ضريبة المغادرة على الأسهم وصناديق ETF في حساب الوساطة

هل تُفرض ضريبة على الأسهم وصناديق ETF في حساب الوساطة عند مغادرة كندا؟

نعم. عندما تتوقف عن الإقامة، تعتبرك المادة ⁦128.1(4)⁩ من قانون ضريبة الدخل كأنك بعت كل ممتلكاتك بالقيمة السوقية العادلة قبل مغادرتك مباشرة، وأعدت شراءها بالقيمة نفسها. وفي الحساب غير المسجل يشمل ذلك الأسهم الكندية، والأسهم الأمريكية وغيرها من الأسهم الأجنبية، وصناديق ETF، ووحدات الصناديق المشتركة، والسندات. لا تجري أي صفقة ويبقى الحساب مفتوحًا؛ وإنما النتيجة الضريبية فقط «كأنه بيع». وتقول CRA إن القاعدة «تنطبق على معظم الممتلكات».

عند أغلب المستثمرين يكون كل مكسب أو خسارة مكسبًا أو خسارة رأسمالية، ويُفرض الضريبة على ⁦50%⁩ من صافي المكسب في إقرار مغادرتك. ولا تصدر مؤسستك كشفًا عن البيع الافتراضي، فتُعدّ القائمة بنفسك.

تصبح الحالة غير بسيطة عندما:

• تكون المراكز اشتُريت منذ زمن بعيد، أو نُقلت من مؤسسة أخرى، أو تضم أرباحًا موزعة أُعيد استثمارها، فقد تكون التكلفة في الكشف خاطئة؛
• تحتفظ بمبلغ كبير بالدولار الأمريكي أو بعملة أجنبية أخرى؛
• تنتقل إلى الولايات المتحدة أو بلد آخر سيفرض ضريبة على بيع لاحق، فتهم التكلفة الأولية في البلد الجديد؛
• تكون الضريبة كبيرة وتريد تأجيلها، وقد يتطلب ذلك ضمانًا؛
• انتقلت إلى كندا في السنوات القليلة الماضية، فقد تقع بعض ممتلكاتك خارج البيع الافتراضي.

ما تجمعه: كشفًا بقيمة الحساب في تاريخ مغادرتك، وسجل الشراء أو التكلفة لكل مركز، وكشوف الصناديق الضريبية التي تبيّن الأرباح الموزعة المعاد استثمارها ورد رأس المال، وتاريخ مغادرتك. ويشرح نظرة عامة على ضريبة المغادرة كيف يُحدد ذلك التاريخ.

أي الممتلكات تُعتبر مبيعة: الأسهم الكندية، الأسهم الأمريكية، صناديق ETF، الصناديق، السندات، شهادات GIC، النقد؟

تُعتبر مبيعة تقريبًا كل ممتلكات الحساب غير المسجل، سواء أُدرجت في كندا أو في الخارج. والسهم الأمريكي لا ينجو لأنه أجنبي. أما الاستثناءات القليلة في المادة ⁦128.1(4)(b)⁩ فتشمل أمورًا مثل العقار الكندي، والممتلكات التجارية المستخدمة في كندا، والخطط المسجلة مثل RRSP، وبعض ممتلكات المقيمين لمدة قصيرة (أدناه). والأوراق المالية العادية في حسابات الوساطة ليست منها ما لم ينطبق استثناء المقيم لمدة قصيرة.

استثناء واحد قد يُخرج ممتلكات من البيع الافتراضي: إذا كنت مقيمًا في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة، فإن الممتلكات التي كنت تملكها عندما أصبحت مقيمًا آخر مرة، أو التي ورثتها بعد ذلك، لا تُعتبر مبيعة. أما الاستثمارات التي اشتريتها بعد وصولك فتبقى مشمولة. انظر مغادرة كندا خلال خمس سنوات من الوصول.

النقد بعملة أجنبية قد ينتج مكسب صرف أو خسارة صرف. وصافي مكسب الفرد أو خسارته من العملات الأجنبية في السنة يُخفَّض بمقدار 200 دولار بموجب المادة ⁦39(1.1)⁩. ونص القانون يشمل التصرف في العملات الأجنبية، وقاعدة المغادرة تعتبر وقوع تصرف؛ أما صفحات CRA عن المغادرة فلا تتناول هذه النقطة، فتأكد من كيفية تطبيق التخفيض في إقرارك.

