Conjoint au Canada, travail à l'étranger : impôt et allocation

Conjoint au Canada, travail à l'étranger : pourquoi restez-vous généralement résident?

Généralement oui. Un époux ou conjoint de fait et des personnes à charge qui restent au Canada sont des liens de résidence importants, et un logement gardé à votre disposition en est un autre (Folio S5-F1-C1, paragraphes 1.11 à 1.13). L'ARC cite le travail temporaire à l'extérieur du Canada comme une situation où vous pouvez rester un résident de fait : une personne qui vit à l'étranger mais garde assez de liens pour demeurer résidente du Canada (ARC). La question de savoir si vos liens suffisent relève du guide sur la résidence.

Le principal cas qui renverse la conclusion pendant que votre famille reste : le pays où vous travaillez vous traite aussi comme son résident selon sa propre loi, et la convention fiscale entre ce pays et le Canada situe votre résidence là-bas. Vous êtes alors réputé non résident du Canada, même si votre famille y est (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 250(5)). C'est peu courant quand votre famille et votre logement restent au Canada : la plupart des règles de départage examinent d'abord où vous avez un foyer d'habitation permanent, puis où vos liens personnels et économiques sont les plus étroits, et un logement et une famille ici désignent généralement le Canada (Folio S5-F1-C1, paragraphes 1.46 à 1.50).

Le dossier se complique quand l'emploi est dans un pays ayant une convention fiscale qui vous impose comme résident, quand l'impôt étranger sur votre paie est inférieur ou supérieur à l'impôt canadien de sorte que le crédit ne s'annule pas simplement, ou quand des années se sont écoulées sans déclaration. Rassemblez votre contrat de travail, les dates de votre départ et de vos visites, les règles de résidence ou l'attestation de l'autre pays, les talons de paie étrangers et les avis de cotisation étrangers.

Que produisez-vous pendant que vous travaillez à l'étranger comme résident de fait?

Vous produisez une déclaration canadienne ordinaire de résident. Selon l'ARC, le revenu d'un résident de fait « est imposé comme si vous n'aviez jamais quitté le Canada » : vous déclarez vos revenus de source canadienne et étrangère et payez l'impôt fédéral plus l'impôt de la province ou du territoire où vous gardez des liens de résidence (ARC). Utilisez la trousse d'impôt de cette province; si vos liens sont au Québec, vous pouvez aussi devoir produire une déclaration québécoise distincte (ARC). La province applicable est expliquée dans province de résidence aux fins de l'impôt.

• Revenu mondial : votre salaire étranger, vos intérêts étrangers et tout revenu canadien vont dans la déclaration, convertis en dollars canadiens.
• Crédit pour impôt étranger : l'impôt que l'autre pays a prélevé sur votre paie peut réduire votre impôt fédéral et provincial sur ce revenu. Demandez le crédit fédéral sur le formulaire T2209 et, hors Québec, le crédit provincial ou territorial sur le formulaire T2036; les résidents du Québec le demandent dans leur déclaration québécoise. Le crédit est généralement limité au moindre de l'impôt étranger payé et de l'impôt canadien sur ce revenu; si l'autre pays impose peu votre paie ou ne l'impose pas, vous payez la différence au Canada. Vous ne pouvez généralement pas demander de crédit pour l'impôt étranger sur un revenu gagné au Canada (ARC). Le calcul est expliqué dans revenu étranger dans une déclaration canadienne.
• Date limite : généralement le 30 avril de l'année suivante, ou le 15 juin si vous ou votre conjoint avez exploité une entreprise au Canada; tout solde à payer reste dû le 30 avril.
• Impôt non retenu : un employeur étranger ne retient aucun impôt canadien; ce qui reste après le crédit est donc un solde à payer. Si votre impôt net à payer dépasse 3 000 $ (1 800 $ au Québec) cette année et l'une des deux années précédentes, l'ARC peut exiger des acomptes provisionnels aux dates suivantes : 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre (ARC).

Les affectations à durée déterminée et la protection du Régime de pensions du Canada à l'étranger sont expliquées dans travailler à l'étranger pendant quelques années.

Que produit votre conjoint, et qu'arrive-t-il à l'allocation canadienne pour enfants?

Votre conjoint produit sa propre déclaration canadienne chaque année, et l'allocation canadienne pour enfants (ACE) se poursuit tant que vous demeurez résident. L'ARC indique que vous pouvez continuer de recevoir l'ACE et les prestations provinciales ou territoriales connexes pendant que vous êtes à l'étranger, mais que « vous devrez produire une déclaration chaque année », et que votre conjoint doit aussi produire chaque année (ARC).

