LLC أم منشأة فردية: ما الذي يتغير في الضريبة والتكلفة؟

ضرائب LLC مقابل المنشأة الفردية: هل تدفع LLC أقل؟

ليس افتراضيًا. فـ LLC بمالك واحد «كيان مُهمَل» لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، تُعامل كجزء من إقرار مالكها، فيدخل ربحها في Schedule C من النموذج 1040 (أو Schedule E أو F للإيجار أو المزرعة)، كالمالك الوحيد (IRS؛ تعليمات Schedule C). وتنطبق قواعد المصروفات نفسها، فلا تفتح LLC خصومات إضافية. وضريبة العمل الحر (ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare لمن يعملون لحسابهم) هي نفسها أيضًا: يدفع المالك ⁦15.3%⁩ (وجزء الضمان الاجتماعي حتى سقف دخل سنوي فقط) على صافي الأرباح من العمل الحر متى بلغت 400 دولار (IRS؛ ⁦26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)⁩).

وما تغيّره LLC قانوني وعلى مستوى الولاية: كيان مستقل، وحماية من المسؤولية يحددها قانون الولاية، ورسوم وتقديمات للولاية، وحق اختيار ضريبة الشركات أو شركة S لاحقًا.

ويصبح الاختيار غير بسيط عندما:

• يدخل مالك ثانٍ (شراكة عمومًا لأغراض الضريبة، مع LLC أو بدونها؛ وللزوجين قواعدهما)،
• تفرض ولايتك على كل LLC ضريبة سنوية ثابتة،
• تدرس اختيار شركة S، أو
• العملاء والعقود ونماذج 1099 تعمل بالفعل باسمك الشخصي ورقم الضمان الاجتماعي الخاص بك.

اجمع قبل أن تقرر: الإيرادات والربح المتوقعين للسنة، والولاية أو الولايات التي تعمل فيها، ومن سيملك النشاط، وأي عقد أو عميل يشترط كيانًا.

إذن ما الذي تغيّره LLC؟

LLC كيان ينشأ بموجب قانون الولاية، منفصل عنك (IRS). ويمكن أن تكون العقود والفواتير والحساب المصرفي والتراخيص باسمها بدلًا من اسمك. ولضرائب التوظيف وبعض ضرائب الاستهلاك الخاصة، تعامل IRS أيضًا LLC بمالك واحد ككيان مستقل، فتُبلَّغ الرواتب باسم LLC ورقم EIN الخاص بها (IRS).

والمسؤولية مسألة قانون ولاية لا قاعدة ضريبية. فقانون LLC في ديلاوير، مثلًا، يقول إن ديون الشركة ديونها هي ولا يلتزم بها العضو شخصيًا لمجرد كونه عضوًا، لكنه يتيح أيضًا للعضو أن يوافق على أن يكون مسؤولًا شخصيًا، وهذا ما يفعله الضمان الشخصي على عقد إيجار أو قرض (⁦6 Del. C. § 18-303⁩). ويضيف القانون الضريبي الفيدرالي استثناءه الخاص: فالشخص المسؤول الذي يمتنع عمدًا عن تسليم الضريبة المستقطعة من أجور الموظفين يدين بذلك المبلغ شخصيًا، سواء كانت LLC أم لا، ولدى IRS عمومًا 10 سنوات من التقدير لتحصيله (IRS؛ ⁦26 USC 6672⁩؛ ⁦26 USC 6502⁩). ومدى بلوغ الحماية في نزاع سؤال لمحامٍ في ولايتك.

كم يكلّف كل منهما في السنة؟

لا رسم ولاية على المنشأة الفردية لوجودها؛ وتدفع LLC للتأسيس ثم تدفع ما تحدده ولايتها من رسم أو ضريبة تقرير سنوي. مثالان من الولايات:

وقد يحتاج المالك الوحيد الذي يستخدم اسمًا غير اسمه إلى تقديم اسم تجاري؛ انظر DBA أم LLC. أما التراخيص والتصاريح المحلية فتعتمد على مدينتك ومقاطعتك ومهنتك، فتحقق منها في الحالتين.

ولولايتك، انظر تكلفة LLC بحسب الولاية لرسم التأسيس وفاتورة السنة الأولى، والرسوم والتقارير السنوية لشركات LLC بحسب الولاية للسنوات التالية.

