GST/HST: Ist die vereinnahmte Steuer Einkommen? T2125 und T2

Ist die GST/HST, die ich vereinnahme, mein Einkommen?

Für ein registriertes Unternehmen mit der regulären Methode: nein. Das Unternehmen erhebt die Steuer für den Staat und hält sie treuhänderisch, bis es sie abführt (Excise Tax Act, Abschnitt 221; Abschnitt 222; CRA Guide RC4022). Führt eine Kapitalgesellschaft die Steuer nicht ab, können ihre Direktoren persönlich mithaften, es sei denn, sie haben mit der gebotenen Sorgfalt gehandelt. Die CRA kann bis zu zwei Jahre nach dem Ausscheiden eines Direktors festsetzen (Abschnitt 323; siehe nicht eingereichte Erklärungen von Kapitalgesellschaften nachholen). Das Unternehmen schuldet der CRA die berechnete Steuer abzüglich der geltend gemachten Vorsteuerabzüge (Input Tax Credits, ITCs). Die CRA nennt diesen Betrag Nettosteuer (Net Tax). Die Steuer fällt auf jeden steuerpflichtigen Umsatz an; sie ist keine Steuer auf das Bruttoeinkommen.

In der Einkommensteuererklärung ergeben sich daraus drei Muster:

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• Ihre Umsätze in der Einkommensteuererklärung und Ihre GST/HST-Erklärungen voneinander abweichen oder frühere Erklärungen die Steuer enthielten. Dann kann das Einkommen für jedes dieser Jahre zu hoch ausgewiesen sein, und die Frist für einen Änderungsantrag läuft Jahr für Jahr ab.
• Sie die Quick Method nutzen, bei der ein Teil der Steuer Einkommen ist.
• Sie sich im Lauf eines Jahres registriert haben oder Steuer berechnet haben, bevor Sie eine Nummer hatten.
• Sie Ausrüstung oder ein Fahrzeug gekauft haben.
• Einige Einkäufe befreit, nullbesteuert oder nur teilweise vorsteuerabzugsfähig sind.
• Sie eine Kapitalgesellschaft sind, bei der die veröffentlichten Hinweise der CRA zur T2-Erklärung dünn sind (siehe unten).

Trifft der erste Punkt zu, müssen die Jahre in der Regel mit den GST/HST-Erklärungen abgeglichen werden, bevor etwas geändert wird; siehe „Anders in Ihrem Fall?“ unten.

GST/HST fällt auf Umsätze an, nicht auf Löhne. Ein Arbeitnehmer mit T4-Bescheinigung hat keine GST/HST auszuweisen oder zu melden; der Excise Tax Act nimmt Leistungen an einen Arbeitgeber aus dem Begriff „Dienstleistung“ aus (Abschnitt 123). Hier geht es nur um Umsätze aus selbstständiger Tätigkeit.

Legen Sie bereit: die GST/HST-Erklärung für jeden Zeitraum, eine Umsatzliste, die die Steuer getrennt zeigt, die Vorsteuerabzüge mit den zugehörigen Rechnungen und die eingereichte Einkommensteuererklärung.

Rechne ich die GST/HST in der T2125 zu den Einnahmen, oder weise ich Umsätze netto aus?

Weisen Sie Umsätze netto aus. Zeile 8000, bereinigte Bruttoumsätze (Adjusted Gross Sales), sind Ihre Umsätze ohne GST/HST und ohne Provinzumsatzsteuer. Teil 3A der Form T2125 baut den Betrag in Schritten auf (CRA: Form T2125; CRA Guide T4002, Kapitel 2):

1. Betrag 3A sind die Bruttoumsätze, Provisionen oder Honorare, einschließlich der vereinnahmten oder noch zu vereinnahmenden GST/HST.
2. Betrag 3B ist die in 3A enthaltene GST/HST und Provinzumsatzsteuer, plus Rücksendungen, Nachlässe, Rabatte und GST/HST-Anpassungen.
3. Betrag 3C ist 3A minus 3B: Ihre Umsätze ohne Steuer und ohne diese Rücksendungen, Nachlässe und Rabatte. Addieren Sie den Betrag der Quick Method, falls Sie sie nutzen (siehe unten); die Summe sind die bereinigten Bruttoumsätze (Betrag 3G), und sie gehört in Zeile 8000.

