למי זה מתאים
- עצמאים ופרילנסרים שמהגרים מקנדה
- עצמאים שמחליטים אם להפסיק את העסק או להמשיך להפעיל אותו מחו״ל
- בעלי עסקים עם ציוד, מלאי, חשבון GST/HST או עובדים
לא מכוסה כאן
- מס יציאה על רכוש אישי והדוח המלא של שנת העזיבה
- סגירת חברה או שמירתה
- שירות ללקוחות קנדיים מחו״ל אחרי המעבר
- שלבי סגירה של מס המכירה של קוויבק (QST)
מה מגישים כדי לסגור את העסק כשעוזבים את קנדה?
אם העסק נפסק, סוגרים אותו בדוח של שנת העזיבה. מדווחים על ההכנסה שלו עד היום שבו הוא נפסק בטופס T2125, מתייחסים לציוד ולמלאי ששומרים כנמכרים בשווי שוק הוגן, מבטלים את חשבון ה-GST/HST וסוגרים את חשבון השכר אם היו עובדים.
| חשבון או פריט | מה עושים |
|---|---|
| הכנסה עסקית | טופס T2125 אחרון בדוח של שנת העזיבה, עד תאריך הסגירה |
| ציוד שאתם שומרים או מוכרים | החזר פחת או הפסד סופי בטופס T2125 האחרון |
| מלאי ומוניטין | נמכרים, או נחשבים כנמכרים בשווי שוק הוגן |
| חשבון GST/HST | אם אתם רשומים, מבטלים נכון לתאריך הסגירה; דוחות סופיים תוך חודש אחד מסוף כל תקופה |
| חשבון שכר | העברה סופית תוך 7 ימים קלנדריים; טפסי T4 או T4A תוך 30 ימים |
| רישומים | שומרים שש שנים אחרי השנה האחרונה |
המקרה אינו פשוט כשהעסק ממשיך לפעול אחרי שעזבתם, כשאתם שומרים מלאי או מוניטין בעלי ערך ממשי, כשהיו לכם עובדים, כשאתם בקוויבק (חשבון QST נפרד), או כשהרכוש שחובה לרשום בטופס T1161 שווה יותר מ-$25,000. מס יציאה על כל שאר מה שיש לכם, והדוח של שנת העזיבה עצמו, מוסברים בעוזבים את קנדה. הכללים האלה מתחילים רק ביום שבו אתם הופכים לתושבי חוץ; בן או בת זוג, ילדים או בית שנשארים בקנדה יכולים לדחות אותו (ראו בני זוג שעוזבים את קנדה בתאריכים שונים).
מה מכינים לפני שיוצאים:
- רשימה של ציוד עסקי ורכבים: עלות, מחלקה, עלות הוניות שלא הופחתה (undepreciated capital cost) ושווי בתאריך הסגירה.
- ספירת מלאי עם עלות ושווי בתאריך הסגירה.
- חשבוניות לקוחות שלא שולמו וחשבוניות ספקים שלא שולמו באותו תאריך.
- דוח ה-GST/HST האחרון שהגשתם והתקופה שלו.
- רישומי שכר לשנה: שכר, ניכויים והעברות.
האם חייבים לסגור את העסק העצמאי, או שאפשר להמשיך להפעיל אותו אחרי העזיבה?
