دخل من عميل أجنبي دون نموذج 1099: التسجيل والإثبات

عميل أجنبي يقول إنه لا يدين لي بنموذج 1099: هل ما زلت أبلّغ عن الدخل؟

نعم عمومًا. فالمواطن أو المقيم في الولايات المتحدة يبلّغ عن دخل نشاطه من عميل في الخارج في Schedule C، سواء وصل أي نموذج أم لا. فـ IRS يفرض الضريبة على الدخل العالمي للمواطنين والأجانب المقيمين أينما عاشوا. ويقول المنشور 334 إن على النشاط التجاري الإبلاغ عن كل دخله، بما فيه الدخل الذي لم يبلّغ عنه الدافع في النموذج 1099، وتقول صفحة IRS للعمل عبر المنصات الشيء نفسه بكلمات بسيطة. ويمكن استثناء بعض الدخل بموجب القانون، مثل جزء من الدخل المكتسب من الخارج لمن يعيش في الخارج، لكنك تطالب به بإرفاق النموذج 2555 بالإقرار، وفقط إذا كنت مؤهلًا (المنشور 54).

يوضع المبلغ في Schedule C، السطر 1، كإجمالي إيرادات، أي ما استلمته قبل المصاريف (تعليمات Schedule C). وتغطي هذه الصفحة المواطنين الأمريكيين والأجانب المقيمين؛ أما الأجنبي غير المقيم فيتبع قواعد مختلفة. ويُعد غير المواطن مقيمًا لأغراض الضريبة إذا اجتاز اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الإقامة الفعلية (IRS: تحديد الوضع الضريبي للأجنبي).

لا تكون الحالة بسيطة إذا امتدت الدفعات على أكثر من سنة، أو كان المبلغ كبيرًا مقارنة ببقية الإقرار، أو كان المال في حساب أجنبي، أو كنت تعيش في الخارج، أو سبق إغفال الدخل من إقرار مقدَّم. وتتناول الأقسام أدناه كل حالة؛ وإذا انطبقت عليك واحدة منها فابدأ بالقسم الأخير. وفي الحالة البسيطة، اجمع العقد وكل فاتورة وسطر كشف الحساب الذي يظهر وصول كل دفعة وسعر الصرف الذي استخدمته لكل دفعة ومصاريف العمل.

على من يقع واجب النموذج 1099، وهل يغيّر غيابه ما أدين به؟

الدافع يقدّم إقرارًا معلوماتيًا (نموذجًا يُرسل إلى IRS، مثل النموذج ⁦1099-NEC⁩)، والمستفيد يبلّغ عن الدخل. وغياب النموذج لا يغيّر كون الدخل خاضعًا للضريبة. ويصف المنشور 334 الإقرارات المعلوماتية بأنها شيء قد يلزم النشاط الذي يدفع مبالغ بتقديمه، ثم يقارنه IRS بإقرار كل شخص. وهل كان على العميل في الخارج إرسال نموذج أمريكي؟ هذا سؤال عن واجبات الدافع، ولا تحسمه هذه الصفحة، ولا تغيّر إجابته ما تبلّغ عنه. وإذا طلب العميل نموذجًا ضريبيًا، فيقدّم المواطن أو المقيم في الولايات المتحدة النموذج ⁦W-9⁩؛ أما النموذج ⁦W-8BEN⁩ فللأشخاص الأجانب (تعليمات النموذج ⁦W-8BEN⁩).

قد يرسل تطبيق الدفع النموذج ⁦1099-K⁩ إذا تجاوزت المدفوعات حدّيه في المبلغ وعدد المعاملات. وقد لا يساوي دخلك، وتبلّغ عنه كله في الحالتين (فهم النموذج ⁦1099-K⁩؛ المنشور 334).

وللدفعة نفسها المسجلة في نموذجين، انظر نموذج ⁦1099-NEC⁩ ونموذج ⁦1099-K⁩ للدفعات نفسها. وللعملاء أو المنصات في الولايات المتحدة التي لا ترسل شيئًا، انظر دخل بلا نموذج ضريبي.

