ضريبة المبيعات (⁦GST/HST⁩ وPST) على المعدات والسلع المستعملة

هل أفرض ضريبة المبيعات (⁦GST/HST⁩) عند بيع شاحنة أو آلة أو حاسوب مستعمل من نشاطي؟

يفرض المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ الضريبة على بيع أصل تجاري مستعمل يحتفظ به ويستخدمه، مثل شاحنة صغيرة أو آلة (ممتلكات رأسمالية)، إذا استُخدم الأصل أكثر من ⁦50%⁩ في أنشطته التجارية قبل البيع مباشرة. وعند ⁦50%⁩ أو أقل، لا يفرض المسجَّل أي ضريبة (CRA RC4022؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦200(3)⁩). والاختبار إما كل شيء أو لا شيء: تنطبق الضريبة على السعر كاملًا، لا على حصة الاستخدام التجاري منه.

لا تكون الحالة بسيطة عندما ينطبق أي مما يلي:

• الأصل مركبة ركاب أو طائرة يملكها فرد أو شراكة. يضع القانون اختبار الاستخدام في المادة 200 جانبًا في هذه الحالة (المادة ⁦200(1)(b)⁩). وبدلًا من ذلك، لا يكون البيع خاضعًا للضريبة إذا لم تُستخدم المركبة أو الطائرة، في أي وقت بعد تسجيل المالك، حصريًا في الأنشطة التجارية (المادة ⁦203(3)⁩). وتنطبق قاعدة «جميعها تقريبًا» في القانون (المادة 141) عند فحص هذا التاريخ. وإذا استُخدمت في النشاط فقط منذ التسجيل، تنطبق القاعدة العامة في المادة ⁦141.1(1)⁩ ويكون البيع خاضعًا للضريبة. والانتقال من الاستخدام الحصري إلى المختلط قد يُنشئ ضريبة بحد ذاته (المادة ⁦203(2)⁩). و«مركبة الركاب» لها معنى قانون ضريبة الدخل، وبعض الشاحنات الصغيرة وشاحنات البيك أب تقع خارجها. اجمع سجل الاستخدام الكامل والائتمان الذي طالبت به عند الشراء قبل إصدار الفاتورة. والمسجَّل الذي يفرض الضريبة على مركبة ركاب كان يحملها كممتلكات رأسمالية قد يطالب بائتمان عن جزء من الضريبة التي لم يستطع المطالبة بها عند الشراء (المادة ⁦203(1)⁩).
• الصنف في الفئة 12 أو 14 أو 14.1 أو 44 من CCA. تشمل الفئة 12 الأدوات الصغيرة والأزياء الموحدة وبرامج التطبيقات. ويستثني تعريف الممتلكات الرأسمالية في القانون هذه الفئات (المادة ⁦123(1)⁩)، لذا لا ينطبق اختبار ⁦50%⁩. وتنطبق بدلًا من ذلك القاعدة العامة: بيع ممتلكات اقتنيتها آخر مرة لاستخدامها في نشاطك يُعامَل كبيع تجاري (المادة ⁦141.1(1)(a)⁩)، فتنطبق الضريبة على السعر كاملًا حتى لو كان بعض الاستخدام شخصيًا. تأكد من الفئة في جدول خصم تكلفة الأصول الرأسمالية لديك.
• شركة تبيع لمالكها أو لموظف أو لشركة مرتبطة. البيع بأقل من القيمة السوقية العادلة لمشترٍ لا تتعامل معه على أساس الاستقلال التام يُحتسب ضريبيًا كأنه تم بالقيمة السوقية العادلة، إلا إذا كان المشتري مسجَّلًا ويستخدم الصنف في نشاطه فقط (المادة 155)، فقد لا يكون سعر الفاتورة هو الأساس الضريبي. وقد تستطيع شركتان مرتبطتان الاختيار بدلًا من ذلك.
• متجرك قريب من حد المورِّد الصغير، أو اشتريت معدات مستعملة ولم تُفرض PST. التسجيل يغيّر ما تفرضه على كل صنف، وPST التي لم تدفعها عليك أن تحتسبها ذاتيًا. راجع قسمي المورِّد الصغير وPST أدناه.
• تبيع النشاط بأكمله أو تغلق الحساب. راجع القسم الأخير.