ما الأوراق التي تضيفها LLC؟

فوق الإقرار الفيدرالي نفسه، تضيف LLC بمالك واحد عادةً:

1. وكيلًا مسجَّلًا (registered agent)، شخصًا أو شركة بعنوان شارع داخل الولاية يتسلم الأوراق القانونية الموجهة إلى LLC ويظل محدَّثًا. وتحذّر تكساس من أن عدم الاحتفاظ بوكيل قد يؤدي إلى إنهاء LLC قسرًا (أمين سجل ولاية تكساس). انظر الوكلاء المسجَّلون.
2. تقارير وإقرارات الولاية. التقرير السنوي أو كل سنتين، وفي بعض الولايات إقرار خاص: فتشترط كاليفورنيا على LLC بمالك واحد تقديم النموذج 568 مع أن IRS تتجاهلها (FTB).
3. رقم EIN متى صار لدى LLC موظفون أو استحقت بعض ضرائب الاستهلاك الخاصة؛ وتتيح IRS لها أيضًا الحصول عليه لحساب مصرفي أو عندما يشترطه قانون ضريبة الولاية (IRS). انظر رقم EIN لشركة LLC بعضو واحد، وفيه أيضًا أي رقم يوضع في النموذج ⁦W-9⁩.
4. حسابًا مصرفيًا باسم LLC، منفصلًا عن الأموال الشخصية. انظر الحسابات المصرفية التجارية.
5. اتفاقية تشغيل. لا تجمعها IRS؛ وهل تشترطها ولايتك يحدده قانون LLC فيها. انظر المصطلحات الضريبية في اتفاقية التشغيل.

ونقل منشأة فردية قائمة (رقم EIN والبنك والعقود وإقرار سنة التحويل) موضح في من منشأة فردية إلى LLC.

هل تفتح LLC خيارات ضريبية يفتقر إليها المالك الوحيد؟

نعم، إن تأهلت. فلا يستطيع اختيار ضريبة شركة S إلا شركة أو كيان مؤهل لاختيار وضع الشركة، وفقط عندما يستوفي مالكوه الاختبارات، مثل ألا يكون بينهم أجنبي غير مقيم (تعليمات النموذج 2553). ويمكن لـ LLC أن تختار الضريبة كشركة بالنموذج 8832 أو كشركة S بالنموذج 2553؛ أما المالك الوحيد فهو فرد يدير نشاطًا غير مسجَّل كشركة، فلا بد أن يسبق ذلك كيان (IRS؛ IRS).

ويُستحق اختيار S بالنموذج 2553 خلال مدة قدرها شهران ⁦(2)⁩ و15 يومًا بعد بداية السنة الضريبية التي يسري عليها، أو في أي وقت في السنة السابقة؛ ويمكن لاختيار الشركة بالنموذج 8832 أن يسري حتى 75 يومًا قبل أو 12 شهرًا بعد تاريخ تقديمه (تعليمات النموذج 2553؛ IRS). والإعفاء عن الاختيار المتأخر وبقية التفاصيل في كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC. ومتى يجدي اختيار S في هل تختار وضع شركة S؛ وضريبة شركة C في LLC أم شركة C.

وماذا لو كان هناك مالكان؟

شخصان يديران نشاطًا معًا ويقتسمان الأرباح هما عمومًا شراكة لأغراض الضريبة الفيدرالية، مع LLC أو بدونها (⁦26 CFR 301.7701-1(a)(2)⁩). وLLC بعضوين أو أكثر شراكة افتراضيًا أيضًا (⁦26 CFR 301.7701-3(b)(1)⁩).

وفي الحالتين تقدّم الشراكة النموذج 1065 وتعطي كل شريك Schedule K-1 ليبلّغ عنه في إقراره (IRS). وتأسيس LLC لا يغيّر ذلك الإقرار؛ بل يضيف كيان الولاية ورسومه وحماية لا يملكها الشركاء بدونها: فقانون الشراكة في ديلاوير، مثلًا، يجعل كل شريك مسؤولًا عن جميع التزامات الشراكة (⁦6 Del. C. § 15-306⁩). والاستثناء هو الزوجان: فالزوجان اللذان يقدّمان إقرارًا مشتركًا ويشارك كلاهما مشاركة فعلية في نشاط يملكانه معًا دون كيان يجوز لهما اختيار وضع المشروع المشترك المؤهل وتقديم كل منهما Schedule C؛ وتملّك النشاط عبر LLC يلغي هذا الخيار، مع أن لولايات الملكية المجتمعية قاعدة منفصلة (IRS). انظر شركات LLC للزوجين والعائلة. وإذا كنتما تعملان معًا بالفعل دون كيان: انظر شركاء العمل بدون LLC.

هل تجعل ولايتي LLC مكلفة؟

قد تفعل. فالولاية، لا IRS، هي التي تحدد التكلفة السنوية لـ LLC، وبعض الولايات تفرض مبلغًا ثابتًا مهما كان الربح: ضريبة كاليفورنيا السنوية 800 دولار (أعلاه) وضريبة ديلاوير السنوية 400 دولار على كل LLC مؤسَّسة أو مسجَّلة فيها (⁦6 Del. C. § 18-1107⁩). والمالك الوحيد لا يدفع أيًّا منهما.

والتأسيس في ولاية أرخص قد لا يتجنب رسم ولايتك الأم: فضريبة كاليفورنيا السنوية تنطبق على كل LLC تمارس الأعمال في كاليفورنيا، أينما تأسست (FTB). ومع ربح صغير، تأخذ ضريبة سنوية ثابتة حصة كبيرة مما يحتفظ به النشاط. التفاصيل: الحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا ورسم LLC وضريبة الامتياز في تكساس.

