Für wen dieser Ratgeber gedacht ist
- Personen, die Kanada verlassen, um in einem anderen Land zu leben
- Personen, deren Umzug in Etappen verläuft oder deren Familie oder Wohnung noch eine Zeit zurückbleibt
- Personen, die in das Land zurückkehren, in dem sie vor Kanada gelebt haben
Hier nicht behandelt
- Ob Ihre Bindungen Sie überhaupt zum Ansässigen machen
- Wie die Wegzugsteuer berechnet und in den Formularen gemeldet wird
- Wann die Ansässigkeit in den USA oder einem anderen neuen Land beginnt
Wann sind Sie für die Steuer in Kanada nicht mehr ansässig?
Sie sind in Kanada in der Regel ab dem spätesten von drei Daten nicht mehr ansässig (CRA: Kanada verlassen):
| Datum | Bedeutung |
|---|---|
| Der Tag, an dem Sie Kanada verlassen | Ihre eigene Ausreise, um anderswo zu leben |
| Der Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner und Ihre Unterhaltsberechtigten ausreisen | Die Ausreise der Familie, wenn sie später erfolgt als Ihre |
| Der Tag, an dem Sie im neuen Land ansässig werden | Wenn Sie sich im neuen Land niederlassen |
Die fachliche Auslegung der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) nennt als Zeitpunkt den Tag, an dem Sie Ihre Wohnsitzbindungen zu Kanada lösen, was meist das späteste dieser Daten ist (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Es ist eine Tatsachenfrage, die nach Ihrer gesamten Lage entschieden wird. Es ist das Wegzugsdatum, das Sie in den Angaben zum Wohnsitz auf Seite 1 Ihrer Erklärung eintragen (CRA: Kanada verlassen).
Wann Sie im neuen Land ansässig werden, richtet sich nach den eigenen Regeln dieses Landes; typische Anhaltspunkte sind eine Aufenthaltserlaubnis oder Anmeldung, eine Wohnung dort und der Arbeitsbeginn.
Ein Fall ist nicht einfach, wenn der Umzug in Etappen erfolgt, ein Ehepartner oder die Wohnung zurückbleibt, Sie in ein früheres Heimatland zurückkehren oder ein Steuerabkommen Sie anderswo ansässig macht. Das Datum bestimmt auch den Wert, der für die Wegzugsteuer angesetzt wird; ein falsches Datum kann die Steuer deshalb erheblich verändern.
Halten Sie bereit: Flug- oder Reiseunterlagen für jedes Familienmitglied, den Mietvertrag oder Kauf Ihrer Wohnung im Ausland, die ausländische Anmeldung als Ansässiger oder bei der Steuerbehörde, die Verkaufs- oder Mietdaten Ihrer kanadischen Wohnung und den Starttermin Ihrer neuen Stelle.
Ob Ihre Bindungen Sie überhaupt zum Nichtansässigen machen, behandelt Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
Ist mein Datum als Nichtansässiger mein Flugdatum?
Meist nur, wenn bis zu Ihrem Flug Ihr Ehepartner oder Lebenspartner und Ihre Unterhaltsberechtigten ausgereist sind, Ihre Wohnung in Kanada Ihnen nicht mehr zur Verfügung steht und Sie sich im neuen Land niedergelassen haben. Sonst nimmt die CRA in der Regel das spätere Datum; die Ausnahme ist die Rückkehr in ein Land, in dem Sie vor Kanada gelebt haben (siehe unten) (CRA: Kanada verlassen).
Die häufigste Falle ist, in der Erklärung das Flugdatum anzugeben, während Familie und Haus noch Monate in Kanada bleiben. Die CRA kann Sie so lange als ansässig behandeln, bis diese Bindungen enden; im Ausland verdientes Einkommen in der Zwischenzeit bliebe dann als Welteinkommen in Ihrer kanadischen Erklärung.
Wie verbinden sich die drei Daten, wenn Ehepartner und Kinder zurückbleiben?
Die drei Daten werden zu einem: dem spätesten. Reisen Sie im März aus und Ihr Ehepartner und die Kinder folgen im Juli, ist Ihr Datum als Nichtansässiger in der Regel das Julidatum, auch wenn Sie seit März im Ausland gearbeitet und gelebt haben (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
Zum eigenen Datum jedes Ehepartners, zur Wegzugsteuer und zu gemeinsam gehaltenem Vermögen lesen Sie Ehepartner verlassen Kanada zu verschiedenen Zeitpunkten. Bleibt die Familie in Kanada und folgt nicht, lesen Sie Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.
