Déclaration d'émigrant : produire sa dernière déclaration canadienne depuis l'étranger

Comment produire ma déclaration de revenus canadienne après mon déménagement à l'étranger?

Pour l'année de votre départ, produisez le guide de déclaration ordinaire de la province ou du territoire où vous habitiez à votre date de départ, déclarez votre revenu mondial jusqu'à cette date et inscrivez la date de départ à la page 1 (ARC : quitter le Canada). Le guide des non-résidents vaut pour les années suivantes, pas pour celle-ci. La déclaration et tout solde sont dus 30 avril de l'année suivante.

La production est obligatoire quand le départ déclenche une vente réputée. Une personne qui a résidé au Canada à un moment de l'année doit produire une déclaration si elle a réalisé un gain en capital imposable ou disposé d'une immobilisation (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 150(1.1)). Quand vous quittez le Canada, la plupart de vos biens sont réputés vendus à votre date de départ, sauf les immeubles canadiens, les régimes enregistrés comme le REER ou le CELI et les biens d'une entreprise exploitée à partir d'un établissement fixe au Canada. Si vous avez résidé au Canada 60 mois ou moins au cours des dix dernières années, les biens que vous déteniez à votre arrivée, ou que vous avez hérités depuis, sont aussi exclus (al. 128.1(4)b)).

Une déclaration de départ n'est pas simple dans les cas suivants :

• Vous déteniez au départ des biens à déclarer valant plus de 25 000 $ au total (formulaire T1161), ou vous avez un gain réputé à déclarer (formulaire T1243) ou à reporter (formulaire T1244). Ces formulaires imposent aussi une déclaration papier.
• Vous avez des feuillets ou des revenus de plus d'un pays, ou un revenu de travail autonome.
• Vous avez un solde à payer et vous n'avez plus de compte bancaire canadien.

Rassemblez : tous vos feuillets canadiens, votre date de départ exacte, votre nouvelle adresse à l'étranger, votre dernier avis de cotisation, les relevés de compte établissant la valeur à la date du départ et votre numéro d'assurance sociale (NAS). Les revenus et crédits à inscrire sont expliqués dans le guide de la déclaration pour une partie de l'année.

Quelle déclaration dois-je produire pour l'année où je quitte le Canada?

Utilisez le guide général de l'impôt pour la province ou le territoire où vous habitiez le jour de votre départ. N'utilisez pas le guide des non-résidents, qui s'adresse aux personnes non-résidentes toute l'année. La page de l'ARC pour les émigrants établit cette règle et demande la date de départ à la page 1.

Si vous habitiez au Québec, vous produisez aussi une déclaration du Québec; consultez quitter le Québec. Les crédits qui dépendent du fait d'habiter une province le 31 décembre ne s'appliquent généralement pas à l'année de votre départ; le guide de la déclaration pour une partie de l'année précise lesquels.

Puis-je produire ma déclaration d'émigrant en ligne avec un logiciel?

Souvent oui, par l'entremise d'un préparateur qui utilise la transmission électronique des déclarations (TED), mais pas quand des formulaires de départ y sont joints. Selon les règles de la TED de l'ARC, la déclaration d'un émigrant pour les années récentes qui y sont indiquées est acceptée, sauf si elle comprend le formulaire T1243, T1244 ou T1161, ou si elle déclare un revenu de travail autonome sur le formulaire T2203. Celles-là se produisent sur papier.

Si vous la produisez vous-même : IMPÔTNET (NETFILE), le service qui permet de produire sa propre déclaration avec un logiciel certifié, n'inscrit pas les émigrants parmi ses restrictions, mais la même page dirige la déclaration provinciale selon le lieu de résidence au 31 décembre, ce qui ne convient pas à une année de départ. Les pages de l'ARC ne sont pas claires; confirmez donc avant de compter sur IMPÔTNET. Il ne permet pas non plus de changer votre adresse, alors qu'une déclaration papier ou transmise par TED le permet. Les deux services énumèrent les années d'imposition acceptées et changent leurs règles chaque saison.

Où poster ma déclaration d'émigrant depuis l'extérieur du Canada?

Postez la déclaration de départ papier au centre fiscal indiqué dans la liste d'adresses de l'ARC pour les émigrants, vers laquelle renvoie la page de l'ARC pour les émigrants. La liste est classée selon la province ou la région de l'Ontario que vous avez quittée : les provinces de l'Ouest, les territoires et plusieurs villes de l'Ontario relèvent du centre fiscal de Winnipeg; les provinces de l'Atlantique, le Québec, Toronto, Barrie et Sudbury relèvent du centre fiscal de Sudbury. La page générale d'adresses de l'ARC classe plutôt les déclarations de non-résidents par pays; si les deux pages indiquent des centres différents, confirmez auprès de l'ARC. Copiez l'adresse complète le jour où vous postez la déclaration.