هل أحتاج LLC، أم يمكنني البقاء مالكًا وحيدًا؟

قد يناسب البقاء مالكًا وحيدًا نشاطًا بمالك واحد بلا موظفين وبتعرض ضئيل للمطالبات، وبلا عميل يطلب كيانًا ولا اختيار S في الأفق، خاصة في ولاية تفرض ضريبة LLC ثابتة. وهذه الإشارات تغيّر الصورة:

وإذا كان المالك الواحد يريد اسمًا تجاريًا فقط، انظر DBA أم LLC.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، بالدولار الأمريكي.

مسؤول مسك دفاتر في تكساس يحقق وحده 60,000 دولار صافيًا

كمالك وحيد أو كـ LLC بمالك واحد، تدخل 60,000 دولار في Schedule C. وضريبة العمل الحر هي نفسها في الحالتين: نحو 60,000 دولار × ⁦92.35%⁩ × ⁦15.3%⁩ = 8,478 دولارًا. وتأسيس LLC في تكساس يضيف 300 دولار لشهادة التأسيس وتقرير معلومات ضريبة الامتياز كل 15 مايو. ومع إيرادات أقل بكثير من حد عدم وجود ضريبة مستحقة، لا ضريبة امتياز مستحقة.

مصمم مواقع في كاليفورنيا يحقق 80,000 دولار صافيًا من إيرادات قدرها 100,000 دولار

لا يتغير الإقرار الفيدرالي: Schedule C وSchedule SE في الحالتين. وتضيف LLC في كاليفورنيا 70 دولارًا للتأسيس، والضريبة السنوية 800 دولار كل سنة منذ السنة الأولى، والنموذج 568 كل سنة، وبيان معلومات بمبلغ 20 دولارًا خلال 90 يومًا من التأسيس وكل سنتين بعد ذلك. وإجمالي دخله في كاليفورنيا البالغ 100,000 دولار (الإيرادات، لا الربح) أقل من 250,000 دولار، فلا رسم LLC مستحق. وكمالك وحيد لا ينطبق شيء من ذلك.

صديقان يبيعان القهوة في أسواق نهاية الأسبوع

يقتسمان الربح بالتساوي ولم يؤسسا شيئًا. هما شراكة بالفعل: نموذج 1065 واحد وSchedule ⁦K-1⁩ لكل منهما، ويدفع كل منهما ضريبة العمل الحر على حصته. وتأسيس LLC يُبقي النموذج 1065 نفسه؛ ويضيف تقديم الولاية والرسوم السنوية للولاية والحماية.

الأمر مختلف عنك؟

• تُدفع لك عبر نماذج 1099 وتفكر في شركة S: انظر هل يحتاج المقاولون المستقلون إلى LLC وهل تختار وضع شركة S، ثم تأسيس الشركات للإعداد.
• العملاء والعقود ونماذج 1099 تعمل بالفعل باسمك ورقم الضمان الاجتماعي الخاص بك: ترتيب التحويل في من منشأة فردية إلى LLC؛ وللمساعدة في النقل، انظر تأسيس الشركات.
• ينضم مالك ثانٍ، أو تقتسم الربح مع شخص بالفعل: قد تحتاج السنوات السابقة إلى إقرارات شراكة سواء أسست LLC أم لا؛ انظر شركاء العمل بدون LLC، وضرائب الشركات للنماذج 1065 الفائتة، وتأسيس الشركات لإعداد LLC.
• سنوات سابقة من دخل النشاط لم تُقدَّم، أو بلا دفاتر: تأسيس LLC لا يغيّر تلك السنوات؛ انظر مصروفات Schedule C للسنوات غير المقدَّمة ومسك الدفاتر.
• تحمل ترخيصًا مهنيًا (الطب أو العلاج أو القانون أو المحاسبة أو الهندسة): قد تشترط ولايتك LLC مهنية أو شركة مهنية بدلًا من ذلك؛ انظر LLC مهنية أم شركة مهنية وتأسيس الشركات.
• تقيم خارج الولايات المتحدة، أو مالك ليس شخصًا أمريكيًا: انظر تأسيس شركة وإدارتها من الخارج أو، لمواطن أمريكي في الخارج، LLC أم شركة S أثناء الإقامة في الخارج، والضرائب العابرة للحدود.
• تعمل في كاليفورنيا أو ولاية أخرى فيها ضريبة LLC ثابتة: انظر الحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا ورسم LLC والرسوم والتقارير السنوية لشركات LLC بحسب الولاية وتأسيس الشركات.
• زوجك أو زوجتك يشارك في ملكية النشاط: انظر شركات LLC للزوجين والعائلة.
• تبيع عبر الإنترنت: انظر LLC لمتجر إلكتروني.
• تملك عقارًا مؤجَّرًا: انظر عقار مؤجَّر في LLC.
• تخطط لجمع الأموال أو إبقاء الربح في الشركة: انظر LLC أم شركة C.