휴면 법인 T2 미제출: 가산세, 밀린 제출, 폐쇄

법인이 수입을 낸 적이 없어도 T2를 제출해야 하나요?

네, 원칙적으로 제출해야 합니다. 캐나다 거주 법인은 소득이 없고 납부할 세금이 없더라도 모든 과세연도에 대해 결산일부터 6개월 이내에 T2를 제출해야 합니다. CRA는 비활동 법인도 제출 대상으로 분류하며, 예외는 세금이 면제되는 Crown corporation, Hutterite 공동체, 일 년 내내 등록 자선단체였던 법인뿐입니다(CRA: T2 안내서, 소득세법 제150조 제1항).

이 의무는 법인에게 있습니다. 소득세법은 통지나 독촉이 없어도 신고서 제출을 요구하므로 CRA의 서신을 기다릴 필요가 없고, 법인이 돈을 벌었는지와도 상관이 없습니다. 1965년 4월 26일 이후에 캐나다에서 설립된 법인은 소유주가 어디에 살든 세법상 캐나다 거주자이며, 조세조약이 법인을 상대국 거주자로 정하는 경우만 예외입니다(소득세법 제250조). 일반적인 지연 제출 가산세는 미납 세금에 대한 비율이므로 미납 세금이 없는 해에는 부과 기준이 없습니다. 정액 가산세가 부과될 수 있는지는 아직 정해지지 않은 문제이며 아래에서 다룹니다.

CRA의 서신이나 독촉이 없고, 등록 기관에 아직 정상 상태로 올라 있고, GST/HST나 급여 계정을 연 적이 없다면 휴면 법인은 비교적 단순한 소급 제출일 가능성이 높습니다. 다음 중 하나라도 해당하면 전문가의 판단이 필요할 수 있습니다.

• CRA가 제출을 요구하는 서신이나 독촉을 보냈습니다.
• 자금이 들어오거나 나갔습니다. 자본금, 주주 대여금, 은행 수수료, 이자 등이 해당합니다.
• 소득, GST/HST, 급여가 한 번이라도 신고되었는지 말할 수 없습니다.
• 등록 기관이 이미 법인을 해산했을 수 있습니다.
• 법인을 매각하거나, 법인을 담보로 대출을 받거나, 다시 가동할 계획입니다.

무엇이든 제출하기 전에 다음을 준비하세요.

• 설립 증명서와 설립일, CRA에 등록된 결산일
• 사업자 번호(BN), 그리고 법인의 CRA My Business Account 접근 권한 또는 권한을 부여받은 대리인
• 계좌를 연 날부터의 은행 명세서
• 주식 구조와 법인에 넣거나 뺀 돈
• CRA 서신 전부와 법인의 등록 기관 상태

법인이 신고서를 한 번도 제출하지 않았다면 문제가 되나요? CRA는 가장 먼저 무엇을 하나요?

제출하지 않으면 소득세법 위반이지만, CRA의 미제출자 처리 절차는 신고서를 요청하는 것부터 시작합니다. 서신이나 통지를 보내고, 제출 기한을 정해 주는 전화를 걸고, 그다음 직접 방문할 수 있습니다(CRA: 미제출 세금 신고서). 제150조 제2항에 따른 독촉은 납부할 세금이 있든 없든 적용되며, 허용 기간이 명시됩니다.

신고서가 오지 않으면 CRA는 신고서 없이 납부할 세금을 결정할 수 있고, 이때 본인이 받을 수 있었던 선택적 공제는 반영하지 않으며, 가산세와 이자를 부과할 수 있다고 밝힙니다. 기소는 다른 노력이 실패한 뒤의 마지막 수단으로 꼽습니다. 소득세법은 제출 의무가 있는데 제출하지 않는 것을 범죄로 규정하며, 약식 유죄 판결 시 벌금은 $1,000부터 $25,000까지이거나, 이 벌금과 최대 12개월 징역을 함께 받을 수 있습니다(소득세법 제238조 제1항). 법인이 범죄를 저지른 경우, 이를 지시, 승인, 동의, 묵인하거나 가담한 임원, 이사, 대리인도 그 범죄의 당사자가 됩니다(제242조).

실제 신고서를 제출하는 것이 중요한 이유는 신고서 없이 이루어진 결정은 추정이기 때문입니다. CRA가 이미 결정한 연도의 신고서를 제출하면 CRA가 이를 검토해서 재결정합니다(CRA: 미제출 세금 신고서). 추정에 대해 이의를 제기할 수도 있지만, 이의 신청서는 별도의 서면 문서이며 결정 통지서를 발송한 날부터 90일 이내에 제출해야 합니다(제165조 제1항, 조사, 세무조사, 자발적 신고 참고).

