해외 고객이 1099를 안 보낼 때 소득 기록과 증빙

해외 고객이 1099를 줄 의무가 없다고 하는데, 그래도 소득을 신고해야 하나요?

일반적으로 네. 미국 시민권자와 거주자는 해외 고객에게서 번 사업 소득을 양식이 오든 오지 않든 Schedule C에 신고합니다. IRS는 시민권자와 거주 외국인의 전 세계 소득에 거주지와 상관없이 과세합니다. Publication 334는 사업자가 Form 1099에 지급인이 신고하지 않은 소득을 포함해 모든 소득을 신고해야 한다고 하며, IRS 긱 워크 안내 페이지도 같은 내용을 쉬운 말로 설명합니다. 해외 거주자의 해외 근로소득 일부처럼 법으로 제외할 수 있는 소득도 있지만, 요건을 충족할 때만 Form 2555를 신고서에 첨부해 적용받습니다(Publication 54).

금액은 비용을 빼기 전에 받은 총액인 총수입으로 Schedule C 1번 줄에 기재합니다(Schedule C 작성 안내). 이 페이지는 미국 시민권자와 거주 외국인을 다루며, 비거주 외국인에게는 다른 규정이 적용됩니다. 시민권자가 아닌 사람은 영주권자 테스트나 실질 체류 테스트를 통과하면 세법상 거주자입니다(IRS: determining alien tax status).

대금이 여러 해에 걸쳐 있거나, 신고서의 나머지에 비해 금액이 크거나, 돈이 해외 계좌에 있거나, 해외에 살거나, 이미 제출한 신고서에서 이 소득을 빠뜨린 경우에는 간단하지 않습니다. 아래에서 각각 다루며, 해당된다면 마지막 부분부터 보세요. 간단한 경우에는 계약서, 청구서 전체, 각 대금이 입금된 명세서 줄, 각 대금에 쓴 환율, 그 일에 든 비용을 모으세요.

1099는 누구의 일이고, 양식이 없으면 내야 할 세금이 달라지나요?

지급인은 IRS에 정보 신고서(Form 1099-NEC 같은 IRS 제출용 양식)를 제출하고, 수취인은 소득을 신고합니다. 양식이 없다고 해서 그 소득이 과세 대상인지가 달라지지는 않습니다. Publication 334는 정보 신고서를 대금을 지급하는 사업자가 제출해야 할 수 있는 서류로 설명하며, IRS는 이를 각 개인의 신고서와 대조합니다. 해외 고객이 미국 양식을 보내야 했는지는 지급인의 의무에 관한 문제입니다. 이 페이지는 그 문제를 판단하지 않으며, 그 답이 본인의 신고 의무를 바꾸지도 않습니다. 고객이 세금 양식을 요청하면 미국 시민권자와 거주자는 Form W-9를 주고, Form W-8BEN은 외국인용입니다(Form W-8BEN 작성 안내).

결제 앱은 결제 금액과 거래 건수가 기준을 넘으면 Form 1099-K를 보낼 수 있습니다. 이 금액은 본인의 소득과 다를 수 있으며, 어느 쪽이든 전체를 신고합니다(Form 1099-K 이해하기, Publication 334).

같은 대금이 두 양식에 나오는 경우는 같은 대금에 대한 1099-NEC와 1099-K를 참고하세요. 양식을 보내지 않는 미국 고객이나 플랫폼은 세금 양식이 없는 소득을 참고하세요.

소득은 어디에 기재하고, 자영업세도 내야 하나요?

사업 소득은 Schedule C에 기재합니다. 비용을 뺀 순이익은 Schedule SE(자영업세 양식)와 Form 1040으로 넘어갑니다. 자영업 순소득은 일반적으로 순이익의 92.35%이며, 이 금액이 $400에 이르면 자영업세가 적용됩니다. 사회보장 부분이 적용되는 동안 세율은 15.3%입니다(Topic 554). 그 부분은 연간 상한에서 멈추며, 직원으로 받은 급여가 그 상한을 먼저 채웁니다(26 U.S.C. 1402). 메디케어 부분은 모든 순소득에 적용됩니다. 급여와 자영업 소득의 합계가 높으면 추가 메디케어세가 붙을 수 있으며, Form 8959로 계산합니다(Schedule SE 작성 안내). 일반 자영업세의 절반은 Form 1040에서 공제할 수 있습니다.

Schedule C는 사업을 위한 양식입니다. 사업이란 소득이나 이익을 얻기 위해 계속적이고 규칙적으로 하는 활동입니다(Schedule C 작성 안내). 고객을 위해 한 일의 대가는 대개 여기에 해당합니다. 일회성 대금이 사업인지 다른 소득인지는 세금 신고 대행인이 사실관계로 판단할 문제이며, 어느 쪽이든 신고해야 하는 소득입니다.

