למי זה מתאים
- קנדים שפורשים לתאילנד או עוברים לגור בה
- תושבים לשעבר של קנדה בתאילנד עם CPP, OAS, RRSP, RRIF או השקעות בקנדה
לא מכוסה כאן
- מס תאילנדי על הכנסה שמועברת לתאילנד או נוצרת בה
- כללי ויזה והגירה
- מעבר למדינות שאינן תאילנד
מתי קנדה מפסיקה למסות קנדי שעובר לתאילנד?
קנדה מסה את ההכנסה העולמית שלכם עד שאתם הופכים לתושבי חוץ: היום שבו אתם עוזבים וגם חותכים את קשרי המגורים המשמעותיים, או היום שבו כלל ההכרעה באמנה בין קנדה לתאילנד קובע שאתם תושבי תאילנד. אחר כך קנדה מסה רק הכנסה ממקור קנדי, בעיקר בניכוי במקור.
| מה יש לכם בקנדה אחרי המעבר | התוצאה לצורכי מס בקנדה |
|---|---|
| תשלומי CPP, OAS, RRSP או RRIF | ניכוי מס במקור כברירת מחדל לתושבי חוץ, 25%; האמנה לא מורידה אותו |
| דיבידנדים מחברות קנדיות | תקרה באמנה של 15% במקום 25% |
| ריבית במרחק זרוע מבנק קנדי | פטורה בדרך כלל מניכוי מס במקור |
| רווחים מנכסים שנמכרו תוך שש שנים מהיציאה | האמנה מאפשרת לקנדה למסות אותם, אבל רק כשהחוק הקנדי עדיין מגיע לרווח |
המעבר פשוט פחות כששומרים או משכירים בית בקנדה, כשבן או בת הזוג או התלויים נשארים, כשיש לכם RRSP או RRIF גדול, כשיש לכם מניות בחברה פרטית, או כשעזבתם בשנה קודמת ולא הגשתם דוח יציאה. כל אחד מאלה יכול להשאיר אתכם תושבים, להגדיל את מס היציאה, להוסיף דוחות בקנדה או לשנות את מה שקנדה מנכה, ותאילנד עשויה למסות חלק מאותה הכנסה.
אספו: את תאריך המעבר, את הוויזה התאילנדית ואת כל הוכחה שאתם תושבי מס בתאילנד, מה קורה לבית שלכם בקנדה (נמכר, נשמר או מושכר), דפי CPP ו-OAS, רישומי שכירות או חברה, ואת שווי כל חשבון RRSP, RRIF ו-TFSA, חשבון השקעות ונכס ביום שאתם עוזבים.
איך פועלים תושבות קנדית וכלל ההכרעה באמנה בין קנדה לתאילנד?
הופכים למי שעזב את קנדה כשעוברים לגור בחו״ל וחותכים את קשרי המגורים העיקריים (CRA: יציאה מקנדה). CRA רואה בבית, בבן או בת זוג (נשואים או במשק בית משותף) ובתלויים בקנדה את הקשרים החשובים ביותר; אם שומרים אותם, בדרך כלל נשארים תושבים בפועל וממוסים על הכנסה עולמית (Folio S5-F1-C1). השאלה אם הקשרים שלכם נותקו מוסברת בתושבות מס בקנדה, והדרך לבקש מ-CRA את עמדתה בבקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם.
אם שתי המדינות רואות בכם תושבים, סעיף 4(2) של האמנה בין קנדה לתאילנד מכריע לפי הסדר הזה:
- בית קבע: המדינה שבה עומד לרשותכם בית קבע.
- מרכז האינטרסים החיוניים: אם יש לכם בית בשתיהן, המדינה שבה הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר.
- מקום מגורים רגיל: אם אי אפשר להכריע, או אם אין לכם בית באף אחת מהן, המקום שבו אתם גרים בדרך כלל.
- אזרחות: אם עדיין אין הכרעה, האזרחות שלכם.
- הסכמה הדדית: אם אתם אזרחי שתי המדינות או אף אחת מהן, שתי רשויות המס מכריעות.
אם כלל ההכרעה מעביר אתכם לתאילנד, סעיף 250(5) של Income Tax Act רואה בכם תושבי חוץ של קנדה לכל דבר מאותו רגע. כלל ההכרעה חל רק אם תאילנד רואה בכם תושבים לפי דיניה, ו-CRA מניחה שאינכם תושבי הצד השני לצורכי האמנה אלא אם תראו זאת (Folio S5-F1-C1, פסקאות 1.37 עד 1.43). שמרו הוכחה שאתם תושבי מס בתאילנד.