أين يوضع الدخل، وهل أدين بضريبة العمل الحر؟

دخل النشاط يوضع في Schedule C. وينتقل صافي الربح بعد المصاريف إلى Schedule SE (نموذج ضريبة العمل الحر) والنموذج 1040. وصافي الأرباح من العمل الحر هو عمومًا ⁦92.35%⁩ من صافي الربح، وتنطبق ضريبة العمل الحر متى بلغت 400 دولار. والمعدل ⁦15.3%⁩ ما دام جزء الضمان الاجتماعي ساريًا (الموضوع 554). ويتوقف هذا الجزء عند حد أقصى سنوي، تستهلكه أولًا الأجور التي تقاضيتها كموظف (⁦26 U.S.C. 1402⁩)؛ أما جزء Medicare فيسري على كل صافي الأرباح. وقد يؤدي ارتفاع مجموع الأجور والدخل من العمل الحر إلى ضريبة Medicare الإضافية، وتُحسب في النموذج 8959 (تعليمات Schedule SE). ويمكنك خصم نصف الضريبة العادية في النموذج 1040.

Schedule C للأنشطة التجارية: أي نشاط يُمارس لكسب الدخل أو الربح بشكل متواصل ومنتظم (تعليمات Schedule C). والدفعات مقابل عمل تؤديه لعملاء تناسبه عادة. أما هل الدفعة الواحدة العارضة نشاط تجاري أم شيء آخر فمسألة وقائع يقررها معدّ الإقرارات، والدخل واجب الإبلاغ في الحالتين.

العيش في الخارج يترك هذه الخطوات عمومًا كما هي. فقواعد ضريبة العمل الحر هي عمومًا نفسها للمواطن أو المقيم الأمريكي في الخارج، واستثناء الدخل المكتسب من الخارج، الذي قد يستثني جزءًا من الأرباح الأجنبية من الدخل، لا يلغي هذه الضريبة (المنشور 54). وبخصوص اتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي (Totalization)، انظر ضريبة العمل الحر في الخارج.

كيف أحوّل اليورو أو الجنيه الإسترليني أو عملة أخرى إلى دولارات؟

كل شيء في الإقرار بالدولار الأمريكي، لذا حوّل كل دفعة بعملة أجنبية بسعر الصرف السائد وقت استلامها، أو وقت استحقاقها إذا كنت تستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي الذي يحتسب الدخل عند اكتسابه (IRS: العملات الأجنبية). ولا يوجد سعر صرف رسمي لدى IRS. وهو يقبل عمومًا أي سعر منشور يُستخدم باتساق. وإذا كان لبلد ما أكثر من سعر، فاستخدم السعر الأكثر تعبيرًا عن دخلك. وهذه هي القاعدة عندما يكون الدولار هو عملتك الوظيفية، وهو الحال عمومًا. أما النشاط المُدار في الخارج بدفاتر خاصة بالعملة المحلية فقد تكون له عملة وظيفية مختلفة وطريقة مختلفة؛ وهذا سؤال لمعدّ الإقرارات.

فخان. سعر نهاية السنة الواحد هو الأقل احتمالًا لمطابقة السعر وقت استلام كل دفعة، ولا تدرجه صفحة IRS كاختصار مقبول. والتبديل بين الطرق دفعة بدفعة بحثًا عن السعر الأفضل يكسر الاتساق الذي يتوقعه IRS. أما المصاريف التي تدفعها بعملة أجنبية فتُحوَّل بالطريقة نفسها.

وهل يقبل المتوسط السنوي لنمط معين من الدفعات؟ هذا أمر تقديري، لأن القاعدة التي يعلنها IRS هي السعر وقت استلام البند. والمال الذي تبقيه في حساب بعملة أجنبية بعد استلامه قد ينتج أيضًا مكسب صرف أو خسارته. وهذا ومسألة العملة الوظيفية كلاهما في الحسابات بعملة أجنبية في الدفاتر الأمريكية.

ما السجلات التي تثبت الدخل إن لم يكن لدي نموذج؟

الفاتورة وسجل الدفع يحملان الإثبات. ولا يشترط IRS نظامًا معينًا، بل نظامًا يظهر الدخل بوضوح، ويدرج الفواتير وسجلات الإيداع المصرفي بين المستندات التي تدعم إجمالي الإيرادات (المنشور 583).