אין חובה לסגור אותו, אבל המקום שבו מנהלים את העסק קובע את המס. כללי ההגירה של קנדה מחלקים עצמאים לשתי קבוצות (סעיף 128.1(4)):
| המצב שלכם אחרי העזיבה | תקופת כספים | ציוד, מלאי, מוניטין | מה מגישים אחר כך |
|---|---|---|---|
| העסק נפסק לפני שאתם יוצאים | מסתיימת כשהעסק נפסק | נמכרים, או נחשבים כנמכרים, בשווי שוק הוגן | רק הדוחות הסופיים; כלום אחרי זה |
| העסק ממשיך, אבל לא דרך מקום קבוע בקנדה (למשל אתם לוקחים את הלפטופ והלקוחות לחו״ל) | מסתיימת מיד לפני שאתם יוצאים | נחשבים כנמכרים בשווי שוק הוגן | תלוי אם אתם עדיין מרוויחים הכנסה קנדית; ראו לקוחות קנדיים אחרי המעבר לחו״ל |
| העסק ממשיך דרך מוסד קבע בקנדה | ממשיכה | לא נחשבים כנמכרים | דוח של תושב חוץ בכל שנה על ההכנסה העסקית הקנדית |
מוסד קבע (permanent establishment) הוא מקום עסקים קבוע, כמו משרד, סניף, בית מלאכה או מחסן; אם אין מקום קבוע, זה המקום העיקרי שבו מנהלים את העסק. נחשב שיש לכם מוסד קבע גם כשעובד או סוכן בקנדה יכול לחתום על חוזים בשמכם, או ממלא הזמנות מהמלאי שלכם (Regulation 8201). אם משרד ביתי או סביבת עבודה משותפת נחשבים כאלה, זו שאלה של עובדות. אם אתם עוברים למדינה שיש לה אמנת מס עם קנדה, ההגדרה של מוסד קבע באמנה עצמה יכולה לחול במקום זאת, ובאמנות רבות מקום ששימש רק לאחסון או למסירה של סחורות אינו נחשב; איזו הגדרה חלה בעזיבה תלוי באמנה ובעובדות.
אחרי שעוזבים, קנדה מטילה מס על תושבי חוץ רק על הכנסות ממקור קנדי (CRA). שמירה על לקוחות קנדיים מחו״ל מוסברת בלקוחות קנדיים אחרי המעבר לחו״ל. אם אתם מנהלים את העסק דרך חברה, ראו סגירת חברה או שמירתה כשעוזבים את קנדה.
האם מס יציאה חל על הציוד, המלאי והמוניטין של העסק שלי?
כן, אלא אם העסק מנוהל דרך מוסד קבע בקנדה כשאתם עוזבים. החוק מוציא רכוש הוני, מוניטין (מחלקה 14.1) ומלאי של עסק כזה מהמכירה לכאורה בעזיבה; ברגע שהעסק נפסק או עובר לחו״ל, ההוצאה הזאת נעלמת (סעיף 128.1(4)(b)(ii); CRA). עוד יוצא מן הכלל: אם התגוררתם בקנדה 60 חודשים או פחות ב-10 השנים שלפני העזיבה, רכוש שכבר היה בבעלותכם כשהגעתם, או שקיבלתם בירושה אחרי כן, מוצא גם הוא מהכלל (סעיף 128.1(4)(b)(iv)).
בלי ההוצאה, כל פריט נחשב כנמכר בשווי השוק ההוגן שלו רגע לפני שאתם עוזבים:
- מלאי יוצר הכנסה עסקית: השווי פחות העלות.
- ציוד ורכבים יוצרים החזר פחת או הפסד סופי במחלקה שלהם, ורווח הון על כל פריט ששווה יותר מעלותו המקורית.
- מוניטין של עסק שממשיך בחו״ל מוערך כמו כל רכוש אחר. מוניטין של עסק שנפסק נקבע לפי העובדות באותו תאריך, למשל אם עדיין אפשר למכור לקוחות, שם או רשימה; שמרו את הבסיס לערך שבו השתמשתם.
אם העסק נפסק לפני שאתם עוזבים ואתם שומרים ציוד לשימוש אישי, המעבר לשימוש אישי נחשב בעצמו למכירה בשווי שוק הוגן (סעיף 13(7)(a)). בכל מקרה, רכוש עסקי נקבע לו שווי פעם אחת, ברגע שהוא יוצא מהעסק.
רכוש עסקי שנשמר במוסד קבע קנדי עדיין יכול להיחשב כנמכר בעזיבה בבחירה, בטופס T2061A (CRA). הבחירה לא יכולה ליצור הפסד או להגדיל אותו (סעיף 128.1(4)(d)). רישום רכוש בטופס T1161 מוסבר ברשימת נכסים כשעוזבים את קנדה.
