Formulaire 1099-K ou 1042-S : impôt d'un vendeur canadien

Pourquoi une plateforme américaine m'a-t-elle envoyé un 1099-K ou un 1042-S?

Le formulaire 1099-K déclare les paiements traités pour un vendeur. Le formulaire 1042-S déclare généralement certains revenus de source américaine versés à un bénéficiaire étranger, ainsi que toute retenue connexe. Les deux formulaires ont des fonctions différentes.

Lorsqu'une plateforme produit l'un ou l'autre formulaire, elle remet une copie au bénéficiaire et en transmet une autre à l'IRS (l'agence fiscale fédérale des États-Unis). Un 1042-S peut être exigé même si une convention fiscale ou une autre exemption fait qu'aucun impôt n'a été retenu. IRS : formulaire 1099-K, IRS : instructions du formulaire 1042-S.

Que faire du formulaire. Conservez-le avec vos registres de ventes et comparez la case 1a avec vos propres rapports de ventes et de versements. Le fait qu'un paiement figure sur un 1099-K ne le rend pas imposable en soi, et le revenu d'entreprise canadien se déclare qu'un formulaire soit arrivé ou non. IRS : que faire du formulaire 1099-K.

Recevoir l'un ou l'autre formulaire signifie-t-il que je dois de l'impôt américain?

Recevoir un 1099-K ou un 1042-S ne prouve pas qu'un vendeur canadien doit de l'impôt américain sur le revenu.

Pour un vendeur qui n'est pas résident fiscal des États-Unis, séparez trois questions : d'où provient le revenu, si le vendeur exerce une activité commerciale aux États-Unis, et si une convention fiscale limite l'impôt qui en découle. Une exemption d'impôt américain peut quand même laisser une obligation de produire une déclaration américaine. IRS : Publication 519.

Quand le revenu d'un vendeur canadien peut-il être imposable aux États-Unis?

L'impôt américain sur le revenu d'un vendeur canadien dépend de ce qui a été vendu et de l'endroit où la vente ou le travail a lieu, et non de l'endroit où se trouvent l'acheteur ou la plateforme.

Ce sont des règles de départ, avec des exceptions : une vente attribuable au bureau américain du vendeur peut changer le résultat. Pour des biens achetés, la vente est généralement considérée comme faite là où la propriété et le risque de perte passent à l'acheteur. IRS : Publication 519, source du revenu, 26 CFR 1.861-7(c), 26 CFR 1.863-3(c).

La source n'est que la première étape. Un vendeur qui exerce une activité commerciale aux États-Unis a généralement un bénéfice de source américaine, tiré de la vente de biens, qui est traité comme lié à cette activité; le revenu de source étrangère ne l'est généralement pas, sauf si un bureau américain intervient. Un vendeur sans activité commerciale aux États-Unis est imposé au taux de 30 % (ou au taux réduit prévu par une convention) seulement sur le revenu de source américaine fixe ou déterminable, annuel ou périodique, comme les redevances; selon les règles de retenue, les gains tirés de la vente de biens n'entrent pas dans cette catégorie. IRS : Publication 519, chapitre 4, 26 CFR 1.1441-2(b)(2).

En vertu de l'article VII, un résident canadien au sens de la convention qui a droit aux avantages de celle-ci n'est généralement assujetti à l'impôt fédéral américain sur ses bénéfices d'entreprise que dans la mesure où ils sont attribuables à un établissement stable aux États-Unis. L'article V vise les installations fixes, certains agents et les services admissibles; l'absence de bureau aux États-Unis ne règle donc pas la question. Convention fiscale Canada–États-Unis, articles V et VII.

Pourquoi ai-je reçu un 1099-K alors que je suis Canadien, et comment l'éviter?

Un vendeur canadien reçoit habituellement un 1099-K parce que la plateforme a traité son compte comme celui d'un bénéficiaire américain : aucun formulaire attestant le statut étranger au dossier, adresse américaine, compte bancaire aux États-Unis ou autre indice d'une personne américaine. Une adresse canadienne seule n'en empêche pas l'envoi. Pour réduire le risque d'en recevoir un autre :

1. Remettez à la plateforme le bon formulaire du tableau ci-dessous et gardez-le à jour.
2. Vérifiez que le nom, l'adresse et la banque de versement du compte correspondent à l'entité qui a fait les ventes.
3. Demandez si le formulaire au dossier couvre les versements déjà faits : l'allègement dépend de documents détenus avant le paiement, de sorte qu'un W-8 remis plus tard peut ne pas annuler un formulaire déjà émis; demandez si la plateforme acceptera de le corriger.

