Jahresabschluss Kapitalgesellschaft in Québec: Kosten, CO-17

Was darf ein Buchhaltungsexperte in Québec für den Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft berechnen?

Einen Standardpreis gibt es nicht. Weder die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) noch Revenu Québec legt fest, was ein Buchhaltungsexperte berechnet, und die hier genutzten amtlichen Quellen enthalten keinen Honorarvergleich; ein Angebot richtet sich daher nach den Einreichungen, die die Kapitalgesellschaft braucht. In Québec ist diese Liste länger als bei einer Kapitalgesellschaft, deren T2 zugleich als Provinzerklärung dient: eine bundesweite T2, eine gesonderte CO-17 für Québec, kombinierte GST/QST-Erklärungen, sobald sie registriert ist, und mit Arbeitnehmern Abführungen in Québec, RL-1-Bescheinigungen (Lohnbescheinigungen in Québec) und eine RL-1-Zusammenfassung.

Der schnellste Test für ein Angebot: Es sollte die T2, die CO-17, die GST/QST-Erklärungen bei registrierter Kapitalgesellschaft und mit Personal die Einreichungen zur Lohnabrechnung nennen. Ein Angebot, das nichts davon nennt, oder zwei Angebote mit großem Abstand unterscheiden sich möglicherweise im Umfang und nicht im Honorar.

Ein Jahresabschluss in Québec ist nicht einfach, wenn die Kapitalgesellschaft Arbeitnehmer hat, wenige oder keine bezahlten Stunden (der Small Business Deduction (Abzug für kleine Unternehmen) in Québec hängt davon ab), eine GST/QST-Erklärung, eine Bescheinigung oder eine Abführung versäumt hat, Umsätze, Personal oder Eigentümer außerhalb von Québec hat oder den Buchhaltungsexperten wechselt. Sammeln Sie die zuletzt eingereichte T2 und CO-17, die Nachweise zu den GST/QST-Einreichungen, die Unterlagen zu Lohnabrechnung und RL-1 sowie die Jahresabschlüsse, bevor Sie Angebote einholen. Was das Honorar für eine T2 in jeder Provinz bestimmt, steht unter Kosten einer T2-Erklärung.

Was reicht eine Kapitalgesellschaft in Québec zum Jahresende ein, was andere Kapitalgesellschaften nicht einreichen?

Eine Kapitalgesellschaft, die zu irgendeinem Zeitpunkt ihres Geschäftsjahres eine Betriebsstätte in Québec hat, reicht zusätzlich zur T2 eine CO-17 bei Revenu Québec ein. Die CRA sagt, die T2 dient überall außer in Québec und Alberta als Provinzerklärung; dort ist eine gesonderte Provinzerklärung vorgeschrieben.

Eine Kapitalgesellschaft hat eine Betriebsstätte in Québec nach mehreren Tests, darunter eine feste Geschäftseinrichtung dort (ein Büro, eine Niederlassung, ein Lager oder eine Werkstatt), der Hauptort der Geschäftstätigkeit dort, ein Gebäude in Québec, das sie überwiegend zur Erzielung von Miete nutzt, ein Arbeitnehmer oder Vertreter in Québec mit Abschlussvollmacht oder, wenn sie nirgends eine Betriebsstätte hat, ein in ihrer Gründungsurkunde genannter Hauptsitz in Québec (CO-17-Leitfaden, Abschnitt 3.4, nur auf Französisch).

Der CO-17-Leitfaden weist den Einreicher an, vollständige Jahresabschlüsse beizufügen: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Eigenkapitalveränderungsrechnung, Kapitalflussrechnung und Anhang. Eine inaktive Kapitalgesellschaft fügt eine Bilanz bei, und eine erste Erklärung für Québec eine Eröffnungsbilanz. Eine online gesendete Erklärung muss außerdem das Formular GIFI (General Index of Financial Information, standardisierte Kontengliederung der CRA) mit seinen Anmerkungen enthalten. Ein Feld in der Erklärung (Zeile 39) bestätigt, dass die Angaben der Kapitalgesellschaft im Unternehmensregister von Québec stimmen. Hat sich etwas geändert, reicht sie die jährliche Aktualisierungserklärung gesondert ein (Québec: jährliche Aktualisierungserklärung). Die jährliche Registrierungsgebühr, falls eine anfällt, steht in der Tabelle der Fristen.

