विदेशी ग्राहक से 1099 नहीं मिला: आय दर्ज करें और साबित करें

विदेशी ग्राहक कहता है कि उसे मुझे 1099 नहीं देना है: क्या मैं फिर भी आय रिपोर्ट करूँ?

आम तौर पर हाँ। अमेरिकी नागरिक या निवासी विदेश के ग्राहक से मिली व्यावसायिक आय Schedule C पर रिपोर्ट करता है, चाहे कोई फ़ॉर्म आए या न आए। IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) नागरिकों और निवासी विदेशियों की वैश्विक आय पर कर लगाता है, वे जहाँ भी रहें। Publication 334 कहती है कि व्यवसाय को अपनी सारी आय रिपोर्ट करनी होती है, उस आय को भी जिसे भुगतान करने वाले ने कभी Form 1099 पर रिपोर्ट नहीं किया, और IRS का गिग-वर्क पृष्ठ यही बात सीधे शब्दों में कहता है। कुछ आय कानून से बाहर रखी जा सकती है, जैसे विदेश में रहने वाले व्यक्ति की विदेशी अर्जित आय का एक हिस्सा, लेकिन उसके लिए आप रिटर्न के साथ Form 2555 लगाकर क्लेम करते हैं, और सिर्फ़ तब जब आप पात्र हों (Publication 54)।

राशि Schedule C की line 1 पर कुल प्राप्तियों (gross receipts) के रूप में जाती है, यानी खर्च घटाने से पहले जो कुल आपको मिला (Schedule C के निर्देश)। यह पृष्ठ अमेरिकी नागरिकों और निवासी विदेशियों के लिए है; अनिवासी विदेशी व्यक्ति पर अलग नियम लागू होते हैं। जो व्यक्ति नागरिक नहीं है, वह कर के लिए निवासी तब माना जाता है जब वह ग्रीन कार्ड परीक्षण या पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पास करे (IRS: विदेशी की कर स्थिति तय करना)।

मामला तब आसान नहीं रहता जब भुगतान एक से ज़्यादा साल में फैले हों, राशि रिटर्न के बाकी हिस्से के मुकाबले बड़ी हो, पैसा किसी विदेशी खाते में हो, आप विदेश में रहते हों, या आय पहले से फ़ाइल किए रिटर्न से छूट गई हो। नीचे के हिस्से इनमें से हर एक को समझाते हैं; अगर कोई लागू हो, तो आख़िरी हिस्से से शुरू करें। आसान मामले में ये इकट्ठा करें: अनुबंध, हर चालान, हर भुगतान के आने वाली विवरण की लाइन, हर भुगतान के लिए आपकी इस्तेमाल की हुई विनिमय दर, और उस काम के खर्च।

1099 किसकी ज़िम्मेदारी है, और क्या फ़ॉर्म न आने से मेरा कर बदलता है?

भुगतान करने वाला सूचना रिटर्न (information return, यानी IRS को भेजा जाने वाला फ़ॉर्म, जैसे Form 1099-NEC) फ़ाइल करता है, और भुगतान पाने वाला आय रिपोर्ट करता है। फ़ॉर्म न आने से यह नहीं बदलता कि आय पर कर लगेगा या नहीं। Publication 334 सूचना रिटर्न को ऐसी चीज़ बताती है जो भुगतान करने वाले व्यवसाय को फ़ाइल करनी पड़ सकती है, जिसे IRS फिर हर व्यक्ति के रिटर्न से मिलाता है। विदेश के ग्राहक को अमेरिकी फ़ॉर्म भेजना था या नहीं, यह भुगतान करने वाले की ज़िम्मेदारियों का सवाल है। यह पृष्ठ उसे तय नहीं करता, और जवाब से आपकी रिपोर्टिंग नहीं बदलती। अगर ग्राहक कोई कर फ़ॉर्म माँगे, तो अमेरिकी नागरिक या निवासी Form W-9 देता है; Form W-8BEN विदेशी व्यक्तियों के लिए है (Form W-8BEN के निर्देश)।

