RPC et SV sur une déclaration américaine : part imposable

Le RPC et la SV sont-ils imposables aux États-Unis?

Oui, aux États-Unis seulement. Le paragraphe 5 de l'article XVIII de la convention fiscale Canada–États-Unis prévoit que les prestations versées en vertu de la législation canadienne de sécurité sociale à un résident des États-Unis ne sont imposables qu'aux États-Unis, et les États-Unis les imposent comme de la sécurité sociale américaine. La Publication 915 de l'IRS applique cette règle : les prestations canadiennes vont à la ligne 1 du tableau de calcul de la sécurité sociale.

Ce qui complique un dossier : un déménagement en cours d'année (deux pays imposent des mois différents), de l'impôt canadien retenu après le déménagement, un paiement rétroactif qui couvre des années antérieures, un REER, un FERR ou un régime de retraite d'employeur la même année (règles différentes), ou une déclaration d'État.

À rassembler : chaque feuillet NR4 de l'année, tout SSA-1099 pour les prestations américaines, les lettres de Service Canada sur les paiements rétroactifs ou les changements, votre date de déménagement et vos autres revenus de l'année.

Pourquoi de l'impôt a-t-il été retenu sur mon RPC ou ma SV après mon déménagement, et comment corriger la situation?

Le taux de Service Canada pour un résident des États-Unis est de 0 %; un impôt prélevé après votre déménagement demande donc une explication. Vérifiez d'abord quel feuillet l'indique : l'impôt de non-résident figure sur un NR4; l'impôt prélevé comme si vous viviez encore au Canada figure sur un feuillet canadien de prestations et se règle sur votre déclaration canadienne de l'année de votre départ. Le taux par défaut du Canada pour les non-résidents est de 25 %, sauf si une convention le réduit, et un résident d'un pays lié par une convention n'a pas à demander la réduction (Service Canada).

1. Communiquez avec le bureau qui verse la prestation pour confirmer votre adresse aux États-Unis et votre pays de résidence, afin que les paiements futurs soient versés au taux de la convention. Pour les questions fiscales, Service Canada vous renvoie à l'ARC (Service Canada).
2. Vérifiez l'impôt retenu sur le feuillet. L'impôt de non-résident inscrit sur un feuillet NR4 qui dépasse ce que la convention permet se réclame avec le formulaire NR7-R. L'ARC doit le recevoir dans les deux ans suivant la fin de l'année civile où l'impôt a été envoyé à l'ARC (ARC).
3. Si l'impôt a été prélevé pendant que l'on vous traitait encore comme un résident du Canada, ou s'il couvre des mois antérieurs au déménagement, demandez à l'ARC quelle voie s'applique; il peut relever de votre déclaration canadienne de l'année de votre départ.

L'impôt canadien supérieur à ce que permet la convention n'est généralement pas un crédit pour impôt étranger américain; récupérez-le auprès du Canada (quel impôt canadien vous pouvez demander sur une déclaration américaine). Pour la signification de chaque case du NR4, consultez le guide du feuillet NR4.

Dois-je produire la déclaration de revenus de la SV depuis les États-Unis?

Non, pour toute année où vous remplissez les trois conditions de l'ARC : vous viviez dans un pays figurant sur la liste à la fin de l'année (les États-Unis y figurent), vous avez reçu la SV cette année-là, et vous ne prévoyez pas de déménager, avant le 1er juillet de la deuxième année suivant cette année d'imposition, dans un pays qui ne figure pas sur la liste (ARC). L'impôt de récupération et les déclarations de l'article 217 pour les personnes qui vivent dans d'autres pays sont traités dans le guide de la déclaration de non-résident pour les revenus de pension et de REER.

Comment l'IRS impose-t-elle le RPC, le RRQ et la SV?

Comme de la sécurité sociale américaine. Ajoutez la moitié de toutes les prestations, canadiennes et américaines ensemble, à vos autres revenus, y compris les intérêts exonérés d'impôt. Si ce total dépasse votre montant de base, une partie des prestations est imposable (Publication 915).