Wohin gehören die GST/HST- und QST-Erklärungen, und wie oft sind sie fällig?

Ein GST/HST- und QST-Registrierter mit Sitz in Québec reicht bei Revenu Québec ein, nicht bei der CRA (CRA: GST/HST und Québec). Da Revenu Québec beide Steuern verwaltet, kann die Kapitalgesellschaft für jeden Meldezeitraum eine kombinierte Erklärung einreichen, auch wenn nichts zu zahlen oder zu erstatten ist.

Revenu Québec weist anhand der erwarteten steuerpflichtigen Umsätze der Kapitalgesellschaft und ihrer verbundenen Personen (Associates) eine monatliche, vierteljährliche oder jährliche Häufigkeit zu und nennt sie in der Registrierungsbestätigung; ein Registrierter kann bei der Registrierung auch selbst eine Häufigkeit wählen. Beide Steuern nutzen dasselbe Geschäftsjahr, das in der Regel dem Steuerjahr der Einkommensteuer entspricht (Häufigkeit der Einreichung).

Welche Steuer je Provinz auf eine Rechnung gehört, steht unter GST, HST, PST und QST berechnen. Ein Unternehmen außerhalb von Québec, das dorthin verkauft, behandelt Geschäftstätigkeit in Québec aus einer anderen Provinz.

Was geht an Revenu Québec, wenn ich Arbeitnehmer habe?

Ein Arbeitgeber in Québec führt die einbehaltene Einkommensteuer von Québec, die Beiträge zum QPP (Québec Pension Plan, Rentenversicherung von Québec) und die Beiträge zum QPIP (Québec Parental Insurance Plan, Elternversicherung von Québec) sowie seine eigenen Beiträge zum QPP, zum QPIP und zum Gesundheitsdienstefonds (Health Services Fund) an Revenu Québec ab. EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) und die Bundeseinkommensteuer gehen an die CRA (CRA: T4001, Beschäftigung in Québec; Revenu Québec: Abführungen).

Revenu Québec legt die Häufigkeit der Abführungen nach der Höhe der Abführungen der Kapitalgesellschaft fest: jährlich, vierteljährlich oder monatlich bei kleineren Arbeitgebern, zweimal im Monat oder wöchentlich bei größeren.

Nach dem Jahresende reicht die Kapitalgesellschaft für jeden Arbeitnehmer eine RL-1-Bescheinigung und eine RL-1-Zusammenfassung ein und gibt den Arbeitnehmern ihre Bescheinigungen bis der letzte Tag im Februar des Folgejahres. Die Zusammenfassung enthält außerdem zwei weitere Arbeitgeberbeiträge, die bis zu diesem Termin abzuführen sind: den Beitrag für Arbeitsnormen (Labour Standards) und, wo er gilt, den Beitrag zum Workforce Skills Development and Recognition Fund (Fonds für Kompetenzentwicklung und -anerkennung der Arbeitskräfte) (RL-Bescheinigungen; Abführungen). Eine RL-1 meldet auch steuerpflichtige Vorteile, die ein Aktionär erhält. Die T4-Bescheinigungen und die Zusammenfassung gehen an die CRA, und der T4-Leitfaden der CRA enthält eigene Felder für Arbeitnehmer in Québec. Strafzuschläge bei verspäteten T4-Bescheinigungen stehen unter Verspätete Bescheinigungen für Arbeitnehmer und Dividenden.

