למי זה מתאים
- מי שחדלים להיות תושבי קנדה באמצע השנה
- מי שמגישים בעצמם את דוח שנת העזיבה
לא מכוסה כאן
- קביעת תאריך העזיבה המדויק
- מס יציאה על מכירה לכאורה של נכסים
- דוחות לפי סעיף 217 והגשה בשנים שאחרי העזיבה
- הדוח והזיכויים של קוויבק
איך מחלקים את דוח התושב בחלק מהשנה בתאריך העזיבה?
דוח של תושב בחלק מהשנה כולל שני חלקים. עד תאריך העזיבה מדווחים על הכנסה עולמית, מקנדה ומחוצה לה. אחריו מדווחים רק על הכנסות מסוימות ממקור קנדי; הכנסה זרה שהופקה אחרי העזיבה נשארת מחוץ לדוח. הכנסה עולמית כוללת שכירות, ריבית או משכורת מחו״ל עד תאריך העזיבה (CRA: עזיבת קנדה; Income Tax Act סעיף 114).
| חלק מהשנה | הכנסה בדוח | זיכויים |
|---|---|---|
| מ-1 בינואר עד העזיבה (תושבות) | הכנסה עולמית | חלק במלואו לתקופה הזו; השאר ביחס לימים |
| מהעזיבה עד 31 בדצמבר (תושב חוץ) | הכנסה קנדית מעבודה או מעסק, רווחי הון מנכס קנדי החייב במס, מלגות קנדיות החייבות במס | רשימה קצרה, או כולם אם מתקיים מבחן ההכנסה שלהלן |
מזינים את תאריך העזיבה בעמוד 1 ומשתמשים בדוח ובטופס 428 של הפרובינציה או הטריטוריה שבהן גרתם בתאריך הזה. מועד ההגשה של הדוח הוא 30 באפריל בשנה שאחרי (15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג ניהלתם עסק, כשהיתרה לתשלום עדיין עד 30 באפריל). בחירת התאריך היא שאלה בפני עצמה: ראו התאריך שבו הופכים לתושבי חוץ. להגשה מחו״ל, ראו הגשת דוח העזיבה מחו״ל.
המקרה מפסיק להיות פשוט כשעדיין יש לכם הכנסה קנדית מעבודה, מעסק או ממכירת נכס אחרי תאריך העזיבה, כשבן או בת הזוג אינם תושבים, כשגרתם בקוויבק, או כשיש לכם נכס שמחייב מס יציאה (דוגמה למס יציאה).
אספו:
- את תאריך העזיבה שלכם והוכחה לו
- את תלוש השכר האחרון ואת טופס T4 מכל מעסיק קנדי
- כל טופס אחר (T5, T3, T4A) לתקופת התושבות, וטפסי NR4 להכנסה אחרי העזיבה (בדרך כלל לא מדווחים עליה)
- הכנסה זרה מ-1 בינואר עד תאריך העזיבה, בדולרים קנדיים, והוכחה למס הזר ששולם עליה
- אם תובעים זיכויים לפי מבחן ההכנסה: ההכנסה נטו אחרי העזיבה, קנדית וזרה בנפרד, בדולרים קנדיים
- רשימה של מה שהחזקתם בתאריך העזיבה ושוויו (טופס T1161 אם הסכום הכולל עולה על $25,000; ראו עזיבת קנדה)
- קבלות על הוצאות רפואיות, תרומות ושכר לימוד ששולמו בתקופת התושבות
- הודעת השומה (notice of assessment) של השנה שעברה (יתרות להעברה ומרווח RRSP)
איזו הכנסה אחרי העזיבה נכללת בדוח, ואיזו מוסדרת בניכוי במקור?