소득이 없을 때 T2 지연 제출 가산세는 얼마인가요?

미납 세금이 없는 법인에게는 비율 가산세를 적용할 대상이 없습니다. 아직 정해지지 않은 문제는 제162조 제7항의 정액 가산세입니다. 이 규정은 다른 조항이 그 위반에 대해 이미 가산세를 정한 경우 적용되지 않는데, 제162조 제1항이 늦은 신고서에 대한 가산세를 정하고 있으며 CRA가 공개한 페이지는 소득이 없는 늦은 T2를 어떻게 처리하는지 밝히지 않습니다.

일반적인 비율 가산세는 납부 기한일에 납부하지 않은 세금의 5%에, 완전한 달이 늦을 때마다 그 세금의 1%를 더하며 최대 12개월까지 부과됩니다(소득세법 제162조 제1항, CRA: 가산세 피하는 방법).

더 큰 반복 가산세는 10%에 매달 2%를 더하며 최대 20개월까지 부과됩니다. 이 가산세는 CRA가 신고서 제출을 독촉했고, 직전 셋 과세연도 중 어느 해에라도 제162조 제1항 또는 제162조 제2항에 따라 가산세를 내야 했던 경우에 적용됩니다. 이것도 미납 세금에 대한 비율입니다(제162조 제2항).

"소득 없음"이 항상 "세금 없음"은 아닙니다. 은행 잔액에서 생긴 이자나 기타 소득이 있으면 납부할 세금이 생길 수 있고, 그러면 미납액에 비율 가산세가 적용됩니다.

미납 세금과 관계없이 붙는 다른 부담금도 있습니다.

늦은 신고서를 제출하면 세액 결정 통지서에 CRA가 어떤 부담금을 적용했는지(적용했다면) 나옵니다. 세금이 없는 연도의 가산세가 어떻게 계산되고 어떻게 다툴 수 있는지는 가산세, 이자, 구제에서 설명합니다.

몇 년치를 어떤 순서로 제출해야 하나요?

설립 이후 모든 과세연도의 T2를 오래된 해부터 하나씩 제출하세요. 소득세법은 과세연도마다 신고서를 요구하고 제출 기한의 끝을 정하지 않으며, CRA의 미제출자 안내 페이지도 몇 년치인지 숫자를 밝히지 않습니다. 독촉이 오면 해당하는 연도가 적혀 있습니다.

법인의 첫 과세연도는 설립일에 시작하고, 어떤 과세연도도 53주를 넘을 수 없으며, 각 연도는 전 연도가 끝난 다음 날에 시작합니다(CRA: T2 안내서 제1장). 따라서 설립일부터 가장 최근 결산일까지 연도가 빈틈없이 이어집니다. 결산일을 정하거나 바꾸는 방법은 결산일 정하기 또는 바꾸기를 참고하세요.

1. 설립일, 등록 기관 상태, CRA에 등록된 결산일을 확인하세요. My Business Account에서 미제출 신고서와 T2 신고서 상태를 볼 수 있습니다. 등록된 결산일이 없다면 제출하기 전에 먼저 정하세요. 모든 연도의 날짜가 이를 기준으로 정해지기 때문입니다.
2. 연도마다 무슨 일이 있었는지 정리하세요. 소득, 은행 거래, GST/HST, 급여가 대상입니다.
3. 가장 오래된 해부터 제출하세요. 각 연도의 기말 잔액(자본금, 대여금, 결손금)이 다음 연도의 기초 잔액이 됩니다.
4. 각 연도를 어떤 방법으로 제출할 수 있는지 확인하세요. CRA는 2023년 이후에 시작하는 과세연도의 전자 제출 규칙을 안내하며, 인터넷 제출 서비스에서 접수할 수 없는 신고서를 안내합니다.
5. 세액 결정 통지서를 제출한 연도와 하나씩 맞춰 보세요.

소득이 없는 연도에는 무엇을 제출하나요?