Was gilt, wenn ich in das Land zurückkehre, in dem ich vor Kanada gelebt habe?
Waren Sie vor Ihrer Ankunft in Kanada in einem anderen Land ansässig und reisen Sie aus, um dort wieder Ihren Wohnsitz zu begründen, sind Sie in der Regel am Tag Ihrer Ausreise aus Kanada nicht mehr ansässig. Das gilt auch, wenn Ihr Ehepartner oder Lebenspartner und Ihre Unterhaltsberechtigten noch eine Zeit in Kanada bleiben, zum Beispiel um Ihre Wohnung zu verkaufen oder die Kinder das laufende Schuljahr beenden zu lassen (CRA: Kanada verlassen; Folio S5-F1-C1, ¶1.23).
Die Ausnahme gilt für ein Familienmitglied, das vorübergehend bleibt. Ein Ehepartner, der auf unbestimmte Zeit bleibt, oder eine für Ihre Rückkehr bereitgehaltene Wohnung kann weiter auf eine fortbestehende Ansässigkeit hindeuten.
Waren Sie in den 120 Monaten vor Ihrem Wegzug höchstens 60 Monate in Kanada ansässig, kann Vermögen, das Sie bei Ihrer Ankunft besaßen oder seitdem geerbt haben, der fiktiven Veräußerung entgehen; lesen Sie Kanada innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft verlassen. Läuft eine Arbeitserlaubnis aus, lesen Sie Kanada nach Ende einer Arbeitserlaubnis verlassen.
Ich bin in Etappen umgezogen: Welcher Schritt bestimmt das Datum?
Meist bestimmt der Schritt, der Ihre letzte wesentliche Bindung beendet, das Datum. Eine zuerst beginnende Stelle im Ausland beendet für sich allein die Ansässigkeit in Kanada nicht: Bindungen in einem anderen Land aufzubauen bedeutet für sich genommen nicht, dass Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind (Folio S5-F1-C1, ¶1.21).
| Schritt | Bestimmt meist das Datum? |
|---|---|
| Sie beginnen die Stelle im Ausland | Nicht allein, wenn Familie oder Wohnung in Kanada bleibt |
| Ehepartner und Unterhaltsberechtigte reisen aus | Oft, wenn sie die letzte große Bindung sind |
| Sie werden im neuen Land ansässig | Meist, wenn das zuletzt geschieht |
| Die kanadische Wohnung wird Monate später verkauft oder vermietet | Kann es, wenn die Wohnung bis dahin für Sie verfügbar blieb; meist nicht, wenn Sie in ein früheres Heimatland zurückkehren und die Wohnung nur noch verkauft wird |
Wie lange Sie im Ausland bleiben, ist nicht entscheidend: Keine bestimmte Aufenthaltsdauer macht Sie automatisch zum Nichtansässigen, und eine geplante Rückkehr, etwa eine Stelle, die nach einer Entsendung in Kanada auf Sie wartet, gibt den behaltenen Bindungen mehr Gewicht (Folio S5-F1-C1, ¶1.17). Ob eine zurückgelassene Wohnung als Bindung zählt, hängt davon ab, ob sie Ihnen noch zur Verfügung steht; das erklärt der Ratgeber zur Ansässigkeit.
Ändert eine Tie-Breaker-Regel des Abkommens das Datum?
Das kann sie. Sind Sie nach kanadischem Recht weiter in Kanada ansässig, machen aber die Tie-Breaker-Regeln eines Steuerabkommens Sie nur im anderen Land ansässig, gelten Sie ab diesem Zeitpunkt in der Regel als in Kanada nicht ansässig (Income Tax Act, s. 250(5)). Die CRA sagt, dass die Regeln für das Ende der Ansässigkeit, einschließlich der fiktiven Veräußerung von Vermögen, dann ab diesem Datum gelten (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38).
Ein Abkommensdatum kann also vor dem Tag liegen, an dem Ihre Familie oder Wohnung Kanada verlässt. Die Anwendung einer Tie-Breaker-Regel hängt vom Wortlaut des Abkommens und Ihren Tatsachen ab; das ist ein Fall für fachliche Beurteilung. Für eine Einschätzung der CRA lesen Sie CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten mit Form NR73 (CRA: Ihren Ansässigkeitsstatus bestimmen).
Was steuert das Datum als Nichtansässiger?
