Custo contábil de corporação em Quebec: CO-17, QST e balanço

Quanto um contador de Quebec deve cobrar pelo fim do exercício de uma corporação?

Não há preço padrão. Nem a CRA (Agência da Receita do Canadá) nem a Revenu Québec fixam o que um contador cobra, e as fontes oficiais usadas aqui não trazem comparação de honorários; por isso, o orçamento segue as declarações de que a corporação precisa. Em Quebec, essa lista é mais longa do que para uma corporação cuja T2 também serve de declaração provincial: uma T2 federal (declaração de imposto de renda de corporação do Canadá), uma CO-17 separada de Quebec, declarações combinadas de GST/QST depois do registro e, havendo empregados, recolhimentos de Quebec, informes RL-1 (informes de renda de emprego de Quebec) e um resumo RL-1.

O teste mais rápido de um orçamento: ele deve citar a T2, a CO-17, as declarações de GST/QST se a corporação estiver registrada e, havendo empregados, as declarações da folha de pagamento. Um orçamento que não cita nenhum deles, ou dois orçamentos muito diferentes, podem diferir no escopo, e não nos honorários.

O fim do exercício em Quebec deixa de ser simples quando a corporação tem empregados, poucas horas remuneradas ou nenhuma (a dedução para pequenas empresas de Quebec depende delas), deixou de entregar uma declaração de GST/QST, um informe ou um recolhimento, tem vendas, empregados ou proprietários fora de Quebec, ou está trocando de contador. Reúna a última T2 e a última CO-17 entregues, o histórico de entregas do GST/QST, os registros da folha de pagamento e dos RL-1 e as demonstrações do fim do exercício antes de pedir orçamentos. O que determina os honorários de uma T2 em qualquer província está em custo da declaração T2.

O que uma corporação de Quebec entrega no fim do exercício que as outras não entregam?

Uma corporação com estabelecimento em Quebec em qualquer momento do seu exercício entrega uma CO-17 à Revenu Québec, além da T2. A CRA diz que a T2 serve de declaração provincial em todo lugar, exceto em Quebec e Alberta, onde é exigida uma declaração provincial separada.

Uma corporação tem estabelecimento em Quebec por vários critérios, entre eles: um local fixo de negócios lá (escritório, filial, armazém ou oficina), o local principal de negócios ficar lá, um prédio em Quebec usado principalmente para obter aluguel, um empregado ou agente em Quebec com poder de contratar ou, sem estabelecimento em lugar nenhum, uma sede indicada no estatuto (articles of incorporation) que fique em Quebec (guia da CO-17, seção 3.4, somente em francês).

O guia da CO-17 diz para anexar demonstrações financeiras completas: balanço patrimonial, demonstração do resultado, demonstração dos lucros acumulados, demonstração do fluxo de caixa e notas. Uma corporação inativa anexa um balanço patrimonial, e uma primeira declaração de Quebec anexa um balanço patrimonial de abertura. Uma declaração enviada online também deve levar o formulário GIFI (General Index of Financial Information, índice geral de informações financeiras) da CRA com as notas. Uma caixa da declaração (linha 39) confirma que as informações da corporação no registro de empresas de Quebec estão corretas. Se algo mudou, ela entrega a declaração anual de atualização à parte (Québec: declaração anual de atualização). A taxa anual de registro, quando devida, está na tabela de prazos.

Para onde vão as declarações de GST/HST e QST, e com que frequência vencem?

Um contribuinte de GST/HST e QST (imposto de vendas de Quebec) localizado em Quebec entrega à Revenu Québec, e não à CRA (CRA: GST/HST e Quebec). Como a Revenu Québec administra os dois impostos, a corporação pode entregar uma declaração combinada por período de declaração, mesmo que nada seja pagável ou restituível.

A Revenu Québec define uma frequência mensal, trimestral ou anual a partir das vendas tributáveis esperadas da corporação e de suas associadas e a indica na confirmação do registro; o contribuinte também pode escolher uma frequência ao se registrar. Os dois impostos usam o mesmo exercício, que em regra coincide com o ano fiscal do imposto de renda (frequência de entrega).

Qual imposto vai na fatura em cada província está em como cobrar GST, HST, PST e QST. O caso de um negócio de fora de Quebec que vende para lá está em como fazer negócios em Quebec a partir de outra província.

Se tenho empregados, o que vai para a Revenu Québec?