그 연도의 T2 신고서를 제출합니다. 비활동 법인은 Schedule 100, 125, 141(CRA의 표준 재무제표 항목인 GIFI)을 첨부하지 않아도 되지만, 그 연도 내내 활동이 없었고 신고할 재무상태표나 손익계산서 정보가 없는 경우에 한합니다. 제출해도 CRA는 받아 줍니다(CRA: T2 안내서 제2장). 법인에 은행 잔액, 자본금, 대여금, 수수료, 이자 등 신고할 내용이 생기면 첨부하세요. 면제는 이 세 가지 Schedule에만 해당합니다. 법인의 첫 신고서에는 기초 재무상태표인 Schedule 101과 Schedule 24도 요구됩니다(CRA: T2 안내서 제2장, 제1장 070번 줄).

보통주나 우선주의 10% 이상을 가진 주주가 있는 민간 법인은 Schedule 50도 제출하고, 다른 법인과 특수관계이거나 관계회사인 법인은 Schedule 9를 제출합니다. 신고서 작성과, 주식과 주주 대여금이 있을 때 대차가 맞는 재무상태표 만들기는 소득이 없는 법인 신고서와 재무상태표에서 다룹니다.

GST/HST, 급여, 등록 기관의 연례 보고서도 밀리나요?

법인이 등록했거나 의무가 있는 것만 해당합니다. T2를 제출한다고 이들 중 어느 것도 제출되지는 않습니다. 소득이 없는 사업체가 제출하는 신고서의 전체 목록은 사업체가 제출하는 신고서를 참고하세요.

CRA는 퀘벡 주와 앨버타 주를 제외한 모든 곳에서 주 법인세를 관리하므로(CRA) 퀘벡 주나 앨버타 주에 있는 법인은 별도의 주 신고서를 내야 할 수도 있습니다. 이는 소득이 없는 법인 신고서 가이드에서 다룹니다.

GST/HST나 급여 계정을 연 적이 없다면 그 계정들에서 정리할 것은 없을 수 있습니다. 다만 급여 계정이 열려 있으면 급여를 지급하지 않았더라도 금액이 없다는 내용의 납부 신고가 필요할 수 있습니다. My Business Account의 프로그램 계정(GST/HST, 급여, 법인 소득세)별로 확인하거나 CRA에 문의하세요. 퀘벡 주의 GST/HST 계정은 Revenu Québec 사이트에서 확인합니다. 제출하지 않은 금액 없는(nil) GST/HST 신고서는 놓친 금액 없는 GST/HST 신고서에서 다룹니다.

등록 기관과 CRA는 별개입니다. 연례 보고서는 법인의 세금 신고서가 아니므로(Corporations Canada), 등록 기관에서 정상 상태라고 해서 T2 제출 여부를 알 수는 없습니다. 등록 기관에 제출하지 않은 연례 보고서가 쌓이면 법인이 사라질 수도 있습니다. Corporations Canada에 따르면 법은 연방 법인이 일 년 동안 제출하지 않으면 해산할 수 있게 하고, 운영 방침은 이 년이며, 최종 통지 후 120일의 유예를 줍니다(Corporations Canada). 먼저 상태를 확인하세요. 이미 해산되었다면 해산된 법인 되살리기를 참고하세요.

모두 제출해야 하나요, 해산해야 하나요? 해산하려면 무엇이 필요한가요?

법인을 다시 쓸지에 따라 다릅니다. 연방 법인을 유지하려면 온라인 연례 보고서 비용 $12와 매년 T2 제출이 필요합니다. 해산해도 빠진 연도가 사라지지는 않습니다. CRA의 T2 안내서에는 해산이 이를 없앤다는 내용이 없고, CRA는 해산 정관(articles of dissolution)을 받을 때까지 법인이 존재하는 것으로 보고 신고서를 요구합니다(CRA: T2 안내서 제1장).

재산과 부채가 없는 연방 법인은 주주가 특별결의(special resolution)라는 공식 투표로 승인하면(주식을 발행하지 않았다면 이사들이) 신청 수수료 없이 온라인으로 해산 증명서를 신청할 수 있습니다. 재산이나 부채가 있는 법인은 먼저 재산을 분배하고 부채를 정리해야 합니다. 파산한 법인은 이 방법을 쓸 수 없습니다(Corporations Canada). 주 법인은 해당 주의 등록 기관을 통해 해산하며, 온타리오 주는 해산을 Ontario Business Registry 서비스로 안내합니다(Ontario). 절차와 규칙은 주마다 다릅니다.

