Umzug von Kanada nach Thailand: Steuerabkommen Kanada–Thailand

Wann besteuert Kanada einen Kanadier nicht mehr, der nach Thailand zieht?

Kanada besteuert Ihr Welteinkommen, bis Sie nicht mehr ansässig sind: an dem Tag, an dem Sie wegziehen und Ihre wesentlichen Wohnbindungen kappen, oder an dem Tag, an dem die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens zwischen Kanada und Thailand Sie zum Ansässigen von Thailand macht. Danach besteuert Kanada nur noch Einkünfte aus kanadischen Quellen, überwiegend durch Einbehalt.

Ein Umzug ist nicht einfach, wenn Sie ein Haus in Kanada behalten oder vermieten, Ihr Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen zurückbleiben, Sie einen großen RRSP oder RRIF halten, Sie Anteile an einer Privatgesellschaft besitzen oder Sie in einem früheren Jahr weggezogen sind und nie eine Wegzugserklärung eingereicht haben. Jedes davon kann Sie ansässig halten, die Wegzugsteuer erhöhen, zusätzliche Einreichungen in Kanada auslösen oder ändern, was Kanada einbehält, und Thailand kann einen Teil derselben Einkünfte ebenfalls besteuern.

Halten Sie bereit: Ihr Umzugsdatum, Ihr thailändisches Visum und jeden Nachweis, dass Sie in Thailand steuerlich ansässig sind, was mit Ihrem kanadischen Haus geschieht (verkauft, behalten oder vermietet), Ihre CPP- und OAS-Auszüge, Unterlagen zu Vermietung oder Gesellschaft sowie den Wert jedes RRSP, RRIF, TFSA, Anlagekontos und Vermögensgegenstands am Wegzugstag.

Wie funktionieren die kanadische Ansässigkeit und die Tie-Breaker-Regel zwischen Kanada und Thailand?

Sie werden zum Auswanderer, wenn Sie zum Leben ins Ausland ziehen und Ihre wesentlichen Wohnbindungen kappen (CRA: Leaving Canada). Ein Zuhause, ein Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und unterhaltsberechtigte Personen in Kanada sind für die CRA die wichtigsten Bindungen; behalten Sie sie, bleiben Sie in der Regel tatsächlich ansässig und werden auf Ihr Welteinkommen besteuert (Folio S5-F1-C1). Ob Ihre Bindungen gekappt sind, behandelt Steuerliche Ansässigkeit in Kanada, und die Einschätzung der CRA erfahren Sie unter Die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten.

Behandeln beide Länder Sie als ansässig, entscheidet Artikel 4(2) des Steuerabkommens zwischen Kanada und Thailand in dieser Reihenfolge:

1. Ständige Wohnstätte: das Land, in dem Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht.
2. Mittelpunkt der Lebensinteressen: Haben Sie in beiden Ländern ein Zuhause, das Land mit den engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen.
3. Gewöhnlicher Aufenthalt: Lässt sich das nicht klären oder haben Sie in keinem Land ein Zuhause, das Land, in dem Sie gewöhnlich leben.
4. Staatsangehörigkeit: Bleibt es offen, Ihre Staatsbürgerschaft.
5. Verständigung: Sind Sie Staatsbürger beider Länder oder keines davon, entscheiden die beiden Steuerbehörden.

Weist die Tie-Breaker-Regel Sie Thailand zu, gilt Sie Abschnitt 250(5) des Income Tax Act ab diesem Zeitpunkt für alle Zwecke als in Kanada nicht ansässig. Die Tie-Breaker-Regel greift nur, wenn Thailand Sie nach eigenem Recht als Ansässigen behandelt, und die CRA nimmt an, dass Sie im Ausland nicht nach dem Steuerabkommen ansässig sind, solange Sie es nicht nachweisen (Folio S5-F1-C1, ¶1.37-1.43). Bewahren Sie den Nachweis auf, dass Sie in Thailand steuerlich ansässig sind.

Welche Wegzugsteuer gilt, und kann Kanada meine Gewinne sechs Jahre lang besteuern?

An dem Tag, an dem Sie nicht mehr ansässig sind, behandelt Kanada den größten Teil Ihres Vermögens als zum Marktwert verkauft, und der Gewinn kommt in Ihre letzte Erklärung. Kanadische Immobilien, RRSP, RRIF, TFSA und Pensionspläne bleiben außen vor (CRA: Veräußerung von Vermögen). Tragen Sie Ihr Wegzugsdatum auf Seite 1 der Erklärung ein und reichen Sie Form T1161 bis zu Ihrer Einreichungsfrist ein, wenn das Vermögen, das Sie besaßen, ohne Bargeld, registrierte Konten und Gegenstände des persönlichen Gebrauchs unter $10.000, mehr als $25.000 wert war. Die letzte Erklärung, den Zahlungsaufschub mit Form T1244 und die Ausnahme für kurz Ansässige behandelt Wegzug aus Kanada. Haben Sie vor dem Wegzug in Québec gelebt, reichen Sie zusätzlich eine Erklärung für Québec ein, mit den eigenen Wegzugsformularen von Québec (CRA: Leaving Canada); auch diese Seite behandelt sie.