„Vereinnahmt oder zu vereinnahmen“ umfasst die Steuer auf ausgestellten Rechnungen, unabhängig davon, ob der Kunde schon bezahlt hat. Ein freier Beruf weist Honorare stattdessen in Teil 3B des Formulars aus (Beträge 3H bis 3N); die Steuer wird auf die gleiche Weise herausgerechnet, und Betrag 3N gehört in Zeile 8000.

Wenn Sie nur wissen, was auf dem Bankkonto eingegangen ist: Die Einzahlung enthält die Steuer. Rechnen Sie sie zuerst heraus; Preise einschließlich Steuer zeigt, wie.

Werden Umsätze in der Körperschaftsteuererklärung (T2) ohne GST/HST ausgewiesen?

Die CRA sagt nicht ausdrücklich, ob die Umsätze einer Kapitalgesellschaft die GST/HST enthalten, aber ihre Hinweise deuten auf netto. Umsätze stehen in der Gewinn- und Verlustrechnung unter GIFI-Code 8000, Umsätze aus Waren und Dienstleistungen (GIFI ist die Standardliste der CRA für Codes in den Finanzabschlüssen einer Kapitalgesellschaft). Die Steuer, die sie einbehält, gehört zu den Steuerverbindlichkeiten, Code 2680. Diese Auffassung beruht auf drei Punkten:

• Die Treuhandregel gilt für jede Person, die die Steuer erhebt, und „Person“ schließt eine Kapitalgesellschaft ein (Excise Tax Act, Abschnitt 123; Abschnitt 222).
• Die GIFI-Liste führt die GST/HST innerhalb von Bilanzposten: Steuerverbindlichkeiten (Code 2680) und Steuerforderungen (Code 1066). Erträge und Aufwendungen stehen in der Gewinn- und Verlustrechnung (CRA Guide RC4088).
• Bei der Quick Method wird nur der nicht abgeführte Teil der Steuer in der Einkommensteuererklärung als Einkommen ausgewiesen (CRA Guide RC4022); der abgeführte Teil ist also kein Einkommen.

Zusammengenommen gilt: Vereinnahmte Steuer steht in einer Verbindlichkeit, Vorsteuerabzüge mindern sie, und die Erträge zeigen den Preis ohne Steuer. Das ist eine Auslegung der Quellen, keine Anweisung der CRA; eine Kapitalgesellschaft sollte sie vor der Einreichung an ihren eigenen Jahresabschlüssen prüfen. Der Kontenplan für GIFI und der Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft zeigen, wo jede Zahl landet.

Ziehe ich die GST/HST ab, die ich auf Ausgaben gezahlt habe, oder nur den Nettobetrag?

Ein Registrierter zieht nur den Nettobetrag ab: die Ausgabe mit ihrer GST/HST, abzüglich des geltend gemachten Vorsteuerabzugs. Laut CRA umfassen die abzugsfähigen Ausgaben die angefallene GST/HST abzüglich des geltend gemachten Vorsteuerabzugs. Die Ausgabe ist um den Vorsteuerabzug zu mindern, wenn die Steuer gezahlt wurde oder fällig wurde, je nachdem, was zuerst eintritt. Für einen verspätet geltend gemachten Vorsteuerabzug gilt eine eigene einkommensteuerliche Zeitregel, siehe unten (CRA Guide T4002, Kapitel 3; CRA: Form T2125, Ausgaben).

Steuer, die Sie nicht abziehen können, bleibt in der Ausgabe:

Einkäufe für befreite Umsätze geben keinen Vorsteuerabzug, und gemischt genutzte Kosten brauchen eine Aufteilung (Excise Tax Act, Abschnitt 169); die Steuer, die Sie nicht zurückholen können, bleibt in den Kosten. Der Anteil bei Bewirtung stammt aus Guide RC4022. Die vollständige Liste der Kosten mit teilweisem oder ohne Vorsteuerabzug finden Sie unter Ausgaben ohne oder mit teilweisem Vorsteuerabzug.

