Faaliyetsiz şirket hiç T2 vermedi: ceza, tamamlama ve kapatma

Şirket hiç gelir elde etmediyse yine de T2 vermem gerekir mi?

Evet, genellikle. Kanada'da mukim bir şirket, geliri ve ödenecek vergisi olmasa bile her vergi yılı için, yıl sonundan itibaren altı ay içinde T2 verir. CRA, faaliyetsiz şirketleri beyanname vermesi gerekenler arasında sayar; tek istisnalar vergiden muaf Crown şirketleri, Hutterite toplulukları ve yıl boyunca kayıtlı hayır kurumu olan şirketlerdir (CRA: T2 kılavuzu; Income Tax Act, madde 150(1)).

Yükümlülük şirkete aittir. Kanun, hiçbir bildirim veya talep olmadan beyanname verilmesini ister; bu yüzden CRA'nın yazısını beklemez ve şirketin para kazanmış olmasına bağlı değildir. 26 Nisan 1965'ten sonra Kanada'da kurulan bir şirket, sahibi nerede yaşarsa yaşasın, bir vergi anlaşması onu diğer ülkeye yerleştirmedikçe vergi açısından Kanada mukimi sayılır (Income Tax Act, madde 250). Olağan geç beyan cezası ödenmemiş verginin belirli bir yüzdesidir; bu yüzden ödenmemiş verginin olmadığı bir yılda cezanın dayanağı yoktur. Sabit bir ceza ise açık kalan sorudur ve aşağıda anlatılır.

CRA'dan yazı veya talep gelmemişse, sicil şirketi hâlâ faal gösteriyorsa ve şirket hiç GST/HST veya bordro hesabı tutmamışsa, faaliyetsiz bir şirketin tamamlaması büyük olasılıkla basittir. Şunlardan biri doğruysa uzman değerlendirmesi gerekebilir:

• CRA beyan verme yazısı veya talebi gönderdi;
• para girişi veya çıkışı oldu: hisse sermayesi, hissedar kredisi, banka ücretleri, faiz;
• hiç gelir, GST/HST veya bordro bildirilip bildirilmediğini söyleyemiyorsunuz;
• sicil şirketi zaten kapatmış olabilir;
• şirketi satmayı, karşılığında borç almayı veya yeniden başlatmayı planlıyorsunuz.

Herhangi bir şey verilmeden önce şunları toplayın:

• şirket kuruluş sertifikası ve tarihi, ayrıca CRA'nın kayıtlarındaki yıl sonu;
• işletme numarası ve şirketin CRA My Business Account hesabına veya yetkili bir temsilciye erişim;
• hesabın açıldığı günden itibaren banka hesap özetleri;
• hisse yapısı ve şirkete konan veya şirketten alınan her para;
• her CRA yazısı ve şirketin sicil durumu.

Şirketim hiç beyanname vermediyse başım belada mı, CRA önce ne yapar?

Beyanname vermemek Kanunu ihlal eder, ama CRA'nın beyan vermeyenlere yönelik süreci beyannameyi istemekle başlar. CRA bir yazı veya bildirim gönderebilir, ardından beyan için son tarih belirleyen bir telefon görüşmesi yapabilir ve sonra yüz yüze ziyaret edebilir (CRA: verilmemiş vergi beyannameleri). 150(2). alt madde kapsamındaki talep, ödenecek vergi olsun olmasın uygulanır ve verilen süreyi belirtir.

CRA, beyanname gelmezse ödenecek vergiyi beyannamesiz tarh edebileceğini, hak etmiş olabileceğiniz isteğe bağlı indirimleri hesaba katmayacağını ve ceza ile faiz uygulayabileceğini söyler. Kovuşturmayı en sona, diğer çabalar başarısız olduktan sonraya koyar. Kanun, gerektiğinde beyanname vermemeyi suç sayar; özet yargılamada mahkûmiyet hâlinde para cezası $1.000 ile $25.000 arasındadır, ya da bu para cezası ile birlikte en çok 12 ay hapis verilebilir (Income Tax Act, madde 238(1)). Bir şirket suç işlediğinde, suçu yöneten, yetkilendiren, onaylayan, göz yuman veya suça katılan bir yönetici, yönetim kurulu üyesi veya vekil de suça ortak sayılır (madde 242).

