لمن هذا الدليل
- المؤسسون الذين يشترون أسهمًا مقيّدة في شركة C أمريكية تُستحق تدريجيًا مع الوقت
- المؤسسون المقيمون في الولايات المتحدة أو كندا أو تايوان أو الصين أو غيرها
- المؤسسون والموظفون الأوائل الذين يمارسون خيارات الأسهم قبل استحقاق الأسهم تدريجيًا
- الشركات الناشئة التي تجمع نسخ اختيار 83(b) من مؤسسيها
غير مشمول هنا
- تقييم الأسهم، بما فيه تقييم 409A
- صياغة اتفاقيات شراء الأسهم أو تعديلها، وإعادة الإصدار، وتصحيح جدول ملكية الأسهم (عمل قانوني)
- التأشيرات الأمريكية والهجرة
- الضرائب في تايوان والصين وأي تسجيل للأسهم الأجنبية في بلد الإقامة
- حصص الأرباح في الـ LLC
هل يحتاج المؤسسون إلى اختيار 83(b) على الأسهم التي تُستحق تدريجيًا؟
الاختيار ليس إلزاميًا، لكن المؤسس الذي تُستحق أسهمه تدريجيًا ولا يقدّمه خلال 30 يومًا من الشراء تُفرض عليه ضريبة عند كل استحقاق تدريجي بقيمة الأسهم في ذلك اليوم، كأنها أجر. أما الاختيار على النموذج 15620 أو في بيان موقّع، حتى بعد دفع السعر الكامل، فيُخضع الأسهم للضريبة مرة واحدة عند الشراء، وغالبًا دون أي دخل. ولا تستطيع IRS قبول اختيار متأخر، إلا في حالات التأجيل بسبب الكوارث المعلنة فيدراليًا والخدمة في مناطق القتال. والمؤسس الذي يعيش ويعمل خارج الولايات المتحدة فقط لا تستحق عليه عمومًا ضريبة أمريكية عند الاستحقاق التدريجي؛ وإذا كان الانتقال إلى الولايات المتحدة ممكنًا قبل استحقاق الأسهم، فالاختيار يحميه من الضريبة الأمريكية على كامل قيمة الاستحقاق.
الأسهم التي يجب على المؤسس إعادتها إذا غادر مبكرًا تُعد «غير مستحقة إلى حد كبير» (substantially nonvested). بموجب المادة 83(a)، لا يُفرض شيء عند الشراء؛ وفي كل مرة تُستحق فيها دفعة من الأسهم، تكون قيمتها في ذلك اليوم ناقص السعر المدفوع أجرًا، وتبدأ مدة الاحتفاظ لتلك الدفعة حينها (المنشور 525). وللمؤسس الذي يعمل في الولايات المتحدة كموظف، يُعد هذا الأجر أجورًا: يجب على الشركة الأمريكية الاقتطاع منه، وتكون مسؤولة عن الضريبة التي لم تقتطعها (المادتان 3401(a) و3403)، ويتوقف خصمها هي على الإبلاغ عنه (اللائحة 1.83-6(a)).
الاختيار يقلب هذه النتيجة. دفع القيمة الكاملة لا يمنع المؤسس من تقديمه (اللائحة 1.83-2(a)). المؤسس الذي يدفع سعر التأسيس يقدّم اختيارًا يُظهر قيمة مساوية للسعر، ودخلًا قدره صفر. وبعدها لا يكون النمو اللاحق أجرًا بل ربحًا من البيع، وتبدأ مدة الاحتفاظ من تاريخ الشراء، لا عند كل استحقاق تدريجي (اللائحة 1.83-4(a)). ومدة الاحتفاظ هذه مهمة أيضًا لاستثناء أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة: راجع هل تتأهل أسهم الشركة الناشئة.
ما يجعل الحالة أقل بساطة: مؤسس في الخارج، أو انتقال محتمل إلى الولايات المتحدة، أو شركة قابضة أو صندوق استئماني يتسلّم الأسهم، أو مهلة فاتت بالفعل. اجمع اتفاقية شراء الأسهم، وعدد الأسهم، والسعر المدفوع، وقيمة السهم في تاريخ الشراء، وشروط الاستحقاق التدريجي.