• Qui la reçoit : le parent qui est le principal responsable des soins et de l'éducation de l'enfant, qui doit être résident du Canada aux fins de l'impôt. L'ARC considère généralement que la mère qui vit avec l'enfant en est la principale responsable (T4114; ARC).
• Quel revenu compte : la prestation repose sur le revenu net familial rajusté, qui additionne le revenu net des deux conjoints (ARC). Votre salaire étranger fait partie de votre revenu net et réduit donc la prestation de la famille, comme le ferait une paie canadienne.
• Si le parent qui part est celui qui la reçoit : le bénéficiaire doit vivre avec l'enfant. Quand les enfants restent avec l'autre parent, celui-ci peut devoir présenter la demande à la place sur le formulaire RC66, et l'ARC doit être informée des changements de garde (ARC).

L'ARC a besoin d'une déclaration de chaque conjoint chaque année, même d'un conjoint ayant peu de revenu; une déclaration manquante peut interrompre la prestation.

Salaire versé à l'étranger dans un compte étranger : va-t-il encore dans votre déclaration canadienne?

Oui. En tant que résident, vous déclarez le revenu de toutes provenances, peu importe où il est payé ou gardé; un employeur étranger, une devise étrangère et un compte bancaire étranger n'y changent rien (ARC). L'impôt étranger retenu se réclame par le crédit pour impôt étranger, et non en omettant la paie.

L'argent qui s'accumule à l'étranger peut aussi déclencher le formulaire T1135. Les fonds déposés ou détenus hors du Canada sont des biens étrangers déterminés, et un résident doit produire le formulaire quand le coût total de ces biens dépasse 100 000 $ à un moment de l'année (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 233.3). Les intérêts gagnés sur ce compte sont aussi un revenu.

Si une convention fiscale vous répute non-résident : qu'est-ce qui change?

À partir du jour où la convention vous place dans l'autre pays, vous êtes traité comme un non-résident du Canada à toutes fins (Folio S5-F1-C1, paragraphes 1.37 à 1.38; art. 250(5)). Trois choses en découlent.

1. Impôt de départ. Quand vous cessez d'être résident, vous êtes réputé avoir vendu la plupart de vos biens à leur juste valeur marchande ce jour-là, et vous pouvez déclarer un gain en capital. Les immeubles canadiens, les REER, les CELI et les droits à pension sont généralement exclus, tout comme les biens que vous déteniez lorsque vous êtes devenu résident pour la dernière fois si vous avez été résident pendant au plus 60 mois durant les 120 mois précédents (art. 128.1(4); ARC). Le formulaire T1161 dresse la liste de vos biens si leur valeur totale dépassait 25 000 $. Vous déclarez le gain sur le formulaire T1243 et pouvez choisir, sur le formulaire T1244, au plus tard le 30 avril de l'année suivant le départ, de reporter le paiement de l'impôt jusqu'à la vente; au-delà d'un seuil, l'ARC demande une garantie (ARC). Voir l'exemple d'impôt de départ.
2. Votre déclaration. Votre dernière déclaration de résident couvre le revenu mondial jusqu'à cette date; par la suite, le Canada n'impose généralement que votre revenu de source canadienne.
3. L'allocation pour enfants. Votre conjoint au Canada est toujours résident et peut continuer de recevoir l'ACE, mais doit remplir le formulaire CTB9 pour chaque année où vous êtes non-résident pendant une partie de l'année. Pour cette période, le revenu net familial comprend votre revenu « de toutes provenances, au Canada et à l'étranger » (T4114; formulaire CTB9).

Ce que votre conjoint inscrit à votre sujet dans sa propre déclaration est expliqué dans conjoint non-résident dans une déclaration canadienne. Que la règle de départage éloigne ou non du Canada dépend du libellé de la convention et de vos faits; pour la convention avec les États-Unis, voir règle de départage pour les doubles résidents. Pour demander l'avis de l'ARC sur votre statut, voir demander à l'ARC de décider de votre résidence.

Envoyer de l'argent à votre famille : cela change-t-il l'impôt de quelqu'un?

L'argent que vous envoyez à la maison à même votre paie n'est généralement pas un revenu pour votre conjoint ou vos enfants; ce qui compte fiscalement, c'est ce qu'il rapporte ensuite. Si vous donnez ou prêtez de l'argent à votre conjoint, ou à un enfant de moins de 18 ans, pendant que vous êtes résident du Canada, le revenu de placement qu'il produit vous est généralement imputé, et non à eux (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 74.1). Les règles et exceptions sont expliquées dans transférer des biens à sa famille.