Gerçek beyannameyi vermek önemlidir; çünkü beyannamesiz yapılan tarhiyat tahmindir. CRA'nın zaten tarh ettiği bir yıl için beyanname verilirse, CRA onu inceler ve yeniden tarh eder (CRA: verilmemiş vergi beyannameleri). Tahmine itiraz da edilebilir; ancak itiraz bildirimi ayrı bir yazılı belgedir ve tarhiyat bildiriminin gönderilmesinden itibaren 90 gün içinde verilmelidir (madde 165(1); bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim).

Gelir yokken T2 geç beyan cezası nedir?

Ödenmemiş vergisi olmayan bir şirkette yüzde olarak hesaplanan cezaların uygulanacağı bir dayanak yoktur. Açık kalan soru, 162(7). maddedeki sabit cezadır: Kanun, aynı eksiklik için başka bir hükmün zaten ceza koyduğu durumları bunun dışında bırakır; 162(1). madde geç beyanname için ceza koyar ve CRA'nın yayımlanmış sayfaları, geç verilen sıfır T2'ye nasıl uyguladığını söylemez.

Olağan yüzde cezası, son tarihte ödenmemiş verginin %5 oranıdır; buna ek olarak her tam gecikme ayı için bu verginin %1 oranı eklenir, en fazla 12 ay (Income Tax Act, madde 162(1); CRA: cezalardan kaçınma).

Daha büyük tekrar cezası, yani %10 artı ayda %2, en fazla 20 ay; bunun için CRA'nın beyannameyi talep etmiş olması ve önceki üç vergi yılından birinde 162(1) veya 162(2). madde uyarınca zaten ödenmesi gereken bir ceza bulunması gerekir. Bu da ödenmemiş verginin bir yüzdesidir (madde 162(2)).

“Gelir yok” her zaman “vergi yok” demek değildir. Banka bakiyesinden elde edilen faiz veya başka gelir ödenecek vergi doğurabilir; yüzdeler de ödenmemiş her tutara uygulanır.

Diğer ücretler ödenmemiş vergiye bağlı değildir:

Geç beyanname verildikten sonra tarhiyat bildirimi, CRA'nın hangi ücreti uyguladığını, uyguladıysa, gösterir. Gelirsiz bir yıl için cezanın nasıl hesaplandığı ve nasıl itiraz edildiği cezalar, faiz ve af rehberindedir.

Kaç yılın beyannamesini, hangi sırayla vermeliyim?

Kuruluştan bu yana her vergi yılı için bir T2 verin; en eski yıldan başlayın. Kanun her vergi yılı için bir beyanname ister ve bir kesme tarihi koymaz; CRA'nın beyan vermeyenlere ilişkin sayfası da yıl sayısı vermez. Talep, kapsadığı yılları belirtir.

Bir şirketin ilk vergi yılı kuruluş tarihinde başlar, hiçbir vergi yılı 53 haftayı aşamaz ve her yıl bir öncekinin bittiği günden sonraki gün başlar (CRA: T2 kılavuzu, 1. bölüm). Bu yüzden yıllar, kuruluştan son yıl sonuna kadar boşluksuz sayılır. Yıl sonunun nasıl belirlendiği veya değiştirildiği için bkz. yıl sonu seçme veya değiştirme.

1. Kuruluş tarihini, sicil durumunu ve CRA'nın kayıtlarındaki yıl sonunu doğrulayın. My Business Account bekleyen beyannameleri ve T2 beyannamesi durumunu gösterir. Kayıtta yıl sonu yoksa, her yılın tarihleri ona bağlı olduğundan beyanname vermeden önce bunu netleştirin.
2. Her yılda ne olduğunu netleştirin: gelir, banka hareketleri, GST/HST, bordro.
3. Önce en eski yılın beyannamesini verin. Her yılın kapanış bakiyeleri (hisse sermayesi, krediler, zarar) bir sonraki yılın açılış bakiyeleridir.
4. Her yılın nasıl verilebileceğini kontrol edin. CRA, 2023'ten sonra başlayan vergi yılları için elektronik beyan kuralını belirtir; internet beyan hizmeti de kabul edemediği beyannameleri listeler.
5. Her tarhiyat bildirimini verilen yılla eşleştirin.

Gelirsiz bir yıl için ne veririm?