ما المهلة المتاحة لتقديم اختيار 83(b)؟
ثلاثون يومًا من تاريخ نقل الأسهم (المادة 83(b)(2)). تاريخ النقل هو عادةً تاريخ الشراء أو الإصدار في اتفاقية شراء الأسهم (اللائحة 1.83-3(a))، لا تاريخ الاستحقاق التدريجي.
- طريقة العد. اليوم 1 هو اليوم التالي للنقل.
- العطلات الأسبوعية والرسمية. إذا وقع اليوم 30 يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية، يُحتسب يوم العمل التالي (تعليمات النموذج 15620؛ المادة 7503).
- التقديم المبكر. يمكن تقديم الاختيار قبل النقل (اللائحة 1.83-2(b))، بعد تحديد عدد الأسهم وتاريخها وسعرها.
كيف تقدّم النموذج 15620، وإلى أين ترسله بالبريد؟
املأ النموذج 15620، أو اكتب بيانًا موقّعًا يذكر أنه مقدَّم بموجب المادة 83(b)، ويتضمن التفاصيل نفسها، وينص على تسليم نسخ منه إلى الشركة (وإلى أي حائز آخر). أرسله بالبريد إلى مكتب IRS الذي تقدّم إليه إقرارك، أو قدّمه عبر حسابك الإلكتروني لدى IRS (النموذج 15620؛ اللائحة 1.83-2(c)، (e)). يطلب النموذج اسمك ورقم التعريف الضريبي وعنوانك؛ والأسهم وعددها؛ وتاريخ النقل؛ والسنة الضريبية؛ وقيود الاستحقاق التدريجي؛ والقيمة والسعر لكل سهم؛ والدخل (القيمة ناقص السعر). أما الخانة 9، بيانات الشركة، فاختيارية.
| مكان إقامتك | أرسله إلى | كيف تثبت التاريخ |
|---|---|---|
| الولايات المتحدة | عنوان النموذج 1040 الخاص بولايتك للإقرارات المرسلة دون دفعة (المنشور 525) | البريد المسجّل أو المضمون لدى خدمة البريد الأمريكية |
| بلد آخر، بالبريد العادي | العنوان البريدي: Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215 USA (IRS) | لا شيء: لا يُعتد به إلا عند وصوله إلى IRS |
| بلد آخر، عبر شركة شحن | عنوان الشارع: Austin Internal Revenue Submission Processing Center, 3651 S IH35, Austin, TX 78741 (IRS) | سجل خدمة التوصيل المعتمدة لتاريخ الإرسال |
لماذا يُعد الإرسال بالبريد من كندا أو تايوان أو الصين فخًا
القاعدة التي تعدّ تاريخ ختم البريد تاريخ التقديم لا تشمل إلا بريد خدمة البريد الأمريكية وخدمات التوصيل الخاصة التي تعتمدها IRS (المادة 7502). ولا تنطبق على رسالة تُسلَّم لخدمة البريد في بلد آخر (اللائحة 301.7502-1(c)(1)(ii)). الرسالة المرسلة عبر البريد الكندي (Canada Post)، أو عبر خدمة البريد في تايوان أو الصين، يجب أن تصل إلى IRS بحلول اليوم 30.
أما خدمة التوصيل المعتمدة فتنطبق عليها قاعدة ختم البريد. وتشمل قائمة IRS خدمات منها DHL Express Worldwide وFedEx International Priority وUPS Worldwide Express (IRS: خدمات التوصيل الخاصة). وفي الولايات المتحدة، إيصال البريد المسجّل أو المضمون دليل على أن IRS تسلّمت الرسالة (المادة 7502(c)).
تحقق من العنوان في يوم الإرسال.
من يتسلّم نسخًا من الاختيار؟
- الشركة: دائمًا (اللائحة 1.83-2(d)).
- الشركة القابضة أو الصندوق الاستئماني: إذا أُصدرت الأسهم له بدلًا منك، يتسلّم نسخة أيضًا؛ لكنك أنت، المؤسس الذي يؤدي العمل، من يقدّم الاختيار.