في كولومبيا البريطانية، قد تنطبق PST على البيع نفسه: راجع أقسام PST أدناه. أما دفعك ضريبة عند شراء الأصل أو مطالبتك بائتمان فلا يغيّر هل تفرض الضريبة عند البيع؛ فاختبار الاستخدام هو الذي يحسم.

اجمع قائمة بالأصول مع تاريخ الشراء والتكلفة، وكيف استُخدم الأصل في الفترة التي سبقت البيع، وحالة تسجيلك وتاريخه، وهل طالبت بائتمان ضريبة مدخلات (ITC) عند شرائه، واسم المشتري ومقاطعته.

أنا غير مسجَّل: هل أفرض ضريبة عند بيع أصل مستعمل؟

المورِّد الصغير غير المسجَّل لا يفرض ⁦GST/HST⁩ على أي بيع، ومنه بيع أصل مستعمل. كما يُستبعد سعر بيع الممتلكات الرأسمالية من اختبار المورِّد الصغير البالغ 30,000 دولار (قانون ضريبة المبيعات، المادة 148؛ CRA)، لذا فإن بيع شاحنة صغيرة لا يدفع النشاط وحده إلى التسجيل. ويستند هذا الاستثناء إلى تعريف الممتلكات الرأسمالية في القانون، فمبيعات الأصناف التي يستثنيها، مثل الأدوات الصغيرة والبرامج، تظل تُحتسب ضمن الحد.

مبيعات المخزون العادي تُحتسب ضمن الاختبار. والنشاط الذي يبيع سلعًا مستعملة ويتجاوز الحد يجب أن يسجّل: راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

ماذا لو استخدمت المعدات جزئيًا لأغراض شخصية؟

ينظر المسجَّل إلى كيفية استخدام الأصل قبل البيع مباشرة، لا إلى تاريخه كله. فالقانون يسأل هل كان المسجَّل «آخر ما كان يستخدم» الممتلك لغير أغراض تجارية في المقام الأول قبل انتقال الملكية أو الحيازة (المادة ⁦200(3)⁩). وتفهم CRA كلمة «في المقام الأول» على أنها أكثر من ⁦50%⁩ (⁦RC4022⁩).

لذلك يُباع الحاسوب المستخدم في معظمه للنشاط مع الضريبة على السعر كاملًا. ويُباع الحاسوب الذي انتقل في معظمه إلى الاستخدام المنزلي قبل البيع دون ضريبة. وقد يكون الانتقال نفسه أنشأ بيعًا افتراضيًا ومبلغ ضريبة واجب الدفع عندما انخفض الاستخدام إلى ⁦50%⁩ أو أقل: وقواعد CRA لتغيّر الاستخدام في ⁦RC4022⁩.

دوّن حصة الاستخدام التجاري وتاريخ تغيّرها. وبدون ذلك يصعب إثبات الحصة إذا سألت CRA.

هل أفرض ⁦GST/HST⁩ على كل سلعة مستعملة في متجر إعادة البيع أو السلع القديمة أو الأمانة؟

يفرض المتجر المسجَّل ⁦GST/HST⁩ على السعر الكامل لكل سلعة مستعملة خاضعة للضريبة يبيعها، كما يفعل مع المخزون الجديد. وبيع السلع المشتراة لإعادة بيعها فقط يُعامَل على أنه تم في أنشطة تجارية (المادة ⁦141.1(2)⁩)، وليس لـ ⁦GST/HST⁩ نسبة منفصلة للسلع المستعملة. أما متجر المورِّد الصغير غير المسجَّل فلا يفرض شيئًا.