La page générale indique aussi que l'ARC accepte temporairement par télécopieur les déclarations de revenus des non-résidents, en raison des retards du courrier international. Elle ne dit pas que cela vaut pour une déclaration de l'année du départ; confirmez donc auprès de l'ARC avant d'en envoyer une par télécopieur plutôt que par la poste.

Une déclaration envoyée par courrier de première classe ou l'équivalent est réputée reçue le jour où elle a été postée (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 248(7)). On ne précise pas si un service postal étranger donné compte comme l'équivalent. Utilisez un service postal avec suivi plutôt qu'un messager privé (la règle ne vise que le courrier), conservez le reçu daté et gardez une copie complète de ce que vous avez envoyé.

Comment obtenir mes feuillets T4, T5 et autres depuis l'extérieur du Canada?

La plupart des feuillets apparaissent dans votre compte de l'ARC une fois que l'émetteur les a produits et que l'ARC les a traités; l'ouverture de session depuis l'étranger est expliquée dans Mon dossier de l'ARC depuis l'extérieur du Canada. S'il manque un feuillet, demandez à l'émetteur (votre ancien employeur, votre banque ou votre courtier) de vous l'envoyer à votre nouvelle adresse ou en ligne.

Mettez votre adresse à jour auprès de chaque émetteur et de l'ARC avant l'envoi des feuillets. L'ARC accepte les changements d'adresse en ligne dans votre compte, par téléphone (depuis l'extérieur du Canada et des États-Unis, appels à frais virés par l'entremise d'un téléphoniste), sur une déclaration papier ou transmise par TED, ou avec le formulaire RC325 (ARC : changer votre adresse).

Comment payer un solde depuis l'étranger sans compte bancaire canadien?

Faites un virement en dollars canadiens au receveur général du Canada avec les coordonnées bancaires de la page de l'ARC sur les virements bancaires. La page donne les étapes qui évitent qu'un paiement s'égare :

1. Envoyez le virement en dollars canadiens.
2. Réglez le champ des frais à OUR, pour que les frais de votre banque ne soient pas retranchés du montant que reçoit l'ARC.
3. Dans le champ de description, inscrivez le numéro d'autorisation de l'ARC indiqué sur cette page, puis votre NAS, votre nom légal complet, votre numéro de téléphone et l'année d'imposition.
4. Envoyez à l'ARC par télécopieur une copie de la confirmation de la banque, avec la date du paiement, le montant et le numéro de confirmation, au numéro indiqué sur cette page.

Un virement est considéré comme payé quand l'ARC le reçoit, pas quand vous l'envoyez; envoyez-le donc plusieurs jours ouvrables avant la date limite. Un virement qui arrive incomplet parce que des frais ont été retranchés laisse un solde qui continue de produire des intérêts. Si vous avez encore un compte bancaire canadien, vous pouvez payer à partir de ce compte comme avant votre départ.

Quand la déclaration d'émigrant est-elle due, et que faire si j'étais travailleur autonome?

La déclaration et tout solde sont dus 30 avril de l'année qui suit votre départ. Si vous, ou votre conjoint ou conjoint de fait qui vit avec vous, avez exploité une entreprise pendant l'année (sauf une entreprise dont les dépenses visaient surtout des placements dans un abri fiscal), la date limite de production passe au 15 juin, mais le solde reste dû 30 avril (ARC : dates limites de production; Loi de l'impôt sur le revenu, al. 150(1)d)).

Quand une date limite tombe une fin de semaine ou un jour férié reconnu par l'ARC, une déclaration reçue ou oblitérée le jour ouvrable suivant est à temps, de même qu'un paiement reçu le jour ouvrable suivant.

Une déclaration produite en retard avec un solde à payer entraîne une pénalité de 5 % de l'impôt impayé, plus 1 % pour chaque mois complet de retard, jusqu'à 12 mois (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 162). Les formulaires de départ produits en retard entraînent leurs propres pénalités; consultez les formulaires de départ en retard et les pénalités.

Un préparateur de déclarations au Canada peut-il produire ma déclaration de départ à ma place?