Um empregador de Quebec envia à Revenu Québec o imposto de renda de Quebec, as contribuições ao Quebec Pension Plan (QPP) e os prêmios do plano de seguro parental de Quebec (QPIP) que retém, além das próprias contribuições ao QPP, ao QPIP e ao fundo de serviços de saúde. O EI e o imposto de renda federal vão para a CRA (CRA: T4001, emprego em Quebec; Revenu Québec: recolhimentos).

A Revenu Québec define a frequência de recolhimento pelo tamanho dos recolhimentos da corporação: anual, trimestral ou mensal para empregadores menores, quinzenal ou semanal para os maiores.

Depois do fim do exercício, a corporação entrega um informe RL-1 para cada empregado e um resumo RL-1, e entrega aos empregados os informes deles, até o último dia de fevereiro do ano seguinte. O resumo também traz duas outras contribuições do empregador, as normas trabalhistas e, quando se aplica, o Workforce Skills Development and Recognition Fund (fundo de desenvolvimento e reconhecimento de competências da mão de obra), recolhidas até essa data (informes RL; recolhimentos). Um RL-1 também informa os benefícios tributáveis que um acionista recebe. Os informes T4 e o resumo vão para a CRA, e o guia do T4 da CRA tem caixas separadas para empregados de Quebec. As multas por informes T4 entregues com atraso estão em informes de empregados e de dividendos entregues com atraso.

O seguro contra acidentes de trabalho (workers' compensation) em Quebec é administrado pela CNESST (CRA: T4001). O prêmio é pago em pagamentos periódicos à Revenu Québec, junto com os recolhimentos da folha de pagamento, e a declaração anual de salários vai separadamente para a CNESST (Revenu Québec: pagamentos periódicos). Um orçamento de folha de pagamento deve dizer se esses itens estão incluídos.

Quais dessas declarações precisam ser enviadas online?

Quase todas. A Revenu Québec exige a CO-17 e a declaração de GST/QST online, os informes RL online acima de determinada quantidade e os pagamentos maiores por meio eletrônico (lembrete da Revenu Québec).

Os valores da Revenu Québec estão na página da Revenu Québec sobre os procedimentos de entrega.

Quais prazos valem para cada declaração?

A T2 e a CO-17 vencem seis meses depois do fim do exercício, mas os saldos de imposto podem cair em dias diferentes. O saldo da CRA vence dois meses depois do fim do exercício, ou três meses para algumas corporações privadas sob controle canadense (CRA: guia da T2). O guia da CO-17 da Revenu Québec dá dois meses para o saldo de Quebec e não indica prazo maior; por isso, confira a data de Quebec antes de supor que a federal se aplica (Revenu Québec: impôt des sociétés, somente em francês).

Por que um orçamento de Quebec pode cobrir mais do que o de uma corporação de Ontário?

O fim do exercício em Quebec tem mais declarações por trás; por isso, um orçamento que lista todas pode ser maior do que o de uma corporação cuja T2 também serve de declaração provincial. O trabalho por trás da segunda declaração não é uma cópia da primeira:

• A CO-17 tem anexos próprios, listados na seção acima.
• A dedução para pequenas empresas tem um teste de horas em Quebec. A dedução é uma alíquota menor sobre a primeira faixa da renda de negócio de uma pequena corporação privada sob controle canadense. A alíquota cheia exige 5.500 horas ou mais pagas a empregados, contadas no exercício da própria corporação ou no exercício anterior junto com as corporações associadas. Abaixo disso, a alíquota cai em linha reta, usando a maior das duas contagens, e só chega a zero quando as duas contagens são de 5.000 horas ou menos. Cada empregado conta no máximo 40 horas por semana, a contagem própria de um exercício curto é ajustada para um ano inteiro, e as horas trabalhadas por quem detém a maioria das ações com direito a voto podem ser incluídas. Um teste do setor primário ou da indústria de transformação também pode qualificar uma corporação (guia da CO-17, somente em francês; notas da CO-771-T). Alguém precisa contar as horas, e uma corporação perto dos limites deve ter a contagem conferida.
• Dois órgãos dividem as declarações da folha de pagamento e dos impostos sobre vendas: o GST/QST e a maior parte dos valores da folha vão para a Revenu Québec; o EI, o imposto de renda federal e os informes T4 vão para a CRA. Os empregados recebem um RL-1 além do T4.
• Parte da orientação está somente em francês: a versão oficial da CO-17 e a página do imposto de renda de corporações estão em francês, com uma tradução de cortesia em inglês do formulário.

