من منشأة فردية إلى LLC: EIN جديد و⁦W-9⁩ والمصرف والضرائب

هل تستطيع تحويل منشأة فردية إلى LLC؟

ليس مباشرة. المنشأة الفردية نشاط تملكه وحدك دون تأسيس كيان (IRS)، فلا يوجد ما يُحوَّل. إنك تؤسس LLC جديدة لدى ولايتك وتنقل النشاط إليها. وتوجد الـ LLC من تاريخ سريان التقديم لدى الولاية. وفي ضريبة الدخل الفيدرالية، تُهمَل LLC بمالك واحد كأنها منفصلة عنك («كيان مُهمَل») ما لم تختر أن تُفرض عليها ضريبة الشركات (IRS: شركات LLC بعضو واحد).

يتوقف التحول عن كونه روتينيًا عندما يكون لدى النشاط موظفون على كشوف الرواتب، أو سيملك زوج أو زوجة أو شريك جزءًا من الـ LLC، أو تفرض ولايتك ضريبة على LLC (كاليفورنيا وتكساس تفعلان)، أو تنوي اختيار وضع شركة S، أو عليك معدات مرهونة بقروض. اجمع خطاب EIN الحالي وحسابات الرواتب، وعقود العملاء، والتراخيص والتصاريح، وحساب ضريبة المبيعات، ووثائق التأمين، وقائمة بالمعدات والمركبات والمخزون التي ستنقلها.

بأي ترتيب أنقل الأمور إلى الـ LLC؟

أسس الـ LLC أولًا، ثم حدد أمر EIN، وافتح الحساب المصرفي، ثم انقل كل ما يحمل اسم النشاط. ويغطي دليل التأسيس خطوة بخطوة التقديم لدى الولاية نفسه.

لا تغلق حسابات المنشأة الفردية القديمة، مثل ضريبة المبيعات والرواتب، إلا بعد تقديم آخر إقراراتها؛ وأبقِ EIN الخاص بك فعّالًا ما دام العملاء يتلقونه في نموذج ⁦W-9⁩ الخاص بك.

هل أحتاج إلى EIN جديد عندما تصبح منشأتي الفردية LLC؟

ليس دائمًا. تتيح IRS لـ LLC بمالك واحد أن تستخدم EIN منشأتك الفردية، أو أن تقدّم التقارير برقم الضمان الاجتماعي الخاص بك، ما دام ليس لديها موظفون ولا تدين بضريبة استهلاك فيدرالية (مثل الضريبة على الشاحنات الثقيلة) ولا تختار وضع شركة أو شركة S (IRS: هل تحتاج إلى EIN جديد؟). ولا تقدّم شيئًا إلى IRS للإبقاء على هذه المعاملة: فـ LLC بمالك واحد تُهمَل افتراضيًا (⁦26 CFR 301.7701-3⁩).

EIN لا يغيّر كيف تُفرض الضريبة على الـ LLC. ولطريقة التقديم وأي رقم يُستخدم أين، راجع EIN لشركة LLC بعضو واحد.

ماذا يحدث لـ EIN القديم ولكشوف الرواتب إن كان لدي موظفون؟

يبقى EIN منشأتك الفردية لك: فـ IRS لا تلغي EIN أبدًا، لكنها تعطّله إذا أرسلت خطابًا بذلك، متى قُدّمت كل الإقرارات المستحقة عنه وسُددت ضرائبه (IRS). وينتقل الموظفون إلى الـ LLC، لأن LLC بمالك واحد صاحب عمل مستقل في ضريبة التوظيف، ويجب أن تبلغ عن الأجور وتسددها باسمها ورقم EIN الخاص بها (IRS: شركات LLC بعضو واحد).