- إقرارك الضريبي: لا تُرفق نسخة للأسهم المنقولة اعتبارًا من 1 يناير 2016 (اللائحة 1.83-2(c)، (g)). النصائح الأقدم تقول غير ذلك.
هل يمكنك تقديم النموذج 15620 عبر الإنترنت؟
نعم، عبر حساب إلكتروني لدى IRS. تدرج IRS النموذج 15620 ضمن نماذجها الملائمة للهاتف المحمول التي تحتاج إلى حساب إلكتروني؛ وبعد ملئه، يمكنك تقديمه عبر الإنترنت أو تنزيله لإرساله بالبريد (IRS: النماذج الملائمة للهاتف المحمول). التقديم الناجح يُظهر رسالة نجاح ورابطًا لتنزيل النموذج؛ احتفظ بتلك النسخة دليلًا على التاريخ. قدّمه بطريقة واحدة فقط.
يعمل الحساب الإلكتروني مع العناوين الدولية (أسئلة IRS الشائعة)، لكن التحقق من الهوية يحتاج إلى رقم الضمان الاجتماعي (SSN) أو رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) (IRS). والمؤسس في الخارج الذي لا يملك أيًا منهما يرسل النموذج بالبريد أو عبر شركة توصيل معتمدة.
ماذا لو لم يكن لديك SSN أو ITIN؟
يطلب النموذج 15620 واللائحة 1.83-2(e)(1) رقم تعريف ضريبي، ولا يوجد مصدر من IRS يحدد ما يُكتب عند عدم وجوده. ومهلة 30 يومًا لا تنتظر صدور ITIN. يجب حسم هذه المسألة قبل اليوم 30؛ راجع «وضعك مختلف؟» أدناه. وعن ITIN وما يقدّمه المؤسس في الخارج بصفته الشخصية، راجع تأسيس شركة أمريكية وإدارتها من الخارج.
هل يحتاج المؤسس غير المقيم في الولايات المتحدة إلى اختيار 83(b)؟
غالبًا لا من أجل الضريبة الحالية، لكن غالبًا نعم للحماية. الأجنبي غير المقيم يدفع ضريبة أمريكية فقط على الدخل من مصدر أمريكي والدخل المرتبط بنشاط تجاري أمريكي (المنشور 519). والأجر عن عمل أُدّي خارج الولايات المتحدة دخل من مصدر أجنبي (IRS). لذا لا يخضع للضريبة الأمريكية دخل الاستحقاق التدريجي عن عمل أُدّي فقط في هسينشو أو واترلو.
- أيام العمل في الولايات المتحدة. الرحلات لمقابلة مستثمرين أمريكيين أو زيارة مركز بيانات أمريكي تجعل جزءًا من دخل الاستحقاق التدريجي من مصدر أمريكي، مقسّمًا حسب الأيام على الفترة التي يكافئها الأجر؛ وأي دخل يُظهره الاختيار يُنسب إلى مصدره بالطريقة نفسها (المنشور 519). راجع مكافآت الأسهم والأجر بعد الانتقال لتقسيم أيام العمل.
- من لا يُعد «غير مقيم». المواطنون الأمريكيون وحاملو البطاقة الخضراء الذين يعيشون في الخارج، وكل من يستوفي اختبار الإقامة الفعلية (عدّ الأيام التي قضاها في الولايات المتحدة هذه السنة والسنتين السابقتين)، تُفرض عليهم الضريبة كالمؤسس الأمريكي (IRS: وضع الإقامة)، ما لم تعاملهم قاعدة الترجيح في اتفاقية ضريبية كمقيمين في البلد الآخر (المنشور 519).
هل يقدّم المؤسس في الخارج الاختيار على أي حال؟
يكون الاختيار أهم ما يكون إذا كان الانتقال إلى الولايات المتحدة ممكنًا قبل استحقاق الأسهم. الدخل من خارج الولايات المتحدة خاضع للضريبة إذا تُلقّي خلال فترة الإقامة كأجنبي مقيم، حتى لو اكتُسب خلال فترة عدم الإقامة (المنشور 519). ودون اختيار، تُعد الأسهم مستلمة عند استحقاقها (المادة 83(a)). فالمؤسس الذي ينتقل إلى الولايات المتحدة قبل استحقاق الأسهم قد تستحق عليه ضريبة أمريكية على كامل قيمة كل استحقاق لاحق، بما فيه العمل المؤدّى في تايوان أو كندا. والاختيار عند الشراء الذي يُظهر دخلًا صفريًا بشكل صحيح يتفادى ذلك؛ وكلفته رسوم البريد أو شركة التوصيل.
