למי זה מתאים
- תושבי ארה״ב שמקבלים קצבת פרישה, שארים או נכות מ-CPP, מ-QPP או מ-OAS
- מי שעבר מקנדה לארה״ב ומקבל עכשיו טפסי NR4 במקום טפסי קצבאות קנדיים
לא מכוסה כאן
- משיכות מ-RRSP, מ-RRIF ומפנסיה של המעסיק אחרי המעבר לארה״ב
- ביטוח לאומי אמריקאי למי שגר בקנדה
- זכאות ל-CPP או לקצבאות אמריקאיות בצירוף תקופות ביטוח לפי הסכם הביטוח הלאומי
האם CPP ו-OAS חייבים במס בארה״ב?
כן, בארה״ב ורק בה. סעיף XVIII(5) באמנת המס בין קנדה לארצות הברית קובע שקצבאות לפי חקיקת הביטוח הלאומי של קנדה שמשולמות לתושב ארה״ב חייבות במס רק בארה״ב, וארה״ב מטילה עליהן מס כאילו היו ביטוח לאומי אמריקאי. פרסום 915 של IRS מיישם את הכלל הזה: קצבאות קנדיות נכנסות לשורה 1 בגיליון החישוב של הביטוח הלאומי.
| שאלה | CPP, QPP או OAS שמשולמים לתושב ארה״ב |
|---|---|
| ניכוי מס במקור בקנדה | 0% (Service Canada) |
| דוח קנדי או OAS Return of Income | בדרך כלל לא בגלל הקצבאות האלה בלבד אחרי שנת המעבר, כל עוד אתם נשארים בארה״ב (התנאים בהמשך) |
| הטיפול בארה״ב | כמו ביטוח לאומי אמריקאי |
| החלק הגבוה ביותר שיכול להיות חייב במס בארה״ב | 85% מהקצבאות |
| הטופס שתקבלו | NR4 מהמשלם, לא SSA-1099 |
מה הופך את המקרה למורכב: מעבר באמצע השנה (שתי מדינות מטילות מס על חודשים שונים), מס קנדי שנוכה אחרי המעבר, תשלום רטרואקטיבי שמכסה שנים קודמות, RRSP, RRIF או פנסיה של מעסיק באותה שנה (כללים שונים), או דוח מדינתי.
מה כדאי לאסוף: כל טפסי ה-NR4 של השנה, כל SSA-1099 על קצבאות אמריקאיות, מכתבים מ-Service Canada על תשלומים רטרואקטיביים או שינויים, תאריך המעבר, וההכנסות האחרות שלכם באותה שנה.
למה נוכה מס במקור מה-CPP או מה-OAS שלי אחרי שעברתי, ואיך מתקנים?
השיעור של Service Canada לתושב ארה״ב הוא 0%, ולכן מס שנלקח אחרי המעבר דורש הסבר. קודם בדקו באיזה טופס הוא מופיע: מס תושבי חוץ מופיע ב-NR4. מס שנלקח כאילו אתם עדיין גרים בקנדה מופיע בטופס קצבה קנדי ומטופל בדוח הקנדי של שנת העזיבה. שיעור ברירת המחדל של קנדה לתושבי חוץ הוא 25% אלא אם אמנה מורידה אותו, ותושב מדינה עם אמנה לא צריך לבקש את ההפחתה (Service Canada).
- פנו אל הגוף שמשלם את הקצבה כדי לאשר את הכתובת שלכם בארה״ב ואת מדינת המגורים, כדי שתשלומים עתידיים ישולמו בשיעור האמנה. לשאלות מס Service Canada מפנה אתכם ל-CRA (Service Canada).
- בדקו בטופס את המס שנוכה. מס תושבי חוץ שנוכה ב-NR4 ביותר ממה שהאמנה מתירה נתבע בחזרה בטופס NR7-R. CRA חייבת לקבל אותו תוך שנתיים מסוף שנת הלוח שבה המס הועבר ל-CRA (CRA).
