Convertir un RRSP en RRIF siendo no residente: retención

¿Un no residente puede convertir su RRSP en RRIF?

Sí. La sección 146.3 de la Income Tax Act no exige residir en Canadá para abrir un RRIF (fondo registrado de ingresos de jubilación), y la sección 146(16) permite que un RRSP (plan registrado de ahorro para la jubilación) transfiera sus bienes a un RRIF del mismo titular. Un RRSP debe vencer a más tardar al final del año en que su titular cumple 71 años. Convertirlo en RRIF mantiene el dinero en un plan registrado después de esa edad. Si le conviene más cobrarlo, vea cobrar el RRSP antes o después de salir de Canadá.

Después, Canadá retiene 25% en cada pago del RRIF a un no residente, salvo que un tratado tributario la reduzca. Muchos tratados reducen la tasa solo para los pagos de pensión periódicos, y un pago del RRIF es periódico únicamente mientras los pagos del año no pasen de un límite anual.

El caso no es sencillo cuando:

• el fondo es grande o usted planea retirar más del límite anual;
• abre el RRIF a mitad de año y quiere recibir pagos ese mismo año;
• cambió de país durante el año, o dos países podrían considerarlo residente;
• su cónyuge es el titular sucesor y vive en otro país.

Reúna: el valor del RRIF al 1 de enero (en el primer año, la fecha y el monto de la transferencia del RRSP), su edad (y la de su cónyuge) al inicio del año, el país con tratado donde vive, el comprobante NR4 del año pasado y un Form NR301 firmado.

Algunos emisores limitan lo que ofrecen a clientes no residentes. Consulte a su emisor antes de planear la transferencia.

¿Convertir un RRSP en RRIF paga impuesto?

No. La transferencia directa de un RRSP a un RRIF no es ingreso, porque la sección 146(16)(c) dispone que la transferencia no se incluye en el ingreso solo por haberse hecho. A usted no se le paga nada, así que el impuesto de la Parte XIII no se aplica a la transferencia en sí. La CRA (la autoridad tributaria de Canadá) indica a los emisores que no deduzcan impuesto de los fondos transferidos correctamente (IC78-18R7).

El impuesto comienza cuando el RRIF le paga.

¿Cuánto es la retención de impuesto sobre los retiros de un RRIF para no residentes?

La tasa general es 25% de cada pago bruto del RRIF, según la sección 212(1)(q). Incluye el monto mínimo: para un no residente, todo pago del RRIF está sujeto a retención, no solo la parte que supera el mínimo. El T4058 de la CRA incluye los pagos del RRIF entre los ingresos sobre los que los pagadores deben retener.

Un tratado puede reducir la tasa. Para efectos de los tratados, un pago del RRIF es una pensión según la sección 5 de la Income Tax Conventions Interpretation Act, salvo que el propio tratado defina «pensión» (IC76-12R8, párrafo 62). Cuánto baja la tasa depende del tratado de su país:

Consulte su tasa en el propio tratado, en la lista de tratados vigentes, o vea las tasas de impuesto para no residentes en Canadá. Las guías por país explican el tratado de destinos comunes, como Hong Kong, Taiwán, China, el Reino Unido y Australia. Por ejemplo, el tratado tributario entre Canadá y EE. UU. limita a 15% el impuesto sobre los pagos periódicos de pensión. Quienes viven en EE. UU. deben leer el RRSP y la TFSA después de salir de Canadá.

Si no presenta una declaración de la sección 217, el impuesto retenido correctamente es su impuesto canadiense final sobre ese pago. Si el emisor retuvo más de lo que permite su tratado, por ejemplo porque no tenía un NR301 en su archivo, puede pedir el exceso a la CRA con el Form NR7-R dentro de 2 años después del final del año en que se remitió el impuesto (sección 227(6)).

¿Qué pagos del RRIF se consideran periódicos?

Los pagos del RRIF son periódicos mientras el total del año no supere el mayor de estos dos montos:

• el doble del monto mínimo del año, y
• 10% del valor justo de mercado del fondo al inicio del año.