الحسابات المسجلة لها قواعد مختلفة: انظر RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا. وأسهم صاحب العمل والخيارات وRSU مشروحة في ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم وRSU، والعملات الرقمية في ضريبة المغادرة على العملات الرقمية.

من أين تحصل على قيمة يوم المغادرة والتكلفة الأساسية المعدّلة؟

القيمة هي القيمة السوقية العادلة لكل أصل قبل أن تصبح غير مقيم مباشرة؛ وللورقة المالية المدرجة هي سعر السوق في ذلك الوقت، من كشف حسابك أو سجل الأسعار. والتكلفة هي تكلفتك الأساسية المعدّلة (ACB): ما دفعته، زائد العمولات والأرباح الموزعة المعاد استثمارها، ناقص رد رأس المال. احتفظ بمصدر كل سعر.

أين تخطئ التكلفة عادةً:

• أسهم أو وحدات متطابقة اشتريتها في أوقات مختلفة: يشترط دليل CRA للمكاسب الرأسمالية متوسط تكلفة للوحدة، يُعاد حسابه عند كل شراء.
• الأرباح الموزعة المعاد استثمارها: كل إعادة استثمار تضيف وحدات وتضيف إلى التكلفة. وإغفالها يبالغ في المكسب.
• رد رأس المال: يخفّض ACB. وإذا كان سينزل بها تحت الصفر، تعتبرها CRA صفرًا وتعتبر الزيادة مكسبًا رأسماليًا.
• المراكز المنقولة أو القديمة جدًا: قد تعرض المؤسسة المستلمة لا تكلفة أو قيمة تاريخ النقل. أعد بناء التكلفة من السجلات الأصلية.
• الأوراق المالية الأجنبية: تقول CRA أن تبلّغ عن النتيجة بالدولار الكندي، عمومًا بسعر بنك كندا في يوم كل صفقة.

كيف تبلّغ عن البيع الافتراضي في إقرار المغادرة؟

أدرج كل بيع افتراضي في النموذج ⁦T1243⁩، ثم انقل مجموع المكاسب والخسائر إلى الجدول 3 من إقرار سنة المغادرة، كما توجّه صفحة CRA عن التصرف في الممتلكات. وأي مبيعات فعلية أجريتها في وقت سابق من السنة تدخل الجدول 3 كالمعتاد. وللحساب الكامل بالأرقام، انظر مثال حساب ضريبة المغادرة؛ ولمساعدة سطرًا بسطر، انظر النموذج ⁦T1243⁩ للمهاجرين.

هل تُقاصّ المراكز الخاسرة بالرابحة، وهل تنطبق قاعدة الخسارة الصورية؟

نعم، خسائر البيع الافتراضي تُقاصّ بالمكاسب في الإقرار نفسه، لأن كل المكاسب والخسائر الافتراضية تقع في الجدول 3 للسنة نفسها. ولا تمنع قاعدة الخسارة الصورية خسارة افتراضية: فالتعريف في المادة 54 يستثني التصرفات التي تعتبرها المادة 128.1 واقعة.

هذا الاستثناء يشمل البيع الافتراضي فقط. فإذا بعت فعلًا مركزًا خاسرًا واشتريت أنت أو شخص تابع لك الورقة نفسها خلال 30 يومًا قبل البيع أو بعده وما زلت تحتفظ بها، فقد تُرفض هذه الخسارة الفعلية. وتقول CRA إن الخسارة المرفوضة تُضاف عادةً إلى تكلفة الممتلكات البديلة.

كما يمكن لصافي الخسائر الرأسمالية المرحَّلة من سنوات أقدم أن تخفّض مكسب سنة المغادرة؛ انظر الأرصدة والخسائر غير المستعملة عند مغادرة كندا.