أما الضريبة على المخزون الذي تشتريه فمسألة مختلفة. فلا يمكنك المطالبة بائتمان عن ضريبة لم تدفعها عندما تشتري سلعًا مستعملة، أو تتسلمها مقايضةً، من شخص غير ملزم بفرض ⁦GST/HST⁩، مثل بائع خاص (CRA B-084R؛ فالائتمان يتبع ضريبة استُحقت أو دُفعت، قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦169(1)⁩). أما المخزون المشترى من بائع مسجَّل فرض الضريبة فقد يحمل ITC عاديًا.

من يفرض الضريبة على السلع المودَعة على سبيل الأمانة وعلى المقايضة؟

يتوقف من يفرضها على كيفية ترتيب الأمانة وعلى هل كان المالك سيضطر إلى فرض الضريبة في بيع مباشر للمشتري (CRA GI-009). والتسجيل وحده لا يحسم ذلك: فالمسجَّل الذي يبيع سلعًا استخدمها لأغراض شخصية، أو أصلًا استخدمه آخر مرة ⁦50%⁩ أو أقل في النشاط، لا يلزمه الفرض. ويفترض الجدول متجرًا مسجَّلًا وسلعًا خاضعة للضريبة.

تحقق هل تم اختيار قبل تطبيق الجدول. فعندما يجب على المالك الفرض، يمكن لمالك مسجَّل ومتجر مسجَّل توقيع النموذج ⁦GST506⁩ ليحتسب المتجر الضريبة؛ ويبقى كلاهما مسؤولًا عنها بالتضامن، ويحتفظ كل منهما بالنموذج بدل إرساله إلى CRA (النموذج ⁦GST506⁩؛ المادة ⁦177(1.1)⁩). وهناك اختيار كتابي منفصل في المادة ⁦177(1)(d)⁩ يتيح لمالك مسجَّل وللمتجر معاملة بيع بالوكالة على أنه خاضع للضريبة بينما لولاه لما كان كذلك؛ ولا يُقدَّم على ⁦GST506⁩.

يفرض المزاد المسجَّل الذي يبيع سلع بائع الضريبة على البيع، سواء كان البائع مسجَّلًا أم لا، ولا يفرض شيئًا على عمولته، ما لم يكن البيع بنسبة صفرية. ويمكن لمسجَّلين اثنين بدلًا من ذلك توقيع النموذج ⁦GST502⁩ ليحتسب البائع الضريبة، إذا كان بيع البائع المباشر خاضعًا للضريبة، وكانت السلع ممتلكات محددة بالنظام مثل مركبات الطرق السريعة، وكان ما لا يقل عن ⁦90%⁩ من عائدات سلع ذلك البائع المباعة في ذلك اليوم عن ممتلكات محددة. وعندها يفرض المزاد الضريبة على عمولته وخدماته، ويحتفظ كلاهما بنسخة موقعة بدل إرسالها إلى CRA (CRA؛ المادة ⁦177(1.3)⁩).

تعمل المقايضة بإحدى طريقتين بحسب العميل (CRA).

قيمة المقايضة هي البدل المقيَّد لحساب العميل، حتى لو كان على الصنف قرض أو حق احتجاز لم يُسدَّد بعد (⁦B-084R⁩). وإذا كنت لا تتعامل أنت والعميل على أساس الاستقلال التام، فإن البدل الذي يزيد على القيمة السوقية العادلة للصنف المقايَض يُحدّ بتلك القيمة في الحساب الصافي (المادة ⁦153(4)⁩).

كيف أُظهر الضريبة في الفاتورة، وأي نسبة تنطبق؟

افرض نسبة المقاطعة التي تُسلَّم إليها السلع أو تُتاح فيها للمشتري، أو التي تُرسل أو تُشحن إليها (CRA). وهي GST بنسبة ⁦5%⁩ في مقاطعة لا تستخدم HST. وفي مقاطعة تستخدم HST، افرض نسبة HST الخاصة بتلك المقاطعة. وللمركبة الآلية المحددة قاعدة خاصة: إذا سجّلها المشتري (لا بصورة مؤقتة) في مقاطعة أخرى خلال سبعة أيام بعد التسليم وكان بحوزتك إثبات مقبول، فتنطبق نسبة تلك المقاطعة (CRA). ومشترٍ في مقاطعة أخرى أو خارج كندا يغيّر الجواب: راجع أي ضريبة تُفرض بحسب المقاطعة وفرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.