Oui. Un préparateur peut produire la déclaration pour vous, par TED quand les règles le permettent, ou sur papier que vous signez. Pour la TED, vous signez d'abord le formulaire T183, qui permet au préparateur de transmettre la déclaration par voie électronique; il ne lui permet pas de parler à l'ARC pour vous. Pour que le préparateur puisse aussi parler à l'ARC au sujet de votre compte, autorisez-le; les trois principales façons figurent ci-dessous, et l'ARC en énumère d'autres (ARC : autoriser un représentant) :

Si vous ne pouvez pas ouvrir de session depuis l'étranger, la demande d'un représentant peut quand même être confirmée avec des renseignements tirés d'un avis de cotisation d'une déclaration que l'ARC a traitée il y a au moins six mois; le formulaire AUT-01 convient aussi, mais il donne seulement un accès hors ligne. Ce qui détermine les honoraires est expliqué dans le coût d'une déclaration de départ. Pour joindre l'ARC par téléphone depuis l'extérieur du Canada et des États-Unis, l'ARC accepte les appels à frais virés par l'entremise d'un téléphoniste, au numéro de sa page de coordonnées.

Dois-je continuer de produire des déclarations canadiennes après celle-ci?

Pas automatiquement. Après l'année du départ, vous êtes non-résident toute l'année, et vous devez produire une déclaration seulement si, par exemple, vous devez de l'impôt canadien pour l'année, si vous avez un gain en capital imposable ou si vous vendez un bien que le Canada continue d'imposer après votre départ (un bien canadien imposable), sauf dans le cas d'une disposition exclue, ou si vous avez un solde du Régime d'accession à la propriété (RAP) ou du Régime d'encouragement à l'éducation permanente (REEP) à la fin de l'année (Loi de l'impôt sur le revenu, sous-al. 150(1.1)b)(i), (iii) et (iv)). Une bonne part des revenus canadiens versés à des non-résidents est imposée par retenue plutôt que par une déclaration.

Les déclarations suivantes qui conviennent, et le rattrapage des déclarations manquées, sont expliqués dans les déclarations canadiennes des non-résidents et le rattrapage. Pour les remboursements versés à l'étranger, consultez les remboursements d'impôt d'un non-résident.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; tous les montants sont en dollars canadiens.

Une enseignante déménage au Japon en juillet

Elle a un seul T4 et un petit compte bancaire, ne possède rien qui exige le formulaire T1161 ou T1243 et s'attend à un remboursement d'environ 800 $. Elle produit le guide de son ancienne province, inscrit sa date de départ de juillet et, si la liste de la TED de l'ARC accepte les déclarations d'émigrants pour son année, fait transmettre sa déclaration par un préparateur, qui y ajoute son adresse japonaise; sinon, elle la poste.

Un couple déménage au Royaume-Uni avec un compte de courtage de 250 000 $

Chaque conjoint produit sa propre déclaration de départ. Leurs actions sont réputées vendues au départ; chaque déclaration comprend donc le formulaire T1243 et le formulaire T1161, et chacune doit être produite sur papier. Ils postent les deux déclarations par courrier avec suivi au centre fiscal que la liste de l'ARC pour les émigrants indique pour la province qu'ils ont quittée, avant le 30 avril. Chacun doit 9 000 $; chacun envoie un virement distinct en dollars canadiens avec les frais réglés à OUR, inscrit dans la description le numéro d'autorisation ainsi que son propre NAS, son nom, son numéro de téléphone et l'année d'imposition, et envoie par télécopieur sa propre confirmation bancaire.

Un pigiste déménage au Mexique en cours d'année

Il a exploité une entreprise au Canada jusqu'à son départ. Sa date limite de production est le 15 juin, mais son solde de 3 000 $ est dû le 30 avril. Si ses 3 000 $ parviennent à l'ARC au plus tard le 30 avril, aucun intérêt ne court sur ce montant, même s'il produit sa déclaration en juin.

Votre situation est différente?

• Votre déclaration comprend un T1161, un T1243 ou un T1244 : consultez le formulaire T1161 et le formulaire T1243 et le gain de départ, et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers avant de poster une déclaration papier depuis l'étranger.
• Vous avez des feuillets ou des revenus de deux pays : les règles pour une partie de l'année se trouvent dans le guide de la déclaration pour une partie de l'année; une déclaration qui mêle les revenus de plusieurs pays relève de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous devez un solde élevé et n'avez pas de compte canadien : suivez les étapes du virement ci-dessus, et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers si un paiement est arrivé incomplet ou en retard.
• Votre conjoint ou vos enfants restent au Canada : consultez la famille qui reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger; si vous n'êtes pas certain d'avoir cessé d'être résident, consultez la résidence fiscale canadienne.
• Votre NAS a expiré ou vous n'en avez jamais eu : consultez produire sans NAS valide.
• Vous avez produit la déclaration ou les formulaires de départ en retard : consultez les formulaires de départ en retard et les pénalités.
• Vous habitiez au Québec : consultez quitter le Québec.
• Vous avez manqué des déclarations pour les années suivantes : consultez les déclarations de non-résident et le rattrapage.
• Vous voulez le portrait complet d'un départ : commencez par la liste de vérification pour quitter le Canada.