Sous le seuil supérieur, jusqu'à 50 % des prestations peuvent généralement être imposables. Ces montants viennent de la loi, et non de tables d'inflation; ils ne changent donc pas d'une année à l'autre. Une déclaration conjointe combine les revenus et les prestations des deux conjoints.

Deux pièges : traiter les prestations canadiennes comme une pension étrangère entièrement imposable, et les omettre parce qu'aucun SSA-1099 n'est arrivé.

Aucune retenue pour l'IRS n'est faite sur les prestations canadiennes : le Canada prélève 0 %, et la retenue du formulaire W-4V vise les prestations américaines. Si la partie imposable augmente votre impôt, vous devrez peut-être demander une retenue plus élevée sur d'autres revenus ou verser des acomptes d'impôt estimatif pendant l'année (Publication 915).

Où inscrire le RPC ou la SV sur le formulaire 1040 sans SSA-1099?

Aux mêmes lignes que la sécurité sociale américaine. Inscrivez le total en dollars américains de toutes les prestations à la ligne 1 du tableau de calcul, le total à la ligne 6a et la partie imposable tirée du tableau à la ligne 6b. Si vous êtes marié produisant séparément et avez vécu séparé de votre conjoint toute l'année, cochez la case de la ligne 6d (instructions du formulaire 1040; Publication 915). Vos feuillets NR4 sont la preuve de ce que le Canada a versé; conservez-les avec votre déclaration.

Si vous avez cotisé à un IRA traditionnel et que vous ou votre conjoint étiez couvert par un régime de retraite au travail ou par un travail autonome, les instructions du formulaire 1040 vous renvoient plutôt aux tableaux de la Publication 590-A.

Quel taux de change convertit la prestation en dollars américains?

L'IRS n'a pas de taux officiel. Elle indique de convertir le revenu au taux en vigueur au moment où vous le recevez, et elle accepte tout taux publié appliqué de façon constante (IRS; taux annuels de l'IRS). Pour des paiements mensuels égaux, son taux moyen annuel est le choix simple : divisez le total en dollars canadiens par le taux de l'année que vous déclarez (1,398 pour l'année la plus récente du tableau). Utilisez la même méthode chaque année.

Les prestations d'invalidité et de survivant du RPC ou du RRQ sont-elles traitées de la même façon?

Oui, en règle générale. La Publication 915 indique que les prestations de sécurité sociale comprennent les prestations mensuelles de retraite, de survivant et d'invalidité, et la convention met les prestations canadiennes sur le même pied. Une exception de la convention : un type de prestation canadienne que le Canada n'impose pas lorsqu'elle est versée à ses propres résidents est exempté de l'impôt américain (alinéa 5 b) de l'article XVIII). Si vous ne savez pas comment le Canada impose une prestation, obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant de l'omettre.

Une prestation pour enfants est le revenu de l'enfant, même si elle vous est versée. Laissez-la hors de votre tableau; la Publication 915 explique comment vérifier si une partie en est imposable pour l'enfant.

Un paiement rétroactif du RPC couvre des années antérieures : puis-je utiliser le choix du montant forfaitaire?

Peut-être. Un paiement rétroactif est imposé l'année où vous le recevez, mais la Publication 915 vous permet de recalculer la partie qui appartient à une année antérieure avec le revenu de cette année-là, si cela réduit le montant imposable, en cochant la case de la ligne 6c. La Publication 915 traite les prestations canadiennes comme de la sécurité sociale américaine, mais ne dit pas si le choix couvre un paiement rétroactif canadien, et ses tableaux sont conçus autour du formulaire SSA-1099. Confirmez avant de vous y fier et conservez la lettre du payeur qui indique les mois couverts par le paiement.

Mon État impose-t-il le RPC et la SV?

Vérifiez auprès de votre État. La convention vise l'impôt fédéral sur le revenu établi par l'Internal Revenue Code (article II), et non l'impôt des États. L'exclusion d'un État pour la sécurité sociale peut être rédigée pour les seules prestations américaines; lisez donc les instructions de votre État ou demandez à son ministère du Revenu si les prestations canadiennes y sont admissibles. Les États sans impôt sur le revenu des particuliers n'imposent pas ces prestations; consultez quel État américain choisir en quittant le Canada.

