CPP y OAS en la declaración de EE. UU.: cuánto es gravable

¿El CPP y la OAS tributan en EE. UU.?

Sí, en EE. UU. y solo allí. El Artículo XVIII(5) del tratado tributario entre Canadá y EE. UU. establece que los beneficios de la legislación de seguridad social de Canadá que se pagan a un residente de EE. UU. tributan solo en EE. UU., y EE. UU. los grava como si fueran Seguro Social de EE. UU. La Publication 915 del IRS aplica esa regla: los beneficios canadienses van en la línea 1 de la hoja de trabajo del Seguro Social.

Qué hace que un caso no sea sencillo: una mudanza a mitad de año (dos países gravan meses distintos), impuesto canadiense retenido después de la mudanza, un pago retroactivo que cubre años anteriores, un RRSP, RRIF o pensión del trabajo en el mismo año (reglas distintas) o una declaración estatal.

Qué debe reunir: todos los comprobantes NR4 del año, cualquier SSA-1099 por beneficios de EE. UU., las cartas de Service Canada sobre pagos retroactivos o cambios, su fecha de mudanza y sus otros ingresos del año.

¿Por qué me retuvieron impuesto del CPP o la OAS después de mudarme y cómo lo corrijo?

La tasa de Service Canada para un residente de EE. UU. es 0%, así que un impuesto retenido después de su mudanza necesita explicación. Primero vea en qué comprobante aparece: el impuesto de no residente aparece en un NR4; el impuesto retenido como si usted todavía viviera en Canadá aparece en un comprobante canadiense de beneficios y se resuelve en su declaración canadiense del año en que salió. La tasa predeterminada de Canadá para no residentes es 25%, salvo que un tratado la reduzca, y un residente de un país con tratado no tiene que pedir la reducción (Service Canada).

1. Comuníquese con la oficina que paga el beneficio para confirmar su dirección en EE. UU. y su país de residencia, de modo que los pagos futuros se hagan a la tasa del tratado. Para preguntas sobre impuestos, Service Canada lo remite a la CRA (Service Canada).
2. Revise en el comprobante el impuesto retenido. El impuesto de no residente que aparece en un NR4 y que fue mayor de lo que permite el tratado se reclama con el Form NR7-R. La CRA debe recibirlo dentro de los dos años siguientes al fin del año calendario en que el impuesto se envió a la CRA (CRA).
3. Si el impuesto se retuvo cuando todavía se le trataba como residente de Canadá, o corresponde a meses anteriores a la mudanza, pregunte a la CRA qué vía aplica; puede corresponder a su declaración canadiense del año en que salió.

El impuesto canadiense que supera lo que permite el tratado generalmente no es un crédito por impuestos extranjeros de EE. UU.; se recupera de Canadá (qué impuesto canadiense puede reclamar en una declaración de EE. UU.). Para saber qué significa cada casilla del NR4, consulte la guía del comprobante NR4.

¿Presento desde EE. UU. la declaración de ingresos de la OAS?

No, en cualquier año en que cumpla las tres condiciones de la CRA: que al final del año viviera en un país de la lista (EE. UU. está en la lista), que recibiera la OAS ese año y que no planee mudarse, antes del 1 de julio del segundo año posterior a ese año fiscal, a un país que no esté en la lista (CRA). El impuesto de recuperación y las declaraciones de la sección 217 para quienes viven en otros países se explican en la guía de la declaración de no residentes por pensión e ingresos del RRSP.

¿Cómo grava el IRS el CPP, el QPP y la OAS?

Como si fueran Seguro Social de EE. UU. Sume la mitad de todos los beneficios, canadienses y de EE. UU. juntos, a sus otros ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. Si ese total supera su monto base, una parte de los beneficios es gravable (Publication 915).

Por debajo del límite superior, generalmente puede ser gravable hasta 50% de los beneficios. Estos montos vienen de la ley, no de tablas de inflación, por lo que no cambian cada año. Una declaración conjunta combina los ingresos y los beneficios de ambos cónyuges.

Dos errores comunes: tratar los beneficios canadienses como una pensión extranjera totalmente gravable y omitirlos porque no llegó un SSA-1099.

El IRS no retiene nada de los beneficios canadienses: Canadá retiene 0%, y la retención del Form W-4V es para los beneficios de EE. UU. Si la parte gravable aumenta su impuesto, tal vez deba pedir más retención de otros ingresos o pagar impuestos estimados durante el año (Publication 915).

¿Dónde van el CPP o la OAS en el Form 1040 si no tengo un SSA-1099?

En las mismas líneas que el Seguro Social de EE. UU. Anote el total en dólares estadounidenses de todos los beneficios en la línea 1 de la hoja de trabajo, el total en la línea 6a y la parte gravable de la hoja de trabajo en la línea 6b. Si es casado y presenta por separado y vivió separado de su cónyuge todo el año, marque la casilla de la línea 6d (instrucciones del Form 1040; Publication 915). Sus comprobantes NR4 son el registro de lo que pagó Canadá; consérvelos con su declaración.

Si aportó a una IRA tradicional y usted o su cónyuge estaban cubiertos por un plan de jubilación en el trabajo o por trabajo independiente, las instrucciones del Form 1040 lo envían a las hojas de trabajo de la Publication 590-A.

¿Qué tipo de cambio convierte el beneficio a dólares estadounidenses?

El IRS no tiene un tipo de cambio oficial. Indica que debe convertir los ingresos al tipo de cambio vigente cuando los recibe, y acepta cualquier tipo publicado que se use de forma constante (IRS; tipos anuales del IRS). Para pagos mensuales iguales, su tipo de cambio promedio anual es la opción sencilla: divida el total en dólares canadienses entre el tipo del año que está informando (1.398 para el último año de la tabla). Use el mismo método todos los años.

