
- Corporations Canada: מדריך לפירוק תאגיד עסקי
- Corporations Canada: הצעדים הבאים אחרי ההתאגדות
- Corporations Canada: דוח שנתי לתאגידים עסקיים
- Corporations Canada: דוח שנתי לעומת דוח מס
- אונטריו: Ontario Business Registry (מרשם העסקים של אונטריו)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.