Die Arbeitsunfallversicherung in Québec betreibt die CNESST (Arbeitsschutz- und Unfallversicherung in Québec) (CRA: T4001). Ihre Prämie wird in periodischen Zahlungen zusammen mit den Abführungen der Lohnabgaben an Revenu Québec gezahlt, und die Jahreslohnmeldung geht gesondert an die CNESST (Revenu Québec: periodische Zahlungen). Ein Angebot zur Lohnabrechnung sollte sagen, ob dies enthalten ist.

Welche dieser Einreichungen müssen online erfolgen?

Nahezu alle. Revenu Québec verlangt die CO-17 und die GST/QST-Erklärung online, RL-Bescheinigungen ab einer bestimmten Anzahl online und größere Zahlungen elektronisch (Hinweis von Revenu Québec).

Die Beträge von Revenu Québec stehen auf der Seite von Revenu Québec zu den Einreichungsverfahren.

Welche Fristen gelten für welche Einreichung?

Die T2 und die CO-17 sind beide sechs Monate nach dem Geschäftsjahresende fällig, ihre Steuersalden können aber auf verschiedene Tage fallen. Der Saldo bei der CRA ist zwei Monate nach dem Geschäftsjahresende fällig, bei manchen CCPC (Canadian-controlled private corporations, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaften) nach drei Monaten (CRA: T2-Leitfaden). Der CO-17-Leitfaden von Revenu Québec nennt für den Saldo in Québec zwei Monate und gibt keine längere Frist an; prüfen Sie daher das Datum in Québec, bevor Sie annehmen, die Bundesfrist gelte auch dort (Revenu Québec: Impôt des sociétés, nur auf Französisch).

Warum kann ein Angebot in Québec mehr umfassen als eines für eine Kapitalgesellschaft in Ontario?

Hinter einem Jahresabschluss in Québec stehen mehr Einreichungen; ein Angebot, das alle aufführt, kann daher höher ausfallen als eines für eine Kapitalgesellschaft, deren T2 zugleich als Provinzerklärung dient. Die Arbeit an der zweiten Erklärung ist keine Kopie der ersten:

• Die CO-17 hat eigene Anlagen, die im Abschnitt oben aufgeführt sind.
• Der Small Business Deduction hat in Québec einen Stundentest. Der Abzug ist ein niedrigerer Steuersatz auf den ersten Teil der Geschäftseinkünfte einer kleinen CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft). Der volle Satz erfordert 5.500 oder mehr an Arbeitnehmer bezahlte Stunden, gezählt entweder für das eigene Geschäftsjahr der Kapitalgesellschaft oder für das Vorjahr zusammen mit ihren verbundenen Kapitalgesellschaften. Unterhalb davon fällt der Satz linear, wobei die höhere der beiden Zahlen gilt, und ist nur dann null, wenn beide Zahlen 5.000 Stunden oder weniger betragen. Jeder Arbeitnehmer zählt mit höchstens 40 Stunden pro Woche, die eigene Zahl eines Rumpfgeschäftsjahres wird auf ein volles Jahr hochgerechnet, und die Arbeitsstunden einer Person, die die Mehrheit der stimmberechtigten Aktien hält, können mitgezählt werden. Auch ein Test für den Primär- oder Fertigungssektor kann eine Kapitalgesellschaft qualifizieren (CO-17-Leitfaden, nur auf Französisch; Hinweise zur CO-771-T). Jemand muss die Stunden zählen, und eine Kapitalgesellschaft nahe an den Grenzen sollte die Zählung prüfen lassen.
• Zwei Behörden teilen sich die Einreichungen zu Lohnabrechnung und Umsatzsteuer: GST/QST und die meisten Lohnabgaben gehen an Revenu Québec; EI, Bundeseinkommensteuer und T4-Bescheinigungen gehen an die CRA. Arbeitnehmer erhalten eine RL-1 und eine T4.
• Manche Hinweise gibt es nur auf Französisch: Die amtliche Fassung der CO-17 und die Seite zur Körperschaftsteuer sind französisch, vom Formular gibt es eine englische Übersetzung als Serviceleistung.