אחרי העזיבה, הכנסה קנדית מעבודה, הכנסה מעסק שמנוהל בקנדה, רווחים מנכסים קנדיים מסוימים והחלק החייב במס ממלגות קנדיות נכללים בדוח. שכירות, דיבידנדים, קצבאות, תשלומי RRSP ו-RRIF, CPP ו-OAS ששולמו אחרי העזיבה מחויבים בדרך כלל בניכוי מס במקור לתושבי חוץ ונשארים מחוץ לדוח הזה (CRA: תושבי חוץ של קנדה).
| הכנסה קנדית שהתקבלה אחרי העזיבה | איפה היא מחויבת במס |
|---|---|
| שכר על עבודה שבוצעה בקנדה | בדוח העזיבה |
| עסק שמנוהל בקנדה | בדוח העזיבה |
| רווח מנכס קנדי החייב במס | בדוח העזיבה; הקונה חייב להחזיק 25% מהמחיר (50% על נכס מופחת כמו בניין להשכרה), אלא אם קיבלתם קודם אישור לפי סעיף 116: ראו הקונה עיכב את תמורת המכירה שלכם |
| שכירות ממקרקעין בקנדה | ניכוי במקור של 25% מהשכירות ברוטו; דוח מאוחר יותר לפי סעיף 216 יכול לחייב במס את השכירות נטו במקום זאת |
| קצבה, RRSP, RRIF, CPP, OAS | ניכוי במקור; דוח לפי סעיף 217 הוא אופציונלי |
| דיבידנדים | ניכוי במקור |
| ריבית ממשלם קנדי במרחק זרוע | בדרך כלל אין מס קנדי (סעיף 212(1)(b)) |
הניכוי במקור הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי שלכם על ההכנסה הזו. לשכירות, ראו משכירים תושבי חוץ. שכר או בונוס ששולמו אחרי העזיבה על עבודה שבוצעה בקנדה שייכים לפיצויים ושכר אחרון אחרי עזיבת קנדה.
איך מחלקים ניכויים בין תקופת התושבות לתקופת תושב החוץ?
רוב הניכויים פועלים כרגיל מול ההכנסה שבדוח; לפי CRA אפשר לתבוע את רוב הניכויים שחלים עליכם (CRA: עזיבת קנדה). סעיף 114 של חוק מס הכנסה (Income Tax Act) קובע כללים מיוחדים לניכויים מאוחרים יותר, כמו העברת הפסדים, וקושר אותם לתקופת התושבות, אלא אם כל ההכנסה שלכם אחרי העזיבה או כמעט כולה נכללת בדוח (סעיף 114).
- העברת הפסדים משנים קודמות (סעיף 111) מותרת במלואה.
- ניכוי אופציות על מניות וניכויים דומים נספרים במידה שהם קשורים להכנסה שבדוח.
- ניכויים אחרים נספרים כשאפשר לראות בהם באופן סביר חלק מתקופת התושבות.
לניכוי שקשור להכנסה זרה שאינכם מדווחים עליה אחרי העזיבה אין מה לקזז. מס זר ששולם על הכנסה זרה שאתם מדווחים עליה לתקופת התושבות נתבע כזיכוי מס זר בשורה 40500 באמצעות טופס T2209 (CRA: שורה 40500). שכר לימוד שלא נוצל, הפסדים ומרווח RRSP מוסברים בזיכויים והפסדים שלא נוצלו בעזיבת קנדה; הפקדות ל-RRSP ול-TFSA אחרי העזיבה מוסברות בהפקדה ל-RRSP או ל-TFSA אחרי עזיבת קנדה.
אילו זיכויי מס מחושבים ביחס לימים, ואילו נספרים רק לתקופת התושבות?
סכומים אישיים מחושבים ביחס למספר הימים שבהם הייתם תושבים: הסכום האישי הבסיסי, סכום הגיל וסכום בן או בת הזוג. זיכויים שקשורים למה ששילמתם או הרווחתם, כמו שכר לימוד, הוצאות רפואיות ותרומות, נתבעים במלואם, אבל רק על סכומים השייכים לתקופת התושבות (סעיף 118.91; CRA: זיכויים למי שעוזבים).
