美國稅表上的 CPP 和 OAS：多少要課稅

CPP 和 OAS 在美國要課稅嗎？

要，而且只在美國課稅。加拿大與美國稅收協定（加美稅收協定）第 XVIII(5) 條規定，依加拿大社會保障法律支付給美國居民的福利金只在美國課稅，美國把它們當作美國社會安全福利金來課稅。IRS Publication 915 適用這條規則：加拿大福利金填在社會安全福利金工作表的第 1 行。

哪些因素讓情況不簡單：一年中途搬家（兩個國家對不同月份課稅）、搬家後仍被預扣加拿大稅、涵蓋早期年度的補發款項、同一年也有 RRSP、RRIF 或雇主養老金（規則不同），或需要提交州稅表。

請準備：該年度所有 NR4 憑證、美國福利金的 SSA-1099（如有）、Service Canada 關於補發款項或變動的來信、您的搬家日期，以及該年度的其他收入。

搬家後我的 CPP 或 OAS 為什麼被預扣了稅？怎麼處理？

Service Canada 對美國居民的預扣稅率是 0%，所以搬家後仍被扣稅，需要查明原因。先看是哪一種憑證列出了這筆稅：非居民稅會出現在 NR4 上；按您仍住在加拿大的方式扣的稅，會出現在加拿大福利金憑證上，並在您離開那一年的加拿大稅表上處理。除非稅收協定降低稅率，加拿大預設的非居民稅率是 25%；而稅收協定國家的居民不必自己申請降低（Service Canada）。

1. 請聯絡支付福利金的機構，確認您的美國地址和居住國，使之後的款項按稅收協定稅率支付。有稅務問題時，Service Canada 會請您聯絡 CRA（Service Canada）。
2. 請檢查憑證上的預扣稅款。NR4 上的非居民稅如果比稅收協定允許的多，要用 NR7-R 表申請退回。CRA 必須在稅款匯給 CRA 的曆年結束後兩年內收到申請（CRA）。
3. 如果稅款是在您仍被視為加拿大居民時扣的，或涵蓋搬家之前的月份，請詢問 CRA 適用哪種處理方式；這筆稅款可能應列入您離開那一年的加拿大稅表。

超過稅收協定允許的加拿大稅款，一般不能作為美國的外國稅收抵免；應向加拿大追回（見在美國稅表上可以申請哪些加拿大稅款）。NR4 各欄代表什麼，請參閱 NR4 憑證指南。

我住在美國，要提交 OAS 收入申報表嗎？

不用，只要該年度符合 CRA 的三項條件：您在年底時住在名單內的國家（美國在名單內）、您該年度收到了 OAS，而且您不打算在該稅務年度之後的第二年 7 月 1 日之前，搬到名單以外的國家（CRA）。住在其他國家者的追回稅和第 217 條稅表，請參閱非居民養老金和 RRSP 收入稅表指南。

IRS 如何對 CPP、QPP 和 OAS 課稅？

視同美國社會安全福利金。把所有福利金（加拿大和美國合計）的一半，加上您的其他收入（包括免稅利息）。如果這個合計金額超過您的基準金額，福利金中就有一部分要課稅（Publication 915）。

低於上限門檻時，福利金一般最多有 50% 要課稅。這些金額來自法律，而不是依通膨表調整，所以不會逐年變動。聯合申報稅表合併夫妻雙方的收入和福利金。

兩個陷阱：把加拿大福利金當作全額課稅的外國養老金，以及因為沒收到 SSA-1099 就把它們漏報。

IRS 不會對加拿大福利金預扣任何稅：加拿大扣 0%，而 W-4V 表的預扣只適用於美國福利金。如果應稅部分增加了您的稅額，您可能需要要求從其他收入多預扣，或在年度內繳納預估稅（Publication 915）。

沒有 SSA-1099 時，CPP 或 OAS 填在 1040 表的哪裡？

填在與美國社會安全福利金相同的行。把所有福利金的美元合計填在工作表第 1 行，總額填在第 6a 行，工作表算出的應稅部分填在第 6b 行。如果您是已婚分開申報，且全年與配偶分居，請勾選第 6d 行的方框（1040 表填表說明；Publication 915）。NR4 憑證是加拿大實際付款的記錄，請與稅表一起保存。

如果您向傳統 IRA 供款，且您或配偶因工作或自僱而參加了退休計劃，1040 表填表說明會請您改用 Publication 590-A 的工作表。

用哪個匯率把福利金換算成美元？

IRS 沒有官方匯率。它規定按收到收入時的通行匯率換算，並接受任何已公布且前後一致使用的匯率（IRS；IRS 年度匯率）。每月金額相同時，最簡單的選擇是 IRS 的年度平均匯率：把加元總額除以您申報年度的匯率（表中最新年度為 1.398）。請每年使用同一種方法。