- אם המס נלקח כשעוד נחשבתם תושבי קנדה, או שהוא מכסה חודשים שלפני המעבר, שאלו את CRA איזו דרך חלה. ייתכן שהוא שייך לדוח הקנדי של שנת העזיבה.
מס קנדי מעל מה שהאמנה מתירה אינו בדרך כלל זיכוי מס זר אמריקאי. מחזירים אותו מקנדה (איזה מס קנדי אפשר לתבוע בדוח אמריקאי). למשמעות כל תיבה ב-NR4 ראו המדריך לטופס NR4.
האם אני מגיש את OAS Return of Income מארה״ב?
לא, בכל שנה שבה מתקיימים שלושת התנאים של CRA: גרתם בסוף השנה במדינה מהרשימה (ארצות הברית ברשימה), קיבלתם OAS באותה שנה, ואינכם מתכננים לעבור לפני 1 ביולי של השנה השנייה שאחרי שנת המס הזאת למדינה שאינה ברשימה (CRA). מס השבה ודוחות לפי סעיף 217 למי שגר במדינות אחרות מוסברים במדריך לדוח תושבי חוץ על פנסיה ו-RRSP.
איך IRS מטיל מס על CPP, QPP ו-OAS?
כאילו היו ביטוח לאומי אמריקאי. מוסיפים מחצית מכל הקצבאות, הקנדיות והאמריקאיות יחד, להכנסות האחרות שלכם, כולל ריבית פטורה ממס. אם הסכום הכולל מעל הסכום הבסיסי שלכם, חלק מהקצבאות חייב במס (פרסום 915).
| מעמד הגשה | הסכום הבסיסי | מעל איזה סכום עד 85% יכולים להיות חייבים במס |
|---|---|---|
| רווק, ראש משק בית, בן או בת זוג שורדים כשירים, או נשוי המגיש בנפרד ולא גר עם בן או בת הזוג כל השנה | US$25,000 | מעל US$34,000 |
| נשואים המגישים במשותף | US$32,000 | מעל US$44,000 |
| נשואים המגישים בנפרד וגרו עם בן או בת הזוג בשלב כלשהו בשנה | US$0 | תמיד עד 85% |
מתחת לרף העליון, בדרך כלל עד 50% מהקצבאות יכולים להיות חייבים במס. הסכומים האלה נקבעים בחוק ולא בטבלאות אינפלציה, ולכן הם לא משתנים משנה לשנה. בדוח משותף מחברים את ההכנסות והקצבאות של שני בני הזוג.
שתי מלכודות: להתייחס לקצבאות הקנדיות כאל פנסיה זרה החייבת במס במלואה, ולהשמיט אותן כי לא הגיע SSA-1099.
בקצבאות קנדיות לא מנוכה כלום עבור IRS: קנדה לוקחת 0%, וניכוי לפי טופס W-4V נועד לקצבאות אמריקאיות. אם החלק החייב במס מגדיל את המס שלכם, ייתכן שתצטרכו לבקש ניכוי נוסף מהכנסות אחרות או לשלם מקדמות מס במהלך השנה (פרסום 915).
איפה מדווחים CPP או OAS בטופס 1040 כשאין SSA-1099?
באותן שורות של ביטוח לאומי אמריקאי. מזינים את הסכום הכולל של כל הקצבאות בדולרים אמריקאיים בשורה 1 בגיליון החישוב, את הסכום הכולל בשורה 6a ואת החלק החייב במס מהגיליון בשורה 6b. אם אתם נשואים המגישים בנפרד וחייתם בנפרד מבן או בת הזוג כל השנה, סמנו את התיבה בשורה 6d (הוראות טופס 1040; פרסום 915). טפסי ה-NR4 הם התיעוד של מה שקנדה שילמה, ולכן שמרו אותם עם הדוח.