Auch die Nettosteuer, die Sie an die CRA überweisen, ist keine Ausgabe. Sie gleicht aus, was Sie für die CRA gehalten haben, abzüglich der Vorsteuerabzüge. Ziehen Sie die Zahlung deshalb nicht zusätzlich ab.

Von einer Kapitalgesellschaft, die Registrierte ist, wird in der Regel dasselbe erwartet, aber der T2-Leitfaden der CRA nennt die Regel nur für Anschaffungskosten von Anlagevermögen. Wo gewöhnliche Ausgaben in der T2-Erklärung stehen, sollten Sie vor der Einreichung klären.

Ich bin nicht registriert (unter der Grenze für Kleinunternehmer): Ist etwas anders?

Ja. Ein Kleinunternehmer, der sich nicht registriert hat, erhebt in der Regel keine GST/HST und kann keine Vorsteuerabzüge geltend machen (CRA Guide RC4022; CRA Memorandum 2-2). Taxifahrer und Fahrer von kommerziellen Fahrdiensten müssen sich unabhängig von ihren Umsätzen registrieren; für sie gelten die Zeilen für Registrierte oben. Dasselbe Ergebnis ohne Vorsteuerabzug gilt, wenn alle Ihre Umsätze befreit sind, etwa bestimmte Gesundheits-, Kinderbetreuungs- oder Wohnungsvermietungsleistungen: Vorsteuerabzüge gibt es nur für Einkäufe, die in gewerblicher Tätigkeit genutzt werden, deshalb bleibt die gezahlte Steuer in jeder Kostenposition (Excise Tax Act, Abschnitt 169; befreit, nullbesteuert und nicht steuerbar).

Für die T2125:

• Umsätze: Zeile 8000 sind die im Geschäftsjahr verdienten Umsätze, einschließlich unbezahlter Rechnungen, nach Rücksendungen, Nachlässen und Rabatten. Wer sich nicht registriert, erhält dadurch keine Ist-Versteuerung; die meisten Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit werden gemeldet, wenn sie verdient werden (CRA: Einnahmen erfassen; Einnahmen- oder Periodenrechnung). Wurde keine GST/HST berechnet, gibt es bei Betrag 3B nichts herauszurechnen. Das setzt voraus, dass Sie keine GST/HST berechnet haben. Haben Kunden Steuer gezahlt, die Sie ohne Nummer aufgeschlagen haben, sind das keine gewöhnlichen Umsätze; lesen Sie GST/HST vor der Registrierung berechnet, bevor Sie Zeile 8000 ausfüllen.
• Ausgaben: Die GST/HST, die Sie gezahlt haben, ist Teil jeder Ausgabe, weil kein Vorsteuerabzug geltend gemacht wird, der sie mindert.
• Ausrüstung: Die Steuer ist Teil der Anschaffungskosten (nächster Abschnitt).

Die Grenze für Kleinunternehmer liegt bei $30.000 steuerpflichtiger Umsätze in einem einzelnen Kalenderquartal oder über vier aufeinanderfolgende Kalenderquartale. Wird sie überschritten, geht es um die Registrierung: siehe wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen. Wenn Sie vor der Registrierung Steuer auf Gründungskosten gezahlt haben, lesen Sie GST/HST vor der Registrierung gezahlt: Vorsteuerabzug.

Was mache ich mit der GST/HST auf Ausrüstung, die ich abschreibe?

Ein Registrierter zieht den Vorsteuerabzug von den Anschaffungskosten des Wirtschaftsguts ab, bevor er die Capital Cost Allowance (CCA, steuerliche Abschreibung in Kanada) geltend macht; ein Unternehmen ohne Vorsteuerabzug hat nichts abzuziehen, deshalb bleibt die Steuer in den Anschaffungskosten (CRA Guide T4002, Kapitel 4).