وماذا عن المؤسسين في تايوان أو الصين؟
الجانب الأمريكي هو نفسه كأي غير مقيم، بما في ذلك شريك مؤسس في شنتشن. أما الضرائب في تايوان والصين، وأي تسجيل يشترطه بلد الإقامة لحيازة أسهم أجنبية، فخارج نطاق هذه الصفحة.
هل يوجد في كندا ما يعادل اختيار 83(b)؟
لا. تفرض كندا الضريبة على ميزة الأسهم للموظف بقيمتها عند اقتناء الأسهم ناقص السعر المدفوع؛ وللشركة التي ليست شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية CCPC، تكون الميزة دخلًا في سنة اقتناء الأسهم (CRA: مزايا خيارات الأوراق المالية). والشركة المؤسسة حديثًا في Delaware ليست CCPC، لأن CCPC يجب أن تكون شركة كندية (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(7))، فلا ينطبق تأجيل CCPC. والمؤسس الذي دفع القيمة الكاملة عند اقتناء الأسهم ليست لديه ميزة تخضع للضريبة. وتذكر وكالة الإيرادات الكندية (CRA) علامتين على اقتناء الأسهم: انتقال الملكية إلى الموظف، وامتلاك صاحب العمل حقًا قانونيًا في الحصول على ثمنها. أما كيفية تطبيق ذلك على أسهم المؤسسين التي ما زال يمكن إعادة شرائها، فتتوقف على الاتفاقية والوقائع.
| الولايات المتحدة | كندا | |
|---|---|---|
| هل يوجد اختيار | نعم: 83(b)، خلال 30 يومًا | لا يوجد |
| متى يُقاس الأجر | عند كل استحقاق تدريجي؛ وعند الشراء مع الاختيار | عند اقتناء الأسهم (CRA) |
| المبلغ | القيمة حينها ناقص السعر | القيمة حينها ناقص السعر |
| مؤسس دفع القيمة الكاملة | صفر مع الاختيار | لا ميزة إذا ساوت القيمة السعر عند الاقتناء |
| مؤسس في الخارج أو ينتقل | غير المقيم: الأجر من مصدر أمريكي فقط؛ المقيم: الأجر كله | المقيمون تُفرض عليهم الضريبة على الدخل العالمي؛ وضريبة المغادرة عند المغادرة |
| البيع لاحقًا | ربح من تاريخ الشراء مع الاختيار | ربح رأسمالي |
الاختيار الأمريكي ينقل التوقيت الأمريكي إلى تاريخ الشراء أيضًا، فيتوافق البلدان. ودونه، قد يواجه المؤسس الذي ينتقل جنوبًا إلى الولايات المتحدة ضريبة المغادرة الكندية على نمو قيمة الأسهم حتى تاريخ الانتقال (قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1(4)(b)) وضريبة أمريكية على النمو نفسه كأجر عند الاستحقاق التدريجي؛ وانطباق أي تخفيف يتوقف على الوقائع. وعن الانتقال نفسه، راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة؛ وعن البيع لاحقًا، راجع مؤسس كندي يبيع أسهم شركة ناشئة أمريكية. وقد تستلزم حيازة أسهم في Delaware أيضًا تقديم النموذج T1134 أو النموذج T1135: راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات الأجنبية التابعة.
هل ينطبق اختيار 83(b) على خيارات الأسهم الممارسة مبكرًا؟
لا ينطبق على الخيار، لكنه ينطبق على الأسهم. الخيار نفسه لا يمكن تقديم الاختيار عليه (المنشور 525). وفي خيار الأسهم غير المؤهل (NSO)، تمنح ممارسة الخيار مبكرًا أسهمًا ما زالت تُستحق تدريجيًا، وتنطبق المادة 83 والاختيار على تلك الأسهم (اللائحة 1.83-7(a)). وتبدأ مهلة 30 يومًا من تاريخ الممارسة. وإذا ساوى سعر الممارسة القيمة، يكون الدخل صفرًا.
