CPP e OAS na declaração dos EUA: quanto é tributável

CPP e OAS são tributáveis nos EUA?

Sim, nos EUA e somente lá. O artigo XVIII(5) do tratado tributário entre o Canadá e os EUA diz que os benefícios da legislação de previdência social do Canadá pagos a um residente dos EUA são tributáveis apenas nos EUA, e os EUA os tributam como se fossem Social Security. A IRS Publication 915 aplica essa regra: os benefícios canadenses vão na linha 1 da planilha de Social Security.

O que torna um caso mais complexo: uma mudança no meio do ano (dois países tributam meses diferentes), imposto canadense retido depois da mudança, um pagamento retroativo que cobre anos anteriores, um RRSP, RRIF ou plano de pensão da empresa no mesmo ano (regras diferentes) ou uma declaração estadual.

O que reunir: todos os informes NR4 do ano, qualquer SSA-1099 de benefícios dos EUA, cartas da Service Canada sobre pagamentos retroativos ou mudanças, a data da sua mudança e a sua outra renda do ano.

Por que retiveram imposto do meu CPP ou OAS depois que me mudei, e como corrijo isso?

A taxa da Service Canada para um residente dos EUA é 0%; portanto, qualquer imposto retirado depois da sua mudança precisa de explicação. Primeiro veja em qual informe ele aparece: o imposto de não residente aparece no NR4; o imposto retirado como se você ainda morasse no Canadá aparece em um informe de benefício canadense e é tratado na sua declaração canadense do ano em que você saiu. A alíquota padrão do Canadá para não residentes é 25%, a menos que um tratado a reduza, e o residente de um país com tratado não precisa pedir a redução (Service Canada).

1. Entre em contato com o órgão que paga o benefício para confirmar o seu endereço nos EUA e o seu país de residência, para que os pagamentos futuros sejam feitos pela alíquota do tratado. Para dúvidas sobre imposto, a Service Canada encaminha você à CRA (Service Canada).
2. Confira o imposto retido no informe. O imposto de não residente no informe NR4 que foi maior do que o tratado permite é pedido de volta no Form NR7-R. A CRA precisa recebê-lo em até dois anos depois do fim do ano-calendário em que o imposto foi enviado à CRA (CRA).
3. Se o imposto foi retirado enquanto você ainda era tratado como residente do Canadá, ou se cobre meses anteriores à mudança, pergunte à CRA qual caminho se aplica; ele pode caber na sua declaração canadense do ano em que você saiu.

O imposto canadense acima do que o tratado permite em geral não é crédito por imposto estrangeiro nos EUA; recupere-o do Canadá (qual imposto canadense você pode pedir em uma declaração dos EUA). Para saber o que cada caixa do NR4 significa, veja o guia do informe NR4.

Preciso entregar o OAS Return of Income morando nos EUA?

Não, em qualquer ano em que você atender às três condições da CRA: ter morado, no fim do ano, em um país da lista (os Estados Unidos estão na lista), ter recebido OAS nesse ano e não planejar se mudar, antes de 1º de julho do segundo ano depois desse ano fiscal, para um país que não está na lista (CRA). O imposto de recuperação e as declarações da seção 217 para quem mora em outros países estão no guia da declaração de não residente para pensão e RRSP.

Como o IRS tributa o CPP, o QPP e o OAS?

Como se fossem Social Security dos EUA. Some metade de todos os benefícios, canadenses e dos EUA juntos, à sua outra renda, inclusive juros isentos de imposto. Se esse total passar do seu valor-base, parte dos benefícios é tributável (Publication 915).

Abaixo do limite superior, em geral até 50% dos benefícios podem ser tributáveis. Esses valores vêm da lei, não de tabelas de inflação; por isso, não mudam a cada ano. Uma declaração conjunta combina as rendas e os benefícios dos dois cônjuges.

Duas armadilhas: tratar os benefícios canadenses como pensão estrangeira totalmente tributável e deixá-los de fora porque nenhum SSA-1099 chegou.

O Canadá não retém nada para o IRS sobre os benefícios canadenses: o Canadá retém 0%, e a retenção do Form W-4V vale para benefícios dos EUA. Se a parte tributável aumentar o seu imposto, talvez seja preciso pedir mais retenção sobre outra renda ou pagar imposto estimado durante o ano (Publication 915).

Onde lançar o CPP ou o OAS no Form 1040 sem SSA-1099?

Nas mesmas linhas do Social Security dos EUA. Informe o total em dólares americanos de todos os benefícios na linha 1 da planilha, o total na linha 6a e a parte tributável da planilha na linha 6b. Se você é casado entregando separadamente e viveu separado do cônjuge o ano inteiro, marque a caixa da linha 6d (instruções do Form 1040; Publication 915). Os seus informes NR4 são o registro do que o Canadá pagou; guarde-os com a declaração.

Se você contribuiu para um IRA tradicional e você ou o seu cônjuge eram cobertos por um plano de aposentadoria no trabalho ou por conta própria, as instruções do Form 1040 mandam usar as planilhas da Publication 590-A.

Qual taxa de câmbio converte o benefício em dólares americanos?

O IRS não tem uma taxa oficial. Ele diz para converter a renda pela taxa em vigor quando você a recebe e aceita qualquer taxa divulgada, desde que usada de forma consistente (IRS; taxas anuais do IRS). Para pagamentos mensais iguais, a taxa média anual do IRS é a escolha simples: divida o total em dólares canadenses pela taxa do ano que você está declarando (1,398 para o ano mais recente da tabela). Use o mesmo método todo ano.