מתי מסתיימת תקופת הכספים של העסק אם אני עוזב באמצע השנה?
אם העסק עדיין פועל כשאתם עוזבים, אבל לא דרך מוסד קבע בקנדה, תקופת הכספים שלו מסתיימת מיד לפני שאתם מפסיקים להיות תושבים, ותקופה חדשה מתחילה (סעיף 128.1(4)(a.1)). כך תאריך העזיבה הוא היום האחרון בטופס T2125 שלכם.
אם הפסקתם את העסק קודם, טופס T2125 האחרון מכסה הכנסה עד היום שבו הוא נפסק. אם הוא ממשיך דרך מוסד קבע קנדי, תקופת הכספים נמשכת כרגיל. היום שבו אתם הופכים לתושבי חוץ קובע את שלושת המקרים; ראו התאריך שבו הופכים לתושבי חוץ של קנדה.
מה נכנס לטופס T2125 האחרון?
טופס T2125 האחרון מדווח על התוצאה המלאה של העסק עד היום האחרון שלו, בדוח של שנת העזיבה. הרווח נספר גם להפרשות ל-CPP באותו דוח; ראו איך מיסים הכנסה עצמאית. כוללים:
- הכנסה שהושגה עד תאריך הסגירה, כולל חשבוניות שעדיין לא שולמו. רוב העסקים חייבים לדווח בשיטת צבירה, ולכן כסף שלקוחות משלמים אחרי שעזבתם שייך לדוח הזה (T4002).
- מלאי שנמכר, או שנחשב כנמכר בשווי שוק הוגן, עם מלאי סגירה אפס.
- החזר פחת או הפסד סופי לכל מחלקה של ציוד. החזר פחת נוצר כשהתמורה שאתם מנכים גבוהה מיתרת המחלקה; הפסד סופי נוצר כשנשארת יתרה ואין לכם עוד שום נכס במחלקה (T4002).
- הוצאות עד תאריך הסגירה בלבד.
הדוח של שנת העזיבה מדווח על הכנסה עולמית לחלק השנה שלפני העזיבה (CRA). איך מחשבים מחלקות פחת (CCA), החזר פחת והפסדים סופיים מוסבר בניכוי פחת; מכירת ציוד ומוניטין, כולל חלק רווח ההון, מוסברת במכירת נכס עסקי.
איך סוגרים את חשבון ה-GST/HST, ולמה אני חייב GST/HST על פריטים שאני שומר?
מבטלים את החשבון אונליין בחשבון ה-CRA שלכם או בטופס RC145; תאריך הביטול הוא היום שבו העסק נסגר (CRA). מגישים דוח לתקופה שמסתיימת ביום שלפני כן, בתוך חודש אחד מסוף התקופה, ודוח קצר שני עד סוף החודש אם אתם חייבים עליו מס. אם מעולם לא נרשמתם (ספק קטן מתחת ל-$30,000 שבחר שלא להירשם), אין חשבון לסגור ואין GST/HST על פריטים שאתם שומרים (Excise Tax Act, סעיף 171(3)).
כשמפסיקים להיות רשומים, החוק רואה ברכוש שהחזקתם לצורך העסק רכוש שנמכר רגע לפני כן (Excise Tax Act, סעיף 171(3)):
| מה אתם שומרים | GST/HST שאתם מדווחים עליו |
|---|---|
| מלאי וציוד מתכלה | GST/HST על שווי שוק הוגן |
| ציוד שמשמש בעסק יותר מ-50% | תוכן המס הבסיסי שלו: בערך ה-GST/HST ששילמתם עליו, מוקטן לשוויו עכשיו |
המלכודת: קל להשמיט מהדוח הסופי מס על רכוש שאתם שומרים, כי לא מתבצעת מכירה. רכוש שנמכר לפני תאריך הסגירה הוא במקום זה מכירה חייבת רגילה, שמדווחים עליה בדוח הזה. השלבים, הדוח הקצר השני ורכבי נוסעים מוסברים בסגירת חשבון GST/HST.