CRA 쪽은 별개입니다. 해산일로 끝나는 연도의 T2가 최종 신고서이며, 법인이 해산한 뒤에 제출합니다. CRA의 T2 안내서는 해산된 법인에게 Form RC145(사업자 번호 프로그램 계정 폐쇄 요청서)를 확인하고 해산 정관을 CRA에 보내라고 안내합니다(CRA: T2 안내서 제1장). 청산인이나 그 밖에 법인을 정리하는 사람도 빠진 신고서를 제출해야 합니다(제150조 제3항).

재산을 분배하기 전에 법인을 정리하는 사람은 CRA의 납세 완료 증명서(clearance certificate)를 받아야 합니다. 지정된 청산인뿐 아니라 이사나 임원도 해당할 수 있습니다. 증명서 없이 분배한 사람은 법인의 미납액에 대해 분배한 가치를 한도로 개인적으로 책임을 지며, CRA는 이 책임을 언제든 결정할 수 있습니다(제159조 제2항 및 제3항, CRA: IC82-6). CRA는 신청할 때 최종 T2의 세액 결정 통지서를 요구하는데, 그 신고서는 해산 이후에 제출하고 Corporations Canada는 재산을 먼저 분배하라고 요구합니다. 돈을 옮기기 전에 이 순서를 먼저 정리하세요.

연방 해산 안내서는 세금 신고서를 언급하지 않으므로, 해산 증명서가 있다고 해서 T2가 제출되었다는 뜻은 아닙니다. 전체 절차와 납세 완료 증명서 순서는 법인 폐쇄하기를 참고하세요.

가산세를 취소할 수 있나요? 자발적 신고는 언제 도움이 되나요?

미납 세금이 없다면 취소할 가산세가 없을 수 있습니다. 가산세나 이자가 부과되었다면 CRA는 재량으로 취소하거나 면제할 수 있으며, CRA가 정한 기준을 충족한다고 해서 구제가 보장되지는 않습니다(CRA). CRA의 구제 대상 기간은 요청한 해로부터 10년(달력 기준)까지 거슬러 올라갑니다(CRA). 가산세, 이자, 구제를 참고하세요.

자발적 신고 프로그램(VDP)을 이용하려면 자발적이고 완전한 신청이어야 하고, 이자나 가산세 또는 둘 다 관련되어야 하며, 정보가 제출 기한을 한 해 이상 넘긴 경우여야 합니다(GST/HST는 보고 기간 하나). 납부할 세금이나 가산세가 없는 신고서에 대한 신청은 대상이 아니므로, 순전히 소득이 없는 연도의 소급 제출은 보통 얻을 것이 없습니다. 법인이 실제로 소득을 올렸거나 GST/HST를 청구했거나 신고하지 않은 급여를 지급했다면 검토할 가치가 있습니다. 신청 대상 정보에 대한 세무조사나 조사가 법인이나 특수관계 납세자에게 이미 시작되었다면 자발적 신청이 아닙니다. 특정 준수 문제에 대한 CRA의 서신이 있으면 그 밖에는 대상인 신청도 자발적이지 않은 것으로 보아 부분적 구제만 받습니다(CRA: IC00-1R7). CRA가 이미 연락했다면 절차의 순서가 중요합니다. 조사, 세무조사, 자발적 신고를 참고하세요.

나중에 법인을 다시 가동하거나 매각하려면 어떻게 하나요?

제출하지 않은 연도는 법인에 그대로 남으므로 먼저 정리하세요. 제출 의무는 법인에게 있으므로(제150조 제1항) 소유주가 바뀌어도 없어지지 않습니다. 또한 결정이 이루어지지 않았다고 해서 세금 납부 의무가 달라지지도 않습니다(제152조 제3항). 매수인에게 지배권을 넘기는 주식 매각은 변경 직전에 과세연도를 끝내므로 단기 T2가 하나 더 생길 수 있습니다(제249조 제4항, CRA: T2 안내서 제1장).

제출은 시계를 시작시키기도 합니다. CRA가 어떤 연도를 재결정할 수 있는 일반적인 기간은 그 연도에 대해 CRA가 첫 세액 결정 통지서 또는 납부할 세금이 없다는 통지를 보낸 날부터 시작합니다. 캐나다 지배 민간 법인(CCPC)은 3년, 그 밖의 법인은 4년입니다(제152조 제3.1항). 신고서도 없고 CRA의 결정도 없는 연도에는 이런 통지가 없으므로 그 기간이 시작되지 않았으며, 소득세법은 일부 경우 CRA가 그 기간을 넘어서 재결정하도록 허용합니다(제152조 제4항). CRA는 얼마나 과거까지 재결정할 수 있나를 참고하세요.