O yıl için bir T2 beyannamesi. Faaliyetsiz bir şirketin Schedule 100, 125 ve 141'i (CRA'nın standart mali tablo satırları, GIFI) eklemesi gerekmez; ancak bu yalnızca şirket yıl boyunca faaliyetsiz kaldıysa ve bildirilecek bilanço veya gelir tablosu bilgisi yoksa geçerlidir. CRA, verilirlerse kabul eder (CRA: T2 kılavuzu, 2. bölüm). Şirketin bildirilecek bir banka bakiyesi, hisse sermayesi, kredisi, ücreti veya faizi olduğunda bunları ekleyin. Muafiyet yalnızca bu üç schedule'ı sayar: şirketin ilk beyannamesi ayrıca açılış bilançosu olan Schedule 101'i ve Schedule 24'ü ister (CRA: T2 kılavuzu, 2. bölüm; 1. bölüm, 070 satırı).

Bir hissedarın adi veya imtiyazlı hisselerinin %10 veya fazlasına sahip olduğu özel şirket ayrıca Schedule 50 verir; başka bir şirketle ilişkili veya bağlı olan şirket Schedule 9 verir. Beyannamenin hazırlanması ve hisse ile hissedar kredisi varken bilançonun denkleştirilmesi sıfır şirket beyannamesi ve bilançosu rehberinde anlatılır.

GST/HST, bordro veya sicil yıllık beyanları da birikir mi?

Yalnızca şirketin kayıt yaptırdığı veya bağlı olduğu beyanlar birikir. T2 bunların hiçbirini vermiş olmaz. Gelirsiz bir işletmenin verdiği her şeyin tam listesi için bkz. işletmenizin verdiği beyannameler.

CRA, Québec ve Alberta dışında her yerde eyalet şirket vergisini yönetir (CRA); bu yüzden Québec'te veya Alberta'da bulunan bir şirket ayrıca ayrı bir eyalet beyannamesi vermek zorunda olabilir. Sıfır şirket beyannamesi rehberi bunu kapsar.

Hiç GST/HST veya bordro hesabı açılmadıysa, bu hesaplarda tamamlanacak bir şey olmayabilir; açık bir bordro hesabı ise ücret ödenmemiş olsa bile sıfır tutarlı ödeme gerektirebilir. Bunu My Business Account'ta her program hesabı (GST/HST, bordro, şirket gelir vergisi) için doğrulayın veya CRA'ya sorun; Québec'teki GST/HST hesabı bunun yerine Revenu Québec sitesindedir. Hiç verilmemiş sıfır GST/HST beyannameleri verilmemiş sıfır GST/HST beyannameleri rehberinde anlatılır.

Sicil ile CRA ayrıdır. Yıllık beyan, şirketin vergi beyannamesi değildir (Corporations Canada); bu yüzden sicilde geçerli kayıt durumu (good standing) T2'ler hakkında bir şey söylemez. Eksik sicil beyanları şirketi sona da erdirebilir: Corporations Canada, kanunun federal bir şirketin beyan vermemesi nedeniyle bir yıl sonra kapatılmasına izin verdiğini, politikasının ise iki yıl olduğunu ve son bildirimin 120 gün daha tanıdığını söyler (Corporations Canada). Önce durumu kontrol edin. Şirket zaten kapatılmışsa bkz. kapatılmış şirketi yeniden canlandırma.

Her şeyi mi vermeliyim, kapatmalı mıyım; kapatmak için ne gerekir?

Bu, şirketin yeniden kullanılıp kullanılmayacağına bağlıdır. Federal bir şirketi tutmanın maliyeti, çevrimiçi $12 yıllık beyan artı her yıl bir T2'dir. Kapatmak eksik yılları silmez: CRA'nın T2 kılavuzunda bunları iptal ettiğini söyleyen bir şey yoktur ve CRA, kendisine kapatma belgesi (articles of dissolution) gönderilene kadar şirketi var sayar ve beyannameleri bekler (CRA: T2 kılavuzu, 1. bölüm).

Mülkü veya borcu olmayan federal bir şirket, hissedarları özel karar (special resolution) denilen resmî bir oylamayla onayladıktan sonra, hiç hisse çıkarılmamışsa yönetim kurulu onayladıktan sonra, kapatma sertifikası için çevrimiçi ve başvuru ücreti ödemeden başvurabilir. Mülkü veya borcu olan bir şirket önce mülkü dağıtmalı ve borçları ödemelidir. İflas etmiş bir şirket bu yolu kullanamaz (Corporations Canada). Eyalet şirketi kendi eyaletinin sicili aracılığıyla kapatılır; Ontario, kapatmayı bir Ontario Business Registry hizmeti olarak listeler (Ontario). Adımlar ve kurallar eyalete göre farklıdır.