في خيار الأسهم التحفيزي (ISO)، لا تُنشئ الممارسة ضريبة عادية. بل يثبّت الاختيار مبلغ الحد الأدنى البديل للضريبة عند الممارسة، بحلول اليوم 30 أيضًا (تعليمات النموذج 6251، السطر 2i). أما خيارات المهندسين الذين يعيشون ويعملون في كندا فمشروحة في خيارات الأسهم للموظفين في كندا.
ماذا يحدث إذا تأخر اختيار 83(b)؟
اختيار 83(b) المتأخر غير صالح عمومًا. مهلة 30 يومًا يحددها القانون (المادة 83(b)(2))، وتخفيف IRS التقديري للاختيارات المتأخرة لا يشمل إلا الاختيارات التي تحدد مهلتها اللوائح (اللائحة 301.9100-1). وإرسال اختيار متأخر بالبريد لا يجعله معتدًا به. الاستثناء الوحيد هو التأجيل: اختيار 83(b) مدرج في قائمة IRS للإجراءات المرتبطة بمهلة التي يمكن تأجيلها بسبب كارثة معلنة فيدراليًا أو الخدمة في منطقة قتال (Rev. Proc. 2018-58)، وذلك فقط للأشخاص الذين يشملهم إشعار التخفيف الصادر عن IRS.
ما الخيارات المتبقية بعد مضي مهلة 30 يومًا؟
- تقبّل الضريبة عند كل استحقاق تدريجي. القيمة حينها ناقص السعر تُعد أجرًا، وتبدأ مدة الاحتفاظ عند الاستحقاق (المنشور 525). وللمؤسس الذي يبقى في الخارج ويعمل في الخارج فقط، يعني ذلك عدم وجود ضريبة أمريكية.
- إلغاء الاستحقاق التدريجي أو تقصيره الآن. إذا وافقت الشركة، تصبح الأسهم مستحقة، ويكون الدخل قيمتها في ذلك اليوم ناقص السعر (المادة 83(a))، وهو قريب من الصفر ما دامت القيمة لا تزال سعر التأسيس. القرار للشركة ومحاميها؛ وتعديل الاتفاقيات عمل قانوني.
- منح جديد بموجب اتفاقية جديدة. هذا نقل جديد له مهلة 30 يومًا خاصة به، ويُقيَّم في التاريخ الجديد. وإعادة صياغة المستندات وتصحيح جدول ملكية الأسهم عمل قانوني خارج نطاق هذه الصفحة.
هل يمكن إلغاء اختيار 83(b)، وماذا لو غادر المؤسس قبل الاستحقاق؟
فقط بموافقة IRS. الطلب المقدَّم خلال مهلة 30 يومًا الأصلية يُقبل عمومًا أيًا كان السبب. وبعدها لا تُمنح الموافقة إلا لخطأ في الوقائع المتعلقة بالمعاملة، يُطلب خلال 60 يومًا من العلم به. وانخفاض القيمة ليس خطأً في الوقائع (اللائحة 1.83-2(f)؛ Rev. Proc. 2006-31)، ولا سوء فهم النتيجة الضريبية.
إذا خسر المؤسس أسهمه بعد تقديم الاختيار، فالخسارة هي فقط ما دفعه ناقص أي مبلغ استرده، ولا يوجد خصم عن الدخل المُبلغ عنه (المادة 83(b)(1)؛ اللائحة 1.83-2(a)). وللمؤسس الذي دفع سعر التأسيس وأبلغ عن دخل صفري، أقصى خسارة هي ذلك السعر.
