Remboursement d'impôt canadien d'un non-résident : délai, chèque, virement

Combien de temps l'ARC prend-elle pour traiter une déclaration de non-résident?

Le délai de traitement publié par l'ARC pour les producteurs non-résidents ou internationaux est d'au plus 16 semaines. L'ARC indique 2 semaines pour les déclarations produites par voie électronique, comme groupe distinct, et ne précise pas dans quel groupe se classe une déclaration de départ ou une déclaration de non-résident produite par voie électronique. Ces délais ne s'appliquent que si l'ARC reçoit la déclaration au plus tard à la date limite de production (ARC : remboursements d'impôt). Une déclaration produite en retard n'a aucun délai publié. Un remboursement prend aussi plus de temps lorsque l'ARC choisit la déclaration pour un examen plus approfondi ou vous demande, à vous ou à votre représentant, des renseignements ou des documents supplémentaires; elle attend la fin de l'examen. Le remboursement lui-même arrive avec votre avis de cotisation ou après celui-ci (guide T4058).

Votre dossier est moins simple lorsque le remboursement est élevé, porte sur plusieurs années, mêle revenus canadiens et étrangers ou rencontre une ancienne dette. Avant de produire votre déclaration, rassemblez :

• vos feuillets (T4, T4A, T4A-NR, NR4) et l'impôt retenu qu'indique chacun
• l'adresse que l'ARC a au dossier et votre nouvelle adresse à l'étranger
• les détails de tout compte bancaire ou de caisse de crédit canadien encore ouvert à votre nom
• la date de votre départ du Canada et les registres du revenu gagné à l'étranger après votre départ
• tout avis de l'ARC ou de prestations sur des sommes que vous devez

Savoir si vous devez produire une déclaration et jusqu'où un remboursement peut remonter (jusqu'à 10 années civiles) est expliqué dans produire une déclaration canadienne comme non-résident. La façon d'envoyer la déclaration depuis l'étranger est expliquée dans produire votre déclaration de départ depuis l'étranger.

Quels impôts canadiens un non-résident peut-il se faire rembourser?

Un non-résident peut récupérer l'impôt sur le revenu retenu sur un revenu imposé dans une déclaration canadienne, comme un revenu d'emploi sur un feuillet T4, lorsque la déclaration montre moins d'impôt que ce qui a été retenu. L'impôt de la partie XIII, la retenue fixe sur les non-résidents applicable à des éléments comme les dividendes, les intérêts et les pensions (généralement 25 % avant toute réduction prévue par une convention fiscale), est une autre affaire : « l'impôt de la partie XIII n'est pas remboursable par la production d'une déclaration de revenus canadienne » (ARC : non-résidents du Canada). Les exceptions sont le choix de l'article 216 pour les loyers et le choix de l'article 217 pour les pensions et paiements semblables, présentés dans le tableau ci-dessous.

La somme qu'un acheteur a retenue lorsque vous avez vendu un bien canadien relève d'un processus distinct; voir l'acheteur a retenu le produit de votre vente.

Comment l'ARC verse-t-elle un remboursement si je n'ai pas de compte bancaire canadien?

Sans compte canadien, l'ARC poste un chèque à l'adresse qu'elle a au dossier. « Le dépôt direct n'est offert que pour les comptes de banques et de caisses de crédit canadiennes » (ARC : dépôt direct pour les particuliers). Si le dépôt direct n'est pas configuré avant que vous produisiez votre déclaration, le remboursement vient par chèque (ARC : remboursements d'impôt).

Deux pièges en découlent :

• Ancienne adresse. Si un chèque est envoyé à votre ancienne adresse canadienne et retourné, l'ARC indique que les paiements futurs « seront calculés, mais ne seront pas émis tant que votre adresse n'aura pas été mise à jour » (ARC : remboursements d'impôt). Mettez votre adresse à jour avant de produire votre déclaration.
• Frais bancaires à l'étranger. Une banque étrangère qui accepte un chèque en dollars canadiens peut exiger des frais ou le convertir à son propre taux. Renseignez-vous d'abord auprès de votre banque.