Une plateforme américaine n'a pas à produire de 1099-K pour un bénéficiaire ayant une adresse étrangère et payé dans un compte hors des États-Unis si elle détient des documents valides attestant son statut étranger avant de payer. Si le compte indique une adresse américaine ou des instructions de versement aux États-Unis, cet allègement exige aussi un W-8 recueilli dans les 90 jours suivant le contrat de la plateforme avec le vendeur, et il tombe si la plateforme sait que le vendeur est une personne américaine. Une place de marché ou une application de paiement doit déclarer à l'IRS les montants de plus de 20 000 US$ répartis sur plus de 200 transactions par année, mais peut envoyer un formulaire sous ce seuil; les paiements par carte n'ont aucun minimum. IRS : exceptions pour bénéficiaires étrangers, IRS : seuil de déclaration.

Le formulaire est remis à la plateforme, et non à l'IRS. Si le revenu est lié à une activité commerciale aux États-Unis (entreprise exploitée aux États-Unis), le formulaire à remettre est plutôt le W-8ECI; un W-8 atteste le statut du bénéficiaire et doit donc correspondre au revenu. Un W-8 est généralement valide jusqu'à la fin de la troisième année civile qui suit la signature, mais tout changement qui le rend inexact (le revenu devient lié à une activité commerciale aux États-Unis ou, pour un particulier, déménagement aux États-Unis) doit être signalé à la plateforme dans les 30 jours, avec un nouveau formulaire; formulaires W pour une société canadienne explique comment une société les remplit et les renouvelle. IRS : instructions du formulaire W-8BEN, IRS : instructions du formulaire W-8BEN-E.

Et si la plateforme a retenu de l'impôt et m'a envoyé un 1042-S?

Un 1042-S signifie que la plateforme a traité un paiement comme un revenu de source américaine versé à une personne étrangère; il déclare aussi tout impôt retenu. Que cet impôt soit récupérable ou admissible à un crédit dépend de la raison de la retenue, que montrent le code de revenu et les codes d'exemption.

Certains revenus de source américaine, comme les redevances, peuvent être assujettis par défaut à un impôt de 30 % sur le montant brut lorsqu'ils ne sont pas liés à une activité commerciale aux États-Unis; une convention fiscale peut réduire cet impôt. Ce n'est pas un impôt général sur toutes les ventes faites par une plateforme américaine; pour les redevances, voyez Redevances et droits de licence de clients américains. IRS : revenu fixe ou déterminable.

Une plateforme qui ne reçoit aucun W-8 du bénéficiaire peut devoir retenir au taux de 30 % ou au taux de retenue de réserve de 24 % (une part d'un paiement retenue pour l'IRS); la case 4 du 1099-K déclare la retenue de réserve. IRS : instructions du formulaire W-8BEN, IRS : instructions du formulaire 1099-K.

Pour savoir quoi vérifier dans chaque case du 1042-S et pour connaître la marche à suivre afin de récupérer l'impôt ou de demander un crédit, voyez Impôt américain retenu sur les paiements versés à des Canadiens.

Dois-je produire une déclaration américaine à cause du formulaire?

Le formulaire seul ne crée pas d'obligation de produire une déclaration américaine. Une déclaration peut être nécessaire s'il y a une activité commerciale aux États-Unis (même si une convention fiscale élimine l'impôt), un revenu de source américaine que la retenue n'a pas entièrement couvert, ou une demande de remboursement.

La déclaration applicable dépend des activités du vendeur aux États-Unis : voyez Déclaration de revenus américaine d'une société canadienne (et, pour les années omises, Déclarations américaines non produites par une société canadienne) ou, pour un particulier, Pigiste canadien ayant des clients américains.

La production d'une déclaration décide aussi du sort des déductions. Pour déduire des frais et réclamer des crédits à l'encontre d'un revenu jugé imposable aux États-Unis par la suite, une société étrangère doit généralement produire sa déclaration dans les 18 mois suivant la date limite de la déclaration, et un particulier, dans les 16 mois suivant cette date; une date limite plus rapprochée peut s'appliquer si la déclaration de l'année précédente n'a pas été produite. Les instructions du formulaire 1120-F demandent à une société étrangère de produire une déclaration de précaution pour protéger ces déductions si ses activités limitées aux États-Unis ne produisent aucun revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis, ou si elle conclut qu'aucun impôt américain n'est dû selon une convention fiscale (par exemple, en l'absence d'établissement stable). Une déclaration qui soutient que ce revenu n'est pas attribuable à un établissement stable aux États-Unis doit généralement être accompagnée du formulaire 8833, sauf dispense; l'omission de divulguer peut coûter 1 000 US$ (10 000 US$ pour une société de type C) par omission. IRS : Publication 519, renseignements sur la production, IRS : 1120-F, production et déclarations de précaution, 26 CFR 1.882-4(a)(3), IRS : formulaire 8833.