אם הפקדתם ל-IRA רגיל ואתם או בן או בת הזוג הייתם מכוסים בתוכנית פרישה בעבודה או דרך עצמאות, הוראות טופס 1040 מפנות במקום זה לגיליונות החישוב של פרסום 590-A.
באיזה שער מומרת הקצבה לדולרים אמריקאיים?
ל-IRS אין שער רשמי. הוא קובע להמיר הכנסה בשער הנהוג ביום שבו קיבלתם אותה, ומקבל כל שער מפורסם שמשתמשים בו באופן עקבי (IRS; שערי IRS השנתיים). בתשלומים חודשיים שווים, השער הממוצע השנתי הוא הבחירה הפשוטה: מחלקים את הסכום הכולל בדולרים קנדיים בשער של השנה שמדווחים עליה (1.398 לשנה האחרונה בטבלה). השתמשו באותה שיטה בכל שנה.
האם קצבאות נכות ושארים מ-CPP או מ-QPP מטופלות באותו אופן?
כן, ככלל. פרסום 915 קובע שקצבאות ביטוח לאומי כוללות קצבאות חודשיות של פרישה, שארים ונכות, והאמנה מציבה את הקצבאות הקנדיות באותו מעמד. חריג אחד באמנה: סוג של קצבה קנדית שקנדה אינה מטילה עליה מס כשהיא משולמת לתושביה פטור ממס אמריקאי (סעיף XVIII(5)(b)). אם אינכם בטוחים איך קנדה מטילה מס על קצבה מסוימת, קבלו ליווי במס חוצה גבולות לפני שאתם משמיטים אותה.
קצבת ילדים היא הכנסה של הילד, גם כשהיא משולמת לכם. השמיטו אותה מגיליון החישוב שלכם. פרסום 915 מסביר איך לבדוק אם חלק ממנה חייב במס אצל הילד.
תשלום רטרואקטיבי של CPP מכסה שנים קודמות: האם אפשר לבחור בבחירת הסכום החד-פעמי?
ייתכן. תשלום רטרואקטיבי חייב במס בשנה שבה קיבלתם אותו, אבל פרסום 915 מאפשר לחשב מחדש את החלק ששייך לשנה קודמת לפי ההכנסה של אותה שנה, אם זה מקטין את הסכום החייב במס, באמצעות סימון התיבה בשורה 6c. פרסום 915 מתייחס לקצבאות קנדיות כאל ביטוח לאומי אמריקאי, אבל לא אומר אם הבחירה חלה על תשלום רטרואקטיבי קנדי, וגיליונות החישוב שלו כתובים סביב טופס SSA-1099. ודאו לפני שאתם נשענים על כך, ושמרו את מכתב המשלם שמראה אילו חודשים התשלום מכסה.
האם המדינה שלי מטילה מס על CPP ו-OAS?
בדקו במדינה שלכם. האמנה חלה על מס הכנסה פדרלי לפי קוד המסים הפדרלי (Internal Revenue Code) (סעיף II), לא על מס מדינתי. ייתכן שהפטור של מדינה על ביטוח לאומי כתוב רק לקצבאות אמריקאיות, ולכן קראו את ההוראות של המדינה או שאלו את רשות המסים שלה אם קצבאות קנדיות כשירות. מדינות בלי מס הכנסה אישי לא מטילות מס על הקצבאות האלה. ראו לאיזו מדינה בארה״ב לעבור מקנדה.
במה זה שונה מ-RRSP, מ-RRIF או מפנסיה של המעסיק?
אלה פנסיות לפי האמנה, ופרסום 597 קובע שפנסיות אינן כוללות קצבאות ביטוח לאומי (IRS). קנדה רשאית להטיל מס על תשלומי פנסיה תקופתיים לתושב ארה״ב עד 15%, ארה״ב מטילה עליהם מס כהכנסה מפנסיה, וזיכוי מס זר עשוי לקזז את המס הקנדי. ראו RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה והכנסה זרה בדוח אמריקאי.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה, עם מספרים עגולים. הסכומים במטבע שצוין.
