美国税表上的 CPP 和 OAS：多少要缴税

CPP 和 OAS 在美国要缴税吗？

要，而且只在美国缴税。加美税收协定第 XVIII(5) 条规定，根据加拿大社会保障法律支付给美国居民的福利只在美国征税，美国按美国社会保障金的方式对它们征税。IRS 第 915 号出版物适用这一规则：加拿大福利填在社会保障金工作表的第 1 行。

哪些情况不简单：年中搬家（两个国家对不同月份征税）、搬家后仍被预扣加拿大税、补发的款项涵盖以前年度、同一年还有 RRSP、RRIF 或公司养老金（适用不同规则），或者还要报州税表。

请准备：当年所有的 NR4 税单、美国福利的 SSA-1099（如有）、加拿大服务局关于补发款项或变更的信函、您的搬家日期，以及当年的其他收入。

搬家后为什么我的 CPP 或 OAS 还被预扣了税？怎么处理？

加拿大服务局对美国居民的预扣税率是 0%，所以搬家后被扣了税，需要查明原因。先看是哪张税单显示这笔税：非居民税出现在 NR4 税单上；按您仍住在加拿大的方式预扣的税，出现在加拿大福利税单上，要在您离境当年的加拿大税表上处理。加拿大默认的非居民预扣税率是 25%，除非税收协定降低；协定国的居民不需要自己申请降低税率（加拿大服务局）。

1. 请联系支付福利的机构，确认您的美国地址和居住国，以后的付款才会按协定税率支付。涉及税务的问题，加拿大服务局会转给 CRA 处理（加拿大服务局）。
2. 查看税单上预扣的税款。NR4 税单上超过协定允许的非居民税，用 NR7-R 表申请退还。CRA 必须在税款汇给 CRA 的日历年度结束后两年内收到申请（CRA）。
3. 如果税款是在您仍被视为加拿大居民期间预扣的，或涵盖搬家前的月份，请问 CRA 适用哪条途径；这笔款项可能要在您离境当年的加拿大税表上处理。

超过协定允许的加拿大税款，通常不能作为美国外国税收抵免；应向加拿大追回（在美国税表上可以申请哪些加拿大税款）。NR4 每个栏位的含义，请参阅 NR4 税单指南。

我住在美国，还要报 OAS 收入申报表吗？

不用，只要某一年您符合 CRA 的三个条件：年底时您住在名单上的国家（美国在名单上）、您当年领取了 OAS，并且您不打算在该纳税年度之后第二年的 7 月 1 日之前搬到名单之外的国家（CRA）。住在其他国家的人涉及的追回税和第 217 条税表，请参阅非居民养老金和 RRSP 税表指南。

IRS 如何对 CPP、QPP 和 OAS 征税？

按美国社会保障金的方式。把所有福利（加拿大和美国的合计）的一半，加到您的其他收入上，包括免税利息。如果这个总额超过您的基准额，福利的一部分就要缴税（第 915 号出版物）。

低于上限线时，通常最多 50% 的福利可能要缴税。这些金额来自法律规定，不按通胀表调整，所以每年不变。联合税表合并计算夫妻双方的收入和福利。

两个常见陷阱：把加拿大福利当作全额应税的外国养老金，或者因为没有收到 SSA-1099 就把它们漏报。

加拿大福利没有为 IRS 预扣任何税款：加拿大扣的是 0%，而 W-4V 表的预扣只适用于美国福利。如果应税部分增加了您的税款，您可能需要要求从其他收入多预扣，或在年内缴纳预估税（第 915 号出版物）。

没有 SSA-1099 时，CPP 或 OAS 填在 1040 表的哪里？

与美国社会保障金填在相同的行。把所有福利的美元合计填在工作表第 1 行，把总额填在第 6a 行，把工作表算出的应税部分填在第 6b 行。如果您已婚单独报税，并且全年与配偶分居，请勾选第 6d 行的方框（1040 表填报说明；第 915 号出版物）。您的 NR4 税单是加拿大付款的记录，请与税表一起保存。

如果您向传统 IRA 供过款，而您或您的配偶在工作单位或自雇中被退休计划覆盖，1040 表填报说明会让您改用第 590-A 号出版物的工作表。

用哪个汇率把福利换算成美元？

IRS 没有官方汇率。它说应按收到收入时的通行汇率折算，并接受任何已公布且前后一致使用的汇率（IRS；IRS 年度汇率）。每月金额相同的付款，最简单的选择是用 IRS 的年度平均汇率：用加元合计除以您所报年度的汇率（表中最近一年的汇率是 1.398）。每年都要使用同一种方法。