Ein niedrigeres Angebot, das die CO-17, die GST/QST-Erklärungen oder die Einreichungen zur Lohnabrechnung auslässt, ist mit einem höheren, das sie einschließt, nicht vergleichbar. Bitten Sie jede Firma, aufzulisten, was ihr Preis abdeckt.

Kann ich meine sehr einfache Erklärung für eine Kapitalgesellschaft in Québec selbst erstellen?

Eine Kapitalgesellschaft kann ihre CO-17 selbst erstellen, aber eine kleine Kapitalgesellschaft ist von keiner der beiden Erklärungen befreit. Die Schritte: bei Revenu Québec im Körperschaftsteuerverzeichnis registrieren, die Jahresabschlüsse fertigstellen, die CO-17 in zugelassener Software oder über einen akkreditierten Einreicher ausfüllen, die Abschlüsse und das GIFI-Formular beifügen, online einreichen und einen Saldo innerhalb von zwei Monaten nach dem Geschäftsjahresende zahlen (CO-17-Leitfaden, nur auf Französisch). Eine einfache Einreichung geht an diesen Stellen schief:

1. Nur die T2 einreichen. Mit der T2 wird die Erklärung für Québec nicht eingereicht. Eine verspätete CO-17 zieht Strafzuschläge und Zinsen nach sich; die Beträge stehen in der Tabelle der versäumten Posten unten.
2. Auf Papier einreichen. Fast jede Kapitalgesellschaft muss die CO-17 online einreichen.
3. Die Bilanz weglassen. Auch eine inaktive Kapitalgesellschaft ohne Umsätze fügt der CO-17 eine bei.
4. Den Stundentest überspringen. Der Small Business Deduction kann bei wenigen bezahlten Stunden gekürzt werden oder entfallen.
5. Die Aktualisierung des Unternehmensregisters oder die jährliche Gebühr versäumen. Das Feld in der CO-17 bestätigt nur Angaben, die weiterhin stimmen; eine Änderung erfordert die gesonderte Aktualisierungserklärung, und die Gebühr hat ihr eigenes Datum.

Die CO-17 verlangt vollständige Jahresabschlüsse, eine Stundenzählung, wenn der Small Business Deduction geltend gemacht wird, und mit Personal Unterlagen zur Lohnabrechnung. Jedes hängt von den Tatsachen der Kapitalgesellschaft ab; wer Arbeitnehmer, eine versäumte Erklärung oder Tätigkeit außerhalb von Québec hat, sollte daher eine fachliche Prüfung einplanen. Wie Sie die bundesweite T2 selbst einreichen, steht unter Die Erklärung Ihrer Kapitalgesellschaft einreichen.

Was sollte ein Angebot für den Jahresabschluss in Québec Posten für Posten aufführen?

Ein Angebot sollte jede Einreichung nennen, die es abdeckt, und sagen, was gesondert berechnet wird.

Was Sie vorbereiten sollten, bevor der Buchhaltungsexperte beginnt, steht in der Checkliste zum Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.

Was ist, wenn eine GST/QST-Erklärung oder eine Bescheinigung versäumt wurde?

Reichen Sie sie so bald wie möglich ein: Zinsen und manche Strafzuschläge wachsen weiter, und eine Nullerklärung ist weiterhin eine Erklärung. Listen Sie dann alles auf, was sonst versäumt worden sein könnte. Revenu Québec erhebt bei verspäteter Einreichung und bei Nichteinreichung Folgendes (Verspätungszuschläge; Nichteinreichung):

Zusätzlich werden Zinsen berechnet. Revenu Québec kann in bestimmten Situationen Strafzuschläge und Zinsen erlassen oder darauf verzichten, etwa bei einem außergewöhnlichen Ereignis außerhalb der Kontrolle des Steuerpflichtigen oder bei einem eigenen Fehler. Die Seite zum Verzicht nennt den Fehler eines Dritten unter den Situationen, die keinen Verzicht rechtfertigen; die versäumte Einreichung eines früheren Buchhaltungsexperten genügt daher möglicherweise nicht allein. Dieselbe Seite sagt, ein Steuerpflichtiger, der seinen Pflichten nicht nachgekommen ist oder eine unvollständige oder unrichtige Erklärung eingereicht hat und sich nicht in einer Verzichtssituation befindet, könne über einen Antrag auf freiwillige Offenlegung Entlastung bei Strafzuschlägen und Zinsen erhalten; ob das passt, hängt von den Tatsachen ab.

