CPP وOAS في الإقرار الضريبي الأمريكي: كم منهما خاضع للضريبة

هل CPP وOAS خاضعتان للضريبة في الولايات المتحدة؟

نعم، في الولايات المتحدة وحدها. فالمادة ⁦XVIII(5)⁩ من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تنص على أن المزايا بموجب تشريعات الضمان الاجتماعي الكندية المدفوعة لمقيم في الولايات المتحدة تخضع للضريبة في الولايات المتحدة فقط، وتفرض الولايات المتحدة الضريبة عليها كأنها ضمان اجتماعي أمريكي. ويطبق المنشور 915 من IRS هذه القاعدة: فتدخل المزايا الكندية في السطر 1 من ورقة عمل الضمان الاجتماعي.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: انتقال في منتصف السنة (فتفرض دولتان الضريبة على أشهر مختلفة)، أو ضريبة كندية استُقطعت بعد الانتقال، أو دفعة متأخرة تغطي سنوات سابقة، أو RRSP أو RRIF أو معاش من صاحب عمل في السنة نفسها (قواعدها مختلفة)، أو إقرار ولاية.

ما الذي تجمعه: كل كشوف ⁦NR4⁩ للسنة، وأي ⁦SSA-1099⁩ للمزايا الأمريكية، وخطابات Service Canada عن الدفعات المتأخرة أو التغييرات، وتاريخ انتقالك، ودخلك الآخر في السنة.

لماذا استُقطعت ضريبة من CPP أو OAS بعد انتقالي، وكيف أصلح ذلك؟

معدل Service Canada للمقيم في الولايات المتحدة هو ⁦0%⁩، فالضريبة المأخوذة بعد انتقالك تحتاج إلى تفسير. انظر أولًا أي كشف يُظهرها: ضريبة غير المقيمين تظهر في ⁦NR4⁩؛ والضريبة المأخوذة كأنك ما زلت تقيم في كندا تظهر في كشف مزايا كندي وتُعالج في إقرارك الكندي لسنة المغادرة. والمعدل الكندي الافتراضي لغير المقيمين هو ⁦25%⁩ ما لم تخفضه اتفاقية، ومقيم دولة ذات اتفاقية لا يحتاج إلى طلب التخفيض (Service Canada).

1. تواصل مع الجهة التي تدفع المزايا لتؤكد عنوانك الأمريكي وبلد إقامتك، حتى تُدفع الدفعات القادمة بمعدل الاتفاقية. وفي الأسئلة الضريبية، تحيلك Service Canada إلى CRA (Service Canada).
2. افحص الكشف لمعرفة الضريبة المستقطعة. وضريبة غير المقيمين في كشف ⁦NR4⁩ التي زادت على ما تسمح به الاتفاقية تُسترد بالنموذج ⁦NR7-R⁩. ويجب أن تتسلمه CRA خلال سنتين من نهاية السنة التقويمية التي أُرسلت فيها الضريبة إلى CRA (CRA).
3. إذا أُخذت الضريبة وأنت ما زلت تُعامل كمقيم في كندا، أو كانت تغطي أشهرًا قبل الانتقال، فاسأل CRA أي طريق ينطبق؛ فقد تكون مكانها إقرارك الكندي لسنة المغادرة.

الضريبة الكندية الزائدة على ما تسمح به الاتفاقية ليست عمومًا ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا أمريكيًا؛ فاستردها من كندا (أي ضريبة كندية يمكنك المطالبة بها في إقرار أمريكي). ولمعرفة معنى كل خانة في ⁦NR4⁩، راجع دليل كشف ⁦NR4⁩.

هل أقدّم إقرار الدخل لـ OAS من الولايات المتحدة؟

لا، عن أي سنة تستوفي فيها شروط CRA الثلاثة: أن تكون تقيم في آخر السنة في بلد مدرج في القائمة (والولايات المتحدة مدرجة)، وأن تكون تلقيت OAS في تلك السنة، وألا تنوي الانتقال قبل 1 يوليو من السنة الثانية بعد تلك السنة الضريبية إلى بلد غير مدرج (CRA). وضريبة الاسترداد وإقرارات المادة 217 لمن يعيشون في بلدان أخرى مشروحة في دليل إقرار غير المقيم لدخل المعاش وRRSP.

كيف تفرض IRS الضريبة على CPP وQPP وOAS؟

كأنها ضمان اجتماعي أمريكي. أضف نصف كل المزايا، الكندية والأمريكية معًا، إلى دخلك الآخر، بما فيه الفوائد المعفاة من الضريبة. وإذا زاد هذا المجموع على مبلغك الأساسي، يخضع جزء من المزايا للضريبة (المنشور 915).