¿Los beneficios por discapacidad y de sobreviviente del CPP o el QPP reciben el mismo trato?

Sí, por regla general. La Publication 915 indica que los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, de sobreviviente y por discapacidad, y el tratado pone los beneficios canadienses en el mismo plano. Hay una excepción del tratado: un tipo de beneficio canadiense que Canadá no grava cuando se paga a sus propios residentes está exento del impuesto de EE. UU. (Artículo XVIII(5)(b)). Si no está seguro de cómo grava Canadá un beneficio, obtenga ayuda con impuestos transfronterizos antes de omitirlo.

Un beneficio para hijos es ingreso del hijo, aunque se le pague a usted. No lo incluya en su hoja de trabajo; la Publication 915 explica cómo verificar si alguna parte es gravable para el hijo.

Un pago retroactivo del CPP cubre años anteriores: ¿puedo usar la elección de pago único?

Posiblemente. Un pago retroactivo tributa en el año en que lo recibe, pero la Publication 915 le permite recalcular la parte que corresponde a un año anterior con los ingresos de ese año, si eso reduce el monto gravable, marcando la casilla de la línea 6c. La Publication 915 trata los beneficios canadienses como Seguro Social de EE. UU., pero no dice si la elección cubre un pago retroactivo canadiense, y sus hojas de trabajo están escritas en torno al Form SSA-1099. Confírmelo antes de apoyarse en ella y conserve la carta de quien paga que indica qué meses cubre el pago.

¿Mi estado grava el CPP y la OAS?

Revise su estado. El tratado cubre el impuesto federal sobre la renta que establece el Internal Revenue Code (Artículo II), no el impuesto estatal. La exclusión propia de un estado para el Seguro Social puede estar escrita solo para beneficios de EE. UU.; por eso lea las instrucciones de su estado o pregunte a su departamento de impuestos si los beneficios canadienses califican. Los estados sin impuesto personal sobre la renta no gravan estos beneficios; consulte a qué estado de EE. UU. mudarse desde Canadá.

¿En qué se diferencia de mi RRSP, RRIF o pensión del trabajo?

Esos son pensiones según el tratado, y la Publication 597 indica que las pensiones no incluyen los beneficios del Seguro Social (IRS). Canadá puede gravar los pagos de pensión periódicos a un residente de EE. UU. hasta 15%, EE. UU. los grava como ingreso de pensión y un crédito por impuestos extranjeros puede compensar el impuesto canadiense. Consulte RRSP y TFSA después de salir de Canadá y ingresos del extranjero en una declaración de EE. UU..

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan cifras redondas. Los montos están en la moneda indicada.

Una pareja jubilada en Arizona

Cada cónyuge recibe C$12,000 de CPP y C$9,000 de OAS al año, C$42,000 entre los dos. Canadá no retiene nada. A un tipo de cambio ilustrativo de 1.40 dólares canadienses por dólar estadounidense, eso son US$30,000. Con US$20,000 de Seguro Social de EE. UU., los beneficios totales son US$50,000 (línea 6a). La mitad son US$25,000; con US$15,000 de otros ingresos el total es US$40,000, que supera en US$8,000 el monto base conjunto. La mitad de esa diferencia, US$4,000, va en la línea 6b, porque el total queda por debajo del umbral superior conjunto. No se debe presentar la declaración de ingresos de la OAS. Si la exclusión de Arizona para el Seguro Social alcanza la parte canadiense es una cuestión estatal (consulte la sección sobre el estado arriba).

Una viuda en Florida

Recibe un beneficio de sobreviviente del CPP de C$6,000 y su propio Seguro Social de EE. UU. Ambos van en una sola hoja de trabajo, en dólares estadounidenses. Su NR4 es su registro del monto canadiense. Ella no presenta la declaración de ingresos de la OAS.

Una mudanza al estado de Washington en junio

Un hombre recibe C$700 al mes de OAS y se muda el 15 de junio. Los pagos que recibió antes de la mudanza van en su declaración canadiense del año en que salió. Los pagos posteriores a que se convierta en residente de EE. UU. van en su declaración de EE. UU. mediante la hoja de trabajo, y Service Canada debe tener su dirección en EE. UU. para que los pagos siguientes se hagan a la tasa del tratado. Qué declaración de EE. UU. presenta un residente por parte del año, y cuándo empieza el año en EE. UU., se explica en la declaración de doble estatus en el año en que se muda a EE. UU..

¿Su caso es distinto?

• Se mudó este año, o Canadá retuvo impuesto después de su mudanza: dos países se reparten el año; consulte la declaración de doble estatus en el año en que se muda y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• También recibe fondos de un RRSP, un RRIF o una pensión del trabajo canadiense: se aplican reglas distintas del tratado; consulte RRSP y TFSA después de salir de Canadá y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Omitió beneficios canadienses en declaraciones anteriores de EE. UU.: la corrección implica declaraciones enmendadas; obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Su estado grava los ingresos y no está seguro de que los beneficios canadienses califiquen para su exclusión del Seguro Social: obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Vive en Canadá y recibe Seguro Social de EE. UU.: consulte estadounidenses que viven en Canadá.
• Necesita combinar créditos de EE. UU. y Canadá para calificar: consulte la página del acuerdo de seguridad social entre Canadá y EE. UU. de Service Canada y totalización e impuesto por trabajo independiente.
• Vive en un país distinto de EE. UU.: consulte declaraciones de no residentes por pensión e ingresos del RRSP y jubilarse en el extranjero desde Canadá.
• Tiene otras pensiones extranjeras: consulte ingresos del extranjero en una declaración de EE. UU..