איזה מס יציאה חל, והאם קנדה יכולה למסות את הרווחים שלי במשך שש שנים?
ביום שבו הופכים לתושבי חוץ, קנדה רואה את רוב הנכסים שבבעלותכם כנמכרים בשווי שוק הוגן, והרווח נכנס לדוח האחרון. מקרקעין בקנדה, חשבונות RRSP ו-RRIF, חשבונות TFSA ותוכניות פנסיה אינם נכללים (CRA: מכירה לכאורה של נכסים). רשמו את תאריך היציאה בעמוד 1 של הדוח, והגישו טופס T1161 עד מועד ההגשה אם הנכסים שהיו בבעלותכם, בלי מזומן, תוכניות רשומות ופריטים לשימוש אישי מתחת ל-$10,000, שווים יותר מ-$25,000. הדוח האחרון, דחיית המס בטופס T1244 וחריג התושב לתקופה קצרה מוסברים ביציאה מקנדה. אם גרתם בקוויבק לפני שעזבתם, מגישים גם דוח של קוויבק, עם טפסי היציאה של קוויבק עצמה (CRA: יציאה מקנדה); העמוד הזה מכסה גם אותם.
סעיף 13(6) של האמנה מאפשר לקנדה עדיין למסות רווח שאתם מממשים כתושבי תאילנד אם הייתם תושבי קנדה בשלב כלשהו בשש השנים שלפני המכירה. בלעדיו, סעיף 13(5) היה נותן רווחים מרוב הנכסים רק לתאילנד. כלל שש השנים חשוב רק כשהחוק הקנדי עצמו עדיין מסה את הרווח, ולכן בדקו לאילו מהנכסים שלכם קנדה יכולה להגיע לפני שאתם מוכרים בשש השנים הראשונות.
למה האמנה משאירה את תשלומי CPP, OAS ו-RRSP בשיעור הקנדי המלא?
האמנה בין קנדה לתאילנד לא קובעת שיעור נמוך יותר להכנסה מסוג קצבה, ולכן קנדה מנכה את ברירת המחדל, 25%, מתשלומי CPP, OAS, RRSP ו-RRIF (CRA: שיעורי מס Part XIII). הטבלה של Service Canada לפי מדינה קובעת לתאילנד 25% על OAS, על CPP ועל קצבאות שאירים מ-CPP, בלי פטור (Service Canada).
לפי האמנה, קצבאות קנדיות, תקופתיות או חד-פעמיות, והכנסה קנדית שהאמנה לא מזכירה בשמה (תשלומי OAS, CPP, RRSP ו-RRIF), נשארות חייבות במס בקנדה לפי החוק הקנדי, בלי תקרה (האמנה, סעיפים 18 ו-21). זו המלכודת של גמלאים שמשווים ביניהם בין מדינות במדינות שהאמנות שלהן מורידות את השיעור על קצבאות תקופתיות; האמנה של תאילנד לא עושה זאת. איזה סעיף מתאים לכל תשלום, והאם תאילנד מסה אותו גם היא, יכולים להיות חשובים לדוח תאילנדי; מס תאילנדי אינו חלק מהעמוד הזה.
ל-OAS יש גם מס השבה. תאילנד אינה ברשימה של CRA של מדינות שתושביהן פטורים מדוח ההכנסה של OAS, ולכן תושב תאילנד שמקבל OAS מגיש אותו בכל שנה עד 30 באפריל, אחרת OAS מושעית ביולי (CRA: T4155). איך ההשבה מחושבת מוסבר בדוחות לפי סעיף 217 ודוח OAS.
האם דוח לפי סעיף 217 או טופס NR5 יכולים להוריד את הניכוי במקור הזה?
כן, אולי. דוח לפי סעיף 217 מאפשר לשלם מס על תשלומי OAS, CPP, קצבה, RRSP ו-RRIF לפי השיעורים שתושבים משלמים במקום 25% קבוע, ויכול להחזיר את כל המס שנוכה או חלק ממנו כשההכנסה העולמית שלכם, כולל הכנסה בתאילנד, צנועה (CRA: T4058). מכיוון שהאמנה עם תאילנד לא מציעה שיעור נמוך יותר, הבחירה הזאת היא הדרך העיקרית להפחית מס קנדי על התשלומים האלה. הדוח מועד הגשתו בדרך כלל 30 ביוני בשנה שאחרי, אבל כל יתרת חוב מועדה 30 באפריל.