זוג גמלאים באריזונה
כל אחד מבני הזוג מקבל CPP של C$12,000 ו-OAS של C$9,000 בשנה, ויחד C$42,000. קנדה לא מנכה כלום. בשער להמחשה של 1.40 דולר קנדי לדולר אמריקאי, זה US$30,000. עם US$20,000 ביטוח לאומי אמריקאי, סך הקצבאות הוא US$50,000 (שורה 6a). מחציתו היא US$25,000. עם US$15,000 הכנסה אחרת הסכום הכולל הוא US$40,000, שהם US$8,000 מעל הסכום הבסיסי המשותף. מחצית מהם, US$4,000, נכנסת לשורה 6b, כי הסכום הכולל נשאר מתחת לרף העליון המשותף. אין חובה להגיש OAS Return of Income. השאלה אם הפטור של אריזונה על ביטוח לאומי חל גם על החלק הקנדי היא שאלה מדינתית (ראו הסעיף על מדינות למעלה).
אלמנה בפלורידה
היא מקבלת קצבת שארים מ-CPP של C$6,000 וגם ביטוח לאומי אמריקאי משלה. שניהם נכנסים לגיליון חישוב אחד, בדולרים אמריקאיים. טופס ה-NR4 שלה הוא התיעוד של הסכום הקנדי. היא לא מגישה OAS Return of Income.
מעבר למדינת וושינגטון ביוני
גבר מקבל OAS של C$700 בחודש ועובר ב-15 ביוני. תשלומים שקיבל לפני המעבר נכנסים לדוח הקנדי שלו לשנת העזיבה. תשלומים אחרי שהפך לתושב ארה״ב נכנסים לדוח האמריקאי שלו דרך גיליון החישוב, ו-Service Canada צריכה לקבל את הכתובת שלו בארה״ב כדי שתשלומים עתידיים ישולמו בשיעור האמנה. איזה דוח אמריקאי מגיש תושב בחלק מהשנה, ומתי מתחילה השנה האמריקאית, מוסבר בדוח במעמד כפול בשנת המעבר לארה״ב.
המצב שלכם שונה?
- עברתם השנה, או שקנדה ניכתה מס אחרי המעבר: שתי מדינות חולקות את השנה. ראו דוח במעמד כפול בשנת המעבר וקבלו ליווי במס חוצה גבולות.
- אתם מושכים גם מ-RRSP, מ-RRIF או מפנסיה קנדית של מעסיק: חלים כללי אמנה שונים. ראו RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה וקבלו ליווי במס חוצה גבולות.
- השמטתם קצבאות קנדיות מדוחות אמריקאיים קודמים: התיקון כולל דוחות מתוקנים. קבלו ליווי במס חוצה גבולות.
- המדינה שלכם מטילה מס הכנסה ואינכם בטוחים שהקצבאות הקנדיות כשירות לפטור שלה על ביטוח לאומי: קבלו ליווי במס חוצה גבולות.
- אתם גרים בקנדה ומקבלים ביטוח לאומי אמריקאי: ראו אמריקאים שגרים בקנדה.
- אתם צריכים לצרף תקופות ביטוח אמריקאיות וקנדיות כדי להיות זכאים: ראו את דף הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לארצות הברית של Service Canada והסכם הביטוח הלאומי ומס עצמאים.
- אתם גרים במדינה אחרת שאינה ארה״ב: ראו דוחות לתושבי חוץ על הכנסה מפנסיה ו-RRSP ופרישה בחו״ל מקנדה.