ما الذي يحتفظ به المؤسسون والشركة كإثبات؟
يحتفظ المؤسسون بالاختيار الموقّع، واتفاقية شراء الأسهم، وإيصال البريد المضمون أو سجل شركة التوصيل، أو النسخة المنزّلة من رسالة النجاح إذا قُدّم عبر الإنترنت. وتحتفظ الشركة بنسختها مع سجلات الأسهم. يبقى الاختيار المقدَّم في موعده صالحًا إذا ضاعت نسخة منه؛ وسجل الإرسال هو ما يثبت التاريخ. وعن المستندات الأخرى التي يجب ترتيبها قبل جولة التمويل، راجع التنظيف الضريبي قبل العناية الواجبة من المستثمرين.
مثال
أرقام توضيحية بالدولار الأمريكي.
سحابة GPU بمؤسسين في سان خوسيه وهسينشو وواترلو: ثلاثة اختيارات بقيمة 300 دولار
تُؤسس شركة سحابة GPU في Delaware يوم الاثنين 2 مارس. يشتري ثلاثة مؤسسين، في سان خوسيه وهسينشو وواترلو، 3,000,000 سهم لكل منهم بسعر 0.0001 دولار (300 دولار)، تُستحق تدريجيًا على أربع سنوات مع فترة انتظار قبل أول استحقاق (cliff) مدتها سنة واحدة. اليوم 30 هو الأربعاء 1 أبريل. يُظهر كل اختيار قيمة 300 دولار، وسعرًا 300 دولار، ودخلًا 0 دولار.
- يرسل مؤسس سان خوسيه النموذج بالبريد المضمون لدى خدمة البريد الأمريكية (USPS).
- ترسل مؤسسة هسينشو، التي لديها ITIN وليس لديها SSN، النموذج 15620 عبر FedEx International Priority إلى عنوان الشارع في أوستن، لأن خدمة البريد في تايوان لا تنطبق عليها قاعدة ختم البريد.
- دون اختيارات، إذا بلغت قيمة السهم 1.00 دولار عند انتهاء فترة الانتظار بعد سنة، يكون لدى كل مؤسس نحو 750,000 دولار من الأجر على 750,000 سهم (750,000 × 0.9999 دولار). يدفع مؤسس سان خوسيه الضريبة الأمريكية عليه. ولا تدفع مؤسسة هسينشو شيئًا إذا كانت لا تزال تعيش وتعمل في تايوان فقط، وتدفع الضريبة الأمريكية على المبلغ كله إذا انتقلت إلى سان خوسيه وكانت مقيمة في الولايات المتحدة في تاريخ الاستحقاق التدريجي.
شريكة مؤسسة في واترلو أرسلت الاختيار في اليوم 37: أسهم بقيمة 2,000 دولار
توقّع الشريكة المؤسسة لشركة شرائح ناشئة في واترلو يوم الاثنين 4 مايو (اليوم 30: الأربعاء 3 يونيو) على 2,000,000 سهم بسعر 0.001 دولار (2,000 دولار)، وترسل الاختيار بالبريد في 10 يونيو. الاختيار متأخر، ودون تأجيل بسبب كارثة لا يمكن تصحيحه.
- إذا بقيت في واترلو وعملت هناك فقط، لا يُنشئ الاستحقاق التدريجي ضريبة أمريكية. ولا ترى كندا ميزة إذا دفعت القيمة الكاملة عند اقتناء الأسهم.
- إذا انتقلت إلى سان خوسيه في السنة التالية وبلغت قيمة السهم 0.50 دولار عند انتهاء فترة الانتظار، فإن 500,000 سهم مستحق تعادل نحو 249,500 دولار من الأجر الأمريكي (500,000 × 0.499 دولار).
- خياراتها، إذا وافقت الشركة على الخيارين الأخيرين: تقبّل ذلك؛ أو أن تلغي الشركة الاستحقاق التدريجي الآن، ما دامت القيمة لا تزال 0.001 دولار، مقابل دخل يقارب 0 دولار؛ أو منح جديد بمهلة 30 يومًا جديدة بالقيمة الجديدة.
ممارسة مبكرة مقابل 40,000 دولار في سان خوسيه
تنضم شريكة مؤسسة رابعة في سان خوسيه بخيار على 400,000 سهم بسعر 0.10 دولار قابل للممارسة المبكرة. تمارس الخيار في اليوم الأول مقابل 40,000 دولار بينما قيمة السهم 0.10 دولار، وتقدّم الاختيار خلال 30 يومًا من الممارسة: الدخل 0 دولار. ومع خيار أسهم تحفيزي (ISO)، يحدد الاختيار نفسه مبلغ الحد الأدنى البديل للضريبة عند 0 دولار.