ملخص الدفعات السنوي من العميل، إن أمكنه تزويدك به، مصدر ثانٍ مفيد.

لا فواتير؟ يمكن أن يحل محلها سطر كشف الحساب لكل دفعة مع الرسائل التي تبين من دفع ومقابل أي عمل. اجمعها الآن قبل أن يتقادم سجل الحساب. وإذا كانت عدة سنوات أو حسابات ضعيفة التوثيق، فانظر إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب المصرفي.

احتفظ بالسجلات إلى أن تنتهي مهلة تقدير الضريبة على ذلك الإقرار. وهي عمومًا 3 سنوات بعد التقديم، وأطول في بعض الحالات (الموضوع 305).

العميل دفع عبر مصرف أجنبي أو خدمة دفع: أي كشف يثبت ذلك؟

كشف الحساب الذي استلم المال أولًا هو الإثبات الرئيسي. فصاحب المنشأة الفردية على الأساس النقدي، الذي يحتسب الدخل عند استلامه، يبلّغ عن الدخل عند إضافته إلى الحساب أو إتاحته دون قيد، حتى لو لم يُسحب أبدًا (تعليمات Schedule C). وإذا فوّضت شخصًا باستلام الدخل عنك، فيُحتسب عند استلام ذلك الوكيل له (المنشور 538). لذا يهم تاريخا استلام الخدمة وصرفها معًا، ويتوقف كونها وكيلًا عنك على الترتيب بينكما. وتحويل المال نفسه لاحقًا إلى مصرفك ليس دخلًا جديدًا.

يطلب السطر 1 من Schedule C إجمالي الإيرادات (تعليمات Schedule C)، وهو عمومًا ما دفعه العميل، مع إظهار رسوم الخدمة كمصروف. وإذا ظهر المبلغ الصافي فقط، فاطلب تقرير الرسوم قبل أن تقرر أي رقم يوضع في السطر 1.

هل يفرض بلد العميل ضريبة أو يقتطع شيئًا، وهل أحصل على ائتمان مقابلها؟

يمكن المطالبة بضريبة الدخل الأجنبية المقتطعة من دفعة كائتمان أو كخصم مفصّل، لكن السطر 1 من Schedule C يحتسب المبلغ الإجمالي كاملًا (IRS: الائتمان الضريبي الأجنبي). ويمكنك إجراء هذا الاختيار أو تغييره خلال 10 سنوات من الموعد المعتاد لاستحقاق الإقرار (المنشور 514). ولبلد العميل قواعده الخاصة، لذا لا تستطيع هذه الصفحة القول إن بلدك يقتطع أم لا. والدفعة التي تصل أقل من الفاتورة بأكثر من الرسوم قد تعني أن ضريبة اقتُطعت. اطلب من الدافع إيصالًا أو شهادة تبين المبلغ والتاريخ.

للائتمان حدود (المنشور 514):

• لا يخفض إلا الضريبة الأمريكية على الدخل من مصدر أجنبي، والأجر عن خدمات تؤديها يُنسب عمومًا إلى مكان أدائك العمل. وقد لا يحصل المستقل الذي يعمل من الولايات المتحدة لعميل في الخارج على ائتمان يُذكر، إلا إذا غيّرت اتفاقية ضريبية المصدر.
• عمومًا لا يؤهَّل إلا ضرائب الدخل الأجنبية، ولا يؤهَّل منها إلا المبلغ الذي كنت ملزمًا قانونًا بدفعه، لذا قد لا تُحتسب الضريبة المقتطعة بما يزيد على معدل الاتفاقية.

لا يُسمح بائتمان عن ضريبة على دخل تستثنيه بموجب استثناء الدخل المكتسب من الخارج. وأي الدفعات تؤهَّل وسعر تحويل الضريبة الأجنبية والحد موجودة في حدود الائتمان الضريبي الأجنبي والمبالغ المرحّلة.