जब भुगतान किसी पेमेंट ऐप की डॉलर और लेन-देन की सीमाएँ पार करें, तब वह ऐप फिर भी Form 1099-K भेज सकता है। वह आपकी आय के बराबर नहीं भी हो सकता, और दोनों सूरतों में आप सारी आय रिपोर्ट करते हैं (अपना Form 1099-K समझें; Publication 334)।

एक ही भुगतान दो फ़ॉर्मों पर आने के लिए देखें उन्हीं भुगतानों के लिए 1099-NEC और 1099-K। उन अमेरिकी ग्राहकों या प्लेटफ़ॉर्म के लिए जो कुछ नहीं भेजते, देखें बिना कर फ़ॉर्म की आय।

आय कहाँ जाती है, और क्या मुझे स्वरोज़गार कर देना होगा?

व्यावसायिक आय Schedule C पर जाती है। खर्च घटाने के बाद का शुद्ध मुनाफ़ा Schedule SE (स्वरोज़गार कर का फ़ॉर्म) और Form 1040 पर आगे जाता है। स्वरोज़गार से शुद्ध कमाई आम तौर पर शुद्ध मुनाफ़े का 92.35% होती है, और वह $400 तक पहुँचते ही स्वरोज़गार कर लगता है। जब तक सामाजिक सुरक्षा वाला हिस्सा लागू है, दर 15.3% है (Topic 554)। वह हिस्सा सालाना अधिकतम सीमा पर रुक जाता है, जिसे कर्मचारी के रूप में मिला आपका वेतन पहले इस्तेमाल कर लेता है (26 U.S.C. 1402); पूरी शुद्ध कमाई पर Medicare वाला हिस्सा लगता है। वेतन और स्वरोज़गार की ज़्यादा मिली-जुली आय Additional Medicare Tax भी ला सकती है, जिसे Form 8959 पर निकाला जाता है (Schedule SE के निर्देश)। आप Form 1040 पर सामान्य कर का आधा हिस्सा काट सकते हैं।

Schedule C व्यवसाय के लिए है: आय या मुनाफ़ा कमाने के लिए की गई गतिविधि, जिसमें निरंतरता और नियमितता हो (Schedule C के निर्देश)। ग्राहकों के लिए आप जो काम करते हैं, उसके भुगतान आम तौर पर इसमें आते हैं। एक बार का भुगतान व्यवसाय है या कुछ और, यह तैयारकर्ता के लिए तथ्यों का सवाल है, और दोनों सूरतों में आय रिपोर्ट करने योग्य है।

विदेश में रहने से ये कदम आम तौर पर वैसे ही रहते हैं। विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक या निवासी के लिए स्वरोज़गार कर के नियम आम तौर पर वही हैं, और विदेशी अर्जित आय की छूट (foreign earned income exclusion), जो विदेशी कमाई के एक हिस्से को आय से बाहर रख सकती है, कर को खत्म नहीं करती (Publication 54)। टोटलाइज़ेशन समझौतों के लिए देखें विदेश में स्वरोज़गार कर।

मैं यूरो, पाउंड या दूसरी मुद्रा को डॉलर में कैसे बदलूँ?

रिटर्न में सब कुछ अमेरिकी डॉलर में होता है, इसलिए विदेशी मुद्रा के हर भुगतान को उस विनिमय दर पर बदलें जो उसे पाने के समय थी, या अगर आप उपार्जन पद्धति (accrual method) इस्तेमाल करते हैं, जो आय को कमाने के समय गिनती है, तो उसे उपार्जित करें (IRS: विदेशी मुद्रा)। IRS की कोई आधिकारिक विनिमय दर नहीं है। वह आम तौर पर किसी भी प्रकाशित दर को मान लेता है, बशर्ते उसे लगातार इस्तेमाल किया जाए। अगर किसी देश में एक से ज़्यादा दरें हैं, तो वह दर लें जो आपकी आय को सबसे सही दिखाती हो। यह नियम तब है जब डॉलर आपकी कार्यात्मक मुद्रा (functional currency) है, जो आम तौर पर होता है। विदेश में चलाया गया ऐसा व्यवसाय जिसके अपने बहीखाते स्थानीय मुद्रा में हैं, उसकी कार्यात्मक मुद्रा और तरीका अलग हो सकता है; यह तैयारकर्ता का सवाल है।