• ربع سنة التحول: عندما يُنقل نشاط في منتصف ربع السنة، يقدّم كل صاحب عمل النموذج 941 عن الأجور التي دفعها هو فقط (تعليمات النموذج 941).
• آخر إقرار للحساب القديم: حدد السطر 17 في آخر نموذج 941، واكتب آخر تاريخ دُفعت فيه أجور، وأرفق بيانًا يذكر اسم الـ LLC وشكل نشاطها ونوع التغيير وتاريخه واسم من يحتفظ بسجلات الرواتب وعنوانه (تعليمات النموذج 941). وحدد الخانة d في آخر نموذج 940 (تعليمات النموذج 940). ثم تُسلَّم النماذج ⁦W-2⁩ عن أجور الحساب القديم إلى الموظفين بحلول موعد آخر نموذج 941، وإلى SSA بحلول آخر يوم من الشهر الثاني بعد ذلك الربع، ما لم تتولَّ الـ LLC النماذج ⁦W-2⁩ للسنة كاملة للموظفين الذين تبقيهم (Rev. Proc. 2004-53). وإذا لم تُعد الـ LLC صاحب عمل لاحقًا، فنسخ SSA تستحق أيضًا بحلول موعد آخر نموذج 941 (تعليمات النموذج ⁦W-2⁩). وإذا تولّتها الـ LLC، يقدّم الاثنان Schedule D (النموذج 941) (التعليمات).
• حدود الأجور: قد تُعد الـ LLC صاحب عمل لاحقًا، فتحتسب الأجور المدفوعة فعلًا هذه السنة ضمن السقوف السنوية للضمان الاجتماعي وضريبة البطالة الفيدرالية (FUTA) (المنشور 15). وإن كان كذلك، تحدد الخانة b في نموذج 940 الخاص بها (تعليمات النموذج 940). تحقق من ذلك قبل أول كشف رواتب للـ LLC.
• رواتب الولاية: أبلغ ولايتك بتغيير الكيان؛ وكاليفورنيا مثلًا تتلقاه عبر حساب صاحب العمل الإلكتروني (EDD).
• أنت: LLC بمالك واحد ليست صاحب عملك، فلا تدخل كشوف رواتبها؛ وتواصل دفع ضريبة العمل الحر (⁦26 CFR 301.7701-2⁩).
• مسؤوليتك الشخصية: تدين الـ LLC بضريبة رواتبها، لكن الضريبة المستقطعة التي لا تسددها قد تُحمَّل عليك شخصيًا، بنسبة ⁦100%⁩ من المبلغ غير المسدَّد، إذا كنت مسؤولًا عن سدادها ولم تسدد عمدًا (المنشور 15؛ ⁦26 U.S.C. 6672⁩). وتملك IRS عمومًا 3 سنوات من 15 أبريل بعد سنة الرواتب، أو من تقديم لاحق، لتقديرها (⁦26 U.S.C. 6501⁩). راجع غرامة استرداد ضريبة الأمانة.

أي نموذج ⁦W-9⁩ أعطي العملاء بعد تأسيس LLC بعضو واحد؟

تكتب LLC بمالك واحد دون اختيار اسمك في السطر 1 واسم الـ LLC في السطر 2، وتحدد تصنيفك أنت (فرد/صاحب منشأة فردية) في السطر 3a لا خانة «LLC»، وتعطي رقم SSN الخاص بك (أو ITIN) أو EIN الخاص بك، لا EIN الـ LLC (النموذج ⁦W-9⁩). ويجب أن يطابق الرقم الاسم في السطر 1؛ وعدم التطابق قد يدفع الجهة الدافعة إلى الاستقطاع الاحتياطي بنسبة ⁦24%⁩ من المدفوعات (تعليمات الجهة الطالبة).

وما إن تختار الـ LLC وضع شركة أو شركة S، يوضع اسمها في السطر 1 مع EIN الخاص بها. وفي سنة التحول، قد تصل بعض النماذج 1099 باسمك وبعضها باسم الـ LLC؛ وكلها تنتمي إلى Schedule C نفسه (IRS: شركات LLC بعضو واحد). وإذا أبلغت جهة دافعة برقم EIN الـ LLC بالخطأ، راجع EIN لشركة LLC بعضو واحد.

ماذا يتغير في إقراري الضريبي بعد تأسيس LLC بعضو واحد؟

بالنسبة إلى LLC بمالك واحد دون اختيار، يبدو الإقرار الفيدرالي كما هو: Schedule C، مع ضريبة العمل الحر على الربح، كما لصاحب المنشأة الفردية (IRS: شركات LLC بعضو واحد). ولأن النشاط هو نفسه قبل الـ LLC وبعدها، يغطي Schedule C واحد عمومًا السنة كاملة.

• السطر D: اكتب EIN الـ LLC فقط إذا صدر لكشوف الرواتب أو ضريبة الاستهلاك أو إقرارات معينة أخرى، أو لخطة تقاعد مؤهلة؛ أما EIN الذي حصلت عليه الـ LLC لمصرفها فقط فلا يوضع هناك (تعليمات Schedule C).
• الإيرادات الإجمالية: أدرج كل نموذج 1099 تلقيته، بأي من الاسمين.
• ضريبة العمل الحر: دون تغيير ما لم تختر الـ LLC وضع شركة S أو شركة C.
• إقرار الولاية: بعض الولايات تلزم الـ LLC بتقديم إقرارها الخاص رغم أن IRS تُهملها؛ فكاليفورنيا تشترط النموذج 568 كل سنة (FTB).