هل تبيع أسهمك قبل مغادرة كندا؟

لست مضطرًا إلى البيع. البيع أولًا وترك البيع الافتراضي يحدث كلاهما يضع المكسب في الإقرار الكندي نفسه. والفرق عملي:

أكبر فرق هو غالبًا نظرة البلد الجديد إلى التكلفة. بعض البلدان تبدأ تكلفتك بقيمة يوم الوصول؛ وبعضها يستخدم سعر الشراء الأصلي، وقد يفرض الضريبة على النمو نفسه مرتين. والبيع ثم إعادة الشراء يترك سعر شراء فعليًا مسجلًا، قد يعتمده البلد الجديد تكلفة لك؛ فراجع قواعده. هذه الصفحة لا تحسم ذلك؛ بل صفحات البلدان، مثل الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة وهونغ كونغ والمملكة المتحدة والعودة إلى الصين. وللولايات المتحدة، انظر أيضًا تأجيل ضريبة المغادرة عند الانتقال إلى الولايات المتحدة؛ فصناديق ETF والصناديق المشتركة الكندية التي تحتفظ بها تثير مسألة أمريكية منفصلة، مشروحة في صناديق ETF والصناديق المشتركة الكندية بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة.

إذا عدت إلى كندا وما زلت تحتفظ بالاستثمارات نفسها، فانظر العودة إلى كندا بعد دفع ضريبة المغادرة.

هل ما زلت تقدّم النموذج ⁦T1135⁩ عن جزء السنة الذي كنت فيه مقيمًا؟

نعم، إذا استوفيت الاختبار وأنت مقيم. بموجب المادة 233.3، يقدّم دافع الضريبة المقيم في كندا خلال السنة النموذج ⁦T1135⁩ إذا زادت التكلفة الإجمالية للممتلكات الأجنبية المحددة على 100,000 دولار في أي وقت من السنة غير الوقت الذي كان فيه غير مقيم. والأسهم الأمريكية وغيرها من الأسهم الأجنبية تُحتسب حتى لو كانت في مؤسسة كندية. أما صناديق ETF المدرجة في كندا والصناديق المشتركة الكندية التي تحتفظ بأسهم أجنبية فمسألة مختلفة؛ انظر أي الممتلكات تُحتسب في ⁦T1135⁩.

هل يدخل حساب الوساطة في النموذج ⁦T1161⁩؟

غالبًا نعم. بموجب المادة ⁦128.1(9)⁩، تقدّم النموذج ⁦T1161⁩ في موعد تقديم إقرارك لسنة المغادرة إذا زادت القيمة السوقية العادلة الإجمالية لممتلكاتك الواجب الإبلاغ عنها عند مغادرتك على 25,000 دولار. والأسهم وصناديق ETF والصناديق والسندات ممتلكات واجب الإبلاغ عنها، ما عدا الممتلكات المستثناة من البيع الافتراضي باستثناء المقيم لمدة قصيرة التي ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة. والنقود والودائع بالدولار الكندي غير واجبة الإبلاغ، وكذلك الممتلكات للاستخدام الشخصي التي تقل قيمتها عن 10,000 دولار. ويقول النموذج ⁦T1161⁩ ألا تُدرج «النقد (بما فيه الودائع المصرفية)»، لكن القانون يستثني فقط النقد القانوني المتداول في كندا وودائعه؛ وبحسب القانون يُدرج النقد بالدولار الأمريكي وبالعملات الأجنبية الأخرى. وما يدخل في النموذج وغرامات التأخير في النموذج ⁦T1161⁩.

هل يمكنك تأجيل ضريبة المغادرة على الحساب بدل البيع؟

نعم. يمكنك أن تختار في النموذج ⁦T1244⁩، المقدَّم بحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة، تأجيل دفع الضريبة على المبيعات الافتراضية إلى حين البيع الفعلي، بلا فوائد. وإذا زادت الضريبة الفيدرالية المؤجلة على 16,500 دولار (13,777.50 دولار لمقيمي كيبك السابقين)، تطلب CRA ضمانًا كافيًا (CRA). انظر تأجيل ضريبة المغادرة لمعرفة ما تقبله CRA. ويقدّم مقيمو كيبك السابقون اختيارًا منفصلًا إلى Revenu Québec على النموذج ⁦TP-1033.2-V⁩، ويتطلب ضمانًا خاصًا به عندما تزيد ضريبة كيبك على البيع الافتراضي على 12,875 دولار.