تحت الحد الأعلى، قد يخضع عمومًا حتى ⁦50%⁩ من المزايا للضريبة. وهذه المبالغ مأخوذة من القانون لا من جداول التضخم، فلا تتغير من سنة إلى أخرى. والإقرار المشترك يجمع دخل الزوجين ومزاياهما.

فخان: معاملة المزايا الكندية كمعاش أجنبي خاضع للضريبة بالكامل، وإغفالها لأن ⁦SSA-1099⁩ لم يصل.

لا يُستقطع شيء لصالح IRS من المزايا الكندية: فكندا تأخذ ⁦0%⁩، والاستقطاع بالنموذج ⁦W-4V⁩ مخصص للمزايا الأمريكية. وإذا زاد الجزء الخاضع للضريبة ضريبتك، فقد تحتاج إلى طلب استقطاع أكبر من دخلك الآخر أو سداد ضريبة تقديرية خلال السنة (المنشور 915).

أين تُدرج CPP أو OAS في النموذج 1040 بلا ⁦SSA-1099⁩؟

في السطور نفسها التي يُدرج فيها الضمان الاجتماعي الأمريكي. أدخل الإجمالي بالدولار الأمريكي لكل المزايا في السطر 1 من ورقة العمل، والإجمالي في السطر 6a، والجزء الخاضع للضريبة من ورقة العمل في السطر 6b. وإذا كنت متزوجًا تقدّم إقرارًا منفصلًا وعشت منفصلًا عن زوجك أو زوجتك طوال السنة، فضع علامة في المربع بالسطر 6d (تعليمات النموذج 1040؛ المنشور 915). وكشوف ⁦NR4⁩ هي سجل ما دفعته كندا؛ فاحتفظ بها مع إقرارك.

إذا ساهمت في IRA تقليدي وكنت أنت أو زوجك أو زوجتك مشمولًا بخطة تقاعد في العمل أو عبر العمل الحر، فإن تعليمات النموذج 1040 تحيلك إلى أوراق عمل المنشور ⁦590-A⁩ بدلًا من ذلك.

أي سعر صرف يحوّل المزايا إلى دولارات أمريكية؟

لا يوجد لدى IRS سعر رسمي. فهي تقول بتحويل الدخل بالسعر السائد عند تلقيه، وتقبل أي سعر منشور يُستخدم باستمرار (IRS؛ أسعار IRS السنوية). وللدفعات الشهرية المتساوية، يعد متوسط سعرها السنوي الخيار البسيط: اقسم الإجمالي بالدولار الكندي على سعر السنة التي تبلّغ عنها (1.398 لأحدث سنة في الجدول). واستخدم الطريقة نفسها كل سنة.

هل تُعامل مزايا العجز والناجين في CPP أو QPP بالطريقة نفسها؟

نعم، كقاعدة. يذكر المنشور 915 أن مزايا الضمان الاجتماعي تشمل المزايا الشهرية للتقاعد والناجين والعجز، وتضع الاتفاقية المزايا الكندية على الأساس نفسه. وهناك استثناء واحد في الاتفاقية: نوع من المزايا الكندية لا تفرض كندا عليه الضريبة عند دفعه لمقيميها معفى من الضريبة الأمريكية (المادة ⁦XVIII(5)(b)⁩). وإذا لم تكن متأكدًا كيف تفرض كندا الضريبة على ميزة ما، فاحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود قبل أن تتركها خارج الإقرار.

ميزة الأطفال هي دخل الطفل، حتى لو دُفعت لك. لا تدرجها في ورقة عملك؛ ويشرح المنشور 915 كيف تتحقق هل يخضع أي جزء منها لضريبة الطفل.

دفعة CPP متأخرة تغطي سنوات سابقة: هل يمكنني استخدام اختيار المبلغ المقطوع؟

ربما. فالدفعة المتأخرة تخضع للضريبة في سنة تلقيها، لكن المنشور 915 يتيح لك إعادة حساب الجزء الذي يعود إلى سنة سابقة بدخل تلك السنة، إذا خفّض ذلك المبلغ الخاضع للضريبة، بوضع علامة في المربع بالسطر 6c. ويعامل المنشور 915 المزايا الكندية كضمان اجتماعي أمريكي لكنه لا يقول هل يشمل الاختيار دفعة كندية متأخرة، وأوراق عمله مكتوبة حول النموذج ⁦SSA-1099⁩. تأكد قبل أن تعتمد عليه، واحتفظ بخطاب الدافع الذي يبيّن الأشهر التي تغطيها الدفعة.