אם העסק ממשיך לפעול דרך מקום בקנדה, חשבון ה-GST/HST נשאר בדרך כלל פתוח, ואתם ממשיכים להגיש.
האם צריך לסגור את מספר העסק ואת חשבון השכר?
סוגרים את חשבונות התוכניות שתחת מספר העסק שלכם, כמו GST/HST ושכר, כל אחד שאתם לא צריכים עוד; טופס RC145 סוגר אחד או כמה בבת אחת (RC145). חשבון השכר בא קודם, כי יש לו שלבים אחרונים משלו.
לפני שסוגרים חשבון שכר, מעבירים את כל הניכויים, מגישים את דוחות המידע הסופיים ומוסרים לעובדים לשעבר את טפסי T4 או T4A שלהם (CRA). כשהעסק נפסק, ההעברה הסופית מגיעה תוך 7 ימים קלנדריים (CRA), והטפסים והסיכום תוך 30 ימים (CRA). עשו זאת לפני שאתם עוזבים: המועדים נספרים מהיום שבו העסק נפסק, ולא מהרגע שהתיישבתם בחו״ל.
מה קורה להפסד עסקי שלא נוצל אחרי שאני עוזב?
הפסד עסקי בשנה האחרונה, כולל הפסד סופי, מקטין קודם את ההכנסות האחרות שלכם בדוח של שנת העזיבה, כמו משכורת שהרווחתם לפני העזיבה והרווחים החייבים ממס יציאה (סעיף 3(d)). מה שנשאר הוא הפסד שאינו הפסד הון (non-capital loss) שאפשר להחזיר 3 שנות מס אחורה מול דוחות קודמים או לקדם 20 שנות מס קדימה. אחרי שעזבתם, הפסד שמקדמים קדימה מקזז רק הכנסה קנדית שקנדה עדיין מטילה עליה מס, כמו הכנסה מעסק שמנוהל בקנדה (סעיף 111; סעיף 115(1)).
אם עדיין נשאר הפסד ולא תהיה לכם אחרי העזיבה הכנסה שקנדה מטילה עליה מס, להפסד שמקדמים קדימה אין מה לקזז; החזרה לשנים קודמות עדיין יכולה לנצל אותו. מבקשים אותה בטופס T1A, בקשה להחזרת הפסד לשנים קודמות, שנשלח בדרך כלל עם הדוח של שנת העזיבה (CRA). איך עובדת החזרה לשנים קודמות מוסבר בהפסדים עסקיים; אילו הפסדים וזיכויים שורדים את העזיבה מוסבר בזיכויים והפסדים שלא נוצלו כשעוזבים את קנדה.
אילו רישומים שומרים, ומי מטפל מול CRA אחרי שאני עוזב?
שמרו את רישומי העסק שש שנים מסוף שנת המס שבה העסק הסתיים. החוק קובע לשמור אותם במקום העסק או במגורים שלכם בקנדה, אלא אם CRA מייעדת מקום אחר (סעיף 230(1)).
רישומים שנשמרים בחו״ל ונפתחים אונליין מקנדה אינם נחשבים כנשמרים בקנדה; צריך אישור בכתב מ-CRA, שמבקשים ממשרד שירותי המס שלכם (CRA). בלי האישור הזה, הרישומים נשארים בקנדה.
לפני שעוזבים:
- ודאו שאתם יכולים להיכנס לחשבון ה-CRA שלכם מחו״ל; ראו CRA My Account מחוץ לקנדה.
- מנו נציג אם מישהו בקנדה יטפל מול CRA: דרך My Account לדוח האישי שלכם ודרך My Business Account לחשבונות GST/HST ושכר, הדרכים המהירות ביותר; טופס AUT-01 נותן גישה לא מקוונת בלבד (CRA).
- עדכנו את כתובת הדואר שלכם, כדי שהודעות על הדוחות הסופיים יגיעו אליכם.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.