هل أدين بالضريبة التقديرية على هذا الدخل؟

تنطبق الضريبة التقديرية عمومًا إذا توقعت أن تدين بمبلغ 1,000 دولار أو أكثر عند التقديم، ويشمل ذلك أصحاب المنشآت الفردية (IRS: الضرائب التقديرية). ولا تُستقطع ضريبة أمريكية من دفعة كهذه، فما لم يغطها استقطاع أو ائتمانات في موضع آخر من إقرارك، فضريبة الدخل وضريبة العمل الحر عليها عليك أنت، ويقول IRS إن المقاول المستقل قد يلزمه دفع الضريبة التقديرية على أربع دفعات (صفحة العمل عبر المنصات). والقاعدة نفسها للمواطن أو المقيم الأمريكي الذي يعيش في الخارج (المنشور 54).

قد تستوجب دفعة أجنبية أولى في آخر السنة دفعة تقديرية أيضًا. أما المواعيد والملاذات الآمنة والغرامة ففي دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية.

هل يحتاج الحساب الأجنبي الذي يُدفع إليه إلى FBAR؟

FBAR هو تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية. ويلزم إذا كان الحساب في مؤسسة مالية خارج الولايات المتحدة وتجاوزت كل حساباتك المالية الأجنبية معًا 10,000 دولار في أي وقت من السنة التقويمية (IRS: FBAR). والاختبار هو موقع المؤسسة لا العملة، ويُحتسب الحساب سواء أنتج دخلًا خاضعًا للضريبة أم لا.

يُقدَّم FBAR إلى شبكة إنفاذ الجرائم المالية الأمريكية (FinCEN) التابعة لوزارة الخزانة، وليس مع إقرارك الضريبي. وموعده 15 أبريل، مع تمديد تلقائي إلى 15 أكتوبر. احتفظ بسجلات الحساب لمدة 5 سنوات. والنموذج 8938 تقرير منفصل إلى IRS بحدوده الخاصة (مقارنة IRS). ويسأل الإقرار نفسه أيضًا عن الحسابات الأجنبية في Schedule B، الجزء III، وتقول التعليمات أن تختار «Yes» حتى لو لم يكن مطلوبًا منك تقديم FBAR (تعليمات Schedule B).

أرصدة تطبيقات الدفع والحسابات المشتركة حالات حدّية؛ انظر أي الحسابات تُحتسب في FBAR. وإذا فاتك تقديم FBAR، فيقول IRS أن تقدم التقارير المتأخرة في أسرع وقت إذا لم يتصل بك ولم تكن قيد التحقيق؛ انظر استكمال الإقرارات الأجنبية الفائتة.

أغفلت هذا الدخل من إقرار سابق: ماذا أفعل الآن؟

الإبلاغ المتأخر يعني عمومًا إقرارًا معدّلًا بالنموذج ⁦1040-X⁩ (تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩). وكل سنة إقرار مستقل، ولكل سنة جوابها.

لدى IRS عمومًا 3 سنوات من التقديم لتقدير ضريبة إضافية. وقد تطول المدة إذا أُغفلت حصة كبيرة من إجمالي الدخل أو لم يُقدَّم تقرير أصول أجنبية مطلوب مثل النموذج 8938، ولا حد لها إذا لم يُقدَّم إقرار صحيح أو كان الإقرار احتياليًا (الموضوع 305؛ ⁦26 U.S.C. 6501⁩).

أي السنوات تُعدَّل وبأي ترتيب وما الغرامات والفوائد المترتبة، ففي التعديل لدخل أُغفل من إقرارات سابقة. وإذا لم تقدم إقرارًا لبعض السنوات، فانظر استكمال الإقرارات غير المقدمة.

مثال

كل المبالغ توضيحية، بالدولار الأمريكي ما لم تُذكر عملة أخرى.