טופס NR5 מבקש מ-CRA לאשר ניכוי נמוך יותר מראש, לעד חמש שנים אלא אם ההכנסה משתנה, אבל חייבים להגיש דוח לפי סעיף 217 לכל שנה שהוא מכסה. פרטי ההגשה נמצאים בדוחות לפי סעיף 217 להכנסה מקצבה ומ-RRSP, והפשרה של NR5 בניכוי מופחת מקצבאות קנדיות בחו״ל. השאלה אם למשוך RRSP לפני המעבר או אחריו מוסברת במשיכת RRSP לפני או אחרי היציאה.
כמה קנדה מנכה במקור מדיבידנדים וריבית שמשולמים לי בתאילנד?
קנדה מנכה לא יותר מ-15% מדיבידנדים מחברות קנדיות (סעיף 10(2)), במקום 25%, ולא יותר מ-15% מריבית קנדית שעדיין חייבת במס (סעיף 11(2)), במקום 25% (האמנה). ריבית מגורם משלם שאתם עושים איתו עסקים במרחק זרוע, כמו חשבון בנק רגיל, פטורה בדרך כלל לגמרי מניכוי מס במקור בקנדה (CRA: T4058).
| הכנסה קנדית | שיעור ברירת המחדל לתושבי חוץ | המגבלה באמנה בין קנדה לתאילנד |
|---|---|---|
| דיבידנדים | 25% | 15% |
| ריבית מבנק או מגורם משלם אחר במרחק זרוע | פטורה בדרך כלל | פטורה בדרך כלל |
| ריבית שאינה במרחק זרוע | 25% | 15% |
| CPP, OAS, RRSP, RRIF, קצבאות | 25% | אין מגבלה נמוכה יותר |
הבנק או הברוקר מחילים את שיעור האמנה רק אחרי שמוסרים להם כתובת חדשה וטופס NR301; ראו חשבונות בנק וברוקר קנדיים אחרי היציאה. להשכרת הבית שלכם בקנדה יש כללים משלה במשכירים תושבי חוץ.
האם אפשר לקבל OAS בתאילנד בלי הסכם ביטוח לאומי?
רק אם גרתם בקנדה לפחות 20 שנה אחרי גיל 18. לקנדה אין הסכם ביטוח לאומי עם תאילנד, ולכן שנים שגרתם שם אינן מצטרפות כדי להגיע ל-20 (Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי). עם פחות מ-20 שנים, OAS עשויה להיפסק כשאתם מחוץ לקנדה יותר מ-6 חודשים (Service Canada: קבלת קצבת OAS). Guaranteed Income Supplement מפסיקה אחרי 6 חודשים מחוץ לקנדה, לא משנה כמה זמן גרתם כאן (Service Canada: GIS אחרי הגשת הבקשה). הודיעו ל-Service Canada לפני שאתם עוזבים כדי להימנע מתשלומי יתר שתצטרכו להחזיר.
קצבת הפרישה של CPP שונה: Service Canada מציינת שהיא משולמת מחוץ לקנדה עם לפחות הפקדה תקפה אחת, וקנדה מנכה ממנה כמתואר לעיל (Service Canada: CPP בחו״ל). עוד על קצבאות בחו״ל בפרישה בחו״ל מקנדה.
דוגמה
כל הסכומים בדולרים קנדיים ולהמחשה בלבד.
גמלאי בצ׳יאנג מאי עם CPP ו-OAS
גמלאי שגר בקנדה 25 שנה אחרי גיל 18 עובר לצ׳יאנג מאי וחותך את כל הקשרים. CPP משלמת C$12,000 בשנה ו-OAS משלמת C$8,500, בסך C$20,500. קנדה מנכה 25%, כלומר C$5,125, כי האמנה לא קובעת שיעור נמוך יותר. עם הכנסה קטנה אחרת בכל העולם, דוח לפי סעיף 217 עשוי להחזיר חלק מהסכום. עם 25 שנים בקנדה, OAS ממשיכה להיות משולמת בתאילנד, וחובה להגיש בכל שנה את דוח ההכנסה של OAS.
אותו גמלאי מושך C$15,000 מ-RRIF
הניכוי במקור מה-RRIF הוא 25%, כלומר C$3,750. לפי האמנה הזאת לא משנה אם הכסף יוצא בתשלומים קבועים או בסכום חד-פעמי. אפשר לכלול את תשלומי ה-RRIF באותו דוח לפי סעיף 217 עם CPP ו-OAS.