Ein Direktor kann auch persönlich haften. Ein Direktor, der im Amt war, als ein Betrag an GST/QST oder Lohnabgaben fällig wurde, kann zusammen mit der Kapitalgesellschaft für den Betrag, Zinsen und Strafzuschläge haftbar gemacht werden, aber erst nach Erfüllung einer Vollstreckungsbedingung (zum Beispiel ein unerfülltes Gerichtsurteil oder Konkurs oder Auflösung der Kapitalgesellschaft) und nicht, wenn der Direktor mit gebotener Sorgfalt gehandelt hat (Excise Tax Act, s. 323; Income Tax Act, s. 227.1; Revenu Québec: Haftung der Direktoren). Diese Regeln enden zwei Jahre nach dem Zeitpunkt, zu dem die Person zuletzt Direktor war.

Mehrere versäumte Jahre behandelt Nicht eingereichte Erklärungen der Kapitalgesellschaft nachholen. Nicht eingereichte GST/HST nach Bundesregeln steht unter Nicht eingereichte GST/HST-Erklärungen; ein Registrierter in Québec reicht stattdessen bei Revenu Québec ein. Strafzuschläge und Entlastung des Bundes stehen unter Strafzuschläge, Zinsen und Entlastung.

Was sollte ich dem Buchhaltungsexperten schicken, um ein genaues Angebot zu erhalten?

Schicken Sie, was der Firma erlaubt, die Einreichungen zu zählen:

• Die zuletzt eingereichte T2 und CO-17 mit ihren Steuerbescheiden (Notices of Assessment).
• Jahresabschlüsse, oder die Summen- und Saldenliste und Kontoauszüge, wenn es keine gibt.
• Die Bestätigung der GST/QST-Registrierung mit der Einreichungshäufigkeit und die eingereichten Erklärungen.
• Lohnabrechnung: die Zahl der Arbeitnehmer und der bezahlten Stunden, die letzte RL-1-Zusammenfassung, die RL-1- und T4-Bescheinigungen und die Nachweise zu den Abführungen.
• Gezahlte Dividenden sowie die ausgestellten T5- und RL-3-Bescheinigungen.
• Alle Umsätze, Mitarbeiter, Immobilien oder Eigentümer außerhalb von Québec.
• Jedes Schreiben von Revenu Québec oder der CRA und eine Liste von allem, was Ihrer Ansicht nach versäumt wurde.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in kanadischen Dollar angegeben.

Eine Beratungsgesellschaft in Montreal ohne Personal

Eine Kapitalgesellschaft mit C$150.000 Umsatz, ohne Arbeitnehmer und mit vierteljährlichen GST/QST-Erklärungen sollte ein Angebot erhalten, das die T2, die CO-17 und vier kombinierte GST/QST-Erklärungen nennt. Ohne Lohnabrechnung gibt es keine RL-1-Bescheinigungen und keine Abführungen; bezieht der Eigentümer ein Gehalt, kommen sie hinzu. Ohne Arbeitnehmer gibt es vielleicht wenige oder keine bezahlten Stunden zu zählen, sodass der Small Business Deduction in Québec gekürzt werden oder entfallen könnte, es sei denn, die Stunden des Vorjahres, die Stunden eines im Unternehmen arbeitenden Mehrheitsaktionärs oder ein Sektortest greifen. Das Angebot sollte sagen, wer die Stunden zählt, einschließlich der Arbeit des Eigentümers.