دفعة واحدة من عميل في المملكة المتحدة

مصممة في بورتلاند تتقاضى ⁦£3,000⁩ في مارس من عميل في المملكة المتحدة ولا يصلها أي نموذج. بسعر توضيحي ⁦US$1.30⁩ لكل £1، تبلغ الدفعة ⁦US$3,900⁩ وتوضع في Schedule C، السطر 1. ومع ⁦US$500⁩ من المصاريف المرتبطة، يكون صافي الربح ⁦US$3,400⁩. وضريبة العمل الحر ⁦15.3%⁩ من ⁦92.35%⁩ منه، أي نحو ⁦US$480⁩، وتنطبق لأن صافي الأرباح أعلى بكثير من ⁦US$400⁩. ويفترض هذا أنه الدخل الوحيد للمصممة. وتحتفظ المصممة بالفاتورة وسطر كشف الحساب ومصدر السعر.

سنة من الدفعات من ناشر ألماني

كاتب في أوستن يتقاضى ⁦€2,000⁩ شهريًا، أي ⁦€24,000⁩ في السنة، دون نموذج 1099. وتثبت ذلك الفواتير وكشوف الحساب المصرفي. افترض أن ست دفعات استُلمت بسعر ⁦US$1.05⁩ لكل €1 وست بسعر ⁦US$1.12⁩، وكل سعر مأخوذ من مصدر واحد متسق ليوم الوصول: ⁦US$12,600⁩ زائد ⁦US$13,440⁩ يساوي ⁦US$26,040⁩. وإذا وصل اليورو إلى حساب في مصرف ألماني، فإن ذلك الحساب يُحتسب ضمن إجمالي FBAR.

دخل أُغفل من إقرارات ثلاث سنوات

مستشار في دنفر تقاضى ⁦US$8,000⁩ على ثلاث سنوات من شركة في سنغافورة ولم يبلّغ عن شيء منها.

كل سنة إقرار مستقل له Schedule C وضريبة عمل حر خاصان به. وهل تكون لأي سنة مهلة تقدير أطول؟ يتوقف ذلك على ما يظهره الإقرار من أمور أخرى. وأي الإقرارات تُعدَّل وبأي ترتيب يُحسم عادة مع معدّ الإقرارات.

هل وضعك مختلف؟

• الدخل كبير، أو يمتد على أكثر من سنة، أو أُغفل من إقرار مقدَّم: لكل سنة جوابها عما يُبلَّغ عنه وكيف يُثبت وهل يلزم إقرار متأخر أو معدّل. وتحتاج حالات كهذه عادة إلى مراجعة معدّ إقرارات. انظر التعديل لدخل أُغفل من إقرارات سابقة؛ والإقرارات المتأخرة أو المعدّلة من عمل الضرائب الفردية، ويمكن لـ مساعدة مسك الدفاتر إعادة بناء السجلات الضعيفة أو المتفرقة سنة بسنة.
• تعيش في الخارج أو لديك حساب أجنبي: قد يجتمع FBAR وضريبة العمل الحر والائتمان الضريبي الأجنبي معًا. انظر ضريبة العمل الحر في الخارج وأي الحسابات تُحتسب في FBAR؛ والتقرير نفسه هو تقديم FBAR.
• العميل دفع لشركتك أو لشراكة أو لشركة LLC تُعامل ضريبيًا كشركة: يناسب Schedule C صاحب المنشأة الفردية أو شركة LLC بعضو واحد لم تختر الضريبة كشركة. أما الكيانات الأخرى فتبلّغ عن الدخل في إقرارها الخاص، من دفاترها الخاصة. استعن بـ مساعدة مسك الدفاتر لتسجيله في الكيان الصحيح.
• اقتُطعت ضريبة أجنبية وتريد ائتمانًا مقابلها: انظر حدود الائتمان الضريبي الأجنبي والمبالغ المرحّلة.
• أرسل IRS إشعارًا يقول إن إقرارك لا يطابق الدخل المبلّغ عنه إليه: انظر الرد على إشعار نقص الإبلاغ.
• عملاؤك في الولايات المتحدة، أو دفعت لك منصة ولم ترسل نموذجًا: انظر دخل بلا نموذج ضريبي.
• لست مواطنًا أمريكيًا ولا تحمل البطاقة الخضراء: يتوقف اعتبارك مقيمًا لأغراض الضريبة على أيامك في الولايات المتحدة (IRS: تحديد الوضع الضريبي للأجنبي). ويتبع غير المقيم إقرار غير المقيم لدخل النشاط.