هل أدين بضريبة عن نقل المعدات أو المركبات أو المخزون إلى الـ LLC؟

عمومًا لا ضريبة دخل فيدرالية، إذا كان للـ LLC مالك واحد ولا اختيار. فأنشطتها تُعامل كأنها أنشطتك، كمنشأة فردية (⁦26 CFR 301.7701-2⁩)، فنقل الأصول إليها ليس بيعًا. ويستمر الإهلاك بالجدول والأساس نفسيهما.

وقد تختلف ضريبة الولاية. فكاليفورنيا تحذر من أن بعض تغيرات الملكية تتضمن تحويلات خاضعة للضريبة للبضائع وتطلب من الملاك الاتصال بها أولًا (CDTFA). وقد تحتاج ملكية المركبات وقروضها إلى موافقة إدارة المركبات أو المُقرِض. أما نقل النشاط إلى شركة، أو إلى LLC بمالك ثانٍ، فمسألة ضريبية مختلفة: راجع تغيير هيكل نشاطك.

ماذا يتغير إذا انضم زوج أو زوجة أو شريك إلى الـ LLC في الوقت نفسه؟

الـ LLC بمالكين أو أكثر شراكة افتراضيًا (⁦26 CFR 301.7701-3⁩). ومن تاريخ ملكيتهما معًا، يقدّم النشاط النموذج 1065 (تعليمات النموذج 1065)، ويتلقى كل مالك Schedule K-1، وتحتاج الشراكة إلى EIN خاص بها. ويبقى الدخل المكتسب قبل ذلك التاريخ في Schedule C للمالك الأصلي.

وقد يختار الزوجان اللذان يملكان LLC كملكية زوجية مشتركة بموجب قانون الولاية معاملتها كيانًا مُهمَلًا أو شراكة؛ وفي ولايات أخرى تقدّم LLC يملكها زوجان إقرار شراكة (IRS: شركات LLC بعضو واحد). راجع LLC للزوجين والعائلة.

هل ينبغي أن تختار الـ LLC الجديدة وضع شركة S الآن؟

ليس تلقائيًا. يضيف اختيار شركة S كشوف رواتب لك وإقرار شركة مستقلًا، فهل يفيد يتوقف على ربحك والراتب الذي يجب أن تدفعه لنفسك. وتختار الـ LLC بتقديم النموذج 2553، دون النموذج 8832، في موعد لا يتجاوز مدة قدرها شهران ⁦(2)⁩ و15 يومًا من بداية السنة الضريبية التي يسري فيها الاختيار (تعليمات النموذج 2553). وفي LLC جديدة، تبدأ تلك السنة الضريبية الأولى في أبكر التواريخ التي كان لها فيها ملاك أو أصول لأول مرة أو بدأت العمل، فقد تكون الساعة تعمل بالفعل. وقد يُبحلول اختيار متأخر لسبب معقول، عمومًا خلال 3 سنوات و75 يومًا من تاريخ البدء المقصود (تعليمات النموذج 2553؛ الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S). ويعاملك الاختيار كأنك تساهم بأصول الـ LLC وديونها في شركة مقابل أسهمها، وقد ينشأ ربح خاضع للضريبة إذا زادت الديون على الأساس الضريبي للأصول (⁦26 CFR 301.7701-3⁩؛ ⁦26 U.S.C. 357⁩). راجع هل يفيد اختيار شركة S وشركة S منذ اليوم الأول.

ما تكاليف الولاية التي تبدأ عند تأسيس LLC؟

رسم تأسيس، وفي كثير من الولايات تقرير سنوي أو رسم أو ضريبة تسري على شركات LLC لا على أصحاب المنشآت الفردية. مثالان:

• كاليفورنيا: كل LLC مؤسسة أو تمارس نشاطًا في كاليفورنيا تدفع ضريبة سنوية قدرها 800 دولار، تستحق أولاها خلال اليوم 15 من الشهر 4 من تاريخ تقديمها لدى أمين سجل الولاية، إضافة إلى رسم LLC متى بلغ إجمالي دخلها من كاليفورنيا 250,000 دولار (FTB). راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا.
• تكساس: المنشآت الفردية غير خاضعة لضريبة الامتياز، لكن شركات LLC بعضو واحد خاضعة لها. والـ LLC التي إيراداتها عند حد عدم استحقاق الضريبة 2,650,000 دولار أو أقل تقدّم مع ذلك تقريرًا معلوماتيًا كل سنة (مراقب حسابات تكساس).