Eine Bäckerei in Québec (Stadt) mit drei Arbeitnehmern

Eine Kapitalgesellschaft mit C$600.000 Umsatz und drei Arbeitnehmern hat zusätzlich Abführungen in Québec nach eigenem Zeitplan sowie drei RL-1-Bescheinigungen, die RL-1-Zusammenfassung und drei T4-Bescheinigungen, alle fällig bis Ende Februar. Drei RL-1-Bescheinigungen liegen unter der Schwelle von mehr als fünf für die Online-Einreichung der RL, doch die CO-17 und die GST/QST-Erklärungen werden in jedem Fall online eingereicht. Angenommen, es liegt ein volles Steuerjahr vor, jeder Arbeitnehmer wird etwa 1.800 Stunden bezahlt (unter der Obergrenze von 40 Stunden pro Woche), es gibt keine Stunden des Eigentümers und keine Zahl des Vorjahres von 5.500 oder mehr. Dann hat die Kapitalgesellschaft etwa 5.400 bezahlte Stunden, zwischen 5.000 und 5.500, sodass ihr Small Business Deduction in Québec nach der linearen Skala gekürzt werden könnte; eine höhere Zahl des Vorjahres, Stunden des Eigentümers oder ein Test für den Fertigungssektor könnten das ändern.

Eine Kapitalgesellschaft in Laval wechselt nach dem ersten Jahr den Buchhaltungsexperten

Eine neue Firma verlangt vor dem Angebot die eingereichte T2 und CO-17, die Nachweise zu den GST/QST-Einreichungen und die RL-1-Zusammenfassung. Die Unterlagen zeigen, dass drei von vier vierteljährlichen GST/QST-Erklärungen eingereicht wurden. Ein Angebot sollte die fehlende Erklärung als eigenen Posten aufführen, und die Strafzuschläge im Abschnitt zu den versäumten Posten zeigen, wie die Kosten mit der Verzögerung wachsen.

Anders in Ihrem Fall?

• Im ersten Angebot fehlen CO-17, QST und RL-Einreichungen: Der Umfang ist möglicherweise unvollständig. Bringen Sie die Angebote zur Hilfe bei der Körperschaftsteuer, um die vollständige Liste der Einreichungen und den Umfang jedes Angebots zu klären.
• Eine GST/QST-Erklärung, eine Bescheinigung oder eine Abführung der Lohnabgaben wurde versäumt: Siehe Nicht eingereichte Erklärungen der Kapitalgesellschaft nachholen und Versäumte Nullerklärungen, und holen Sie sich dann Hilfe bei der Körperschaftsteuer, was zuerst zu beheben ist und ob die persönliche Haftung eines Direktors im Spiel ist. Bringen Sie jeden Bescheid und die Unterlagen der Direktoren mit.
• Zwei Angebote liegen weit auseinander: Vergleichen Sie sie mit Kosten einer T2-Erklärung und der Liste der Angebotsposten weiter oben auf dieser Seite und bringen Sie beide zur Hilfe bei der Körperschaftsteuer, um zu klären, was jedes abdeckt.
• Die Kapitalgesellschaft hat auch Umsätze, Personal oder Eigentümer außerhalb von Québec: Siehe Geschäftstätigkeit in mehr als einer Provinz und Nicht ansässige Eigentümer, mit Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Die Eigentumsverhältnisse haben sich im Laufe des Jahres geändert: Ein Kontrollwechsel kann das Steuerjahr vorzeitig beenden. Siehe Einen Eigentümer aufnehmen oder entfernen und bringen Sie dann die Daten zur Hilfe bei der Körperschaftsteuer, um die Erklärungen für das Rumpfgeschäftsjahr zu klären.
• Sie wechseln den Buchhaltungsexperten, oder Ihrer antwortet nicht mehr: Nutzen Sie Den Buchhaltungsexperten wechseln oder Buchhaltungsexperte hat Einreichungen versäumt oder antwortet nicht mehr und bringen Sie dann die Nachweise zu den Einreichungen zur Hilfe bei der Körperschaftsteuer, um zu klären, was die Einreichungen in Québec brauchen.
• Die Buchhaltung ist im Rückstand: Siehe Überfällige Bücher nachholen und Buchhaltung.