ضرائب شركة C في Delaware للشركات الناشئة: تقويم الإقرارات السنوي

مواعيد ضرائب شركة C في Delaware: ما المستحق كل سنة؟

على شركة C في Delaware ثلاث مجموعات من الإقرارات كل سنة، مع إيرادات أو بدونها: تقرير Delaware السنوي وضريبة الامتياز بحلول 1 مارس، والنموذج 1120 الفيدرالي بحلول اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة، وإقرار في كل ولاية تمارس فيها نشاطها. وتضيف نماذج الرواتب والمقاولين مواعيد في يناير. وفي شركة تعتمد السنة التقويمية:

المواعيد الفيدرالية التي تصادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية تنتقل إلى يوم العمل التالي (تعليمات IRS للنموذج 1120؛ تعليمات الإقرارات المعلوماتية).

يتوقف تقويم الشركة الناشئة عن كونه بسيطًا حين توظّف أو تعمل في ولاية جديدة، أو يكون لها مؤسس أو مستثمر في الخارج، أو تصدر خيارات أسهم، أو تفوّت موعد 1 مارس أو النموذج 1120. وكل حالة من هذه تضيف إقرارات أو غرامات تكبر مع الوقت.

اجمع ما يلي قبل بناء التقويم: عقد التأسيس (الأسهم المصرّح بها والقيمة الاسمية)، وسجل الأسهم أو جدول ملكية الأسهم (الأسهم المصدرة)، والميزانية العمومية في نهاية السنة (إجمالي الأصول)، وكل ولاية سُجلت فيها الشركة أو لها فيها موظفون، وولايات الرواتب.

ماذا تدين به شركة C في Delaware بلا إيرادات إلى Delaware بحلول 1 مارس؟

تقدّم شركة Delaware تقرير ضريبة الامتياز السنوي وتدفع ضريبة الامتياز بحلول 1 مارس عن السنة السابقة، سواء حققت دخلًا أم لا. ورسم التقرير للشركة العادية 50 دولارًا، والضريبة 175 دولارًا على الأقل بطريقة الأسهم المصرّح بها أو 400 دولار بطريقة رأس المال بالقيمة الاسمية المفترضة، وبحد أقصى 200,000 دولار (Delaware Division of Corporations).

الشركة التي تتأسس في منتصف السنة تقدّم أول تقرير لها بحلول 1 مارس التالي، وتُحتسب ضريبتها بالتناسب مع المدة التي وُجدت فيها من السنة (Delaware Code، الباب 8، المادة ⁦503(d)⁩). وعدم وجود إيرادات ليس إعفاءً. وإذا قُدّرت ضريبة امتياز السنة بـ 5,000 دولار أو أكثر، تطلب Delaware 40% بحلول 1 يونيو و⁦20%⁩ لكل دفعة بحلول 1 سبتمبر و1 ديسمبر، والباقي في 1 مارس (المادة 504).

لماذا يكون أول إشعار بضريبة الامتياز من Delaware كبيرًا جدًا؟

تفرض Delaware الفاتورة الأولى على الأسهم المصرّح بها، أي الأسهم التي يسمح بها عقد التأسيس، سواء صدرت أم لا. والشركة الناشئة التي صرّحت بـ 10,000,000 سهم قد يصلها إشعار بعشرات الآلاف من الدولارات (Delaware Code، المادة 503).

الشركة التي لها أسهم بقيمة اسمية تستطيع عادةً خفض هذه الفاتورة بإدخال أسهمها المصدرة وإجمالي أصولها في التقرير السنوي، فتطبّق Delaware طريقة رأس المال بالقيمة الاسمية المفترضة. والحساب والسجلات المطلوبة وكيفية تصحيح فاتورة سُدّدت سابقًا مشروحة في ضريبة الامتياز في Delaware: لماذا الفاتورة مرتفعة.