법인을 다시 가동하면 새 계정도 생깁니다. 예를 들어 법인이 소규모 공급자 기준액 $30,000을 넘으면 GST/HST 계정이 필요합니다(등록 시기 참고). 첫 활동 연도는 휴면 기간의 기말 잔액에서 시작합니다. 매수인, 대출 기관, 투자자는 법인의 제출 기록을 살펴볼 수 있습니다. 스타트업이 투자받기 전에와 사업체 매각하기를 참고하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 가상의 캐나다 달러 수치입니다.

5년 동안 활동이 없는 경우

소프트웨어 계약자가 결산일 12월 31일로 법인을 설립하고, 아무것도 판매하지 않았고 은행 계좌도 쓰지 않았습니다. T2를 제출하지 않은 채 다섯 번의 결산일이 지났습니다.

연도마다 신고서가 따로 있으며, 오래된 해부터 제출합니다. 미납 세금이 C$0이므로 비율 가산세에는 기준이 없습니다. 법인이 내내 활동하지 않았고 재무제표에 올릴 내용이 없으므로 Schedule 100, 125, 141은 필요하지 않습니다. 다만 첫 신고서인 1년 차에는 Schedule 101과 24도 요구됩니다. 정액 가산세가 적용되는지는 결정 내용을 보고 알 수 있으며, 적용된다면 법령상 C$25씩 100일이 한도이므로 한 해에 C$2,500, 다섯 해에 C$12,500입니다.

입금으로 계좌를 연 경우

소유주가 계좌를 열면서 C$3,000을 입금했고, 은행이 한 해 동안 C$500의 수수료를 뗐으며, 매출은 없습니다. 기말 잔액은 C$2,500입니다. 이제 법인에게는 재무상태표 정보가 생깁니다. 현금 C$2,500은 넣은 돈 C$3,000(자본금으로 기록하거나 소유주 대여금으로 기록하며, 장부에 어느 쪽인지 밝혀야 합니다)에서 결손금 C$500을 뺀 금액입니다. 재무 Schedule을 신고서와 함께 제출하며, 재무상태표는 대차가 맞아야 합니다.

GST/HST 등록, 판매 없음

법인의 소득은 C$0이고 분기별 GST/HST 계정이 있습니다. T2 연도는 소득이 없지만, 제출하지 않은 열두 분기(3년치)는 별도의 금액 없는(nil) GST/HST 신고서 묶음이며, 기간마다 신고서가 따로 필요합니다.

상황이 다르다면?

• CRA의 서신이나 제출 독촉을 받은 경우: 독촉에는 허용 기간이 적혀 있고 연도의 순서가 중요합니다. 법인세 지원을 받아 어느 연도를 제출해야 하는지, 어떻게 답할지 정리하세요.
• 제출한 적 없는 법인을 다시 가동하거나, 매각하거나, 담보 대출을 받거나, 폐쇄하려는 경우: 법인세 지원을 받아 어느 연도를 제출해야 하는지, 제출할지 해산할지, 어떤 순서로 할지, 돈을 옮기기 전에 CRA와 어떻게 정리할지 정하세요.
• 소득, GST/HST, 급여가 한 번이라도 신고되었는지 말할 수 없는 경우: T2 외에도 더 큰 일일 수 있습니다. 법인 미제출 신고서 정리하기를 참고하고, 계정 이력을 법인세 지원에 가져오세요.
• 소급 제출에 비용이 얼마나 드는지 알고 싶은 경우: 법인 신고서 비용과 견적을 참고하세요.
• 등록 기관이 법인을 해산했거나 통지를 보낸 경우: 해산된 법인 되살리기를 참고하세요.
• 지금 폐쇄하려는 경우: 법인 폐쇄하기를 따라 하세요.
• 주식과 주주 대여금 때문에 장부의 대차가 맞지 않는 경우: 소득이 없는 법인 신고서와 재무상태표 또는 은행 명세서로 장부 복원하기를 참고하세요.
• 가산세가 부과된 경우: 가산세, 이자, 구제를 참고하세요.
• 소유주가 해외에 사는 경우: 캐나다 법인의 비거주 소유주를 참고하세요.
• 소유주가 미국 시민권자인 경우: 소유주 본인의 미국 신고도 관련될 수 있습니다. 캐나다 법인을 소유한 미국인을 참고하거나 국경 간 세금 지원을 받으세요.