Esa es la definición de «pago periódico de pensión» en la sección 5 de la Income Tax Conventions Interpretation Act, párrafo (c). Se aplica sin importar lo que diga el tratado, así que fija el límite para todos los países con tratado.

La prueba se calcula con el total acumulado. Cuando los pagos del año superan el límite, el pago que lo cruza y los posteriores de ese año dejan de ser periódicos, y el emisor retiene 25% sobre ellos (sección 215(1)). El límite se reinicia cada enero.

Si retira solo el monto mínimo, siempre queda dentro del límite. Un retiro único grande es la forma más común de perder la tasa del tratado. Para mantenerse dentro del límite:

1. Pida a su emisor el límite de este año, o calcúlelo con el valor al 1 de enero.
2. Fije los pagos programados en ese límite o por debajo.
3. Si necesita más, retírelo al final del año, después de los pagos regulares, o espere a enero. El pago que cruza el límite pierde por completo la tasa del tratado, no solo el exceso.
4. Revise el comprobante NR4 después del cierre del año.

¿Cómo se calcula el monto mínimo del RRIF?

El monto mínimo es el valor justo de mercado del fondo al inicio del año multiplicado por un factor prescrito (sección 146.3(1), IC78-18R7).

Puede elegir usar la edad de su cónyuge o pareja de hecho en lugar de la suya. La elección debe hacerse antes del primer pago del fondo y, una vez hecha, no se puede cambiar, ni siquiera si el cónyuge fallece. La edad de un cónyuge más joven da un factor menor y, por lo tanto, un mínimo más bajo.

¿Por qué los pagos del primer año del RRIF pueden tener la retención completa?

El monto mínimo es cero en el año en que se abre el RRIF (sección 146.3(1)), y la IC78-18R7 indica que cualquier pago de ese año supera el mínimo. Sin embargo, para la prueba periódica, la sección 5 de la Income Tax Conventions Interpretation Act trata el dinero transferido al fondo durante el año como si hubiera estado ahí el 1 de enero. El componente del doble del mínimo sigue siendo cero, así que el límite del primer año es 10% de lo que usted transfirió. Es posible que no todos los emisores lo apliquen igual, así que pregunte al suyo cómo tratará un pago del primer año antes de retirarlo.

Si empieza los pagos en enero, después de la transferencia, evita la duda: el fondo ya tiene un valor al inicio del año y un monto mínimo completo.

¿Cómo obtengo la tasa del tratado en los pagos de mi RRIF?

Entregue a su emisor del RRIF el Form NR301, no a la CRA. El formulario declara que usted vive en un país con tratado y tiene derecho a su tasa reducida sobre los ingresos de pensión. Sin él, el emisor retiene 25%.

• El formulario vence tres años después del final del año en que lo firma, o antes si cambia su elegibilidad (instrucciones del NR301).
• Debe avisar al emisor de inmediato si cambia su país de residencia.
• Cada año el emisor informa los pagos y el impuesto retenido en un comprobante NR4. Compárelo con la tasa del tratado; si se retuvo demasiado, use el Form NR7-R como se explicó antes.

Si su tratado exime las pensiones por debajo de un monto anual, el NR301 no basta: las instrucciones del formulario dicen que para eso necesita un Form NR5 aprobado. Más sobre cuentas y el NR301: cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir.

¿Una declaración de la sección 217 o el Form NR5 ayudan con el ingreso del RRIF?

Pueden ayudar cuando su ingreso mundial es bajo. Una declaración de la sección 217 le permite reportar el ingreso del RRIF y otras pensiones en una declaración canadiense y pagar a las tasas regulares en lugar de la retención fija (T4058). Vence el 30 de junio después del año. Cómo funciona el reembolso: declaración de no residente para pensiones e ingresos del RRSP.

El Form NR5 pide a la CRA que reduzca la retención por adelantado. Una aprobación cubre cinco años fiscales, y usted debe presentar una declaración de la sección 217 por cada uno (CRA). Detalles: menor retención sobre pensiones canadienses en el extranjero.