يحتاج المشتري المسجَّل إلى فاتورة أو مستند تجاري آخر مفصَّل بما يكفي لدعم ITC، ويزداد التفصيل المطلوب مع زيادة الإجمالي: راجع ما الذي يجب أن تُظهره الفاتورة.

إذا اتفقت على سعر دون أن تحدد هل الضريبة إضافية، فراجع الأسعار شاملة الضريبة و⁦GST/HST⁩.

هل أدين بـ PST على المعدات المستعملة التي أشتريها، وهل أحتسبها ذاتيًا؟

في كولومبيا البريطانية، تنطبق PST على السلع المستعملة كما تنطبق على الجديدة ما لم ينطبق إعفاء. وإذا لم يفرض البائع PST حين تكون مستحقة عليك، فأنت تحتسبها ذاتيًا (دليل BC للأنشطة الصغيرة). وتقرأ هذه الصفحة قواعد كولومبيا البريطانية فقط ولا تغطي ساسكاتشوان أو مانيتوبا أو كيبك: راجع ضريبة المبيعات الإقليمية.

لا تمنح كولومبيا البريطانية ائتمانًا لـ PST على السلع التي يشتريها النشاط، والسلع المشتراة لإعادة البيع هي الإعفاء المعتاد (دليل BC للأنشطة الصغيرة). ولا يمكن للبائع الصغير استخدام إعفاء إعادة البيع (النشرة PST 003). وللمركبات قواعدها الخاصة: PST مستحقة سواء كان الاستخدام شخصيًا أو تجاريًا، وإذا لم يفرضها البائع فتُستحق في أقرب موعد من تسجيل المركبة (تحصّلها ICBC حينها) أو إقرار PST التالي (مع رقم PST) أو موعد FIN 405 (بدونه). وتعتمد النسبة على نوع المركبة وسعرها، وفي البيع الخاص لمركبة آلية في كولومبيا البريطانية تُحسب الضريبة عادةً على الأكبر بين السعر المدفوع ومتوسط القيمة بالجملة للمركبة. وإذا كان تقييم FIN 320 والسعر كلاهما أقل من تلك القيمة، يُستخدم الأكبر بينهما (النشرة PST 308).

كيف أسجّل PST التي أحتسبها ذاتيًا على المعدات المستعملة؟

سجّل PST ضمن تكلفة المعدات، لأنه لا يوجد ائتمان PST تطالب به، وأنشئ رصيد PST مستحقة الدفع بالمبلغ. وعندما تدفعها في الإقرار أو في FIN 405، سوِّ المستحق مقابل الحساب المصرفي. وتتبع فئة خصم تكلفة الأصول الرأسمالية ومبلغه التكلفة الإجمالية: راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية.

متى أفرض PST على السلع المستعملة التي أبيعها في كولومبيا البريطانية؟

يفرض البائع المسجَّل في PST الضريبة على السلع المستعملة الخاضعة لها، ومنها مبيعات الأصول التجارية مثل معدات المكاتب والأثاث خارج مبيعاته المعتادة (دليل BC للأنشطة الصغيرة). والنشاط الذي يجب أن يسجّل ولم يفعل يُعامَل مع ذلك كمحصّل لـ PST. أما البائع الذي ليس محصّلًا، أو لا يفرضها، فيترك للمشتري أن يحتسبها ذاتيًا (BC). وتتبع مبيعات المركبات النشرة PST 308 أعلاه.

البائع الصغير لا يفرض PST. ويجب أن يقع في كولومبيا البريطانية وأن تكون مبيعاته بالتجزئة 10,000 دولار أو أقل في الأشهر الـ12 الماضية والقادمة. ولا يستوفي ذلك قط متجر له واجهة أو متجر أمانة مهما كانت مبيعاته، ولا بائع باع بالجملة في الأشهر الـ12 الماضية أو يبيع المركبات في سياق عمله المعتاد (النشرة PST 003). والملابس والأحذية المستعملة التي تُباع بأقل من 100 دولار للقطعة معفاة من PST، لا من GST.