Que dois-je déclarer au Canada, et qu'advient-il de l'impôt américain retenu?

Un vendeur résident du Canada déclare au Canada le revenu de son entreprise, y compris les ventes qui ne figurent pas sur un formulaire américain. Les ventes et les coûts admissibles se déclarent séparément, et non comme un versement net de la plateforme. ARC : obligations fiscales liées aux plateformes.

En règle générale, les montants d'impôt canadien se calculent en dollars canadiens, au taux de change du jour où chaque montant est constaté; pour savoir quel taux utiliser et pour le choix qui permet à certaines sociétés de déclarer en dollars américains, voyez Ventes en dollars américains et versements des places de marché. ARC : monnaie de déclaration, paragraphes 1.3-1.8.

Une retenue américaine ne donne pas automatiquement droit à un crédit canadien : le crédit est limité, et l'impôt remboursé ainsi que la retenue qui dépasse le taux prévu par la convention ne sont pas de l'impôt étranger admissible. Un crédit inutilisé pour l'impôt étranger sur un revenu d'entreprise peut faire l'objet d'un report rétrospectif de 3 ans ou d'un report prospectif de 10 ans (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 126(2)). Un crédit provincial ou territorial se demande séparément (formulaire T2036; les résidents du Québec s'adressent à Revenu Québec, selon la page de l'ARC sur le crédit). Voyez Revenu étranger dans une déclaration canadienne (particulier) ou Réclamer l'impôt américain dans la déclaration de votre société (société). ARC : crédit pour impôt étranger, paragraphes 1.32-1.38.

Comment rapprocher le montant brut du formulaire de mes livres?

Rapprochez d'abord le formulaire des relevés de transactions, puis ces relevés des versements et de la déclaration canadienne. La case 1a du 1099-K ne soustrait pas les frais, les remboursements, les rabais ni les frais d'expédition. IRS : déclaration des paiements bruts.

Un vendeur qui est travailleur autonome, sauf un agriculteur, un pêcheur ou un agent à commission, déclare son revenu selon la méthode d'exercice, qui compte le revenu quand il est gagné plutôt que quand il est payé; un formulaire établi pour l'année civile peut donc différer du revenu de la période de déclaration. ARC : T4002, chapitre 1. Sur le formulaire T2125, la taxe de vente, les retours, les réductions et les rabais compris dans les ventes sont inscrits au montant 3B, et les biens achetés ou fabriqués pour la vente sont déduits dans la période où ils sont vendus. ARC : T4002, chapitre 2.

Pour connaître la marche à suivre en détail, voyez Rapprocher les ventes et les versements.

L'ARC voit-elle ce qu'une plateforme déclare à mon sujet?

Le Canada a ses propres règles de déclaration pour les plateformes, distinctes des formulaires américains; un 1099-K ou un 1042-S ne montre pas si une plateforme a une obligation de déclaration au Canada. L'équivalent le plus proche d'un 1099-K est l'information qu'une plateforme déclarante doit remettre à chaque vendeur qu'elle déclare.

Les règles figurent à la partie XX de la Loi de l'impôt sur le revenu, et la première période de déclaration était l'année civile 2024. Un exploitant de plateforme établi hors du Canada peut aussi être un exploitant de plateforme déclarant lorsqu'il facilite des ventes ou des services de vendeurs résidents du Canada. Un exploitant déclarant déclare l'identité de chaque vendeur, la contrepartie versée ou créditée, le nombre d'activités, ainsi que les frais, commissions ou taxes facturés ou retenus, et remet ces renseignements au vendeur au plus tard le 31 janvier de l'année suivante. Est exclu le vendeur pour qui l'exploitant a facilité uniquement des ventes de biens, moins de 30 ventes au total, pour un montant d'au plus 2 800 C$ dans l'année civile. ARC : directives sur les règles de déclaration des plateformes, paragraphes 2.29, 6.2, 6.3 et 6.11, Loi de l'impôt sur le revenu, par. 282(1).

Les règles canadiennes comportent des conditions liées à l'exploitant, au vendeur et à l'activité, et un logiciel qui ne fait que traiter des paiements n'est pas une plateforme. La contrepartie déclarée est le montant net versé ou crédité, contrairement aux paiements bruts d'un 1099-K, de sorte que les totaux diffèrent. ARC : paragraphes 2.5-2.6 et 7.7. Pour la déclaration du revenu tiré d'une plateforme, voyez Comment le revenu de travail autonome est imposé.