ولرسوم كل ولاية ومواعيدها، راجع رسوم LLC السنوية وتقاريرها حسب الولاية.

مثال

هذه الأمثلة للتوضيح وبالدولار الأمريكي.

مصوّرة بلا موظفين

تؤسس مصوّرة LLC بمالك واحد في يوليو. يطلب مصرفها EIN، فتحصل الـ LLC على واحد. ويُظهر نموذج ⁦W-9⁩ الخاص بها اسمها في السطر 1 والـ LLC في السطر 2 ورقم SSN الخاص بها. وعن السنة تقدّم Schedule C واحدًا يُظهر ربحًا قدره 60,000 دولار، من يناير إلى ديسمبر، وتترك السطر D فارغًا لأن EIN لم يصدر لإقرارات الرواتب أو ضريبة الاستهلاك.

مقاول لديه موظفان

يؤسس مقاول LLC ويحصل على EIN الخاص بها. يدفع لموظفيه الاثنين تحت EIN منشأته الفردية في يوليو وتحت EIN الـ LLC من أغسطس. وللربع الثالث، يقدّم EIN القديم نموذج 941 أخيرًا عن أجور يوليو، وتقدّم الـ LLC النموذج 941 عن أغسطس وسبتمبر. ويقدّم الحساب القديم نموذج 940 أخيرًا عن السنة. وما لم تتولَّ الـ LLC النماذج ⁦W-2⁩ للسنة كاملة، يتلقى كل موظف نموذجين: واحدًا من EIN القديم عن يوليو، يستحق بحلول موعد آخر نموذج 941، وآخر من الـ LLC من أغسطس فصاعدًا. ولا يزال دخله يُدرج في Schedule C واحد.

مصممة وشريكها في العمل

تؤسس مصممة وشريكها LLC في 1 أبريل، يملك كل منهما نصفها. يبقى الدخل من يناير إلى مارس في Schedule C الخاص بالمصممة. ومن 1 أبريل تكون الـ LLC شراكة: تحصل على EIN خاص بها وتقدّم النموذج 1065. وإذا ربحت 80,000 دولار بحلول ديسمبر وقسم المالكان الربح بالتساوي، يُظهر Schedule K-1 لكل مالك 40,000 دولار.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• لديك موظفون على كشوف الرواتب: نقلهم إلى EIN الـ LLC في منتصف السنة يحتاج إلى إقرارات أخيرة وفحص حدود الأجور؛ واحصل على مساعدة في تأسيس الأعمال.
• سيملك زوج أو زوجة أو شريك جزءًا من الـ LLC: راجع LLC للزوجين والعائلة واحصل على مساعدة في تأسيس الأعمال.
• تنوي اختيار وضع شركة S: قد تبدأ ساعة النموذج 2553 عندما تبدأ الـ LLC؛ راجع شركة S منذ اليوم الأول واحصل على مساعدة في تأسيس الأعمال قبل فوات الموعد.
• تفرض ولايتك ضريبة على شركات LLC: راجع رسوم LLC السنوية وتقاريرها حسب الولاية واحصل على مساعدة في تأسيس الأعمال قبل استحقاق أول إقرار أو دفعة للولاية.
• دفاتر سنة التحول موزعة بين اسمين أو حسابين: احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• تنتقل إلى شركة، أو الأصول مرهونة بقروض: راجع تغيير هيكل نشاطك.
• ما زلت تقرر هل تؤسس LLC: راجع LLC أم منشأة فردية، وإن كنت تتقاضى أجرك بنماذج 1099 فراجع هل يحتاج المقاولون المستقلون إلى LLC.
• لست مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا: تُعامل الـ LLC الخاصة بك كشركة لأغراض النموذج 5472 (⁦26 CFR 301.7701-2⁩)، وتعطي العملاء النموذج ⁦W-8⁩ لا ⁦W-9⁩؛ راجع تقديم إقرارات LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• نشاطك في كندا: راجع قائمة التحقق من منشأة فردية إلى شركة.