| זיכוי פדרלי | איך הוא פועל בשנה שבה עוזבים |
|---|---|
| הסכום האישי הבסיסי (שורה 30000) | מקסימום של $16,452 × ימי תושבות ÷ ימים בשנה |
| סכום הגיל (שורה 30100) | המקסימום וסף ההכנסה מחושבים שניהם ביחס לימים |
| סכום בן או בת זוג או בן או בת זוג בחיים משותפים (שורה 30300) | מקסימום יחסי, פחות ההכנסה נטו של בן או בת הזוג לאותה תקופה |
| סכום נכות, העברות מבן או בת זוג או מתלוי | ביחס לתקופת התושבות (סעיף 118.91(b)(ii)); סכום הנכות שלכם נספר גם לתקופת תושב החוץ אם אתם מדווחים אז על הכנסה קנדית |
| הפרשות ל-CPP או ל-QPP, דמי ביטוח תעסוקה | סכומים ששולמו על הכנסה שבדוח, לפני העזיבה ואחריה |
| סכום העבודה בקנדה, סכום הכנסה מקצבה | סכומים מתקופת התושבות; גם מתקופת תושב החוץ אם מתקיים מבחן 90% שלהלן |
| שכר לימוד, ריבית על הלוואת סטודנטים | סכומים מתקופת התושבות; גם מתקופת תושב החוץ אם מדווחים אז על הכנסה קנדית (להלן) |
| הוצאות רפואיות | סכומים מתקופת התושבות בלבד, אלא אם מתקיים מבחן ההכנסה שלהלן |
| תרומות ומתנות | סכומים מתקופת התושבות; גם מתקופת תושב החוץ אם מדווחים אז על הכנסה קנדית (להלן) |
| רוכשי בית ראשון, התאמת בית לנגישות, אימוץ | סכומים מתקופת התושבות; גם מתקופת תושב החוץ אם מתקיים מבחן 90% שלהלן |
אם אתם עומדים במבחן שלהלן, הסכומים האישיים אינם מוגבלים לחלק היחסי של ימי התושבות, אבל אף זיכוי לא יכול לעלות על מה שהייתם יכולים לתבוע אילו הייתם תושבים כל השנה. הטעות הנפוצה היא לתבוע את הסכום האישי הבסיסי המלא. לגבי בן או בת זוג שלא עזבו איתכם, ראו בן או בת זוג תושבי חוץ בדוח קנדי.
מתי אפשר לתבוע זיכויים על החודשים שאחרי העזיבה?
בחלק השנה שבו אתם תושבי חוץ, אפשר לתבוע את שאר הזיכויים הפדרליים במלואם רק אם ההכנסה ממקור קנדי שאתם מדווחים לאותו חלק היא 90% או יותר מההכנסה נטו העולמית שלכם לאותו חלק (CRA: זיכויים למי שעוזבים).
מתחת לשיעור הזה, בחלק של תושב החוץ מותרת רק רשימה קצרה, ורק אם מדווחים על הכנסה קנדית לאותו חלק: הפרשות ל-CPP או ל-QPP, דמי ביטוח תעסוקה, סכום הנכות שלכם עצמכם, ריבית על הלוואת סטודנטים, שכר לימוד, ותרומות ומתנות.
כדי לתבוע לפי המבחן, CRA צריכה את ההכנסה נטו העולמית שלכם לחלק של תושב החוץ, בדולרים קנדיים, עם הכנסה קנדית וזרה בנפרד. בדוח נייר מצרפים הערה; לפי CRA, בלעדיה היא אינה יכולה לאשר את הזיכויים המלאים. משכורת זרה אחרי העזיבה בדרך כלל משאירה את ההכנסה הקנדית מתחת למבחן.
אילו זיכויים פרובינציאליים וזיכויים הניתנים להחזר מאבדים כשאינם תושבים ב-31 בדצמבר?
זיכויים פרובינציאליים וטריטוריאליים בטופס 479 דורשים בדרך כלל תושבות ב-31 בדצמבר, ולכן מי שעוזבים מאבדים אותם לרוב. גם זיכויים פרובינציאליים שאינם ניתנים להחזר בטופס 428 עשויים להיות מוגבלים (CRA: עזיבת קנדה).
| זיכוי | בשנה שבה עוזבים |
|---|---|
| זיכויים פרובינציאליים או טריטוריאליים בטופס 479 | בדרך כלל אינם זמינים |
| הטבה לעובדים בקנדה (Canada workers benefit) | דורש תושבות לאורך כל השנה (סעיף 122.7) |
| תוספת ניתנת להחזר להוצאות רפואיות | דורשת תושבות לאורך כל השנה (סעיף 122.51) |
| זיכוי למורים על ציוד לבית הספר | תקופת התושבות; תקופת תושב החוץ רק אם מתקיים מבחן 90% שלמעלה |
| קצבת הילדים הקנדית (Canada child benefit) והטבת המצרכים והצרכים החיוניים (Canada Groceries and Essentials Benefit) | בדרך כלל מפסיקים לגביכם אחרי העזיבה; בן או בת זוג שנשארים עם הילדים עשויים להמשיך להיות זכאים: ראו הטבות אחרי עזיבת קנדה |
האם אפשר לנכות הוצאות מעבר בעת מעבר מחוץ לקנדה?