מעצבת גרפית מטורונטו מפסיקה לעבוד ועוברת לליסבון ביוני
היא מסיימת את כל העבודה ביום שלפני שהיא עוזבת ושומרת את הלפטופ והמסך שלה (מחלקת CCA אחת) לשימוש אישי. הם עלו C$8,000 ועוד C$1,040 HST, שנתבעו כולם כזיכויים; יתרת המחלקה היא C$6,000, והם שווים C$4,000 בתאריך הסגירה.
- מס הכנסה: המעבר לשימוש אישי הוא מכירה ב-C$4,000. כשאין שום דבר אחר במחלקה, C$2,000 שנשארים הם הפסד סופי בטופס T2125 האחרון שלה, שמסתיים בתאריך הסגירה.
- GST/HST: היא מבטלת נכון לתאריך הסגירה. תוכן המס הבסיסי הוא בערך C$1,040 × (C$4,000 ÷ C$8,000) = C$520, שמדווחים עליו בדוח הסופי.
אילו המשיכה לעבוד מליסבון עבור לקוחות בחו״ל, תקופת הכספים הייתה מסתיימת מיד לפני העזיבה והציוד עצמו היה נחשב כנמכר בעזיבה.
קמעונאי מקוון שומר מחסן בטורונטו
הוא עובר לחו״ל ומשאיר C$30,000 של מלאי במחסן שכור בטורונטו, שבו עובד ממלא הזמנות. המחסן, והעובד שממלא הזמנות מהמלאי שלו, יכולים ליצור לעסק מוסד קבע בקנדה לפי Regulation 8201; האמנה של המדינה החדשה שלו עשויה להגדיר אותו בצמצום רב יותר. אם זה מוסד קבע:
- המלאי אינו נחשב כנמכר בעזיבה, ותקופת הכספים נמשכת.
- בכל שנה הוא מגיש דוח של תושב חוץ שמדווח על ההכנסה העסקית הקנדית, ומשאיר פתוחים את חשבונות ה-GST/HST והשכר.
קבלן מוכר את הכלים שלו לפני שהוא עוזב
הוא מוכר את כל הכלים שלו ב-C$12,000; יתרת המחלקה היא C$8,000, ואף כלי אינו נמכר ביותר ממה שעלה.
- מס הכנסה: העודף של C$4,000 הוא החזר פחת בטופס T2125 האחרון.
- GST/HST: המכירה היא מכירה חייבת במס, שנגבה מהקונה ומדווח בדוח הסופי שלו. כשלא נשאר דבר, לא נוצר מס על רכוש שנשמר.
המצב שלכם שונה?
- העסק ממשיך לפעול מחו״ל עם לקוחות קנדיים. ראו לקוחות קנדיים אחרי המעבר לחו״ל ועבודה מרחוק ללקוחות בחו״ל; כששתי מדינות מטילות מס, קבעו שיחה.
- אתם שומרים מקום עסקים, עובדים או מלאי בקנדה. חל דוח של תושב חוץ בכל שנה; ראו דוח קנדי כתושב חוץ.
- מלאי או מוניטין בעלי ערך ממשי, בחירה במכירה לכאורה, או רכוש שנספר בטופס T1161 מעל $25,000. בדוח העזיבה צריך לעבוד יחד על הערכות שווי וטפסים; קבעו שיחה על דוח העזיבה שלכם.
- היו לכם עובדים, או חשבון QST בקוויבק. לכל סגירה יש מועד משלה; ראו סגירת חשבון GST/HST, ואז קבעו שיחה כדי לתכנן את הסדר.
- דוחות או תקופות GST/HST הוחמצו. לתקופות באיחור יש ריבית וקנסות משלהן; ראו האם מגישים בכל שנה אחרי שעוזבים את קנדה, ואז קבעו שיחה על השלמת הדוחות.
- בן משפחה בקנדה לוקח את העסק. כל נכס, חשבון ה-GST/HST וכל עובד עוברים בנפרד, ולכל אחד תוצאת מס משלו; קבעו שיחה לפני תאריך המסירה.