كيف أسجّل الضريبة المحصّلة على البيع، وأين تذهب في الإقرار؟

سجّل الضريبة المحصّلة كـ ⁦GST/HST⁩ مستحقة الدفع، لا كمتحصلات بيع، وأبلغ عنها في إقرار الفترة التي حُصِّلت فيها أو أصبحت قابلة للتحصيل.

1. اجعل الحساب المصرفي أو الذمم المدينة مدينًا بالإجمالي المستلم.
2. اجعل ⁦GST/HST⁩ المستحقة الدفع دائنة بقيمة الضريبة.
3. اجعل حساب المعدات دائنًا بتكلفتها، واجعل إطفاءها المتراكم مدينًا، وسجّل الفرق بين السعر قبل الضريبة والقيمة الدفترية كربح أو خسارة.

يتضمن السطر 103 في إقرار ⁦GST/HST⁩ بالطريقة العادية الضريبة التي حصّلتها أو كنت ملزمًا بتحصيلها، ومنها مبيعات العقارات والممتلكات الرأسمالية الأخرى، على الفواتير المدفوعة وغير المدفوعة (تعليمات إقرار CRA). وتجد باقي الأسطر في تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.

في الطريقة السريعة، لا يُعدّ بيع الأصول الرأسمالية توريدًا مؤهلًا. احسبه كأن الاختيار غير ساري: تُحسب الضريبة عليه كاملة وتُضاف في السطر 103 (CRA RC4058؛ راجع دليل الطريقة السريعة). وضريبة الدخل على الربح أو الخسارة في بيع أصل تجاري.

ما الذي يتغير إذا بعت النشاط بأكمله أو ألغيت حسابي بدل بيع صنف واحد؟

بيع نشاط كامل أو إغلاق الحساب يتبع قواعد مختلفة عن بيع صنف واحد.

• بيع النشاط. يمكن للبائع والمشتري الاختيار المشترك بالنموذج ⁦GST44⁩ ليتم البيع دون ضريبة إذا اقتنى المشتري ما لا يقل عن ⁦90%⁩ من الممتلكات اللازمة لممارسة النشاط. وهو غير متاح إذا بعت أصولًا فردية فقط، أو إذا كنت مسجَّلًا والمشتري غير مسجَّل. ويقدّمه المشتري المسجَّل بحلول موعد استحقاق أول إقرار ⁦GST/HST⁩ يغطي الضريبة التي كانت ستنشأ عن النقل. وتبقى الخدمات الخاضعة للضريبة التي يؤديها البائع بعد ذلك وعقود الإيجار والتراخيص الخاضعة للضريبة خاضعة لها (CRA؛ المادة 167).
• إلغاء الحساب. تُعامَل كأنك بعت ممتلكاتك الرأسمالية قبل الإلغاء مباشرة، بضريبة تساوي محتواها الضريبي الأساسي. وتُعامَل الممتلكات الأخرى، ومنها المخزون، كأنها بيعت بالقيمة السوقية العادلة. وتُبلّغ عن الضريبة في آخر إقرار لك (CRA RC4022). وتجد الخطوات والموعد النهائي في إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩.
• PST في كولومبيا البريطانية. تنطبق PST على الأصول الخاضعة للضريبة في بيع النشاط. وعلى المشتري أن يحصل أولًا على شهادة تصفية، وإلا أصبح مسؤولًا عن مبالغ ما زال البائع مدينًا بها (BC).

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.

شركة تبيع شاحنة صغيرة مستعملة

شركة مقاولات في أونتاريو مسجَّلة في ⁦GST/HST⁩ تبيع شاحنة صغيرة استخدمتها ⁦80%⁩ للنشاط إلى مشترٍ في أونتاريو بمبلغ 15,000 دولار. وبما أن الشاحنة استُخدمت في النشاط في المقام الأول، تنطبق HST بنسبة ⁦13%⁩ على السعر كاملًا: 1,950 دولارًا. فيكون إجمالي الفاتورة 16,950 دولارًا. أما الشاحنة التي استُخدمت ⁦50%⁩ أو أقل في النشاط قبل البيع مباشرة فلا تحمل ضريبة على البيع نفسه.