هل تدفع شركة Delaware لا وجود لها فعليًا في الولاية ضريبة دخل لـ Delaware؟

عادةً لا. فـ Delaware تعفي من ضريبة دخل الشركات الشركة التي تحتفظ بمكتب قانوني في الولاية ولا تمارس نشاطًا فيها (Delaware Code، الباب 30، المادة ⁦1902(b)(6)⁩). وضريبة الامتياز منفصلة وتبقى مستحقة. والشركة التي لها موظفون أو مكتب أو نشاط آخر في Delaware عليها أن تتحقق هل تدين بضريبة دخل لـ Delaware؛ ويشرح دليل ضريبة الامتياز الفرق.

ماذا تقدّم الشركة إلى IRS: النموذج 1120 والتمديد والضريبة التقديرية؟

تقدّم كل شركة C أمريكية النموذج 1120 كل سنة، سواء كان لها دخل خاضع للضريبة أم لا. وتقدّمه الشركة ذات السنة التقويمية بحلول 15 أبريل 2027؛ ويحل موعد أول إقرار لشركة جديدة، وهو لسنة قصيرة، بحلول اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد انتهاء تلك السنة القصيرة (تعليمات IRS للنموذج 1120).

• التمديد: النموذج 7004 المقدَّم بحلول الموعد الأصلي يمنح ستة أشهر إضافية للتقديم. ولا يمدّد مهلة السداد؛ فأي ضريبة مستحقة تبقى مستحقة في الموعد الأصلي (تعليمات IRS للنموذج 7004).
• الضريبة التقديرية: الشركة التي تتوقع أن تبلغ ضريبتها للسنة، بعد الائتمانات، 500 دولار أو أكثر تدفع دفعات بحلول اليوم الـ15 من الأشهر الـ4 والـ6 والـ9 والـ12 من سنتها الضريبية، عبر التحويل الإلكتروني للأموال (تعليمات IRS للنموذج 1120). والشركة الناشئة التي لديها خسارة ولا تتوقع ضريبة لا تدين بدفعات.
• السنة المالية: الشركة التي تنتهي سنتها الضريبية في 30 يونيو قدّمت إقرارها بحلول اليوم الـ15 من الشهر الثالث بعد نهاية السنة للسنوات الضريبية التي بدأت قبل 2026؛ أما للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2025 فتنطبق عليها قاعدة الشهر الرابع أيضًا (P.L. 114-41، المادة ⁦2006(a)(3)⁩).

ما يُدرج في أول إقرار بلا إيرادات، مثل تكاليف التأسيس والخسارة، مشروح في أول إقرار للشركة الناشئة قبل الإيرادات. والشركة التي لها مالك أجنبي بنسبة ⁦25%⁩ أو أكثر تقدّم إقرارات إضافية؛ انظر إقرارات شركة C المملوكة لأجانب.

ماذا تطلب الولاية التي تُدار منها الشركة؟

الولاية التي تعمل فيها الشركة الناشئة فعليًا، وليس Delaware، هي التي تفرض عادةً الإقرار الولائي الأكبر. والشركة في Delaware التي تمارس نشاطًا في ولاية أخرى تسجّل عادةً هناك كشركة أجنبية وتقدّم إقرار الشركات الخاص بتلك الولاية. وطريقة التسجيل في التسجيل في ولاية أخرى.

إعفاء السنة الأولى في California له شرط: تقول FTB إنه لا ينطبق على الشركة غير المؤهلة لدى أمين سجل الولاية، فالشركة في Delaware التي تعمل في California دون تسجيل هناك تفقده. ويشمل الإعفاء أول سنة ضريبية للشركة فقط، فالشركة التي عملت في California سنة أو أكثر قبل التسجيل قد تكون تجاوزته. والتفاصيل في الحد الأدنى للضريبة في California. وقواعد تقرير Texas في ضريبة الامتياز في Texas.

وجود موظفين أو عملاء أو خوادم في ولايات أكثر قد يضيف إقرارات ضريبة دخل هناك؛ انظر ضريبة دخل الأعمال في ولايات أخرى. والتوظيف في ولاية جديدة يعني أيضًا التسجيل في ضرائب الرواتب لتلك الولاية؛ انظر موظفون في ولاية أخرى. وقد يستحق منتج SaaS ضريبة مبيعات؛ انظر ضريبة المبيعات على SaaS.