En quoi est-ce différent de mon REER, de mon FERR ou de mon régime de retraite d'employeur?

Ce sont des pensions selon la convention, et la Publication 597 précise que les pensions n'incluent pas les prestations de sécurité sociale (IRS). Le Canada peut imposer les paiements de pension périodiques versés à un résident des États-Unis jusqu'à 15 %, les États-Unis les imposent comme un revenu de pension, et un crédit pour impôt étranger peut compenser l'impôt canadien. Consultez le REER et le CELI après avoir quitté le Canada et le revenu étranger sur une déclaration américaine.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration, avec des chiffres ronds. Les montants sont dans la devise indiquée.

Un couple de retraités en Arizona

Chaque conjoint reçoit 12 000 $ CA du RPC et 9 000 $ CA de la SV par année, soit 42 000 $ CA ensemble. Le Canada ne retient rien. À un taux illustratif de 1,40 dollar canadien pour un dollar américain, cela fait 30 000 $ US. Avec 20 000 $ US de sécurité sociale américaine, le total des prestations est de 50 000 $ US (ligne 6a). La moitié, 25 000 $ US, s'ajoute à 15 000 $ US d'autres revenus pour un total de 40 000 $ US, soit 8 000 $ US de plus que le montant de base conjoint. La moitié de cet écart, 4 000 $ US, va à la ligne 6b, puisque le total reste sous le seuil supérieur conjoint. Aucune déclaration de revenus de la SV n'est due. Savoir si l'exclusion de l'Arizona pour la sécurité sociale s'étend à la partie canadienne est une question d'État (voir la section sur les États plus haut).

Une veuve en Floride

Elle reçoit une prestation de survivant du RPC de 6 000 $ CA et sa propre sécurité sociale américaine. Les deux vont dans un même tableau, en dollars américains. Son NR4 est la preuve du montant canadien. Elle ne produit pas de déclaration de revenus de la SV.

Un déménagement dans l'État de Washington en juin

Un homme reçoit 700 $ CA par mois de la SV et déménage le 15 juin. Les paiements reçus avant le déménagement vont sur sa déclaration canadienne de l'année de son départ. Les paiements après qu'il devient résident des États-Unis vont sur sa déclaration américaine par le tableau de calcul, et Service Canada devrait avoir son adresse aux États-Unis pour que les paiements suivants soient au taux de la convention. La déclaration américaine que produit un résident pour une partie de l'année, et le moment où commence l'année américaine, sont expliqués dans la déclaration à double statut l'année où vous déménagez aux États-Unis.

Votre situation est différente?

• Vous avez déménagé cette année, ou le Canada a retenu de l'impôt après votre déménagement : deux pays se partagent l'année; consultez la déclaration à double statut l'année où vous déménagez et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous touchez aussi un REER, un FERR ou un régime de retraite d'employeur canadien : d'autres règles de la convention s'appliquent; consultez le REER et le CELI après avoir quitté le Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous avez omis les prestations canadiennes sur des déclarations américaines passées : la correction passe par des déclarations modifiées; obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Votre État impose le revenu et vous ne savez pas si les prestations canadiennes sont admissibles à son exclusion pour la sécurité sociale : obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous vivez au Canada et recevez la sécurité sociale américaine : consultez les Américains qui vivent au Canada.
• Vous devez additionner des périodes américaines et canadiennes pour être admissible : consultez la page de Service Canada sur l'accord de sécurité sociale Canada–États-Unis et la totalisation et l'impôt sur le travail autonome.
• Vous vivez dans un autre pays que les États-Unis : consultez les déclarations de non-résident pour les revenus de pension et de REER et prendre sa retraite à l'étranger depuis le Canada.
• Vous avez d'autres pensions étrangères : consultez le revenu étranger sur une déclaration américaine.