दो जाल। साल के अंत की एक दर आपके हर भुगतान के समय की दर से मेल खाने की सबसे कम संभावना रखती है, और IRS का पृष्ठ उसे मान्य शॉर्टकट के रूप में नहीं बताता। बेहतर दर पाने के लिए भुगतान-दर-भुगतान तरीका बदलना उस निरंतरता को तोड़ता है जिसकी IRS उम्मीद करता है। विदेशी मुद्रा में चुकाए खर्च भी उसी तरह बदले जाते हैं।

भुगतानों के किसी खास पैटर्न के लिए सालाना औसत मान्य है या नहीं, यह विवेक का फ़ैसला है, क्योंकि IRS का बताया नियम वह दर है जो आपको चीज़ मिलने के समय थी। पाने के बाद जो पैसा आप विदेशी मुद्रा खाते में रखते हैं, उस पर भी विनिमय का लाभ या हानि हो सकती है। यह और कार्यात्मक मुद्रा का सवाल, दोनों अमेरिकी बहीखाते में विदेशी मुद्रा खाते में हैं।

अगर मेरे पास कोई फ़ॉर्म नहीं है तो कौन-से रिकॉर्ड आय साबित करते हैं?

चालान और भुगतान का रिकॉर्ड सबूत देते हैं। IRS कोई खास प्रणाली नहीं माँगता, बस ऐसी जो आय को साफ़ दिखाए, और वह चालान और बैंक जमा के रिकॉर्ड को उन दस्तावेज़ों में गिनता है जो कुल प्राप्तियों को सहारा देते हैं (Publication 583)।

ग्राहक का साल के अंत का भुगतान सारांश, अगर वह दे, दूसरा उपयोगी स्रोत है।

चालान नहीं हैं? हर भुगतान की एक विवरण-लाइन, और वे ईमेल जो दिखाएँ कि किसने किस काम के लिए भुगतान किया, उनकी जगह ले सकते हैं। इन्हें अभी इकट्ठा करें, इससे पहले कि खाते का इतिहास पुराना होकर हट जाए। अगर कई साल या खाते कमज़ोर हैं, तो देखें बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा बनाना।

रिकॉर्ड तब तक रखें जब तक उस रिटर्न पर कर निर्धारण का समय खत्म न हो जाए। वह आम तौर पर फ़ाइल करने के बाद 3 वर्ष है, और कुछ मामलों में ज़्यादा (Topic 305)।

ग्राहक ने विदेशी बैंक या पेमेंट सेवा से भुगतान किया: कौन-सा विवरण इसे साबित करता है?

जिस खाते में पैसा पहले आया, उसका विवरण मुख्य सबूत है। नकद पद्धति (cash method) पर चलने वाला एकल स्वामी, जो आय को पाने के समय गिनता है, आय को तब रिपोर्ट करता है जब वह खाते में जमा हो या बिना रोक के उपलब्ध करा दी जाए, भले ही वह कभी निकाली न जाए (Schedule C के निर्देश)। अगर आप किसी को अपनी ओर से आय पाने का अधिकार देते हैं, तो वह तब गिनी जाती है जब वह एजेंट उसे पाता है (Publication 538)। इसलिए सेवा की रसीद और भुगतान, दोनों की तारीखें मायने रखती हैं, और वह आपका एजेंट है या नहीं, यह व्यवस्था पर निर्भर करता है। उसी पैसे का बाद में आपके बैंक में ट्रांसफ़र नई आय नहीं है।

Schedule C की line 1 कुल प्राप्तियाँ माँगती है (Schedule C के निर्देश), जिसका आम तौर पर मतलब है जो ग्राहक ने चुकाया, और सेवा की फ़ीस खर्च के रूप में दिखे। अगर सिर्फ़ शुद्ध राशि दिखती है, तो line 1 पर कौन-सा आँकड़ा जाए, यह तय करने से पहले फ़ीस की रिपोर्ट माँगें।

क्या ग्राहक का देश कुछ कर लेता है या काटता है, और क्या मुझे उसका क्रेडिट मिल सकता है?