ما نماذج يناير المستحقة: ⁦W-2⁩ و⁦1099-NEC⁩ و3921؟

تحل ثلاثة نماذج معلوماتية في بداية كل سنة عن السنة السابقة. ويذهب كل نموذج إلى الشخص المعني وإلى الحكومة:

والشركة التي لديها موظفون تقدّم أيضًا النموذج 941 كل ربع سنة بحلول آخر يوم من الشهر الذي يلي نهاية الربع (IRS)، وعادةً النموذج 940 كل يناير. ومنح الخيارات وممارستها والأوراق التي تنشأ عنها مشروحة في منح خيارات الأسهم بعد التقييم.

هل ما زالت شركة C في Delaware تقدّم تقرير الملكية المستفيدة (BOI)؟

لا. فالقاعدة النهائية لـ FinCEN تعفي الشركات الأمريكية من الإبلاغ عن معلومات الملكية المستفيدة، فلا تقدّم شركة Delaware تقرير BOI (FinCEN). وقوائم المراجعة القديمة للشركات الناشئة ما زالت تذكره. وتبقى ملزمة بالإبلاغ فقط شركات معينة تأسست بموجب قانون دولة أجنبية وسُجلت لممارسة النشاط في ولاية أمريكية.

ما التواريخ الأخرى في التقويم: مهلة ⁦83(b)⁩ وFBAR؟

هناك تاريخان آخران يفوتان الشركات الناشئة التي تتابع الإقرارات الضريبية فقط:

• اختيار ⁦83(b)⁩: المؤسس الذي يتلقى أسهمًا تُستحق تدريجيًا لديه 30 يومًا من تاريخ نقل الأسهم، وليس من تاريخ الاستحقاق، ليقدّم اختيارًا إلى IRS، ببيان مكتوب أو بالنموذج 15620 (المنشور 525 من IRS). ويقدّمه المؤسس، لكن على الشركة الاحتفاظ بنسخة. وطريقة التقديم ومعنى فوات المهلة في أسهم المؤسسين التي تُستحق تدريجيًا.
• FBAR: الشركة الأمريكية التي لها حسابات خارج الولايات المتحدة يزيد مجموعها على 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة تقدّم FBAR بحلول 15 أبريل، مع تمديد تلقائي إلى 15 أكتوبر (IRS). وأي حسابات للشركة تُحتسب: FBAR لحسابات الشركة في الخارج.

ماذا يحدث إذا فاتت الشركة موعدًا؟

تبدأ الغرامات في اليوم التالي للموعد، وعقد تأسيس Delaware نفسه معرّض للخطر:

النموذج 1120 المتأخر دون ضريبة مستحقة لا يترتب عليه عادةً غرامة فيدرالية للتأخر في التقديم أو السداد، لأن كلتيهما نسبة من الضريبة غير المسدَّدة. أما غرامات Delaware والإقرارات المعلوماتية فمبالغ ثابتة تنطبق في كل حال. والشركة المتأخرة عدة سنوات عليها ترتيبها بالتسلسل؛ انظر استكمال إقرارات الأعمال غير المقدَّمة.

مثال

جميع الأرقام توضيحية وبالدولار الأمريكي.

تأسست في يناير بـ 10,000,000 سهم مصرّح بها وتُدار من California

يؤسس المؤسسون شركة في Delaware بـ 10,000,000 سهم مصرّح بها بقيمة اسمية ضئيلة، ويصدرون 8,000,000 سهم، ويسجلونها في California في الشهر نفسه. وفي نهاية السنة يبلغ إجمالي الأصول 200,000 دولار.