בדרך כלל לא. לפי CRA, הוצאות מעבר בעת מעבר מחוץ לקנדה אינן מותרות בניכוי, למעט סטודנט שעזב ללימודים במשרה מלאה במוסד על-תיכוני בחו״ל וגם קיבל מלגה, מלגת מחקר, מענק או תמיכת מחקר קנדיים החייבים במס (CRA: עזיבת קנדה).
מה אם שולם CPP או ביטוח תעסוקה ביתר בשנה שבה עוזבים?
CPP עודף מוחזר דרך שורה 44800, אחרי מילוי Schedule 8 או טופס RC381; דמי ביטוח תעסוקה עודפים נרשמים בשורה 45000. תשלום יתר קורה לעיתים קרובות כששני מעסיקים מנכים כאילו כל אחד מהם המעסיק היחיד שלכם (CRA: מדריך למעסיקים; CRA: שורה 44800; CRA: שורה 45000).
אם גרתם בקוויבק לפני העזיבה, העודף מחושב בטופס RC381 ונתבע עם קוד 55520 מעל שורה 43700, לא בשורה 44800 (CRA: עזיבת קנדה); ראו עזיבת קוויבק. הזיכויים על CPP ועל ביטוח תעסוקה עצמם נספרים רק על הפרשות מהכנסה שבדוח.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.
עוזבים ב-30 בספטמבר לעבודה בחו״ל
אתם מרוויחים משכורת של C$90,000 בקנדה עד 30 בספטמבר, ואחר כך משכורת זרה. הדוח שלכם מדווח על C$90,000 ועל הריבית מתקופת התושבות, אבל לא על המשכורת הזרה. הסכום האישי הבסיסי שלכם הוא C$16,452 × 273 / 365, כ-C$12,305 (273 ימי תושבות, מ-1 בינואר עד 30 בספטמבר). יתרת שכר לימוד להעברה מקטינה את המס על ההכנסה מתקופת התושבות. ההכנסה הקנדית אחרי העזיבה היא אפס, ולכן אין זיכויים לאוקטובר עד דצמבר.
עוזבים ב-31 במרץ ומשכירים את הדירה
אתם עוזבים ב-31 במרץ ומשכירים את הדירה שלכם ב-C$2,000 לחודש. השוכר או הסוכן מנכים 25% מהשכירות ברוטו, C$500 לחודש; דוח לפי סעיף 216 שיוגש אחרי השנה יכול לחייב במס את השכירות נטו ולהחזיר את העודף, וטופס NR6 מאושר מאפשר לסוכן לנכות מס מהשכירות נטו במהלך השנה. השכירות אינה בדוח העזיבה. הפיכת הבית להשכרה היא שינוי ייעוד שיש לו בחירה משלו: ראו להשאיר או למכור את הבית בעזיבת קנדה. אינכם מדווחים על הכנסה קנדית לחודשים שאחרי העזיבה, ולכן חלים רק זיכויים מתקופת התושבות, והסכומים האישיים מחושבים ביחס לימים.
שני מעסיקים ניכו CPP מלא
החלפתם עבודה במאי ועזבתם את קנדה באוגוסט. כל מעסיק ניכה CPP בלי להביא בחשבון את האחר, ולכן הסכום הכולל עולה על המקסימום השנתי. אתם מחשבים את העודף ב-Schedule 8 ותובעים אותו בשורה 44800.
המצב שלכם שונה?
- הכנסה קנדית מעבודה, מעסק או ממכירת נכס אחרי תאריך העזיבה, או שאתם רוצים את הזיכויים המלאים לפי מבחן ההכנסה: קבלו עזרה במס אישי לפני ההגשה.
- עזבתם בשנה קודמת ולא הגשתם, או ש-CRA עדיין רואה בכם תושבים: ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים וקבלו עזרה במס אישי.