Eine Falle für Privatpersonen und Personengesellschaften: Bei einem Personenfahrzeug, das zu mindestens 90 % betrieblich genutzt wird, wird der Vorsteuerabzug von den Anschaffungskosten des Fahrzeugs abgezogen. Unterhalb dieser Grenze lässt man laut CRA die Anschaffungskosten unverändert und zieht einen etwaigen Vorsteuerabzug im Folgejahr vom Anfangsbestand der nicht abgeschriebenen Kapitalkosten ab (CRA Guide T4002, Kapitel 4; Excise Tax Act, Abschnitt 202; Income Tax Act, s. 248(17)). Die für die CCA verwendeten Kosten sind zudem auf die Obergrenze für Personenfahrzeuge begrenzt. Bei einer Kapitalgesellschaft wird anders geprüft; siehe Auto über das Unternehmen kaufen.

Eine Kapitalgesellschaft zieht den Vorsteuerabzug in Schedule 8 ab, dem CCA-Formular für Kapitalgesellschaften: Die Anschaffungskosten werden um den im Jahr geltend gemachten oder geltend zu machenden GST/HST-Vorsteuerabzug oder die im Jahr erhaltene oder zu erhaltende Erstattung gemindert (CRA Guide T4012). Wer die Quick Method nutzt, macht bei bestimmten Anschaffungen von Anlagevermögen, etwa Computern und Fahrzeugen, weiterhin Vorsteuerabzüge geltend; dann gilt derselbe Abzug (CRA Guide RC4058). Zum Antrag selbst siehe Capital Cost Allowance.

Welcher Teil der vereinnahmten Steuer ist bei der Quick Method Einkommen?

Der Teil, den Sie nicht abführen, ist Einkommen (CRA Guide RC4022). Im Arbeitsblatt der T2125 ergibt die auf berechtigte Umsätze vereinnahmte Steuer (Betrag 3D) abzüglich dessen, was Sie darauf abführen (Betrag 3E, die Umsätze einschließlich Steuer mal Ihr Abführungssatz), den Betrag 3F. Er kommt in Zeile 8000 zu Ihren Umsätzen in den bereinigten Bruttoumsätzen hinzu (CRA Guide T4002, Kapitel 2).

Betriebskosten und Warenbestand geben bei dieser Methode keinen Vorsteuerabzug; ziehen Sie sie deshalb zum vollen Preis einschließlich Steuer ab (CRA Guide RC4058; CRA: Nettosteuer der GST/HST berechnen). Der behaltene Betrag ist auch für eine Kapitalgesellschaft Einkommen, aber die veröffentlichten Hinweise der CRA nennen dafür keine T2-Zeile. Buchungen, Sätze, die Gutschrift auf die ersten Umsätze und wohin jede Zahl gehört, stehen in Quick Method in der Buchhaltung und bei den Geschäftseinkünften; ob sich die Wahl lohnt, steht im Ratgeber zur Quick Method.

Was mache ich mit Vorsteuerabzügen, die ich keiner bestimmten Ausgabe zuordnen kann?

Weisen Sie sie als letzten Ausweg in T2125, Zeile 8230, Sonstige Einkünfte, aus. Die CRA behandelt Vorsteuerabzüge als staatliche Zuschüsse. Sie sagt, ein Vorsteuerabzug gehört nur dann ins Einkommen, wenn Sie ihn weder einer bestimmten Ausgabe noch den Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts zuordnen können (CRA Guide T4002, Kapitel 2; Kapitel 3).

Passt ein Vorsteuerabzug einfach zu einer Ausgabe, mindern Sie diese Ausgabe; weisen Sie den Vorsteuerabzug nicht als Einkommen aus. Der Income Tax Act behandelt einen geltend gemachten Vorsteuerabzug als staatlichen Zuschuss auf die Ausgabe oder das Wirtschaftsgut, auf das er sich bezieht, für Privatpersonen und Kapitalgesellschaften gleichermaßen (Income Tax Act, s. 248(16)). Er gilt als erhalten, wenn die Steuer gezahlt wurde oder fällig wurde, sofern dieser Zeitpunkt in den Meldezeitraum des Antrags fällt. Ein verspätet für die Ausgabe eines früheren Jahres geltend gemachter Vorsteuerabzug gilt bei den meisten kleinen Unternehmen (denen unter dem im Excise Tax Act festgelegten Schwellenbetrag) am Ende des Meldezeitraums des Antrags als erhalten, bei größeren nach einer anderen Regel; er kann deshalb in einem anderen Jahr landen als die Ausgabe. Wie sich ein verspäteter Vorsteuerabzug in einem bestimmten Jahr auswirkt, sollten Sie vor der Einreichung prüfen.