해외에 살아도 이 절차는 일반적으로 같습니다. 해외에 사는 미국 시민권자와 거주자에게도 자영업세 규정은 일반적으로 같고, 해외 근로소득 제외는 해외 소득의 일부를 소득에서 제외할 수 있게 하지만 자영업세를 없애지는 않습니다(Publication 54). 사회보장 협정은 해외 자영업세를 참고하세요.

유로, 파운드 등 다른 통화는 달러로 어떻게 환산하나요?

신고서의 모든 금액은 미국 달러이므로, 외화 대금은 받은 날의 환율로 환산합니다. 소득을 번 시점에 계산하는 발생주의 방식을 쓴다면 발생 시점의 환율을 씁니다(IRS: 외화). IRS의 공식 환율은 없습니다. 일반적으로 일관되게 쓰기만 하면 공표된 환율을 인정합니다. 한 나라에 환율이 여러 개라면 본인의 소득을 가장 적절하게 반영하는 환율을 쓰세요. 이는 달러가 기능 통화일 때의 규칙이며, 대개 달러가 기능 통화입니다. 해외에서 현지 통화로 별도 장부를 두고 사업을 하면 기능 통화와 방식이 다를 수 있으며, 이는 세금 신고 대행인과 상의할 문제입니다.

함정이 두 가지 있습니다. 연말 환율 하나는 각 대금을 받은 날의 환율과 맞을 가능성이 가장 낮고, IRS 페이지도 이를 인정하는 간편 방법으로 올려 두지 않았습니다. 더 나은 환율을 찾으려고 대금마다 방식을 바꾸면 IRS가 기대하는 일관성이 깨집니다. 외화로 낸 비용도 같은 방식으로 환산합니다.

특정 대금 패턴에 연평균 환율을 써도 되는지는 판단이 필요한 문제입니다. IRS가 밝힌 원칙은 항목을 받은 날의 환율이기 때문입니다. 받은 뒤 외화 계좌에 보관한 돈에서도 환차익이나 환차손이 생길 수 있습니다. 이 문제와 기능 통화 문제는 미국 장부의 외화 계좌에서 다룹니다.

양식이 없다면 어떤 기록으로 소득을 증명하나요?

청구서와 입금 기록이 증거가 됩니다. IRS는 특정 시스템을 요구하지 않고 소득을 분명히 보여 주기만 하면 되며, 총수입을 뒷받침하는 문서로 청구서와 은행 입금 기록을 꼽습니다(Publication 583).

고객이 연말 지급 내역서를 줄 수 있다면 유용한 두 번째 자료가 됩니다.

청구서가 없나요? 대금마다 명세서 줄과, 누가 어떤 일에 대해 지급했는지 보여 주는 이메일로 대신할 수 있습니다. 계좌 내역이 보관 기간을 넘기기 전에 지금 모아 두세요. 여러 해나 여러 계좌의 자료가 부족하다면 은행 명세서로 장부 다시 만들기를 참고하세요.

해당 신고서에 대해 세금을 결정할 수 있는 기간이 끝날 때까지 기록을 보관하세요. 일반적으로 신고 후 3년이며, 경우에 따라 더 깁니다(Topic 305).

고객이 해외 은행이나 결제 서비스로 보냈다면 어떤 명세서가 증거가 되나요?

돈을 처음 받은 계좌의 명세서가 주된 증거입니다. 소득을 받을 때 계산하는 현금주의 방식의 개인사업자는 소득이 계좌에 입금되었거나 제한 없이 쓸 수 있게 되었을 때 소득을 신고하며, 인출하지 않았더라도 마찬가지입니다(Schedule C 작성 안내). 소득을 대신 받도록 누군가에게 권한을 주었다면, 그 대리인이 받은 때 소득으로 봅니다(Publication 538). 따라서 서비스의 수령일과 정산일이 모두 중요하며, 서비스가 본인의 대리인인지는 계약 내용에 따라 달라집니다. 같은 돈을 나중에 본인의 은행으로 옮기는 것은 새 소득이 아닙니다.

Schedule C 1번 줄은 총수입을 요구하며(Schedule C 작성 안내), 이는 일반적으로 고객이 낸 금액을 뜻하고 서비스 수수료는 비용으로 표시합니다. 순액만 보인다면 1번 줄에 어느 금액을 넣을지 정하기 전에 수수료 내역서를 요청하세요.