Os benefícios por invalidez e por morte do CPP ou QPP recebem o mesmo tratamento?

Sim, como regra. A Publication 915 diz que os benefícios de Social Security incluem benefícios mensais de aposentadoria, por morte e por invalidez, e o tratado coloca os benefícios canadenses na mesma situação. Uma exceção do tratado: um tipo de benefício canadense que o Canadá não tributa quando pago aos seus próprios residentes é isento de imposto dos EUA (artigo XVIII(5)(b)). Se você não tiver certeza de como o Canadá tributa um benefício, procure ajuda com impostos entre países antes de deixá-lo de fora.

O benefício para filhos é renda da criança, mesmo quando é pago a você. Deixe-o fora da sua planilha; a Publication 915 explica como verificar se alguma parte dele é tributável para a criança.

Um pagamento retroativo do CPP cobre anos anteriores: posso usar a opção do pagamento único?

Possivelmente. Um pagamento retroativo é tributado no ano em que você o recebe, mas a Publication 915 permite recalcular a parte que pertence a um ano anterior usando a renda desse ano, se isso reduzir o valor tributável, marcando a caixa da linha 6c. A Publication 915 trata os benefícios canadenses como Social Security dos EUA, mas não diz se a opção abrange um pagamento retroativo canadense, e as planilhas dela foram escritas com base no Form SSA-1099. Confirme antes de contar com isso e guarde a carta de quem paga mostrando quais meses o pagamento cobre.

O meu estado tributa o CPP e o OAS?

Confira o seu estado. O tratado abrange o imposto de renda federal do Internal Revenue Code (artigo II), não o imposto estadual. A exclusão própria de um estado para Social Security pode ter sido escrita apenas para benefícios dos EUA; por isso, leia as instruções do seu estado ou pergunte ao órgão de impostos dele se os benefícios canadenses se qualificam. Estados sem imposto de renda pessoal não tributam esses benefícios; veja para qual estado americano se mudar vindo do Canadá.

Qual a diferença em relação ao meu RRSP, RRIF ou plano de pensão da empresa?

Esses são pensões pelo tratado, e a Publication 597 diz que pensões não incluem benefícios de Social Security (IRS). O Canadá pode tributar pagamentos periódicos de pensão a um residente dos EUA em até 15%, os EUA os tributam como renda de pensão e um crédito por imposto estrangeiro pode compensar o imposto canadense. Veja RRSP e TFSA depois de sair do Canadá e renda do exterior em uma declaração dos EUA.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos, com números redondos. Os valores estão na moeda indicada.

Um casal aposentado no Arizona

Cada cônjuge recebe C$12.000 de CPP e C$9.000 de OAS por ano, C$42.000 no total. O Canadá não retém nada. A uma taxa ilustrativa de 1,40 dólar canadense por dólar americano, isso dá US$30.000. Com US$20.000 de Social Security dos EUA, o total de benefícios é US$50.000 (linha 6a). A metade é US$25.000; com US$15.000 de outra renda, o total é US$40.000, que fica US$8.000 acima do valor-base da declaração conjunta. A metade desse valor, US$4.000, vai na linha 6b, pois o total fica abaixo do limite superior da declaração conjunta. Nenhum OAS Return of Income é devido. Se a exclusão do Arizona para Social Security alcança a parte canadense é uma questão estadual (veja a seção sobre estados acima).

Uma viúva na Flórida

Ela recebe uma pensão por morte do CPP de C$6.000 e o próprio Social Security dos EUA. Os dois vão na mesma planilha, em dólares americanos. O NR4 dela é o registro do valor canadense. Ela não entrega o OAS Return of Income.

Uma mudança para o estado de Washington em junho

Um homem recebe C$700 por mês de OAS e se muda em 15 de junho. Os pagamentos recebidos antes da mudança vão na declaração canadense do ano em que ele saiu. Os pagamentos depois que ele se torna residente dos EUA vão na declaração dos EUA, pela planilha, e a Service Canada deve ter o endereço dele nos EUA para que os pagamentos seguintes sejam feitos pela alíquota do tratado. Qual declaração dos EUA um residente durante parte do ano entrega, e quando o ano nos EUA começa, está em declaração dual-status no ano em que você se muda para os EUA.

E no seu caso?

• Você se mudou neste ano, ou o Canadá reteve imposto depois da mudança: dois países dividem o ano; veja declaração dual-status no ano da mudança e procure ajuda com impostos entre países.
• Você também recebe saques de RRSP, RRIF ou plano de pensão canadense da empresa: regras diferentes do tratado se aplicam; veja RRSP e TFSA depois de sair do Canadá e procure ajuda com impostos entre países.
• Você deixou os benefícios canadenses fora de declarações anteriores dos EUA: a correção envolve declarações retificadoras; procure ajuda com impostos entre países.
• O seu estado cobra imposto de renda e você não sabe se os benefícios canadenses se qualificam para a exclusão de Social Security dele: procure ajuda com impostos entre países.
• Você mora no Canadá e recebe Social Security dos EUA: veja americanos que moram no Canadá.
• Você precisa somar períodos de contribuição dos EUA e do Canadá para ter direito: veja a página do acordo de previdência social entre o Canadá e os EUA da Service Canada e totalização e imposto de autônomo.
• Você mora em um país que não é os EUA: veja declarações de não residente para renda de pensão e RRSP e aposentadoria no exterior para quem sai do Canadá.
• Você tem outras pensões estrangeiras: veja renda do exterior em uma declaração dos EUA.