Quand la famille vous rejoint plus tard : comment cela déplace-t-il votre date de départ?

Si vous, votre conjoint et vos enfants vivez tous finalement à l'étranger, vous devenez généralement non-résident à la dernière de trois dates : le jour de votre départ, le jour du départ de votre conjoint et de vos personnes à charge, et le jour où vous devenez résident du nouveau pays (ARC). Les mois entre votre départ et celui de la famille sont donc généralement des mois de résidence, avec déclaration du revenu mondial.

Si vous retournez dans un pays où vous avez déjà vécu, la date peut être plutôt le jour de votre départ; voir la date à laquelle vous devenez non-résident. L'impôt de départ, les biens en copropriété et les prestations pendant cet intervalle sont expliqués dans conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes, et le moment où l'ACE cesse est expliqué dans prestations après avoir quitté le Canada.

Quels documents gardent cohérentes les déclarations des deux conjoints?

Les deux déclarations et l'allocation pour enfants reposent sur les mêmes faits; gardez donc un seul ensemble de documents pour le ménage :

Exemple

Tous les montants sont donnés à titre d'illustration, en dollars canadiens.

Emploi de deux ans à l'étranger, famille à Winnipeg

Il gagne 140 000 $ CA dans un emploi de deux ans à l'étranger; son épouse et leurs deux enfants restent dans leur maison de Winnipeg. Chaque année, il produit une déclaration de résident du Manitoba avec les 140 000 $ CA et demande des crédits pour impôt étranger sur les formulaires T2209 et T2036 pour l'impôt retenu par l'autre pays. Son épouse produit sa propre déclaration, et l'ACE se poursuit, calculée sur le revenu net combiné des deux conjoints.

La convention désigne l'autre pays

Le même travailleur devient plus tard résident d'un pays ayant une convention fiscale avec le Canada selon sa loi, s'y établit un foyer permanent, et, d'après le libellé de cette convention et ses faits, la règle de départage le place là-bas, ce qui est peu courant pendant que sa famille reste à Winnipeg. À partir de cette date, il peut être réputé non-résident du Canada. Son compte de placement non enregistré, d'une valeur de 60 000 $ CA et d'un coût de 40 000 $ CA, est réputé vendu ce jour-là : un gain en capital de 20 000 $ CA dans sa dernière déclaration de résident. Son épouse continue de recevoir l'ACE et remplit chaque année le formulaire CTB9 pour déclarer son revenu mondial.

La famille la rejoint en août

Elle commence à travailler à l'étranger en mars; son conjoint et leurs enfants la rejoignent le 1er août, après la fin de l'école. Sa date de départ est généralement le 1er août, et non mars. Dans sa déclaration de cette année-là, elle déclare le revenu mondial jusqu'au 31 juillet comme résidente, y compris les 50 000 $ CA gagnés à l'étranger de mars à juillet, puis seulement le revenu de source canadienne par la suite. Le 1er août, la vente réputée de ses biens s'applique aussi, comme dans l'exemple d'impôt de départ.

Votre situation est différente?

• Vous n'êtes pas certain que vos liens vous gardent résident : commencez par résidence fiscale canadienne.
• Votre emploi est dans un pays ayant une convention fiscale qui vous traite aussi comme résident : la règle de départage peut faire de vous un non-résident réputé et déclencher l'impôt de départ. Faites examiner votre position de convention par de l'aide en fiscalité des particuliers avant de produire.
• L'autre pays prélève peu ou pas d'impôt sur votre paie : le Canada perçoit la différence à la production, et personne ne l'a retenue. Obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers pour planifier le paiement et les acomptes provisionnels.
• L'impôt étranger sur votre paie est plus élevé que l'impôt canadien sur celle-ci : voir revenu étranger dans une déclaration canadienne et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers pour le crédit.
• L'un de vous a omis des déclarations à l'étranger : l'ACE dépend des deux déclarations chaque année; voir l'aide en fiscalité des particuliers pour vous mettre à jour.
• Votre famille vous suit des mois plus tard : voir conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes.
• Votre affectation est à durée déterminée et vous voulez la protection du RPC : voir travailler à l'étranger pendant quelques années.
• La prestation a continué d'arriver après votre départ à tous : voir prestations après avoir quitté le Canada.