Artikel 13(6) des Steuerabkommens lässt Kanada einen Gewinn weiter besteuern, den Sie als in Thailand Ansässiger erzielen, wenn Sie in den sechs Jahren vor dem Verkauf zu irgendeinem Zeitpunkt in Kanada ansässig waren. Ohne ihn würde Artikel 13(5) die Gewinne aus den meisten Vermögenswerten allein Thailand zuweisen. Die Sechsjahresregel ist nur wichtig, wo das kanadische Recht den Gewinn selbst noch besteuert; prüfen Sie daher, welches Ihrer Vermögen Kanada erfassen kann, bevor Sie in den ersten sechs Jahren verkaufen.

Warum lässt das Steuerabkommen Zahlungen aus CPP, OAS und RRSP beim vollen kanadischen Satz?

Das Steuerabkommen zwischen Kanada und Thailand sieht für rentenartige Einkünfte keinen niedrigeren Satz vor, daher behält Kanada auf Zahlungen aus CPP, OAS, RRSP und RRIF den Standardsatz von 25 % ein (CRA: Sätze der Part-XIII-Steuer). Die Länderübersicht von Service Canada nennt für Thailand 25 % auf OAS, CPP und CPP-Sterbegelder, ohne Befreiung (Service Canada).

Nach dem Steuerabkommen bleiben kanadische Renten, ob regelmäßig oder als Einmalzahlung, und kanadische Einkünfte, die das Steuerabkommen nicht nennt (Zahlungen aus OAS, CPP, RRSP und RRIF), nach kanadischem Recht ohne Obergrenze in Kanada steuerpflichtig (Steuerabkommen, Artikel 18 und 21). Das ist die Falle für Rentner, die sich mit Freunden in Ländern vergleichen, deren Steuerabkommen den Satz auf regelmäßige Renten senken; das Steuerabkommen mit Thailand tut das nicht. Welcher Artikel zu welcher Zahlung passt und ob auch Thailand sie besteuert, kann für eine thailändische Erklärung wichtig sein; die thailändische Steuer wird hier nicht behandelt.

Auch auf die OAS gibt es eine Rückforderungssteuer. Thailand steht nicht auf der Liste der CRA mit Ländern, deren Ansässige die OAS-Rückforderungserklärung (Old Age Security Return of Income) nicht einreichen; ein in Thailand Ansässiger, der OAS erhält, reicht sie daher jedes Jahr bis zum 30. April ein, sonst wird die OAS im Juli ausgesetzt (CRA: T4155). Wie die Rückforderung berechnet wird, steht in Erklärungen nach Abschnitt 217 und die OAS-Erklärung.

Können eine Erklärung nach Abschnitt 217 oder Form NR5 diesen Einbehalt senken?

Ja, möglicherweise. Eine Erklärung nach Abschnitt 217 erlaubt es Ihnen, Steuer auf Zahlungen aus OAS, CPP, Rente, RRSP und RRIF zu den Sätzen zu zahlen, die Ansässige zahlen, statt zum Pauschalsatz von 25 %, und kann die einbehaltene Steuer ganz oder teilweise erstatten, wenn Ihr Welteinkommen einschließlich der Einkünfte in Thailand bescheiden ist (CRA: T4058). Weil das Steuerabkommen mit Thailand keinen niedrigeren Satz bietet, ist diese Wahl der wichtigste Weg, die kanadische Steuer auf diese Zahlungen zu senken. Die Erklärung ist in der Regel bis zum 30. Juni des Folgejahres fällig, ein geschuldeter Restbetrag jedoch bis zum 30. April.

Mit Form NR5 bitten Sie die CRA, einen niedrigeren Einbehalt im Voraus zu genehmigen, für bis zu fünf Jahre, solange sich Ihr Einkommen nicht ändert; Sie müssen aber für jedes Jahr, das er abdeckt, eine Erklärung nach Abschnitt 217 einreichen. Die Einzelheiten der Einreichung stehen in Erklärungen nach Abschnitt 217 für Renten- und RRSP-Einkünfte, die Abwägung zu NR5 in Weniger Steuereinbehalt auf kanadische Renten im Ausland. Ob Sie einen RRSP vor oder nach dem Umzug auszahlen lassen, steht in RRSP vor oder nach dem Wegzug auflösen.

Wie viel behält Kanada auf Dividenden und Zinsen ein, die in Thailand an mich gezahlt werden?

Kanada behält auf Dividenden kanadischer Gesellschaften höchstens 15 % ein (Artikel 10(2)), statt 25 %, und auf kanadische Zinsen, die weiterhin steuerpflichtig sind, höchstens 15 % (Artikel 11(2)), statt 25 % (Steuerabkommen). Zinsen eines Zahlers, mit dem Sie fremdüblich verbunden sind, etwa von einem gewöhnlichen Bankkonto, sind in der Regel vom kanadischen Einbehalt ganz befreit (CRA: T4058).