CRA tarafı ayrıdır. Kapatma tarihinde biten yıl için T2, nihai beyannamedir ve şirket kapandıktan sonra verilir. CRA'nın T2 kılavuzu, kapatılmış bir şirkete Form RC145'i (işletme numarası program hesaplarını kapatma talebi) kontrol etmesini ve kapatma belgesini (articles of dissolution) CRA'ya göndermesini söyler (CRA: T2 kılavuzu, 1. bölüm). Tasfiye memuru veya şirketi tasfiye eden başka biri de eksik kalan her beyannameyi vermelidir (madde 150(3)).

Herhangi bir mülk dağıtılmadan önce, şirketi tasfiye eden kişinin CRA'dan vergi borcu yok belgesi (clearance certificate) alması gerekir. Bu kişi yalnızca atanmış bir tasfiye memuru değil, bir yönetim kurulu üyesi veya yönetici de olabilir. Belge olmadan dağıtım yapan kişi, dağıtılan değere kadar şirketin ödenmemiş tutarlarından kişisel olarak sorumludur ve CRA bu sorumluluğu istediği zaman tarh edebilir (madde 159(2) ve (3); CRA: IC82-6). CRA talep ile birlikte nihai T2'nin tarhiyat bildirimini ister; oysa bu beyanname kapatmadan sonra gelir ve Corporations Canada önce mülkün dağıtılmasını şart koşar. Para hareket ettirmeden önce bu sırayı netleştirin.

Federal kapatma kılavuzu vergi beyannamelerinden söz etmez; bu yüzden kapatma sertifikası T2'lerin verildiğini göstermez. Adımların tam sırası ve vergi borcu yok belgesi süreci için bkz. şirketi kapatma.

Cezalar iptal edilebilir mi, gönüllü bildirim ne zaman işe yarar?

Ödenmemiş vergi yoksa iptal edilecek bir ceza olmayabilir. Ceza veya faiz uygulandıysa CRA bunu takdirine göre iptal edebilir veya silebilir; listelenen ölçütleri karşılamak af garantisi vermez (CRA). CRA'nın af süresi, talebin yapıldığı yıldan geriye 10 takvim yılı bakar (CRA). Bkz. cezalar, faiz ve af.

Gönüllü Bildirim Programı, beyan son tarihinden en az bir yıl geçmiş bilgi için (GST/HST'de bir raporlama dönemi) faiz, ceza ya da ikisini içeren, gönüllü ve eksiksiz bir başvuru ister. Ödenecek vergi veya ceza bulunmayan beyannamelere ilişkin başvuru uygun değildir; bu yüzden salt sıfır beyannamelerin tamamlanması genellikle bundan bir şey kazanmaz. Şirket gelir elde etmişse, GST/HST tahsil etmişse veya hiç bildirilmemiş ücret ödemişse incelenmeye değer. Bildirilen bilgiye ilişkin, şirkete veya ilişkili bir mükellefe yönelik bir denetim ya da soruşturma başladıktan sonra başvuru gönüllü sayılmaz. Belirli bir uyum sorunu hakkındaki bir CRA yazısı ise aksi hâlde uygun olan bir başvuruyu kendiliğinden olmayan hâle getirebilir; bu durumda kısmi af sağlanır (CRA: IC00-1R7). CRA zaten iletişime geçtiyse adımların sırası önemlidir. Bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim.

Şirketi sonradan yeniden başlatmak veya satmak istersem ne olur?

Verilmemiş yıllar şirketle kalır; bu yüzden önce onları halledin. Beyan verme yükümlülüğü şirkete aittir (madde 150(1)); sahip değişikliği bunu kaldırmaz. Vergi sorumluluğu da tarhiyat yapılmamış olmasından etkilenmez (madde 152(3)). Alıcıya kontrol veren bir hisse satışı, vergi yılını da değişiklikten hemen önce sona erdirir; bu, kısa yıllık bir T2 ekleyebilir (madde 249(4); CRA: T2 kılavuzu, 1. bölüm).

Beyan vermek ayrıca bir süre de başlatır. CRA'nın bir yılı yeniden tarh edebileceği olağan süre, o yıl için ilk tarhiyat bildirimini veya ödenecek vergi olmadığını belirten bildirimi gönderdiği günden başlar: Kanada kontrollü özel şirket (CCPC) için üç yıl, diğer şirketler için dört yıl (madde 152(3.1)). Beyannamesi ve CRA tarhiyatı olmayan bir yılda böyle bir bildirim yoktur, bu yüzden bu süre başlamamıştır; Kanun da bazı durumlarda CRA'nın bu sürenin ötesine geçmesine izin verir (madde 152(4)). Bkz. CRA geriye doğru ne kadar yeniden tarh edebilir.