- אתם מנהלים את העסק דרך חברה. ראו סגירת חברה או שמירתה כשעוזבים את קנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד דוח סגירת תקופה ב-GST/HST לאחר כל תקופת דיווח שנוצרה עם הביטול, כולל תקופה קצרה של מגיש שנתי. הדוח השני נדרש רק אם יש מס להעברה. Excise Tax Act 238(1)(b), 238(2) ו-251(2). הדוגמה של CRA תואמת. | חודש אחד | CRA: סגירת חשבון GST/HST סומן |
| העברת ניכויי שכר אחרונה אחרי הפסקת העסק נמדד ממועד הפסקת פעילות העסק | 7 ימים קלנדריים | CRA: מתי מעבירים ניכויי שכר סומן |
| מועד אחרון לדוחות מידע על שכר אחרי סגירת העסק נמדד ממועד הפסקת פעילות העסק | 30 ימים | CRA: מתי מגישים דוחות מידע על שכר סומן |
| תקופת שמירה לאחר שעסק שאינו מאוגד נסגר לאחר היום האחרון של שנת המס שבה העסק פסק לפעול; נקבע לגבי הספר הראשי והחוזים הדרושים להבנתו, ו-CRA מציינת זאת לגבי רשומות של עסק שאינו מאוגד וששב לפעול | שש שנים | Income Tax Regulations, סעיף 5800(1)(c) סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| סף ספק קטן ב-GST/HST מכירות חייבות עולמיות, כולל אספקה בשיעור אפס, עם חברות קשורות, ברבעון לוח אחד או בארבעת רבעוני הלוח הרצופים האחרונים; לא כולל שירותים פיננסיים, מכירת נכס הון ושם טוב (goodwill) | $30,000 | CRA: מתי להירשם ל-GST/HST ולהתחיל לגבות אותו סומן |
| סף שימוש מסחרי בנכס אישי הוני ברוב הנכסים האישיים ההוניים שאינם כלי רכב, שימוש מסחרי מעל סכום זה יכול לתמוך ב-ITC מלא; בסכום זה או מתחתיו אין ITC | 50% | CRA: שיעור הזכאות ל-ITC סומן |
| תקופת העברת הפסד שאינו הוני לשנים קודמות חוק מס הכנסה (Income Tax Act), פסקה 111(1)(a) | 3 שנות מס | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 111 סומן |
| תקופת העברת הפסד שאינו הוני לשנים הבאות חוק מס הכנסה (Income Tax Act), פסקה 111(1)(a) | 20 שנות מס | Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 111 סומן |
מקורות ראשוניים
- Income Tax Act, סעיף 128.1: הגירה
- Income Tax Regulations, סעיף 8201: מוסד קבע
- Income Tax Act, סעיף 13: שינוי בשימוש בנכס מופחת
- Income Tax Act, סעיף 3: הכנסה לשנת המס
- Income Tax Act, סעיף 111: הפסדים ניתנים לניכוי
- Income Tax Act, סעיף 115: הכנסה חייבת של תושב חוץ שהושגה בקנדה
- Income Tax Act, סעיף 230: רישומים וספרים
- CRA: מכירת נכסים (עוזבים את קנדה)
- CRA: עוזבים את קנדה (emigrants)
- CRA: T4002, פרק 4, ניכוי פחת (CCA)
- CRA: סגירת חשבון GST/HST
- Excise Tax Act, סעיף 171: הפסקת רישום
- CRA: סגירת חשבונות תוכניות של CRA
- CRA: טופס RC145, בקשה לסגירת חשבונות תוכניות של מספר עסק
- CRA: מתי מעבירים ניכויי שכר
- CRA: מתי מגישים דוחות מידע על שכר
- CRA: איפה שומרים רישומים ולכמה זמן
- CRA: מינוי נציג
- CRA: T4002, פרק 1, הכנסה עסקית ומקצועית
- CRA: טופס T1A, בקשה להחזרת הפסד לשנים קודמות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.