Das Datum als Nichtansässiger teilt Ihr Steuerjahr in zwei Teile und legt den Zeitpunkt der fiktiven Veräußerung fest. Fast alles in der Erklärung für das Wegzugsjahr hängt davon ab.
| Posten | Was das Datum entscheidet |
|---|---|
| Wegzugsteuer | Das meiste Vermögen, das Sie besitzen, gilt unmittelbar vor dem Ende Ihrer Ansässigkeit als zum Marktwert veräußert (s. 128.1(4)) |
| Gemeldete Einkünfte | Welteinkommen bis zum Datum; danach in der Regel nur Einkünfte aus kanadischen Quellen (s. 114; CRA) |
| Steuergutschriften | Viele persönliche Gutschriften sind auf den Teil des Jahres begrenzt, in dem Sie ansässig waren (s. 118.91) |
| TFSA | Einzahlungen folgen bis zum Datum den normalen Regeln, und für das Jahr des Wegzugs erhalten Sie den vollen Jahresspielraum. Danach wird jede neue Einzahlung (außer einer zulässigen Übertragung oder einer befreiten Einzahlung) mit 1 % im Monat besteuert, bis sie entnommen wird, und volle Jahre im Ausland schaffen keinen zusätzlichen Spielraum (CRA: TFSA) |
| RRSP Home Buyers' Plan oder Lifelong Learning Plan | Ein offener Saldo muss innerhalb von 60 Tage nach dem Datum und vor Ihrer Einreichung zurückgezahlt werden, sonst wird er Ihren Einkünften für den Teil des Jahres als Ansässiger hinzugerechnet (s. 146.01(5); s. 146.02(5)). Eine HBP-Entnahme vor dem Hauskauf oder eine LLP-Entnahme im Jahr des Wegzugs wird dagegen durch vollständige Rückzahlung aufgehoben |
| Leistungen | Nichtansässige haben in der Regel keinen Anspruch auf das Canada child benefit oder den Canada Groceries and Essentials Benefit (CRA) |
Einzelheiten finden Sie unter Die Teiljahreserklärung im Wegzugsjahr, Form T1243 für die fiktive Veräußerung, RRSP- und TFSA-Einzahlungen nach dem Wegzug, Saldo des Home Buyers' Plan beim Wegzug und Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.
Welche Unterlagen belegen das Datum, wenn die CRA fragt?
Unterlagen, die zeigen, wann jede Bindung endete und wann Ihr neuer Wohnsitz begann. Da das Datum eine Tatsachenfrage ist, schaut die CRA auf Nachweise und nicht auf das Datum, das Sie in die Erklärung schreiben (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
- Flugtickets, Bordkarten oder Einreisestempel für Sie, Ihren Ehepartner und Ihre Unterhaltsberechtigten
- Mietvertrag, Kaufurkunde oder Einzugsnachweis für Ihre Wohnung im Ausland
- Anmeldung als Ansässiger im Ausland, Arbeitserlaubnis oder Visum und die Registrierung bei der Steuerbehörde des neuen Landes
- Das Abschlussdatum des Verkaufs oder der Mietvertrag mit einem fremden Mieter (arm's-length) für Ihre kanadische Wohnung
- Schulanmeldung der Kinder im Ausland und der neue Arbeitsvertrag
- Daten, an denen Sie kanadische Konten, Mitgliedschaften und die Krankenversicherung der Provinz gekündigt oder geändert haben
Bewahren Sie diese zusammen mit den Werten Ihres Vermögens zum Wegzugsdatum auf. Wie Sie der CRA das Datum mitteilen, lesen Sie unter Der CRA den Wegzug aus Kanada melden.
Kann ich ein Datum wählen, das mir passt, etwa den 1. Januar oder einen Tag mit niedrigen Kursen?
Nein. Das Datum als Nichtansässiger ist der Tag, an dem Ihre Wohnsitzbindungen tatsächlich endeten, eine Tatsachenfrage (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Ein anderes Datum in der Erklärung ändert daran nichts, und die fiktive Veräußerung nutzt den Marktwert zum tatsächlichen Zeitpunkt (s. 128.1(4)).
Das Datum folgt dem tatsächlichen Umzug und dem tatsächlichen Ende Ihrer Bindungen, und jedes Datum muss durch Unterlagen belegt sein. Widerspricht die CRA dem Datum später, lesen Sie Die CRA hält Sie weiter für ansässig.
Beispiel
Diese Szenarien dienen nur der Veranschaulichung; die Beträge sind in kanadischen Dollar.