고객의 나라가 세금을 매기거나 원천징수하나요? 그 세금을 공제받을 수 있나요?

대금에서 원천징수된 외국 소득세는 세액공제나 항목별 공제로 신청할 수 있지만, Schedule C 1번 줄에는 여전히 전체 총액을 기재합니다(IRS: Foreign Tax Credit). 이 선택은 신고서의 정규 제출 기한부터 10년 이내에 하거나 바꿀 수 있습니다(Publication 514). 고객의 나라는 자체 규정을 정하므로, 그 나라가 원천징수하는지는 이 페이지에서 알 수 없습니다. 수수료 이상으로 청구서보다 적은 금액이 들어왔다면 세금이 원천징수되었을 수 있습니다. 지급인에게 금액과 날짜가 적힌 영수증이나 증명서를 요청하세요.

이 세액공제에는 한도가 있습니다(Publication 514).

• 해외 원천 소득에 대한 미국 세금만 줄일 수 있으며, 본인이 한 용역의 대가는 일반적으로 일을 한 곳이 원천입니다. 미국에서 해외 고객을 위해 일하는 프리랜서는 조세조약이 원천을 바꾸지 않는 한 공제를 거의 받지 못하거나 전혀 받지 못할 수 있습니다.
• 일반적으로 외국 소득세만 해당하고, 법적으로 납부해야 했던 금액만 인정됩니다. 조세조약 세율을 넘어 원천징수된 세금은 인정되지 않을 수 있습니다.

해외 근로소득 제외로 제외한 소득에 대한 세금은 세액공제를 받을 수 없습니다. 어떤 지급이 해당되는지, 외국 세금의 환산 환율, 한도는 외국납부세액공제 한도와 이월에서 다룹니다.

이 소득에 대해 추정세를 내야 하나요?

신고할 때 $1,000 이상을 내야 할 것으로 예상되면 일반적으로 추정세가 적용되며, 개인사업자도 포함됩니다(IRS: 추정세). 이런 대금에서는 미국 세금이 원천징수되지 않으므로, 신고서의 다른 원천징수나 세액공제로 충당되지 않는 한 그 소득에 대한 소득세와 자영업세는 본인이 내야 합니다. IRS는 독립 계약자가 추정세를 네 번에 나누어 내야 할 수 있다고 안내합니다(긱 워크 안내 페이지). 해외에 사는 미국 시민권자와 거주자에게도 규칙은 같습니다(Publication 54).

연말에 처음 받은 해외 대금도 납부 의무를 일으킬 수 있습니다. 납부 기한, 세이프하버, 가산세는 분기별 추정세 납부에서 다룹니다.

대금을 받는 해외 계좌도 FBAR 대상인가요?

FBAR는 해외 은행 및 금융계좌 보고(Report of Foreign Bank and Financial Accounts)입니다. 계좌가 미국 밖 금융기관에 있고, 역년 중 어느 때든 본인의 모든 해외 금융계좌 합계가 $10,000를 넘으면 필요합니다(IRS: FBAR). 기준은 통화가 아니라 금융기관의 소재지이며, 과세 소득이 생겼는지와 관계없이 그 계좌는 포함됩니다.

FBAR는 세금 신고서가 아니라 재무부 산하 금융범죄단속네트워크(FinCEN)에 제출합니다. 기한은 4월 15일이며 10월 15일까지 자동 연장됩니다. 계좌 기록은 5년 동안 보관하세요. Form 8938은 IRS에 내는 별도 보고서이며 기준액도 따로 있습니다(IRS 비교표). 신고서도 Schedule B의 Part III에서 해외 계좌를 묻는데, 작성 안내는 FBAR를 제출할 의무가 없더라도 "Yes"에 표시하라고 합니다(Schedule B 작성 안내).

결제 앱 잔액과 공동 계좌는 예외적인 경우입니다. FBAR에 포함되는 계좌를 참고하세요. FBAR를 놓쳤다면, IRS는 연락이 오지 않았고 조사 대상이 아닌 경우 늦은 보고서를 가능한 한 빨리 제출하라고 합니다. 놓친 해외 보고 따라잡기를 참고하세요.

이 소득을 이전 신고서에서 빠뜨렸다면 어떻게 하나요?

늦게 신고하려면 일반적으로 Form 1040-X로 수정 신고서를 제출합니다(Form 1040-X 작성 안내). 해마다 별개의 신고서이므로 해마다 따로 답을 찾아야 합니다.