وضعك مختلف؟
- مضت مهلة 30 يومًا، أو أُرسل الاختيار بالبريد الأجنبي، أو ليس لديك SSN أو ITIN واليوم 30 قريب: خدماتنا لمراكز البيانات والبنية التحتية.
- انتقلت، أو ستنتقل، بين كندا والولايات المتحدة خلال فترة الاستحقاق التدريجي: مكافآت الأسهم والأجر بعد الانتقال والسنة الأولى كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة.
- تختار بين شركة في Delaware وشركة كندية: شركة في Delaware أم شركة كندية للشركة الناشئة؛ ولشركة ناشئة كندية قائمة، نقلها تحت شركة أم في Delaware.
- مؤسس واحد في الخارج يملك 25% أو أكثر من الشركة: إقرارات شركة C المملوكة لأجانب.
- الشركة LLC وليست شركة (corporation): تقسيم الملكية بين الشركاء في الـ LLC.
- يسأل المستثمرون هل تتأهل الأسهم لاستثناء أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة: استثناء أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة للشركات الناشئة.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: النموذج 15620، اختيار المادة 83(b)، مع التعليمات
- IRS: المنشور 525، الدخل الخاضع وغير الخاضع للضريبة (الملكية المقيَّدة)
- القانون الأمريكي: 26 USC 83، الملكية المنقولة مقابل أداء خدمات
- eCFR: 26 CFR 1.83-2، اختيار إدراج القيمة في إجمالي الدخل في سنة النقل
- eCFR: 26 CFR 1.83-3، معنى بعض المصطلحات واستخدامها
- eCFR: 26 CFR 1.83-4، قواعد خاصة (مدة الاحتفاظ والأساس الضريبي)
- eCFR: 26 CFR 1.83-6، خصم صاحب العمل
- القانون الأمريكي: 26 USC 3401، التعريفات (الأجور)
- القانون الأمريكي: 26 USC 3403، المسؤولية عن الضريبة
- eCFR: 26 CFR 1.83-7، الضريبة على خيارات الأسهم غير المؤهلة
- eCFR: 26 CFR 301.9100-1، تمديد مهلة تقديم الاختيارات
- eCFR: 26 CFR 301.7502-1، الإرسال بالبريد في الموعد يُعد تقديمًا في الموعد
- القانون الأمريكي: 26 USC 7502، الإرسال بالبريد في الموعد يُعد تقديمًا في الموعد
- القانون الأمريكي: 26 USC 7503، موعد أداء الإجراءات إذا وقع اليوم الأخير يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية
- IRS: خدمات التوصيل الخاصة (PDS)
- IRS: عناوين مراكز معالجة الإقرارات لخدمات التوصيل الخاصة
- IRS: العناوين الدولية لتقديم النموذج 1040
- IRS: العناوين الدولية لتقديم النماذج 1040-NR و1040-PR و1040-SS
- IRS: النماذج الملائمة للهاتف المحمول (النموذج 15620 عبر الإنترنت)
- IRS: Rev. Proc. 2018-58، تأجيل الإجراءات بسبب الكوارث ومناطق القتال
- IRS: الحساب الإلكتروني للأفراد
- IRS: الحساب الإلكتروني للأفراد، أسئلة شائعة
- IRS: إنشاء حساب على IRS.gov
- IRS: المنشور 519، الدليل الضريبي الأمريكي للأجانب
- IRS: الضريبة الأمريكية على التعويضات القائمة على الأسهم التي يتلقاها الأجانب غير المقيمين
- IRS: تحديد وضع الإقامة الضريبية للفرد
- IRS: تعليمات النموذج 6251، السطر 2i
- IRS: Rev. Proc. 2006-31، إلغاء اختيار المادة 83(b) (IRB 2006-27)
- CRA: مزايا خيارات الأوراق المالية (الرواتب)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 125 (تعريف CCPC)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1 (ضريبة المغادرة)
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : النشر الأول.