ماذا يحدث للأرباح الموزعة والمبيعات في الحساب بعد مغادرتك؟

بعد مغادرتك، تخضع الأرباح الموزعة الكندية المدفوعة لك عمومًا لضريبة غير المقيمين الكندية بنسبة ⁦25%⁩، وقد تخفضها اتفاقية ضريبية؛ والفوائد بين أطراف مستقلة معفاة عمومًا (⁦T4058⁩). وبيع الأسهم المدرجة لاحقًا لا تفرض عليه كندا ضريبة عمومًا ما لم تكن الأسهم ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، وهو اختبار يتوقف على ملكية ⁦25%⁩ أو أكثر من فئة، وعلى القيمة المستمدة من عقارات كندية. وتشترط CRA أن تخبر الدافعين والمؤسسات المالية بأنك لم تعد مقيمًا. وللنموذج ⁦NR301⁩ والاستقطاع، انظر الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة. وإذا هبطت الأسعار بعد مغادرتك، انظر هبوط الأسهم بعد مغادرتك كندا.

مثال

كل الأرقام للتوضيح وبالدولار الكندي.

حساب مختلط يبقى بعد المغادرة

حساب قيمته ⁦C$250,000⁩ يضم ETF كنديًا ارتفع ⁦C$40,000⁩، وسهم تقنية أمريكيًا ارتفع ⁦C$25,000⁩، وصندوق سندات انخفض ⁦C$5,000⁩، و⁦C$20,000⁩ نقدًا بالدولار الكندي. ينتج البيع الافتراضي صافي مكسب رأسمالي قدره ⁦C$60,000⁩ ⁦(40,000 + 25,000 − 5,000)⁩، نصفه، أي ⁦C$30,000⁩، خاضع للضريبة بمعدل الإدراج العام. والنقد لا يضيف شيئًا. والأوراق المالية البالغة ⁦C$230,000⁩ تفوق حد ⁦T1161⁩ بكثير، فيدخل الحساب في النموذج ⁦T1161⁩.

الحساب نفسه مبيع قبل المغادرة بأسبوع

يبيع الشخص نفسه كل شيء قبل أسبوع من المغادرة بالأسعار نفسها. المكسب الكندي هو نفسه ⁦C$60,000⁩، مخفَّضًا الآن بالعمولات المدفوعة. و⁦C$250,000⁩ نقد حر للتحويل. وأي شراء لاحق له سعر شراء فعلي مسجل؛ وتحديد البلد الجديد لتكلفته يعود إلى قواعد ذلك البلد.

متقاعد يملك أسهمًا أمريكية

متقاعد يملك أسهمًا أمريكية بتكلفة ⁦C$120,000⁩ في حساب كندي ويغادر في يوليو. تجاوزت التكلفة حد ⁦T1135⁩ أثناء إقامته، فيُقدَّم النموذج ⁦T1135⁩ لسنة المغادرة، ويغطي أشهر الإقامة. والأسهم الأمريكية تُعتبر أيضًا مبيعة عند المغادرة.

هل وضعك مختلف؟

• تنتقل إلى الولايات المتحدة، أو محفظتك كبيرة: تكلفة البلد الجديد، واختيار اتفاقية محتمل، والتأجيل، تحتاج إلى قرار مشترك؛ احصل على مساعدة في ضرائب الأفراد واقرأ تأجيل ضريبة المغادرة عند الانتقال إلى الولايات المتحدة.
• سجلات تكلفتك مفقودة أو نُقلت المراكز من مؤسسة أخرى: إعادة بناء التكلفة الأساسية المعدّلة تحدد المكسب؛ اجمع كل الكشوف وسجلات النقل واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• وصلت إلى كندا قبل أقل من خمس سنوات: قد تقع بعض ممتلكاتك خارج البيع الافتراضي؛ انظر مغادرة كندا خلال خمس سنوات من الوصول.
• الحساب مشترك، أو يغادر زوجك في تاريخ مختلف أو يبقى: حصة كل مالك تُعالج عند مغادرته هو؛ انظر الزوجان اللذان يغادران كندا في تاريخين مختلفين وهبة الأصول للعائلة قبل مغادرة كندا.
• لديك حسابات RRSP أو RRIF أو TFSA: انظر RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.
• لديك أسهم صاحب العمل أو خيارات أو RSU: انظر ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم وRSU.
• لديك عملات رقمية: انظر ضريبة المغادرة على العملات الرقمية.
• تريد الحساب الكامل: انظر مثال حساب ضريبة المغادرة.
• هبطت الأسعار بعد مغادرتك: انظر هبوط الأسهم بعد مغادرتك كندا.
• فاتك ⁦T1135⁩ أو ⁦T1161⁩، أو إقرار المغادرة نفسه: قد تنطبق غرامات؛ انظر نماذج المغادرة المتأخرة واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.