किसी भुगतान से काटा गया विदेशी आयकर क्रेडिट के रूप में या itemized कटौती के रूप में क्लेम किया जा सकता है, लेकिन Schedule C की line 1 फिर भी पूरी कुल राशि गिनती है (IRS: विदेशी कर क्रेडिट)। आप यह चुनाव रिटर्न की नियमित आखिरी तारीख के 10 वर्ष के भीतर कर या बदल सकते हैं (Publication 514)। ग्राहक का देश अपने नियम खुद तय करता है, इसलिए यह पृष्ठ नहीं बता सकता कि आपका देश कुछ काटता है या नहीं। जो भुगतान चालान की राशि से फ़ीस से भी ज़्यादा कम आए, उसका मतलब हो सकता है कि कर कटा है। भुगतान करने वाले से रसीद या प्रमाणपत्र माँगें जिसमें राशि और तारीख हो।

क्रेडिट की सीमाएँ हैं (Publication 514):

• यह सिर्फ़ विदेशी स्रोत की आय पर अमेरिकी कर घटा सकता है, और आप जो सेवाएँ देते हैं उनका भुगतान आम तौर पर वहीं का स्रोत माना जाता है जहाँ आप काम करते हैं। अमेरिका से विदेश के ग्राहक के लिए काम करने वाले फ़्रीलांसर को कम या कोई क्रेडिट नहीं मिल सकता, जब तक कोई संधि स्रोत को न बदल दे।
• आम तौर पर सिर्फ़ विदेशी आयकर पात्र होते हैं, और सिर्फ़ उतनी राशि जो आपको कानूनन चुकानी थी, इसलिए संधि की दर से ज़्यादा कटा कर गिना नहीं भी जा सकता।

विदेशी अर्जित आय की छूट के तहत जिस आय को आप बाहर रखते हैं, उस पर लगे कर का कोई क्रेडिट नहीं मिलता। कौन-से भुगतान पात्र हैं, विदेशी कर के लिए बदलने की दर और सीमा विदेशी कर क्रेडिट की सीमाएँ और आगे ले जाना में हैं।

क्या इस पर मुझे अनुमानित कर देना होगा?

अनुमानित कर आम तौर पर तब लागू होता है जब आप फ़ाइल करते समय $1,000 या ज़्यादा देने की उम्मीद करें, और एकल स्वामी भी इसमें शामिल हैं (IRS: अनुमानित कर)। ऐसे भुगतान से कोई अमेरिकी कर नहीं कटता, इसलिए जब तक आपके रिटर्न में कहीं और की विथहोल्डिंग या क्रेडिट इसे कवर न करें, उस पर आयकर और स्वरोज़गार कर आपको खुद चुकाना है, और IRS कहता है कि स्वतंत्र ठेकेदार को चार किस्तों में अनुमानित कर देना पड़ सकता है (गिग-वर्क पृष्ठ)। विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक या निवासी के लिए नियम वही है (Publication 54)।

साल के आखिर में आया पहला विदेशी भुगतान भी एक किस्त का कारण बन सकता है। आखिरी तारीखें, सुरक्षित दायरे (safe harbor) और जुर्माना तिमाही अनुमानित कर भुगतान में हैं।

जिस विदेशी खाते में मुझे भुगतान मिलता है, क्या उसके लिए FBAR चाहिए?