Si vous avez conservé un compte canadien, vous pouvez vous inscrire au dépôt direct dans votre compte de l'ARC ou par l'intermédiaire de cette banque; l'inscription par téléphone n'est plus offerte, et le formulaire envoyé par la poste peut prendre trois mois ou plus (ARC : dépôt direct pour les particuliers).

L'ARC peut-elle déposer un remboursement dans un compte bancaire étranger?

Pas par dépôt direct. Si vous vivez dans un pays qui n'accepte pas les chèques canadiens, vous pouvez demander le paiement par virement bancaire vers un compte étranger (ARC : FAQ sur le dépôt direct).

Pour un chèque de remboursement d'impôt sur le revenu, voici les étapes de l'ARC (ARC : chèques non encaissés) :

1. Demandez à votre banque ce dont elle a besoin pour recevoir un virement international.
2. Rédigez une lettre indiquant la devise souhaitée, le nom et l'adresse de la banque, le numéro et le type de votre compte, le code de banque ou l'IBAN, le code SWIFT/BIC, ainsi que votre nom, votre adresse et votre signature manuscrite. L'ARC n'accepte pas les signatures électroniques, numériques ou estampillées.
3. Postez le chèque non encaissé et la lettre à : Attention: Team Leader, Direct Deposit and Program Support, Sudbury Tax Centre, 1050 Notre Dame Avenue, Sudbury ON P3A 5C1, Canada. Si vous avez déjà retourné le chèque, postez la lettre seule.

L'ARC a besoin de ces renseignements chaque fois que vous retournez un chèque pour faire rééditer le paiement par virement ou dans une autre devise. Seul un remboursement de la partie XIII (une demande NR7-R ou un compte d'impôt des non-résidents) utilise le formulaire NR304 et va à la Section de la retenue d'impôt des non-résidents, P.O. Box 20000, Station A, Sudbury ON P3A 5C1 (ARC : dépôt direct pour les non-résidents).

Un chèque de l'ARC n'expire jamais : un vieux chèque peut encore être encaissé au Canada sans frais. Pour un chèque perdu, volé ou jamais reçu, appelez l'ARC (1-800-959-8281 depuis le Canada ou les États-Unis; 1-613-940-8499 à frais virés, par l'intermédiaire d'une téléphoniste, depuis ailleurs); elle peut envoyer des formulaires à remplir, comme le PWGSC 535, Engagement et indemnité, et émet un chèque de remplacement si la demande est approuvée (ARC : chèques non encaissés).

Qui utilise le formulaire NR304 et qui utilise le compte de l'ARC?

Le formulaire NR304 est le formulaire de dépôt direct pour deux groupes de non-résidents : les personnes qui réclament un remboursement NR7-R et les titulaires d'un compte d'impôt des non-résidents (un numéro qui commence par NR, suivi d'une lettre et de six chiffres). Les deux ont besoin d'un compte bancaire canadien dont le nom correspond au formulaire ou au compte (ARC : dépôt direct pour les non-résidents).

Accéder à un compte de l'ARC depuis l'étranger est expliqué dans Mon dossier de l'ARC depuis l'extérieur du Canada.

Pourquoi l'ARC garderait-elle une partie ou la totalité de mon remboursement?

L'ARC peut affecter un remboursement à des sommes que vous devez avant de verser le reste (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 164(2)). L'ARC énumère ces dettes (ARC : remboursements d'impôt) :

• une somme due à l'ARC, ou en attente
• une ordonnance de saisie-arrêt pour pension alimentaire
• d'autres dettes fédérales, provinciales ou territoriales, comme des prêts étudiants
• des trop-payés d'assurance-emploi, d'aide sociale, de prêts d'immigration ou d'allocations de formation
• des déclarations de TPS/TVH ou de paie non produites, des versements de paie impayés, ou une dette de TPS/TVH ou de paie d'une entreprise individuelle ou d'une société de personnes

Les prestations versées après votre départ du Canada peuvent créer un trop-payé; voir les prestations après un départ du Canada. L'ARC peut utiliser votre remboursement pour payer une dette même si vous vous opposez à cette dette ou en appelez (IC98-1R8). Pour une dette que vous contestez ou ne pouvez pas payer, voir dette fiscale envers l'ARC en vivant à l'étranger.