Umzug in Etappen nach London
Eine Person beginnt am 1. März in London zu arbeiten und zieht am selben Tag in eine Londoner Wohnung. Ehepartner und Kinder bleiben, um das Schuljahr zu beenden, und verlassen Kanada am 15. Juli. Nach der Regel des spätesten von drei Daten ist das Datum als Nichtansässiger in der Regel der 15. Juli. Da ab März in beiden Ländern eine Wohnung besteht, muss auch die Tie-Breaker-Regel des Abkommens geprüft werden; solange die Familie in Kanada ist, weist sie meist auf Kanada, sodass der Juli in der Regel gilt. Das Londoner Gehalt von März bis Mitte Juli gehört als Welteinkommen in die kanadische Erklärung, mit der Frage der Anrechnung ausländischer Steuern für die darauf gezahlte britische Steuer.
Rückkehr nach Seoul
Eine Person, die vor Kanada in Seoul gelebt hat, zieht am 10. Mai dorthin zurück. Der Ehepartner bleibt sechs Wochen, um die Eigentumswohnung zu verkaufen, und folgt dann. Nach der Regel für das frühere Heimatland ist das Datum als Nichtansässiger in der Regel der 10. Mai, nicht die spätere Ausreise des Ehepartners.
Kursrückgang zwischen zwei möglichen Daten
Eine Person hält Aktien mit Anschaffungskosten von C$300.000. Sie waren am 1. April C$500.000 wert und am 1. Juni C$420.000. Endeten die Bindungen tatsächlich am 1. April, beträgt der fiktive Gewinn C$200.000; am 1. Juni C$120.000. Der Gewinn folgt dem Datum, das die Tatsachen stützen, daher müssen Unterlagen belegen, welches Datum echt ist; den 1. Juni in die Erklärung zu schreiben, wenn Familie und Wohnung im April ausgereist sind, macht es nicht wahr.
Anders in Ihrem Fall?
- Ihr Umzug verlief in Etappen, oder Ehepartner, Kinder oder Wohnung sind zurückgeblieben: das Datum hängt von den Tatsachen ab; lesen Sie Ehepartner verlassen Kanada zu verschiedenen Zeitpunkten und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
- Sie kehren in Ihr früheres Heimatland zurück, während die Familie bleibt, um die Wohnung zu verkaufen oder die Schule zu beenden: das Datum kann vor ihrer Ausreise liegen; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
- Eine Tie-Breaker-Regel eines Abkommens kann Sie zuerst anderswo ansässig machen: lesen Sie CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
- Sie sind nicht sicher, ob Ihre Bindungen überhaupt gelöst sind: beginnen Sie mit Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
- Sie brauchen die vollständige Checkliste und die Formulare zum Wegzug: lesen Sie Kanada verlassen.
- Die CRA widerspricht Ihrem Datum Jahre später: lesen Sie Die CRA hält Sie weiter für ansässig.
- Sie ziehen in die USA und brauchen Ihr US-Startdatum: lesen Sie Umzug von Kanada in die USA.
Werte auf dieser Seite
| Kennzahl | Wert | Quelle |
|---|---|---|
| Monatlicher Steuersatz auf Einzahlungen Nichtansässiger in ein TFSA Gilt für jeden Monat, in dem eine Einzahlung einer nicht in Kanada ansässigen Person auf dem Konto verbleibt, außer bei qualifizierenden Übertragungen oder befreiten Einzahlungen | 1 % | CRA: Wie sich die Nichtansässigkeit auf Ihr TFSA auswirkt Geprüft |
| Rückzahlungszeitraum für HBP (Home Buyers' Plan) und LLP (Lifelong Learning Plan), nachdem Sie nicht ansässig geworden sind Gerechnet ab dem Tag, an dem Sie nicht ansässig werden. Die Zahlung muss außerdem vor der Einreichung der Erklärung für dieses Jahr erfolgen; eine spätere Zahlung verringert die Einbeziehung in die Einkünfte des Wegzugsjahres nicht. | 60 Tage | Income Tax Act, Abschnitt 146.01(5) Geprüft |
Primärquellen
- CRA: Kanada verlassen (Auswanderer)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Bestimmung des Ansässigkeitsstatus einer Person
- CRA: Ihren Ansässigkeitsstatus bestimmen
- Income Tax Act, section 128.1
- Income Tax Act, section 114
- Income Tax Act, section 118.91
- Income Tax Act, section 250
- Income Tax Act, section 146.01
- Income Tax Act, section 146.02
- CRA: Wie sich die Nichtansässigkeit auf Ihr TFSA auswirkt
Über diesen Ratgeber
Aus dem englischen Ratgeber übersetzt · Das englische Original lesen
Er erklärt die allgemeinen Regeln für das angegebene Steuerjahr. Er ist keine Beratung für Ihre persönliche Situation.
Änderungen am englischen Original
- : Erstmals veröffentlicht.