FBAR विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) है। यह तब चाहिए जब खाता अमेरिका के बाहर किसी वित्तीय संस्था में हो और कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय आपके सारे विदेशी वित्तीय खातों का कुल योग $10,000 से ज़्यादा रहा हो (IRS: FBAR)। जाँच इस पर है कि संस्था कहाँ है, मुद्रा पर नहीं, और खाता गिना जाता है चाहे उससे कर योग्य आय हुई हो या नहीं।

FBAR, US Treasury के Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) के पास फ़ाइल होता है, आपके कर रिटर्न के साथ नहीं। यह 15 अप्रैल तक देय है, और 15 अक्टूबर तक स्वचालित विस्तार मिलता है। खाते के रिकॉर्ड 5 वर्ष तक रखें। Form 8938 IRS को एक अलग रिपोर्ट है जिसकी अपनी सीमाएँ हैं (IRS की तुलना)। रिटर्न खुद भी Schedule B, Part III में विदेशी खातों के बारे में पूछता है, और निर्देश कहते हैं कि FBAR फ़ाइल करना ज़रूरी न हो तब भी "Yes" पर निशान लगाएँ (Schedule B के निर्देश)।

पेमेंट-ऐप बैलेंस और साझा खाते कम आम मामले हैं; देखें FBAR पर कौन-से खाते गिने जाते हैं। अगर आपसे FBAR छूट गई है, तो IRS कहता है कि जब उसने आपसे संपर्क न किया हो और आपकी जाँच न चल रही हो, तो देर से रिपोर्ट जल्द से जल्द फ़ाइल करें; देखें छूटी हुई विदेशी रिपोर्टिंग पूरी करना।

मैंने यह आय पहले के रिटर्न में नहीं डाली: अब क्या करूँ?

इसे देर से रिपोर्ट करने का आम तौर पर मतलब है Form 1040-X पर संशोधित रिटर्न (Form 1040-X के निर्देश)। हर साल अपना अलग रिटर्न है, इसलिए हर साल को अपना जवाब चाहिए।

IRS के पास फ़ाइल करने से लेकर और कर निर्धारित करने के लिए आम तौर पर 3 वर्ष होते हैं। यह अवधि तब लंबी हो सकती है जब कुल आय का बड़ा हिस्सा छूट गया हो या Form 8938 जैसी ज़रूरी विदेशी-संपत्ति की रिपोर्ट कभी फ़ाइल न हुई हो, और जब कोई वैध रिटर्न फ़ाइल न हुआ हो या रिटर्न धोखाधड़ी वाला हो तो कोई सीमा नहीं है (Topic 305; 26 U.S.C. 6501)।

किन सालों को संशोधित करें, किस क्रम में, और कौन-से जुर्माने और ब्याज लगेंगे, यह पुराने रिटर्न से छूटी आय के लिए संशोधन में है। अगर आपने कुछ सालों के रिटर्न फ़ाइल ही नहीं किए, तो देखें फ़ाइल न किए रिटर्न पूरे करना।

उदाहरण

सभी राशियाँ समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में, जब तक किसी दूसरी मुद्रा का निशान न हो।

ब्रिटेन के ग्राहक से एक भुगतान

Portland की एक डिज़ाइनर को मार्च में ब्रिटेन के ग्राहक से £3,000 मिलते हैं और कोई फ़ॉर्म नहीं आता। US$1.30 प्रति £1 की उदाहरण दर पर भुगतान US$3,900 है और Schedule C की line 1 पर जाता है। US$500 के संबंधित खर्च के साथ शुद्ध मुनाफ़ा US$3,400 है। स्वरोज़गार कर उसके 92.35% का 15.3% है, यानी लगभग US$480, और यह इसलिए लागू होता है क्योंकि शुद्ध कमाई US$400 से काफ़ी ऊपर है। यहाँ मान लिया गया है कि यही डिज़ाइनर की अकेली कमाई है। डिज़ाइनर चालान, विवरण की लाइन और दर का स्रोत रखती है।