Deux autres raisons pour lesquelles un remboursement peut ne pas arriver :

• Déclarations non produites. L'ARC ne remboursera ni n'affectera aucune somme tant qu'une déclaration dont elle a connaissance n'est pas produite, y compris une déclaration de TPS/TVH ou de la taxe sur les logements sous-utilisés, et pas seulement les déclarations de revenus (par. 164(2.01)).
• Petits montants. Un remboursement de 2 $ ou moins n'est généralement pas versé (ARC : remboursements d'impôt).

L'ARC verse-t-elle des intérêts sur un remboursement en retard?

Oui. L'ARC verse des intérêts composés quotidiennement, au taux prescrit, sur le remboursement d'impôt sur le revenu d'un particulier, mais pas sur les prestations ou crédits comme l'Allocation canadienne pour enfants ou le crédit pour la TPS/TVH. Les intérêts commencent à courir à la plus tardive de trois dates : 30 jours après la date d'échéance du solde pour l'année, 30 jours après la production de la déclaration et le jour où vous avez payé en trop (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 164(3); ARC : remboursements d'impôt).

Produire en retard repousse donc la date de départ : aucun intérêt ne court sur le remboursement avant 30 jours après la production de la déclaration. Des intérêts sont aussi versés sur une somme que l'ARC affecte à une dette.

Où vérifier l'état de mon remboursement depuis l'étranger?

Vérifiez en ligne dans votre compte de l'ARC, qui montre l'état de la déclaration, le montant du remboursement et votre avis de cotisation. Par téléphone, appelez le 1-800-959-8281 depuis le Canada ou les États-Unis; depuis tout autre pays, appelez le 1-613-940-8495, où l'ARC n'accepte que les appels à frais virés faits par l'intermédiaire d'une téléphoniste (ARC : remboursements d'impôt). Si un paiement semble perdu ou retourné, l'ARC vous demande d'attendre 10 jours ouvrables après la date du paiement avant d'appeler (ARC : FAQ sur le dépôt direct).

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les chiffres sont en dollars canadiens.

Salaire retenu en trop

Jun a quitté le Canada en mai. Son employeur a retenu 9 000 $ CA, et son impôt pour une partie de l'année s'établit à 6 500 $ CA. Il produit sa déclaration de départ à la date limite; un délai de traitement publié par l'ARC peut donc s'appliquer à son remboursement de 2 500 $ CA. Il a fermé son compte canadien; le remboursement lui arrive donc par chèque, à l'adresse étrangère qu'il a donnée à l'ARC avant de produire sa déclaration.

Chèque à l'étranger

Le chèque de remboursement de 1 200 $ CA de Fatima arrive à Manille, où sa banque n'accepte pas les chèques canadiens. Elle demande à sa banque ce qu'il lui faut pour un virement entrant, rédige et signe une lettre avec ces renseignements, et poste le chèque non encaissé et la lettre au Centre fiscal de Sudbury. Elle demande à l'ARC de rééditer le paiement par virement.

Remboursement affecté à une dette

Le remboursement de 800 $ CA de Leo est affecté à un trop-payé de prestations de 1 100 $ CA pour les mois suivant son départ. Son avis montre le remboursement utilisé et 300 $ CA encore dus.

Votre situation est différente?

• Vous n'êtes pas certain de devoir produire une déclaration, ou vous avez des remboursements pour plusieurs années passées : voir déclarations de non-résident et production de rattrapage et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• L'ARC retient votre remboursement jusqu'à la production de déclarations plus anciennes : voir déclarations de non-résident et production de rattrapage et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Un remboursement élevé est retenu pour examen, ou l'ARC demande des documents : obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers avant de répondre.
• L'impôt a été retenu sur un feuillet NR4 : voir feuillets NR4 et remboursements NR7-R.
• La retenue visait une pension, un REER ou un FERR : voir la déclaration de l'article 217.
• La retenue visait un loyer canadien : voir propriétaires non-résidents.
• Votre remboursement a servi à payer une dette que vous contestez ou ne pouvez pas payer : voir dette fiscale envers l'ARC en vivant à l'étranger.
• Un trop-payé de prestations a pris votre remboursement : voir les prestations après un départ du Canada.
• Vous ne pouvez pas ouvrir une session dans votre compte de l'ARC depuis l'étranger : voir Mon dossier de l'ARC depuis l'extérieur du Canada.