CPP 或 QPP 的傷殘福利金和遺屬福利金，處理方式相同嗎？

原則上相同。Publication 915 指出，社會安全福利金包括每月的退休、遺屬和傷殘福利金，而稅收協定讓加拿大福利金與其處於同等地位。有一項稅收協定例外：加拿大支付給本國居民時不課稅的某類加拿大福利金，免繳美國稅（第 XVIII(5)(b) 條）。如果您不確定加拿大如何對某項福利金課稅，在把它漏報之前，請先尋求跨境稅務協助。

子女福利金是子女的收入，即使付給了您。請不要把它填入您的工作表；Publication 915 說明如何檢查其中是否有任何部分要由子女課稅。

CPP 補發款項涵蓋早期年度：我可以使用一次性款項選擇嗎？

可能可以。補發款項在您收到的那一年課稅，但如果能降低應稅金額，Publication 915 允許您勾選第 6c 行的方框，用屬於早期年度的收入，重新計算屬於該年度的那部分。Publication 915 把加拿大福利金視同美國社會安全福利金，但沒有說明這項選擇是否涵蓋加拿大的補發款項，而且它的工作表是圍繞 SSA-1099 設計的。在依賴它之前請先確認，並保留付款方列明該款項涵蓋哪幾個月的來信。

我的州會對 CPP 和 OAS 課稅嗎？

請查您所在的州。稅收協定涵蓋的是《國內稅收法》（Internal Revenue Code）課徵的聯邦所得稅（第 II 條），不包括州稅。州自己對社會安全福利金的免稅規定，可能只針對美國福利金，所以請閱讀您所在州的說明，或向州稅務局詢問加拿大福利金是否符合資格。沒有個人所得稅的州，不對這些福利金課稅；請參閱從加拿大搬到美國，該選哪個州。

這與我的 RRSP、RRIF 或雇主養老金有什麼不同？

那些在稅收協定下是養老金，而 Publication 597 指出，養老金不包括社會安全福利金（IRS）。加拿大可以對支付給美國居民的定期養老金課稅，稅率最高 15%；美國則把它們當作養老金收入課稅，外國稅收抵免可能抵銷加拿大稅款。請參閱離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA和美國稅表上的境外收入。

範例

這些範例僅供說明，使用整數。金額以所標明的貨幣計算。

住在亞利桑那州的退休夫婦

夫妻每人每年領取 CPP C$12,000 和 OAS C$9,000，合計 C$42,000。加拿大沒有預扣任何稅。以假設的匯率每美元 1.40 加元換算，合計 US$30,000。加上 US$20,000 的美國社會安全福利金，福利金總額為 US$50,000（第 6a 行）。一半是 US$25,000；加上 US$15,000 的其他收入，合計 US$40,000，比聯合申報的基準金額高出 US$8,000。由於合計金額仍低於聯合申報的上限門檻，其一半 US$4,000 填在第 6b 行。不需要提交 OAS 收入申報表。亞利桑那州對社會安全福利金的免稅規定是否涵蓋加拿大部分，屬於州稅問題（見上文州稅一節）。

住在佛羅里達州的寡婦

她領取 C$6,000 的 CPP 遺屬福利金，以及她自己的美國社會安全福利金。兩者都以美元填在同一張工作表上。她的 NR4 是加拿大金額的記錄。她不需要提交 OAS 收入申報表。

6 月搬到華盛頓州

一名男士每月領取 C$700 的 OAS，並在 6 月 15 日搬家。搬家前收到的款項，列入他離開那一年的加拿大稅表。成為美國居民之後收到的款項，透過工作表列入他的美國稅表；Service Canada 應持有他的美國地址，這樣之後的款項才會按稅收協定稅率支付。部分年度的居民該提交哪種美國稅表，以及美國年度何時開始，請參閱搬到美國當年的雙重身份稅表。

您的情況不一樣？

• 您今年搬家，或搬家後加拿大仍預扣了稅：兩個國家分攤這一年；請參閱搬到美國當年的雙重身份稅表，並尋求跨境稅務協助。
• 您同時在領取 RRSP、RRIF 或加拿大雇主養老金：適用不同的稅收協定規則；請參閱離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA，並尋求跨境稅務協助。
• 您過去的美國稅表漏報了加拿大福利金：補救涉及更正稅表；請尋求跨境稅務協助。
• 您所在的州對收入課稅，而您不確定加拿大福利金是否符合該州社會安全福利金的免稅規定：請尋求跨境稅務協助。
• 您住在加拿大，領取美國社會安全福利金：請參閱住在加拿大的美國人。
• 您需要合併美國和加拿大的年資才符合資格：請參閱 Service Canada 的加拿大與美國社會保障協定頁面和社會保障協定與自僱稅。
• 您住在美國以外的國家：請參閱非居民養老金和 RRSP 收入稅表和從加拿大退休到海外。
• 您有其他外國養老金：請參閱美國稅表上的境外收入。