Yeniden başlatmak yeni hesaplar da getirir; şirket $30.000 küçük tedarikçi sınırını aştığında bir GST/HST hesabı gibi (bkz. ne zaman kayıt yaptırılır). İlk faal yıl da faaliyetsiz yılların kapanış bakiyeleriyle açılır. Alıcı, borç veren veya yatırımcı şirketin beyan geçmişine bakabilir: bkz. startup yatırım almadan önce ve işletmenizi satma.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada dolarıyla verilmiştir.

Beş yıl faaliyetsiz

Bir yazılım yüklenicisi, yıl sonu 31 Aralık olan bir şirket kurar, hiçbir şey satmaz ve banka hesabını hiç kullanmaz. T2 verilmeden beş yıl sonu geçer.

Her yıl kendi beyannamesini alır, en eski yıldan başlayarak. Ödenmemiş vergi C$0 olduğu için yüzde cezasının dayanağı yoktur. Şirket yıl boyunca faaliyetsiz kaldığı ve mali tablolarında hiçbir şey olmadığı için Schedule 100, 125 ve 141 gerekmez; ancak ilk beyanname olan 1. yıl yine de Schedule 101 ve 24'ü ister. Sabit bir ceza uygulanıp uygulanmadığı tarhiyatlardan anlaşılır; uygulanırsa kanun bunu C$25'lik 100 günle sınırlar; bu, bir yıl için C$2.500, beş yıl için C$12.500 eder.

Para yatırılarak açılan hesap

Sahip, hesabı açmak için C$3.000 yatırır ve banka yıl boyunca C$500 ücret keser; satış yoktur. Yıl sonu bakiyesi C$2.500'dır. Şirketin artık bilanço bilgisi vardır: C$2.500 nakit; karşısında konan C$3.000 (hisse sermayesi veya sahipten alınan kredi olarak kaydedilir; defterler hangisi olduğunu belirtmelidir) eksi C$500 zarar. Mali schedule'lar beyannameyle birlikte gider ve bilançonun denk olması gerekir.

GST/HST için kayıtlı, hiçbir şey satılmadı

Şirketin geliri C$0'dır ve üç aylık GST/HST hesabı vardır. T2 yılları sıfırdır; ancak verilmemiş on iki çeyrek, yani üç yıl, ayrı bir sıfır GST/HST beyannamesi kümesidir ve her dönemin kendi beyannamesi gerekir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• CRA'dan yazı veya beyan talebi aldınız: talep verilen süreyi belirtir ve yılların sırası önemlidir; hangi yılların borç olduğunu ve nasıl yanıt verileceğini belirlemek için şirket vergisi desteği alın.
• Hiç beyanname vermemiş bir şirketi yeniden başlatmayı, satmayı, karşılığında borç almayı veya kapatmayı planlıyorsunuz: hangi yılların borç olduğunu, beyan mı kapatma mı yapılacağını, hangi sırayla ve para hareket etmeden önce CRA'yla işin nasıl temizleneceğini belirlemek için şirket vergisi desteği alın.
• Gelir, GST/HST veya bordro bildirilip bildirilmediğini söyleyemiyorsunuz: dosya yalnızca T2'lerden daha büyük olabilir. Bkz. verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama ve hesap geçmişini şirket vergisi desteğine getirin.
• Tamamlamanın maliyetini öğrenmek istiyorsunuz: bkz. şirket beyannamesi maliyeti ve teklifler.
• Sicil şirketi kapattı veya bildirim gönderdi: bkz. kapatılmış şirketi yeniden canlandırma.
• Şirketi hemen kapatmak istiyorsunuz: şirketi kapatma rehberini izleyin.
• Hisse ve hissedar kredisi varken defterler denkleşmiyor: bkz. sıfır şirket beyannamesi ve bilançosu veya banka hesap özetlerinden defterleri yeniden oluşturma.
• Ceza uygulandı: bkz. cezalar, faiz ve af.
• Sahip yurt dışında yaşıyor: bkz. Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri.
• Sahip ABD vatandaşı: sahibin kendi ABD beyanları da söz konusu olabilir. Bkz. Kanada şirketlerinin Amerikalı sahipleri veya sınır ötesi vergi desteği alın.