- יש לכם פנסיות זרות אחרות: ראו הכנסה זרה בדוח אמריקאי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מס תושבי חוץ בקנדה על קצבאות OAS, CPP ו-QPP שמשולמות לתושב ארצות הברית טבלת האמנות של Service Canada, שורת ארצות הברית: הטבות OAS, קצבאות CPP או QPP, והטבות פטירה של CPP או QPP | 0% | Service Canada: מסים על קצבאות והטבות למי שגר מחוץ לקנדה סומן |
| החלק המרבי מהביטוח הלאומי שיכול להיות חייב במס בכלל חל מעל הסף העליון, או כשנשואים מגישים דוחות נפרדים וגרים עם בן או בת הזוג בכל שלב בשנה | 85% | IRS: פרסום 915 סומן |
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| סכום בסיס של ביטוח לאומי: רווקים, ראש משק בית, qualifying surviving spouse, או נשואים המגישים דוח נפרד שחיו בנפרד כל השנה סכום קבוע בחוק (IRC סעיף 86), ללא הצמדה לאינפלציה | US$25,000 | IRS: פרסום 915 סומן |
| מחצית מההטבות ועוד הכנסות אחרות, ומעל סכום זה עד 85% מהביטוח הלאומי עשויים להיות חייבים במס (מי שאינם נשואים המגישים דוח משותף) סכום קבוע בחוק (IRC סעיף 86), ללא הצמדה לאינפלציה | US$34,000 | IRS: פרסום 915 סומן |
| סכום בסיס של ביטוח לאומי: נשואים המגישים דוח משותף סכום קבוע בחוק (IRC סעיף 86), ללא הצמדה לאינפלציה | US$32,000 | IRS: פרסום 915 סומן |
| מחצית מההטבות ועוד הכנסות אחרות, ומעל סכום זה עד 85% מהביטוח הלאומי עשויים להיות חייבים במס (נשואים המגישים דוח משותף) סכום קבוע בחוק (IRC סעיף 86), ללא הצמדה לאינפלציה | US$44,000 | IRS: פרסום 915 סומן |
| סכום בסיס של ביטוח לאומי: נשואים המגישים דוח נפרד שגרו עם בן או בת הזוג בכל שלב בשנה סכום קבוע בחוק (IRC סעיף 86) | US$0 | IRS: פרסום 915 סומן |
| החלק המרבי מהביטוח הלאומי שיכול להיות חייב במס מתחת לסף העליון כולל הטבות קנדיות שנחשבות ביטוח לאומי אמריקאי לפי אמנת קנדה-ארצות הברית | 50% | IRS: פרסום 915 סומן |
| שער חליפין ממוצע שנתי של IRS לקנדה, השנה האחרונה בטבלה דולרים קנדיים לכל דולר אמריקאי, לשנת 2025; מחלקים את הסכום בדולרים קנדיים בשער הזה. IRS מקבל כל שער שפורסם ושימש באופן עקבי. | 1.398 שנת מס 2025 | IRS: Yearly average currency exchange rates סומן |
| תקרת מס מדינת המקור על תשלומי קצבה תקופתיים לפי אמנת קנדה וארצות הברית סעיף XVIII(2)(a): תשלום קצבה תקופתי כשיר לנהנה בפועל שהוא תושב המדינה האחרת, כשיעור מהתשלום ברוטו. | 15% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף XVIII(2)(a) סומן |
מקורות ראשוניים
- Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, נוסח מאוחד (סעיפים II ו-XVIII)
- IRS: Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits
- IRS: פרסום 597, מידע על אמנת המס בין ארצות הברית לקנדה
- IRS: Instructions for Form 1040 (lines 6a to 6c)
- Service Canada: מסים על קצבאות והטבות למי שגר מחוץ לקנדה
- CRA: Old Age Security Return of Income
- CRA: Applying for a refund of Part XIII tax overpayments
- Service Canada: Canada–US Agreement on Social Security
- IRS: Foreign currency and currency exchange rates
- IRS: Yearly average currency exchange rates
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.