Et si le formulaire est erroné, en double ou manquant?

Demandez à l'émetteur de corriger un formulaire de paiement inexact, et déclarez une seule fois les opérations d'entreprise sous-jacentes. L'absence de formulaire ne supprime pas l'obligation d'un résident du Canada de déclarer son revenu. Une plateforme tenue d'émettre un formulaire doit remettre un 1099-K au plus tard le 31 janvier et un 1042-S au plus tard le 15 mars, dans les deux cas de l'année suivante. IRS : copie du bénéficiaire du 1099-K, IRS : date limite du 1042-S.

1. Comparez le nom du bénéficiaire, le compte, la période et les montants avec vos registres. Plusieurs plateformes peuvent produire plusieurs 1099-K; vérifiez donc que deux formulaires ne couvrent pas les mêmes ventes. Si le formulaire est à votre nom alors que les ventes ont été faites par votre société (ou l'inverse), demandez à l'émetteur de corriger le bénéficiaire et conservez des registres qui montrent quelle entité a gagné le revenu.
2. Pour un 1099-K inexact, en double ou adressé au mauvais bénéficiaire, demandez un formulaire corrigé au déclarant nommé sur le formulaire; il indiquera un montant nul pour un doublon ou un formulaire qui n'est pas le vôtre. L'IRS ne peut pas corriger le formulaire de l'émetteur.
3. Pour un 1042-S inexact, demandez à l'agent de retenue une copie corrigée pour le bénéficiaire et, au besoin, la modification de la déclaration produite à l'IRS.
4. Conservez l'original, la copie corrigée et la correspondance, et respectez la date limite de votre déclaration pendant que la correction est en cours.

IRS : 1099-K inexact, IRS : correction du 1042-S.

Réunissez les formulaires, le W-8 et le dossier d'acceptation, les rapports de versements et les ventes mensuelles; si l'exposition aux États-Unis est incertaine, ajoutez les contrats, les conditions d'expédition, les lieux de production et les dates de travail aux États-Unis.

Exemple

À titre d'illustration seulement. Tous les montants sont en dollars américains; l'exemple ne calcule aucun impôt et ne fournit aucun taux de change.

Un entrepreneur individuel canadien fournit des services entièrement au Canada par une plateforme américaine. Le formulaire 1099-K indique 40 000 $ US de paiements bruts. La plateforme enregistre 2 000 $ US de remboursements et 3 000 $ US de frais, ce qui laisse 35 000 $ US versés au vendeur. Supposons qu'il n'y a ni taxe de vente, ni retenue, ni autres coûts, ni écarts de calendrier.

Sur le formulaire T2125, les 40 000 $ US de paiements bruts vont au montant 3A et les 2 000 $ US de remboursements au montant 3B, ce qui donne 38 000 $ US de ventes après remboursements au montant 3C. Les frais de 3 000 $ US sont une dépense distincte, ce qui laisse 35 000 $ US avant les autres dépenses. La déclaration canadienne utilise les montants correspondants en dollars canadiens.

Le formulaire seul n'établit ni impôt américain ni obligation de produire une déclaration américaine. Un travail effectué entièrement au Canada est généralement de source étrangère aux fins américaines; toute autre activité commerciale aux États-Unis doit tout de même être examinée.

Votre situation est différente?

• Vous avez fourni des services aux États-Unis : voyez Pigiste canadien ayant des clients américains.
• Vous détenez des stocks dans un entrepôt américain : voyez Vendeurs canadiens ayant des stocks aux États-Unis.
• Le paiement vise une licence : voyez Redevances et droits de licence de clients américains.
• Vous devez évaluer la taxe de vente : voyez Vendeurs étrangers et taxe de vente pour la taxe de vente américaine et Facturer la TPS/TVH aux clients américains pour la TPS/TVH (taxe sur les produits et services et taxe de vente harmonisée).
• Vos ventes passent par une LLC ou une société américaine : le formulaire peut nommer cette entité plutôt que vous; voyez Propriétaire canadien d'une LLC américaine ou Propriétaire canadien d'une société américaine.
• Vous faites de longs séjours aux États-Unis : assez de jours peuvent faire d'un Canadien un résident fiscal des États-Unis, et un W-8 est alors erroné; voyez Hivernants et résidence aux États-Unis.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire de la carte verte : voyez Américains vivant au Canada et, pour un 1099-K reçu à titre de contribuable américain, Impôt sur le revenu d'un vendeur en ligne.
• Une société a des activités américaines incertaines ou un droit incertain aux avantages de la convention : apportez les formulaires et les registres pour un examen de fiscalité transfrontalière.