متجر سلع قديمة يتجاوز حد المورِّد الصغير

متجر سلع قديمة في فانكوفر له واجهة يبيع سلعًا مستعملة بنحو 45,000 دولار في السنة. وعلى مدى أربعة أرباع متتالية تتجاوز مبيعاته الخاضعة للضريبة 30,000 دولار، وإن لم يكن ذلك في أي ربع بمفرده، فيتوقف عن كونه مورِّدًا صغيرًا عند نهاية الشهر الذي يلي الربع الذي تتجاوز فيه الحد ويجب أن يسجّل في GST. وتتم المبيعات أدناه بعد سريان تسجيله. ولأن له واجهة فلم يكن بائع PST صغيرًا قط، فهو يفرض PST بالفعل. فمصباح بسعر 250 دولارًا يحمل GST بقيمة 12.50 دولارًا وPST بقيمة 17.50 دولارًا (⁦7%⁩)، فيصبح 280 دولارًا. وسترة مستعملة بسعر 80 دولارًا تحمل GST بقيمة 4.00 دولارات ولا PST، لأن الملابس المستعملة بأقل من 100 دولار للقطعة معفاة من PST: فيكون الإجمالي 84.00 دولارًا.

مصممة تشتري طابعة مستعملة دون فرض PST

مصممة تعمل لحسابها الخاص في كولومبيا البريطانية، غير مسجَّلة في ⁦GST/HST⁩ وليس لديها رقم PST، تشتري طابعة مستعملة من بائع خاص بمبلغ 3,000 دولار في يونيو. ولا يفرض البائع PST. فتحتسب ذاتيًا PST بقيمة 210 دولارًا (⁦7%⁩) في إقرار السداد العرضي (FIN 405) وتدفعها بحلول 31 يوليو. وتسجّل الطابعة بمبلغ 3,210 دولارًا، مع 210 دولارًا من PST مستحقة الدفع إلى أن تسددها.

هل وضعك مختلف؟

• شركتك تبيع معدات أو مركبة، ومنها لمالكها أو لشركة مرتبطة: ينطبق الاختبار نفسه، لكن سجل الاستخدام وفئة CCA والضريبة على الربح أو استرداد الإهلاك مسائل منفصلة. راجع بيع أصل تجاري، واجمع قائمة الأصول وسجلات الاستخدام قبل الاستعانة بـ دعم مسك الدفاتر لحسم هل تفرض الضريبة وأي نسبة تنطبق.
• تملك مركبة ركاب أو طائرة بصفتك فردًا أو شريكًا: لا يحسم اختبار المادة 200 البيع؛ ويمكن للمادة ⁦203(3)⁩ أن تجعله غير خاضع للضريبة إذا كان الاستخدام مختلطًا في أي وقت. اطلب مراجعة سجل الاستخدام عبر دعم مسك الدفاتر قبل إصدار الفاتورة.
• مبيعات متجر إعادة البيع الخاضعة للضريبة، خلال الأرباع الأربعة الأخيرة أو في ربع واحد، قريبة من 30,000 دولار أو تجاوزتها: راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩ وقواعد PST بحسب المقاطعة، ثم استعن بـ دعم مسك الدفاتر لإعداد حسابات الضريبة والفواتير.
• اشتريت معدات مستعملة عبر المقاطعات ولم تُفرض PST: تغطي هذه الصفحة كولومبيا البريطانية فقط. راجع ضريبة المبيعات الإقليمية، ثم استعن بـ دعم مسك الدفاتر لحساب ما تحتسبه ذاتيًا وتسجيله.
• فرضت ضريبة وما كان ينبغي، أو لم تفرضها وكان ينبغي: راجع مسجَّل ولم يفرض ⁦GST/HST⁩ وفرض نسبة ⁦GST/HST⁩ خاطئة وتصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم. والفواتير السابقة الموزعة على عدة إقرارات عمل لـ دعم مسك الدفاتر.