IRS는 일반적으로 신고일부터 3년 안에 세금을 추가로 부과할 수 있습니다. 총소득의 큰 부분이 빠졌거나 Form 8938 같은 필수 해외 자산 보고서를 제출하지 않았다면 그 기간이 더 길어질 수 있고, 유효한 신고서를 제출하지 않았거나 신고서가 사기성이면 기간 제한이 없습니다(Topic 305, 26 U.S.C. 6501).

어느 해를 어떤 순서로 수정하고, 어떤 가산세와 이자가 붙는지는 과거 신고서에서 빠뜨린 소득 수정에서 다룹니다. 일부 연도에 신고서를 아예 제출하지 않았다면 미제출 신고서 따라잡기를 참고하세요.

예시

모든 금액은 설명을 위한 것이며, 다른 통화로 표시하지 않은 경우 미국 달러입니다.

영국 고객의 대금 한 건

포틀랜드의 한 디자이너가 3월에 영국 고객에게서 £3,000을 받았고 양식은 받지 못했습니다. 예시 환율 £1당 US$1.30으로 환산하면 대금은 US$3,900이며 Schedule C 1번 줄에 기재합니다. 관련 비용이 US$500이면 순이익은 US$3,400입니다. 자영업세는 그 금액의 92.35%에 15.3%를 곱한 약 US$480이며, 순소득이 US$400을 크게 넘으므로 적용됩니다. 이는 이것이 디자이너의 유일한 소득이라고 가정한 계산입니다. 디자이너는 청구서, 명세서 줄, 환율 출처를 보관합니다.

독일 출판사에서 한 해 동안 받은 대금

오스틴의 한 작가가 월 €2,000, 연간 €24,000을 1099 없이 받습니다. 청구서와 은행 명세서가 이를 증명합니다. 여섯 건은 €1당 US$1.05로, 여섯 건은 US$1.12로 받았고 각 환율을 입금일 기준으로 한 곳의 일관된 출처에서 가져왔다고 합시다. US$12,600에 US$13,440을 더하면 US$26,040입니다. 유로가 독일 은행 계좌로 들어온다면 그 계좌는 FBAR 합계에 포함됩니다.

3개 연도 신고서에서 빠진 소득

덴버의 한 컨설턴트가 싱가포르 회사에서 3년 동안 US$8,000을 받았지만 하나도 신고하지 않았습니다.

해마다 별개의 신고서이며 각각 Schedule C와 자영업세가 있습니다. 어느 해에 더 긴 부과 기간이 적용되는지는 신고서에 나타난 다른 내용에 따라 달라집니다. 어떤 신고서를 어떤 순서로 수정할지는 대개 세금 신고 대행인과 함께 정합니다.

상황이 다르다면?

• 소득이 크거나, 여러 해에 걸쳐 있거나, 이미 제출한 신고서에서 빠뜨렸다면: 무엇을 신고하고 어떻게 증명하며 늦은 신고서나 수정 신고서가 필요한지는 해마다 답이 다릅니다. 이런 경우는 대개 세금 신고 대행인의 검토가 필요합니다. 과거 신고서에서 빠뜨린 소득 수정을 참고하세요. 늦은 신고서나 수정 신고서는 개인 세금 업무이고, 장부 관리 상담으로 부족하거나 흩어진 기록을 연도별로 다시 만들 수 있습니다.
• 해외에 살거나 해외 계좌가 있다면: FBAR, 자영업세, 외국납부세액공제가 한꺼번에 적용될 수 있습니다. 해외 자영업세와 FBAR에 포함되는 계좌를 참고하세요. 보고서 자체는 FBAR 제출입니다.
• 고객이 본인의 법인, 파트너십 또는 파트너십으로 과세되는 LLC에 대금을 낸 경우: Schedule C는 개인사업자나 법인 과세를 선택하지 않은 단일 구성원 LLC에 맞는 양식입니다. 다른 사업체는 자체 장부에 따라 자체 신고서에 소득을 신고합니다. 올바른 사업체에 기록하려면 장부 관리 상담을 받으세요.
• 외국 세금이 원천징수되었고 공제받고 싶다면: 외국납부세액공제 한도와 이월을 참고하세요.
• IRS가 신고서와 IRS에 보고된 소득이 맞지 않는다는 통지서를 보냈다면: 소득 불일치 통지서 대응을 참고하세요.
• 고객이 미국에 있거나 플랫폼이 양식 없이 대금을 지급했다면: 세금 양식이 없는 소득을 참고하세요.
• 미국 시민권자가 아니고 영주권도 없다면: 세법상 거주자인지는 미국 체류 일수에 따라 달라집니다(IRS: determining alien tax status). 비거주자는 사업 소득에 대한 비거주자 신고서를 따릅니다.