Um orçamento mais baixo que deixa de fora a CO-17, as declarações de GST/QST ou as declarações da folha de pagamento não é comparável a um orçamento mais alto que as inclui. Peça a cada escritório que liste o que o preço cobre.

Posso fazer eu mesmo a declaração bem simples da minha corporação de Quebec?

Uma corporação pode preparar a própria CO-17, mas uma pequena corporação não está isenta de nenhuma das duas declarações. As etapas: registrar-se no arquivo de imposto de renda de corporações da Revenu Québec, concluir as demonstrações financeiras, preencher a CO-17 em software autorizado ou por meio de um responsável credenciado, anexar as demonstrações e o formulário GIFI, entregar online e pagar qualquer saldo em até dois meses depois do fim do exercício (guia da CO-17, somente em francês). Uma entrega simples dá errado nestes pontos:

1. Entregar só a T2. A T2 não entrega a declaração de Quebec. Uma CO-17 entregue com atraso gera multas e juros; os valores estão na tabela de itens não entregues abaixo.
2. Entregar em papel. Quase toda corporação deve entregar a CO-17 online.
3. Deixar de fora o balanço patrimonial. Uma corporação inativa e sem vendas ainda anexa um à CO-17.
4. Pular o teste de horas. A dedução para pequenas empresas pode ser reduzida ou perdida por poucas horas remuneradas.
5. Perder a atualização do registro de empresas ou a taxa anual. A caixa da CO-17 só confirma informações que continuam corretas; uma mudança exige a declaração de atualização separada, e a taxa tem data própria.

A CO-17 pede demonstrações financeiras completas, uma contagem de horas se a dedução para pequenas empresas for pedida e, havendo empregados, os registros da folha de pagamento. Cada um depende dos fatos da própria corporação; por isso, uma corporação com empregados, uma declaração não entregue ou atividade fora de Quebec é um caso em que vale a pena pedir a revisão de um profissional. A entrega da T2 federal por conta própria está em como entregar a declaração da sua corporação.

O que um orçamento de fim de exercício em Quebec deve listar, linha por linha?

Um orçamento deve citar cada declaração que cobre e dizer o que é cobrado à parte.

O que preparar antes de o contador começar está na lista de conferência do fim do exercício de uma corporação.

E se uma declaração de GST/QST ou um informe não foi entregue?

Entregue o quanto antes: os juros e algumas multas continuam crescendo, e uma declaração zerada (nil return) ainda é uma declaração. Depois, liste qualquer outro item que possa ter sido perdido. A Revenu Québec cobra estas multas por atraso e por falta de entrega (multas por atraso; falta de entrega):

Também são cobrados juros. A Revenu Québec pode cancelar ou dispensar multas e juros em situações listadas, como um evento excepcional fora do controle do contribuinte ou um erro dela mesma. A página sobre dispensa lista o erro de um terceiro entre as situações que não justificam a dispensa; por isso, a declaração não entregue por um ex-contador pode não bastar por si só. A mesma página diz que um contribuinte que deixou de cumprir suas obrigações ou entregou uma declaração incompleta ou inexata, e não está em uma situação de dispensa, pode obter alívio de multas e juros por um pedido de divulgação voluntária; se isso se aplica depende dos fatos.

Um administrador também pode responder pessoalmente. Um administrador em exercício quando um valor de GST/QST ou da folha de pagamento venceu pode responder, com a corporação, pelo valor, juros e multas, mas só depois de uma condição de cobrança ser atendida (por exemplo, uma sentença judicial não cumprida, ou a falência ou dissolução da corporação) e não se o administrador teve o cuidado razoável (Excise Tax Act, seção 323; Income Tax Act, seção 227.1; Revenu Québec: responsabilidade dos administradores). Essas regras deixam de valer dois anos depois que a pessoa deixou de ser administradora pela última vez.

Vários anos não entregues estão em como regularizar declarações corporativas não entregues. O GST/HST não entregue pelas regras federais está em declarações de GST/HST não entregues; um contribuinte de Quebec entrega à Revenu Québec. Multas federais e alívio estão em multas, juros e alívio.

O que devo enviar ao contador para obter um orçamento preciso?