¿Qué cambia si uso la edad de mi cónyuge, o si mi cónyuge es el titular sucesor?

Usar la edad de un cónyuge más joven reduce el monto mínimo y, con él, el componente del «doble del mínimo» del límite periódico. Antes de los 70 años aproximadamente, el componente de 10% es el mayor de todos modos, así que el margen periódico no cambia. A partir de los 71 años, el componente del doble del mínimo suele ser el mayor, de modo que la edad de un cónyuge más joven reduce cada año el margen que puede retirar con la tasa del tratado. Decida antes del primer pago, porque la elección no se puede deshacer.

Si su cónyuge pasa a ser el titular sucesor después de su fallecimiento, los pagos del RRIF a un cónyuge que vive fuera de Canadá también están sujetos al impuesto de la Parte XIII, a la tasa del país con tratado del propio cónyuge. El cónyuge debe entregar un nuevo NR301 al emisor. Qué debe hacer un cónyuge sobreviviente u otro heredero: heredar de una sucesión canadiense como no residente.

Ejemplo

Las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas. «La tasa del tratado» significa la tasa de pensión periódica del tratado del lector.

Edad 65, fondo de C$300,000 el 1 de enero

• Monto mínimo: C$300,000 × 1 ÷ (90 − 65) = C$12,000.
• Doble del mínimo: C$24,000. Diez por ciento del valor al inicio del año: C$30,000.
• Límite periódico: el mayor, C$30,000.

Los pagos de hasta C$30,000 en el año reciben la tasa del tratado. Un retiro adicional de C$10,000 en diciembre eleva el total a C$40,000, así que ese pago se retiene a la tasa completa de la Parte XIII.

RRSP de C$200,000 convertido en junio, edad 60 (cumple 61 en diciembre)

• Año 1: el monto mínimo es cero, así que el doble del mínimo también es cero. Los C$200,000 transferidos cuentan como si estuvieran en el fondo el 1 de enero, por lo que el límite periódico es 10%: C$20,000. Confirme con el emisor cómo retendrá en un pago hecho ese año.
• Año 2: sin retiros en el año 1, el fondo vale C$203,000 el 1 de enero y el titular tiene 61 años en esa fecha. Mínimo: C$203,000 ÷ 29 = C$7,000. El doble es C$14,000; el 10% es C$20,300. Los pagos de hasta C$20,300 reciben la tasa del tratado.

Jubilado en el extranjero con un ingreso pequeño del RRIF

Un jubilado recibe C$20,000 al año de un RRIF y tiene pocos otros ingresos en cualquier país. La retención toma una parte fija de cada pago. Una declaración de la sección 217 cada año, o una aprobación del NR5, puede dejar el impuesto canadiense por debajo de lo retenido.

¿Su caso es distinto?

• Piensa cobrar el RRSP en lugar de convertirlo. Vea cobrar el RRSP antes o después de salir de Canadá.
• Vive en EE. UU. El tratado con EE. UU. y el impuesto de EE. UU. sobre el RRIF: el RRSP y la TFSA después de salir de Canadá.
• El dinero está bloqueado. Vea desbloquear una LIRA después de salir de Canadá.
• Cambió de país durante el año, ambos países lo consideran residente, o su cónyuge vive en otro país. La tasa del tratado y el NR301 dependen de la residencia, y la elección de la edad del cónyuge no se puede deshacer. Reserve una llamada antes del primer pago.
• Un retiro grande, un pago del primer año o comprobantes NR4 con la tasa completa. El impuesto retenido correctamente sobre el límite periódico es final, salvo que se presente a tiempo una declaración de la sección 217; el impuesto retenido por encima de la tasa del tratado puede ser reembolsable con el Form NR7-R dentro de 2 años. Una revisión puede mostrar cuál caso aplica. Reserve una llamada.
• Su nuevo país también grava el RRIF. Que acredite o no la retención canadiense depende de sus propias reglas y del tratado. Reserve una llamada para coordinar las declaraciones de ambos países.
• Jubilación en el extranjero en general. Vea jubilarse en el extranjero desde Canadá.