CPP 或 QPP 的伤残金和遗属金，处理方式相同吗？

原则上相同。第 915 号出版物指出，社会保障金包括每月的退休金、遗属金和伤残金，协定也使加拿大福利与之处于同等地位。协定有一项例外：加拿大对本国居民领取时不征税的那类加拿大福利，免缴美国税（第 XVIII(5)(b) 条）。如果您不确定加拿大如何对某项福利征税，在漏报之前，请先寻求跨境税务协助。

子女福利是子女本人的收入，即使是付给您的。不要把它填入您的工作表；第 915 号出版物说明了如何判断其中是否有部分对子女应税。

CPP 补发款项涵盖以前年度：我可以使用一次性付款选择吗？

可能可以。补发款项在您收到的那一年计税，但如果这样能降低应税金额，第 915 号出版物允许您勾选第 6c 行的方框，用更早年度的收入重新计算属于该年度的部分。第 915 号出版物把加拿大福利视同美国社会保障金，但没有说明这项选择是否适用于加拿大的补发款项，而且它的工作表是围绕 SSA-1099 表编写的。在依赖它之前请先确认，并保留付款方说明这笔款项涵盖哪些月份的信函。

我所在的州会对 CPP 和 OAS 征税吗？

请查看您所在的州。协定涵盖的是《国内税收法典》征收的联邦所得税（第二条），不包括州税。州自己对社会保障金的免税规定，可能只针对美国福利，所以请阅读您所在州的说明，或询问州税务局加拿大福利是否符合条件。没有个人所得税的州，不对这些福利征税；请参阅从加拿大搬到美国该选哪个州。

这和我的 RRSP、RRIF 或公司养老金有什么不同？

那些在协定下属于养老金，而第 597 号出版物指出，养老金不包括社会保障金（IRS）。加拿大对支付给美国居民的定期养老金，最多可以按 15% 征税，美国把它们当作养老金收入征税，外国税收抵免可能抵减加拿大的税款。请参阅离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA和美国税表上的外国收入。

示例

这些示例为示意，数字取整。金额按所标币种计算。

亚利桑那州的一对退休夫妇

夫妻每人每年领取 CPP C$12,000 和 OAS C$9,000，合计 C$42,000。加拿大没有预扣任何税款。按示意汇率每美元 1.40 加元，这是 US$30,000。加上 US$20,000 的美国社会保障金，福利合计 US$50,000（第 6a 行）。一半是 US$25,000；加上 US$15,000 的其他收入，总额是 US$40,000，比联合基准额高出 US$8,000。其中的一半 US$4,000 填在第 6b 行，因为总额仍低于联合上限线。不需要报 OAS 收入申报表。亚利桑那州对社会保障金的免税是否涵盖加拿大部分，属于州的问题（见上文州税部分）。

佛罗里达州的一位寡妇

她领取 C$6,000 的 CPP 遗属金，同时领取自己的美国社会保障金。两者以美元填在同一张工作表上。她的 NR4 税单是加拿大金额的记录。她不需要报 OAS 收入申报表。

6 月搬到华盛顿州

一名男子每月领取 C$700 的 OAS，并在 6 月 15 日搬家。他在搬家前收到的款项，填在他离境当年的加拿大税表上。他成为美国居民之后收到的款项，通过工作表填入美国税表，并且加拿大服务局应持有他的美国地址，这样以后的付款才按协定税率办理。部分年度居民报哪种美国税表，以及美国年度从何时开始，请参阅搬到美国当年的双重身份年度税表。

您的情况有所不同吗？

• 您今年搬家，或搬家后加拿大仍预扣了税：两个国家分担这一年；请参阅搬到美国当年的双重身份年度税表，并寻求跨境税务协助。
• 您还领取 RRSP、RRIF 或加拿大公司养老金：适用不同的协定规则；请参阅离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA，并寻求跨境税务协助。
• 您以前的美国税表漏报了加拿大福利：补救涉及更正税表；请寻求跨境税务协助。
• 您所在的州对收入征税，而您不确定加拿大福利是否符合其社会保障金免税规定：请寻求跨境税务协助。
• 您住在加拿大，领取美国社会保障金：请参阅住在加拿大的美国人。
• 您需要合并美国和加拿大的缴费记录才符合资格：请参阅加拿大服务局的加美社会保障协定页面和社会保障协定与自雇税。
• 您住在美国以外的国家：请参阅非居民的养老金和 RRSP 收入税表和从加拿大退休到国外。
• 您还有其他外国养老金：请参阅美国税表上的外国收入。