Envie o que permite ao escritório contar as declarações:

• A última T2 e a última CO-17 entregues, com os avisos de lançamento (notices of assessment).
• As demonstrações financeiras do fim do exercício ou, se não existirem, o balancete e os extratos bancários.
• A confirmação do registro do GST/QST com a frequência de entrega, e as declarações entregues.
• Folha de pagamento: o número de empregados e de horas remuneradas, o último resumo RL-1, os informes RL-1 e T4 e o registro dos recolhimentos.
• Os dividendos pagos e os informes T5 e RL-3 emitidos.
• Quaisquer vendas, empregados, bens ou proprietários fora de Quebec.
• Qualquer carta da Revenu Québec ou da CRA e uma lista de tudo o que você acha que foi perdido.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Uma corporação de consultoria de Montreal sem empregados

Uma corporação com C$150.000 de receita, sem empregados e com declarações trimestrais de GST/QST deve receber um orçamento que cite a T2, a CO-17 e quatro declarações combinadas de GST/QST. Sem folha de pagamento, não há informes RL-1 nem recolhimentos; se o proprietário recebe salário, eles aparecem. Sem empregados, pode haver poucas horas remuneradas para contar, ou nenhuma; por isso, a dedução para pequenas empresas de Quebec pode ser reduzida ou perdida, a menos que se apliquem as horas do ano anterior, as horas de um acionista majoritário com direito a voto que trabalha no negócio ou um teste de setor. O orçamento deve dizer quem conta as horas, incluindo o trabalho do proprietário.

Uma padaria de Quebec City com três empregados

Uma corporação com C$600.000 de receita e três empregados acrescenta recolhimentos de Quebec em calendário próprio, mais três informes RL-1, o resumo RL-1 e três informes T4, todos devidos até o fim de fevereiro. Três informes RL-1 ficam abaixo do limite de mais de cinco para a entrega online dos RL, mas a CO-17 e as declarações de GST/QST são online de qualquer forma. Suponha um ano fiscal completo, cada empregado pago por cerca de 1.800 horas (abaixo do limite semanal de 40 horas), nenhuma hora do proprietário e nenhuma contagem do ano anterior de 5.500 ou mais. A corporação tem então cerca de 5.400 horas remuneradas, entre 5.000 e 5.500; por isso, sua dedução para pequenas empresas de Quebec poderia ser reduzida pela escala linear, e uma contagem maior no ano anterior, as horas de um proprietário ou um teste do setor de transformação poderiam mudar isso.

Uma corporação de Laval que troca de contador depois do primeiro ano

Um novo escritório pede a T2 e a CO-17 entregues, o histórico de entregas do GST/QST e o resumo RL-1 antes de dar o orçamento. O histórico mostra três das quatro declarações trimestrais de GST/QST entregues. O orçamento deve listar a declaração que falta como uma linha própria, e as multas na seção de itens não entregues mostram como o custo cresce com o atraso.

E no seu caso?

• O primeiro orçamento não lista CO-17, QST nem declarações RL: o escopo pode estar incompleto. Leve os orçamentos para a ajuda com impostos corporativos para definir a lista completa de declarações e o que cada orçamento cobre.
• Uma declaração de GST/QST, um informe ou um recolhimento da folha de pagamento não foi entregue: veja como regularizar declarações corporativas não entregues e declarações zeradas não entregues; depois, peça ajuda com impostos corporativos para saber o que corrigir primeiro e se a responsabilidade pessoal de um administrador está em jogo. Leve qualquer aviso e os registros dos administradores.
• Dois orçamentos são muito diferentes: compare-os com custo da declaração T2 e com a lista de linhas do orçamento, mais acima nesta página; depois, leve os dois para a ajuda com impostos corporativos para definir o que cada um cobre.
• A corporação também tem vendas, empregados ou proprietários fora de Quebec: veja como operar em mais de uma província e proprietários não residentes, com a ajuda com impostos corporativos.
• A propriedade mudou durante o ano: uma mudança de controle pode encerrar o ano fiscal antecipadamente. Veja como incluir ou retirar um proprietário; depois, leve as datas para a ajuda com impostos corporativos para definir as declarações do ano reduzido.
• Você está trocando de contador, ou o seu parou de responder: use como trocar de contador ou o contador deixou de entregar declarações ou parou de responder; depois, leve o histórico de entregas para a ajuda com impostos corporativos para definir o que as declarações de Quebec exigem.
• A escrituração está atrasada: veja como atualizar uma escrituração atrasada e a escrituração contábil.