Für die T2 enthalten die Hinweise der CRA keine Anweisung zu einem Vorsteuerabzug, der zu keiner Ausgabe passt. Klären Sie vor der Einreichung, wo ein solcher Vorsteuerabzug steht.

Warum weichen die Umsätze in meiner Steuererklärung von Zeile 101 meiner GST/HST-Erklärung ab?

Bei der regulären Methode sollen beide Zahlen die Steuer ausschließen. Eine Abweichung nahe am Steuersatz (bei Umsätzen in Ontario etwa 13 % der kleineren Zahl) deutet darauf hin, dass eine der beiden Zahlen sie enthält. Zeile 101 sind die Erträge aus Lieferungen und Leistungen des Meldezeitraums, einschließlich nullbesteuerter und befreiter Umsätze, plus sonstige Erträge. Nicht enthalten sind Provinzumsatzsteuer, GST, HST und Beträge, die schon in einer früheren Erklärung gemeldet wurden (CRA Guide RC4022).

Bei der Quick Method enthält Zeile 101 die Steuer auf berechtigte Umsätze, lässt aber nicht berechtigte Umsätze und Umsätze aus, auf die keine GST/HST berechnet wurde, etwa nullbesteuerte und befreite (CRA Guide RC4058). Stimmen die Zeiträume überein und ist jeder Umsatz berechtigt, übersteigt Zeile 101 die Zeile 8000 um etwa Betrag 3E, den Teil, den Sie abführen, vor Vorsteuerabzügen und sonstigen Anpassungen der Erklärung. Meldezeiträume, die vom Geschäftsjahr abweichen, und sonstige Erträge erzeugen ebenfalls Abweichungen; stimmen Sie jede einzeln ab.

Den Abgleich Zeile für Zeile finden Sie unter warum die Erklärung nicht zur Buchhaltung passt.

Was ist, wenn ich in früheren Jahren Umsätze einschließlich GST/HST ausgewiesen habe?

Das Einkommen dieser Jahre kann um die Steuer zu hoch ausgewiesen sein, teilweise ausgeglichen, wenn auch Ausgaben mit der enthaltenen Steuer abgezogen wurden, während die Vorsteuerabzüge in der GST/HST-Erklärung geltend gemacht wurden. Gehen Sie jedes Jahr einzeln durch:

1. Listen Sie die vereinnahmte Steuer und die geltend gemachten Vorsteuerabzüge aus den GST/HST-Erklärungen des Jahres auf.
2. Vergleichen Sie sie mit den Umsätzen und Ausgaben in der Einkommensteuererklärung.
3. Ermitteln Sie die Differenz für das Jahr.
4. Entscheiden Sie mit den Zahlen in der Hand, ob ein Änderungsantrag sinnvoll ist und für welche Jahre.

Bei der Erklärung einer Privatperson kann keine Erstattung ausgezahlt werden, wenn der Änderungsantrag später als 10 Kalenderjahre nach dem Ende des Steuerjahres gestellt wird (CRA: Eine Steuererklärung ändern). Für die T2-Erklärung einer Kapitalgesellschaft gelten eigene Fristen; siehe wie weit die CRA zurück neu festsetzen kann. Sind auch die GST/HST-Erklärungen falsch, lesen Sie eingereichte GST/HST-Erklärung korrigieren.

Beispiel

Alle Beträge sind in kanadischen Dollar (C$) und nur zur Veranschaulichung.

Ein registrierter Berater in Ontario

Ein Berater mit der regulären Methode stellt C$10.000 plus C$1.300 HST in Rechnung. Der Kunde zahlt C$11.300. Zeile 8000 zeigt C$10.000. Die C$1.300 schuldet er der CRA, abzüglich der Vorsteuerabzüge.

Der Berater kauft außerdem Material für C$2.000 plus C$260 HST und macht die C$260 als Vorsteuerabzug geltend. Die Ausgabe in der T2125 beträgt C$2.000. Waren das die einzigen Geschäftsvorfälle des Zeitraums, beträgt die Nettosteuer C$1.300 minus C$260, also C$1.040.