גמלאי עם 15 שנים בקנדה
גמלאי שגר בקנדה 15 שנה אחרי גיל 18 עובר לבנגקוק. בלי הסכם ביטוח לאומי, השנים בתאילנד אינן נספרות ל-20, ולכן OAS עשויה להיפסק כשהגמלאי מחוץ לקנדה יותר מ-6 חודשים. CPP ממשיכה להיות משולמת, עם ניכוי של 25%.
המצב שלכם שונה?
- תאילנד עשויה למסות את אותה הכנסה גם היא: העמוד הזה מכסה רק את הצד הקנדי. תכנון משותף של שני הדוחות הוא מקרה של שתי מדינות; ראו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם שומרים בית בקנדה, או שבן או בת הזוג נשארים: ייתכן שאתם עדיין תושבים וממוסים על הכנסה עולמית. ראו תושבות מס בקנדה ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
- שתי המדינות רואות בכם תושבים: כלל ההכרעה והוכחת תושבות בתאילנד מכריעים. ראו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- RRSP או RRIF גדול, או שאתם רוצים את ההחזר לפי סעיף 217: ראו דוחות לפי סעיף 217 וטופס NR5, וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- מניות, חברה פרטית או רווחים גדולים בעת היציאה: ראו יציאה מקנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- עזבתם לפני שנים ולא הגשתם דוח אחרון: ראו דוחות תושב חוץ והשלמת שנים וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם מקבלים OAS ומעולם לא הגשתם את דוח ההכנסה של OAS: ראו דוחות לפי סעיף 217 ודוח OAS וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אילו טפסים קנדיים חוזרים בכל שנה: ראו הגשה בכל שנה אחרי היציאה.
- איזה שיעור חל על הכנסה קנדית אחרת: ראו שיעורי מס לתושבי חוץ בקנדה.
- אתם עוברים למקום אחר: ראו מעבר מקנדה לפיליפינים או מעבר מקנדה למקסיקו.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד כללי להגשת דוח אישי קנדי ולתשלום היתרה מועד כללי אחרי שנת המס; ייתכן שיחול יום העסקים הבא אם התאריך חל בסוף שבוע או בחג מוכר, ולחלק מהדוחות מועדי הגשה אחרים | 30 באפריל | CRA: מועדים ותאריכי תשלום סומן |
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| תקרת אמנת קנדה-תאילנד על מס קנדי בדיבידנדים שמשולמים לתושב תאילנד סעיף 10(2): דיבידנדים שמשלמת חברה תושבת קנדה לבעלים מוטב תושב תאילנד; שיעור מהדיבידנד ברוטו | 15% | Finance Canada: האמנה בין קנדה לתאילנד (1984) סומן |
| ניכוי במקור סטטוטורי לפי חלק XIII על דיבידנדים לתושבי חוץ לפני הפחתה לפי אמנה רלוונטית. חל על דיבידנדים ששולמו או זוכו על ידי תאגיד תושב קנדה | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 212(2) סומן |
| שווי של רכוש לשימוש אישי שמתחתיו פריט אינו נכלל בטופס T1161 שווי השוק ההוגן של כל פריט רכוש לשימוש אישי, כמו תכולת הבית, בגדים, מכוניות ופריטי אספנות, שמתחתיו הפריט אינו נספר לצורך טופס T1161 | $10,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| מועד הגשת בחירה לפי סעיף 217 לאחר שנת המס יש להגיש את הדוח בתוך שישה חודשים לאחר שנת המס | 30 ביוני | Income Tax Act סעיף משנה 217(2) סומן |
| תקרת אמנת קנדה-תאילנד על מס קנדי בריבית שמשולמת לתושב תאילנד סעיף 11(2)(a): ריבית שמקורה בקנדה, בעלים מוטב תושב תאילנד; שיעור מהריבית ברוטו | 15% | Finance Canada: האמנה בין קנדה לתאילנד (1984) סומן |
מקורות ראשוניים
- Finance Canada: האמנה בין קנדה לתאילנד (1984)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- Income Tax Act, סעיף 250
- CRA: יציאה מקנדה (מי שעוזב את קנדה)
- CRA: מכירה לכאורה של נכסים
- CRA: שיעורי מס Part XIII
- CRA: T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה
- CRA: T4155, מדריך לדוח ההכנסה של OAS לתושבי חוץ
- Service Canada: מס על קצבאות לאנשים שגרים מחוץ לקנדה
- Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי
- Service Canada: CPP והטבות מחוץ לקנדה, זכאות
- Service Canada: קבלת קצבת OAS
- Service Canada: Guaranteed Income Supplement, אחרי הגשת הבקשה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.