Ihre Bank oder Ihr Broker wendet den Abkommenssatz erst an, wenn Sie ihm Ihre neue Adresse und Form NR301 gegeben haben; siehe Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Das Vermieten Ihres kanadischen Hauses hat eigene Regeln, die in Nicht in Kanada ansässige Vermieter stehen.

Kann ich in Thailand OAS beziehen, wenn es kein Sozialversicherungsabkommen gibt?

Nur, wenn Sie nach dem 18. Lebensjahr mindestens 20 Jahre in Kanada gelebt haben. Kanada hat mit Thailand kein Sozialversicherungsabkommen, daher können dort verbrachte Jahre nicht hinzugerechnet werden, um 20 zu erreichen (Service Canada: Sozialversicherungsabkommen). Mit weniger als 20 Jahren kann die OAS enden, sobald Sie länger als 6 Monate außerhalb Kanadas sind (Service Canada: Receiving your OAS pension). Das Guaranteed Income Supplement (Einkommenszuschlag zur OAS) endet nach 6 Monaten außerhalb Kanadas, egal wie lange Sie hier gelebt haben (Service Canada: GIS after applying). Informieren Sie Service Canada vor Ihrem Wegzug, um Überzahlungen zu vermeiden, die Sie zurückzahlen müssten.

Die CPP-Altersrente ist anders: Service Canada führt sie als außerhalb Kanadas zahlbar auf, wenn mindestens ein gültiger Beitrag vorliegt, und Kanada behält darauf wie oben beschrieben ein (Service Canada: CPP abroad). Mehr zu Renten im Ausland steht in Im Ausland in den Ruhestand gehen von Kanada aus.

Beispiel

Alle Beträge sind in kanadischen Dollar und dienen nur der Veranschaulichung.

Rentner in Chiang Mai mit CPP und OAS

Ein Rentner, der nach dem 18. Lebensjahr 25 Jahre in Kanada gelebt hat, zieht nach Chiang Mai und kappt alle Bindungen. Der CPP zahlt C$12.000 im Jahr und die OAS C$8.500, zusammen C$20.500. Kanada behält 25 % ein, also C$5.125, weil das Steuerabkommen keinen niedrigeren Satz vorsieht. Bei geringen sonstigen Einkünften auf der ganzen Welt kann eine Erklärung nach Abschnitt 217 einen Teil davon erstatten. Mit 25 Jahren in Kanada wird die OAS in Thailand weitergezahlt, und jedes Jahr ist eine OAS-Rückforderungserklärung fällig.

Derselbe Rentner entnimmt C$15.000 aus einem RRIF

Der Einbehalt auf den RRIF beträgt 25 %, also C$3.750. Nach diesem Steuerabkommen macht es keinen Unterschied, ob das Geld in regelmäßigen Zahlungen oder als Einmalzahlung ausgezahlt wird. Die RRIF-Zahlungen können in dieselbe Erklärung nach Abschnitt 217 aufgenommen werden wie CPP und OAS.

Rentner mit 15 Jahren in Kanada

Ein Rentner, der nach dem 18. Lebensjahr 15 Jahre in Kanada gelebt hat, zieht nach Bangkok. Ohne Sozialversicherungsabkommen zählen die Jahre in Thailand nicht auf die 20 Jahre, daher kann die OAS enden, sobald der Rentner länger als 6 Monate außerhalb Kanadas ist. Der CPP wird weitergezahlt, mit 25 % Einbehalt.

Anders in Ihrem Fall?

• Thailand kann dieselben Einkünfte ebenfalls besteuern: Diese Seite behandelt nur die kanadische Seite. Beide Erklärungen gemeinsam zu planen ist ein Fall für zwei Länder; siehe Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie behalten ein Zuhause in Kanada, oder Ihr Ehepartner bleibt: Sie sind möglicherweise weiter ansässig und werden auf Ihr Welteinkommen besteuert. Siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Beide Länder beanspruchen Sie als Ansässigen: Die Tie-Breaker-Regel und der Nachweis Ihrer Ansässigkeit in Thailand entscheiden. Siehe Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Großer RRSP oder RRIF, oder Sie möchten die Erstattung nach Abschnitt 217: siehe Erklärungen nach Abschnitt 217 und Form NR5 sowie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Aktien, eine Privatgesellschaft oder hohe Gewinne beim Wegzug: siehe Wegzug aus Kanada und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie sind vor Jahren weggezogen und haben nie eine letzte Erklärung eingereicht: siehe Erklärungen für Nichtansässige und Nachholen und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie erhalten OAS und haben nie die OAS-Rückforderungserklärung eingereicht: siehe Erklärungen nach Abschnitt 217 und die OAS-Erklärung und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Welche kanadischen Formulare jedes Jahr wiederkehren: siehe Jedes Jahr einreichen nach dem Wegzug.
• Welcher Satz für andere kanadische Einkünfte gilt: siehe Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.
• Sie ziehen woandershin: siehe Umzug von Kanada auf die Philippinen oder Umzug von Kanada nach Mexiko.