هل تفرض ولايتي الضريبة على CPP وOAS؟

راجع ولايتك. فالاتفاقية تشمل ضريبة الدخل الفيدرالية التي يفرضها قانون الإيرادات الداخلية (المادة II)، لا ضريبة الولاية. وقد يكون استثناء الولاية الخاص بالضمان الاجتماعي مكتوبًا للمزايا الأمريكية فقط، فاقرأ تعليمات ولايتك أو اسأل إدارتها الضريبية هل تؤهل المزايا الكندية. والولايات التي لا تفرض ضريبة دخل شخصية لا تفرض الضريبة على هذه المزايا؛ راجع أي ولاية أمريكية تنتقل إليها من كندا.

كيف يختلف هذا عن RRSP أو RRIF أو معاش صاحب العمل؟

هذه معاشات بموجب الاتفاقية، ويذكر المنشور 597 أن المعاشات لا تشمل مزايا الضمان الاجتماعي (IRS). ويجوز لكندا فرض ضريبة على دفعات المعاش الدورية لمقيم في الولايات المتحدة بنسبة تصل إلى ⁦15%⁩، وتفرض الولايات المتحدة الضريبة عليها كدخل معاش، وقد يقابل الائتمان الضريبي الأجنبي الضريبة الكندية. راجع RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا والدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية بأرقام مقرّبة. والمبالغ بالعملة المذكورة.

زوجان متقاعدان في أريزونا

يتلقى كل من الزوجين CPP قدرها 12,000 دولار كندي وOAS قدرها 9,000 دولار كندي سنويًا، أي 42,000 دولار كندي معًا. ولا تستقطع كندا شيئًا. وبسعر توضيحي قدره 1.40 دولار كندي لكل دولار أمريكي، يعادل ذلك 30,000 دولار أمريكي. ومع 20,000 دولار أمريكي من الضمان الاجتماعي الأمريكي، يبلغ مجموع المزايا 50,000 دولار أمريكي (السطر 6a). ونصفه 25,000 دولار أمريكي؛ ومع 15,000 دولار أمريكي من دخل آخر يصبح المجموع 40,000 دولار أمريكي، أي 8,000 دولار أمريكي فوق المبلغ الأساسي المشترك. ونصف ذلك، أي 4,000 دولار أمريكي، يُدرج في السطر 6b، لأن المجموع يبقى دون الحد الأعلى المشترك. ولا يستحق إقرار الدخل لـ OAS. وهل يشمل استثناء أريزونا للضمان الاجتماعي الجزء الكندي سؤال يخص الولاية (راجع قسم الولاية أعلاه).

أرملة في فلوريدا

تتلقى مزيّة ناجين من CPP قدرها 6,000 دولار كندي، إضافة إلى ضمانها الاجتماعي الأمريكي. وتدخل كلتاهما في ورقة عمل واحدة، بالدولار الأمريكي. وكشف ⁦NR4⁩ هو سجلها للمبلغ الكندي. ولا تقدّم إقرار الدخل لـ OAS.

انتقال إلى ولاية واشنطن في يونيو

يتلقى رجل OAS قدرها 700 دولار كندي شهريًا وينتقل في 15 يونيو. والدفعات التي تلقاها قبل الانتقال تدخل في إقراره الكندي لسنة المغادرة. والدفعات بعد أن أصبح مقيمًا في الولايات المتحدة تدخل في إقراره الأمريكي عبر ورقة العمل، وينبغي أن يكون لدى Service Canada عنوانه الأمريكي حتى تُدفع الدفعات اللاحقة بمعدل الاتفاقية. وأي إقرار أمريكي يقدمه المقيم لجزء من السنة، ومتى تبدأ السنة الأمريكية، مشروح في الإقرار بوضع مزدوج في سنة الانتقال إلى الولايات المتحدة.

هل وضعك مختلف؟

• انتقلت هذه السنة، أو استقطعت كندا ضريبة بعد انتقالك: تتقاسم دولتان السنة؛ راجع الإقرار بوضع مزدوج في سنة الانتقال واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• تسحب أيضًا من RRSP أو RRIF أو معاش من صاحب عمل كندي: تنطبق قواعد اتفاقية مختلفة؛ راجع RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• أغفلت المزايا الكندية في إقرارات أمريكية سابقة: يتطلب التصحيح إقرارات معدَّلة؛ احصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• تفرض ولايتك ضريبة على الدخل ولست متأكدًا هل تؤهل المزايا الكندية لاستثناء الضمان الاجتماعي فيها: احصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• تعيش في كندا وتتلقى ضمانًا اجتماعيًا أمريكيًا: راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• تحتاج إلى ضم الفترات الأمريكية والكندية للاستحقاق: راجع صفحة اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة لدى Service Canada واحتساب فترات الضمان الاجتماعي وضريبة العمل الحر.
• تعيش في بلد غير الولايات المتحدة: راجع إقرارات غير المقيمين لدخل المعاش وRRSP والتقاعد في الخارج بعد مغادرة كندا.
• لديك معاشات أجنبية أخرى: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.