• 1 مارس 2027، Delaware: تعطي طريقة الأسهم المصرّح بها 250 دولارًا عن أول 10,000 سهم، إضافة إلى 85 دولارًا عن كل كتلة من 999 كتلة إضافية، أي نحو 85,165 دولارًا لسنة كاملة. أما طريقة القيمة الاسمية المفترضة فتعطي 200,000 دولار ÷ 8,000,000 = 0.025 دولار للسهم، ومضروبًا في 10,000,000 سهم يساوي 250,000 دولار من رأس المال، فيكون الحد الأدنى 400 دولار. ومع الرسم 50 دولارًا، تبلغ تكلفة التقديم نحو 450 دولارًا قبل أي تناسب في السنة الأولى.
• 15 أبريل 2027، IRS: النموذج 1120 للسنة الأولى، دون ضريبة تقديرية إذا لم تكن ضريبة متوقعة.
• 15 أبريل 2027، California: النموذج 100 دون الحد الأدنى 800 دولار للسنة الضريبية الأولى؛ ويُطبَّق الحد الأدنى 800 دولار من السنة الثانية.

5 موظفين في New York City بعد جولة تمويل أولية

توظّف الشركة 5 أشخاص في مكتبها في New York City. وتقدّم النموذج 941 كل ربع سنة، وتعطي كل موظف النموذج ⁦W-2⁩ بحلول 1 فبراير 2027، وتعطي النموذج 3921 لكل من مارس خيار أسهم تحفيزيًا. وبحلول 15 أبريل 2027 تقدّم النموذج 1120 والنموذج ⁦CT-3⁩ مع النموذج ⁦CT-3-M⁩ والنموذج ⁦NYC-2⁩. ومع وجود خسارة وإيرادات في New York قدرها 80,000 دولار، يبلغ الحد الأدنى الثابت للولاية وللمدينة 25 دولارًا لكل منهما، وتبلغ ضريبة رأس المال في المدينة (⁦0.15%⁩ من رأس مال الأعمال، بعد تخفيض 10,000 دولار) صفرًا بهذا الحجم. لكن حين يزيد المستلم مقابل الأسهم على 1 مليون دولار، ينطبق عادةً أساس رأس المال في ولاية New York (⁦0.1875%⁩ من رأس مال الأعمال في تعليمات 2025) ما لم تتأهل الشركة لسعر أقل، مثل شركة التكنولوجيا الناشئة المؤهلة، فقد تنتج جولة تمويل أولية بـ 3,000,000 دولار محتفظ بها نقدًا ضريبة ولاية بضعة آلاف من الدولارات بدل 25 دولارًا.

فوات موعد 1 مارس

شركة عليها ضريبة امتياز 400 دولار ورسم 50 دولارًا قدّمت في 15 مايو بدل 1 مارس. تضاف غرامة 200 دولار، وفوائد ⁦1.5%⁩ شهريًا لثلاثة أشهر أو أجزاء أشهر على 600 دولار من الضريبة والغرامة، أي نحو 27 دولارًا. الإجمالي: نحو 677 دولارًا. وإذا تُرك دون سداد سنة، يصبح عقد التأسيس باطلًا.

هل وضعك مختلف؟

• إشعار Delaware يظهر عشرات الآلاف من الدولارات: أعد حسابه وفق ضريبة الامتياز في Delaware قبل السداد.
• الشركة تعمل في California دون تسجيل هناك: انظر التسجيل في ولاية أخرى والحد الأدنى للضريبة في California؛ فقد يكون إعفاء السنة الأولى ضاع بالفعل.
• مؤسس أو مستثمر في الخارج يملك ⁦25%⁩ أو أكثر: ينطبق النموذج 5472 وغراماته؛ انظر إقرارات شركة C المملوكة لأجانب.
• موظفون أو إيرادات في عدة ولايات: انظر ضريبة دخل الأعمال في ولايات أخرى وموظفون في ولاية أخرى.
• فاتك موعد 1 مارس أو النموذج 1120 أو إقرار ولائي، أو أصبح عقد التأسيس باطلًا: هذه المشكلات تكبر كل شهر؛ أحضر الإشعارات وجدول ملكية الأسهم والميزانيات إلى مساعدة ضرائب الشركات.
• هذا أول نموذج 1120 بلا إيرادات: انظر أول إقرار للشركة الناشئة قبل الإيرادات.