जर्मनी के प्रकाशक से साल भर के भुगतान

Austin के एक लेखक को हर महीने €2,000 मिलते हैं, यानी साल में €24,000, और कोई 1099 नहीं आता। चालान और बैंक विवरण इसे साबित करते हैं। मान लें छह भुगतान US$1.05 प्रति €1 पर मिले और छह US$1.12 पर, हर दर उसके आने के दिन के लिए एक ही स्थिर स्रोत से ली गई: US$12,600 और US$13,440 मिलाकर US$26,040 होता है। अगर यूरो जर्मनी के बैंक खाते में आते हैं, तो वह खाता FBAR के कुल योग में गिना जाता है।

तीन सालों के रिटर्न से छूटी आय

Denver के एक सलाहकार को तीन सालों में सिंगापुर की एक कंपनी से US$8,000 मिले और उसने उनमें से कुछ भी रिपोर्ट नहीं किया।

हर साल अलग रिटर्न है, जिसका अपना Schedule C और स्वरोज़गार कर है। किसी साल की निर्धारण अवधि लंबी होगी या नहीं, यह इस पर निर्भर करता है कि रिटर्न में और क्या दिखता है। कौन-से रिटर्न किस क्रम में संशोधित करने हैं, यह आम तौर पर तैयारकर्ता के साथ तय होता है।

आपके मामले में फ़र्क है?

• आय बड़ी है, एक से ज़्यादा साल में फैली है, या फ़ाइल किए रिटर्न से छूट गई है: क्या रिपोर्ट करना है, कैसे साबित करना है, और देर से या संशोधित रिटर्न चाहिए या नहीं, इन सब का हर साल का अपना जवाब है। ऐसे मामलों में आम तौर पर तैयारकर्ता की समीक्षा चाहिए। देखें पुराने रिटर्न से छूटी आय के लिए संशोधन; देर से या संशोधित रिटर्न व्यक्तिगत कर का काम है, और बहीखाता सहायता कमज़ोर या बिखरे रिकॉर्ड साल-दर-साल दोबारा बना सकती है।
• आप विदेश में रहते हैं या आपके पास विदेशी खाता है: FBAR, स्वरोज़गार कर और विदेशी कर क्रेडिट तीनों एक साथ लागू हो सकते हैं। देखें विदेश में स्वरोज़गार कर और FBAR पर कौन-से खाते गिने जाते हैं; रिपोर्ट खुद FBAR फ़ाइलिंग है।
• ग्राहक ने आपकी कंपनी, साझेदारी, या साझेदारी की तरह कर चुकाने वाली LLC को भुगतान किया: Schedule C एकल स्वामी या ऐसी एकल-सदस्य LLC के लिए है जिसने कंपनी की तरह कर का चुनाव नहीं किया। दूसरी संस्थाएँ आय को अपने रिटर्न पर, अपने बहीखाते से रिपोर्ट करती हैं। उसे सही संस्था में दर्ज करने के लिए बहीखाता सहायता लें।
• विदेशी कर कटा था और आप उसका क्रेडिट चाहते हैं: देखें विदेशी कर क्रेडिट की सीमाएँ और आगे ले जाना।
• IRS ने नोटिस भेजा है कि आपका रिटर्न उसे रिपोर्ट की गई आय से मेल नहीं खाता: देखें underreporter नोटिस का जवाब देना।
• आपके ग्राहक अमेरिका में हैं, या किसी प्लेटफ़ॉर्म ने आपको भुगतान किया और कोई फ़ॉर्म नहीं भेजा: देखें बिना कर फ़ॉर्म की आय।
• आप अमेरिकी नागरिक नहीं हैं और आपके पास ग्रीन कार्ड नहीं है: कर के लिए आप निवासी माने जाएँगे या नहीं, यह अमेरिका में आपके दिनों पर निर्भर करता है (IRS: विदेशी की कर स्थिति तय करना)। अनिवासी के लिए व्यावसायिक आय का अनिवासी रिटर्न लागू होता है।