- בן או בת הזוג נשארו, עזבו קודם, או לא גרו בקנדה מעולם: ראו בני זוג שעוזבים את קנדה בתאריכים שונים ובן או בת זוג תושבי חוץ בדוח קנדי, וקבלו עזרה במס אישי.
- ניהלתם עסק כבעלי עסק יחידני: ראו סגירת עסק יחידני בעזיבת קנדה וקבלו עזרה במס אישי.
- השכרתם את הבית כשעזבתם: ראו בית שהפך להשכרה.
- גרתם בקוויבק: ראו עזיבת קוויבק וקבלו עזרה במס אישי.
- יש לכם מניות, השקעות או נכסים בחו״ל: ראו את דוגמה למס יציאה.
- אינכם בטוחים בתאריך העזיבה: ראו התאריך שבו הופכים לתושבי חוץ.
- הכנסה מקצבה או מ-RRSP אחרי העזיבה: ראו דוחות לפי סעיף 217.
- רשימת הבדיקה המלאה לעזיבה: ראו עזיבת קנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד כללי להגשת דוח אישי קנדי ולתשלום היתרה מועד כללי אחרי שנת המס; ייתכן שיחול יום העסקים הבא אם התאריך חל בסוף שבוע או בחג מוכר, ולחלק מהדוחות מועדי הגשה אחרים | 30 באפריל | CRA: מועדים ותאריכי תשלום סומן |
| מועד כללי להגשת דוח של עצמאי בקנדה מועד הגשה כללי אחרי שנת המס כשהנישום או בן הזוג עצמאי; יתרה נשארת לתשלום עד 30 באפריל וחלים חריגים | 15 ביוני | CRA: מועדים ותאריכי תשלום סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| עיכוב פדרלי אצל הקונה ללא תעודה, על נכס הוני מוחל על הסכום שבו מחיר הרכישה עולה על כל מגבלת תעודה, לנכס שחל עליו סעיף 116(5) | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 116(5) סומן |
| עיכוב פדרלי אצל הקונה ללא תעודה, על נכס בר פחת מוחל על הסכום שבו מחיר הרכישה עולה על כל מגבלת תעודה, לנכס שחל עליו סעיף 116(5.3) | 50% | CRA: נהלי סעיף 116, סעיף 51 סומן |
| שיעור הניכוי במקור לפי חלק XIII על שכר דירה קנדי שמשולם לתושב חוץ שיעור כללי על שכר דירה ברוטו מנכס מקרקעין קנדי; אמנה יכולה לשנות את השיעור, וטופס NR6 שאושר על ידי CRA יכול לשנות את בסיס הניכוי במקור לשכר דירה נטו | 25% | CRA: T4144, מדריך מס הכנסה לבחירה לפי סעיף 216 סומן |
| הסכום האישי הבסיסי הפדרלי המרבי הסכום האישי הבסיסי הפדרלי להכנסה שמתחת לטווח ההפחתה ההדרגתית | $16,452 שנת מס 2026 | Department of Finance: זיכויי מס פדרליים שאינם ניתנים להחזר סומן |
| מהגר: חלקה של ההכנסה ממקור קנדי מתוך ההכנסה נטו מכל העולם אחרי היציאה, לקבלת זיכויים פדרליים מלאים הכנסה ממקור קנדי שדווחה לחלק של שנת היציאה שבו האדם היה תושב חוץ, כשיעור מההכנסה נטו מכל העולם לאותו חלק; בשיעור זה או מעליו אפשר לתבוע במלואם את הזיכויים הפדרליים הנותרים שאינם ניתנים להחזר | 90% | CRA: זיכויי מס פדרליים שאינם ניתנים להחזר למי שהגרו לקנדה ולמי שעוזבים אותה סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: עזיבת קנדה (מי שעוזבים)
- CRA: זיכויי מס פדרליים שאינם ניתנים להחזר למי שהגרו לקנדה ולמי שעוזבים אותה
- CRA: תושבי חוץ של קנדה
- Income Tax Act, סעיף 114
- Income Tax Act, סעיף 118.91
- Income Tax Act, סעיף 122.7
- Income Tax Act, סעיף 122.51
- CRA: שורה 44800 – תשלום יתר של CPP
- CRA: שורה 45000 – תשלום יתר של ביטוח תעסוקה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.