Eine nicht registrierte Designerin kauft einen Laptop

Eine Designerin mit C$25.000 Umsatz liegt unter der Grenze für Kleinunternehmer und hat sich nicht registriert. Es wurde keine Steuer berechnet, deshalb ist Zeile 8000 C$25.000. Die Designerin kauft einen Laptop für C$1.000 plus C$130 HST. Es wird kein Vorsteuerabzug geltend gemacht, deshalb betragen die Kosten für die CCA C$1.130. Ein registrierter Berater, der denselben Laptop nur für den Betrieb kauft, würde die C$130 geltend machen und C$1.000 ansetzen.

Drei Jahre mit Umsätzen einschließlich Steuer

Ein registrierter Einzelunternehmer in Ontario mit der regulären Methode wies Umsätze einschließlich 13 % HST aus und zog Ausgaben einschließlich HST ab, während er die Vorsteuerabzüge in der GST/HST-Erklärung geltend machte.

Der Gewinn ist um die HST auf Umsätze abzüglich der HST auf Ausgaben zu hoch ausgewiesen: insgesamt C$15.600 über die drei Jahre. Jedes Jahr wird anhand seiner eigenen GST/HST-Erklärung korrigiert, und welche Jahre noch geändert werden können, hängt von den oben genannten Fristen ab. Das zeigt nur die Höhe des Einkommensunterschieds. Eine Änderung der Steuer hängt von der festgesetzten Steuer des jeweiligen Jahres ab, und einige Jahre sind möglicherweise nicht mehr änderbar.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Umsätze in der Erklärung passen nicht zu Ihren GST/HST-Meldungen, Ihre Gewinn- und Verlustrechnung passt nicht zu Zeile 101, oder frühere Erklärungen enthielten die Steuer: Die Jahre werden normalerweise einzeln mit den GST/HST-Erklärungen abgeglichen, bevor ein Änderungsantrag gestellt wird. Siehe Einkommensteuer für Privatpersonen für die Erklärung eines Selbstständigen, Körperschaftsteuer für eine T2 oder Buchhaltung, wenn die Bücher selbst neu aufgebaut werden müssen. Warum die Zahlen abweichen: warum die Erklärung nicht zur Buchhaltung passt.
• Ihre Buchhaltung erfasst die Steuer innerhalb von Umsätzen oder Ausgaben: Die Konten müssen anhand der GST/HST-Erklärungen neu aufgebaut werden. Siehe Buchhaltung und GST/HST in Ihrer Buchhaltung.
• Sie sind eine Kapitalgesellschaft und unsicher, wo die Steuer oder der Betrag der Quick Method in der T2 steht: Die veröffentlichten Hinweise der CRA sagen das nicht ausdrücklich, es ist also eine Ermessensfrage. Siehe Körperschaftsteuer.
• Sie nutzen die Quick Method: Siehe Quick Method in der Buchhaltung und bei den Geschäftseinkünften und ob sich die Wahl lohnt. Wenn Sie nicht sicher sind, dass sie Ihnen nützt, ist das eine Frage für Einkommensteuer für Privatpersonen oder Körperschaftsteuer.
• Einige Einkäufe geben einen teilweisen oder keinen Vorsteuerabzug: Siehe Ausgaben ohne oder mit teilweisem Vorsteuerabzug und befreit, nullbesteuert und nicht steuerbar.
• Ihre Preise enthalten die Steuer bereits: Siehe Preise einschließlich Steuer.
• Manche Umsätze tragen keine Steuer, oder eine Plattform hat sie erhoben: Umsätze an US-Kunden gehören in Zeile 8000 zum vollen Preis; siehe GST/HST gegenüber US-Kunden berechnen und wenn ein Marktplatz die GST/HST erhebt.
• Sie haben keine GST/HST-Erklärungen eingereicht, oder die Buchhaltung liegt Monate zurück: Siehe nicht eingereichte GST/HST-Erklärungen und überfällige Buchhaltung nachholen.
• Sie verkaufen dort, wo Provinzumsatzsteuer oder Regeln von Québec gelten: Siehe Provinzumsatzsteuer.