פרישה בחו״ל מקנדה: מס, CPP ו-⁠OAS לפני ואחרי

פרישה בחו״ל מקנדה: איזה מס חל, בקצרה

פרישה בחו״ל משנה שני דברים. בשנת העזיבה מגישים דוח עזיבה: ההכנסה העולמית עד מועד העזיבה, ורוב ההשקעות נחשבות כנמכרות לפי שווי שוק (CRA). אחרי כן קנדה מסה בדרך כלל רק הכנסה ממקור קנדי, ותשלומי CPP, OAS, קצבה ו-⁠RRIF חייבים במס תושבי חוץ בשיעור ⁦25%⁩, אלא אם אמנת מס מורידה אותו (Income Tax Act סעיף 212).

מעבר לפרישה אינו פשוט כאשר:

• אתם שומרים בית בקנדה שאפשר להשתמש בו, או חוזרים כל קיץ: ייתכן שעדיין אתם תושבי קנדה.
• יש לכם תיק השקעות גדול מחוץ לחשבונות רשומים: המכירה לכאורה יכולה להוביל לחשבון מס אמיתי בלי מכירה במזומן.
• יש לכם שתי קצבאות או יותר, או שאתם מתכננים למשוך RRSP או להמיר קצבה לסכום חד-פעמי: העיתוי משנה את השיעור.
• חייתם בקנדה פחות מ-⁠20 שנים אחרי גיל 18: ייתכן ש-⁠OAS ייפסק אחרי יותר משישה חודשים מחוץ לקנדה.
• כבר עברתם ולא הגשתם דוח עזיבה ולא עדכנתם את Service Canada.

מה לאסוף: את תאריך העזיבה והוכחה לו, דפי קצבאות ו-⁠RRIF, את העלות של כל השקעה שבבעלותכם, ספירה של שנות המגורים בקנדה מגיל 18, ואת הכתובת החדשה שלכם בחו״ל.

פרישה בחו״ל מסיימת את תושבות המס בקנדה, ובמה זה שונה מחורף בחו״ל?

פרישה בחו״ל מסיימת בדרך כלל את התושבות בקנדה רק כשקוטעים את הקשרים העיקריים, או כשאמנת מס הופכת אתכם לתושבי המדינה החדשה (סעיף ⁦250(5)⁩). חורף בחו״ל לא מסיים אותה: CRA רואה גם היעדרות זמנית ממושכת כלא מספיקה לסיום התושבות כשנשארים קשרים בקנדה (Folio S5-F1-C1, פסקה 1.16).

הקשרים שכמעט תמיד נחשבים הם בית, בן או בת זוג, ותלויים בקנדה. בית ששומרים זמין למגורים הוא בדרך כלל קשר משמעותי בזמן שאתם בחו״ל (פסקה 1.12). ביקורים מדי פעם אחרי שקטעתם את הקשרים לא משנים את המעמד, אבל ביקורים קבועים יחד עם קשרים שנשארו נשקלים נגדכם (פסקה 1.20). המלכודת: בית מרוהט שנשמר וחזרה לשם בכל קיץ יכולים להשאיר אתכם תושבי קנדה.

בדרך כלל הופכים לתושבי חוץ במאוחר מבין שלושה מועדים: יום העזיבה, היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עוזבים, והיום שבו הופכים לתושבי המדינה החדשה. אם חוזרים למדינה שגרתם בה לפני קנדה, המועד הוא בדרך כלל יום העזיבה, גם אם בן או בת הזוג נשארים למכור את הבית (CRA). ראו המועד שבו הופכים לתושבי חוץ של קנדה ולגבי חורפים בארה״ב, שוהים עונתיים ותושבות בארה״ב.

מה חייב במס כשפנסיונר עוזב את קנדה, ומה לא?

ביום העזיבה רואים אתכם כמי שמכרו את רוב מה שבבעלותכם לפי שווי שוק הוגן, וכל רווח נכלל בדוח העזיבה (סעיף ⁦128.1(4)(b)⁩). אצל רוב הפנסיונרים מדובר במניות, קרנות והשקעות דומות מחוץ לחשבונות רשומים.

התוכניות הרשומות, הקצבאות והזכויות ב-⁠CPP וב-⁠OAS הן “excluded rights or interests” לפי סעיף ⁦128.1(10)⁩; נדל״ן בקנדה מוחרג לפי סעיף ⁦128.1(4)(b)(i)⁩. הם מסים מאוחר יותר, כשמושכים מהם או מוכרים. אם שווי הנכסים בני הדיווח שבבעלותכם בעזיבה עולה בסך הכול על ⁦$25,000⁩, מגישים גם טופס ⁦T1161⁩; נדל״ן בקנדה שנשאר בבעלותכם נכלל בסכום הזה, ואילו מזומן, תוכניות רשומות, קצבאות ופריטים לשימוש אישי ששווים פחות מ-⁠⁦$10,000⁩ כל אחד לא נכללים (סעיף ⁦128.1(9)⁩ ו-⁠⁦(10)⁩). אם חייתם בקנדה לא יותר מ-⁠60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים לפני העזיבה (כלל התושב לתקופה קצרה), נכסים שהבאתם איתכם או ירשתם בזמן שהייתם בה לא נחשבים כנמכרים (סעיף ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩). ה-⁠TFSA נשאר פטור ממס בקנדה, אך לא מצטבר בו מרווח חדש כל עוד אתם תושבי חוץ (CRA). אפשר לבחור בטופס ⁦T1244⁩, עד 30 באפריל של השנה שאחרי העזיבה, לדחות את תשלום המס על הרווח לכאורה עד המכירה בפועל; מעל סכום מסוים CRA מבקשת ערובה (CRA). הטפסים, כלל הערובה והחישוב המלא נמצאים בעזיבת קנדה; לגבי הבית, ראו לשמור או למכור את הבית.

אפשר להמשיך לקבל CPP ו-⁠OAS כשגרים מחוץ לקנדה?

CPP, כן: קצבת הפרישה, קצבת שארים וקצבת הנכות אפשר לשלם מחוץ לקנדה (Service Canada). OAS, רק אם חייתם בקנדה לפחות 20 שנים אחרי גיל 18, או שאתם מגיעים ל-⁠20 שנים בצירוף שנים במדינה שיש לה הסכם ביטוח לאומי עם קנדה (זכאות ל-⁠OAS; בזמן קבלת OAS). לא כל הסכם זהה: ההסכם עם סין, למשל, הוא הסכם מצומצם על כיסוי ביטוח לאומי (סין), ולכן קראו את דף ההסכם של מדינתכם לפני שאתם סומכים עליו.

הסכם ביטוח לאומי רק עוזר לכם להיות זכאים; הוא לא מגדיל את התשלום, שמבוסס על התקופות שלכם בכל מדינה (הסכמים). ה-⁠GIS נפסק כשאתם מחוץ לקנדה יותר משישה חודשים (GIS). Service Canada משווה את המידע שלה עם Canada Border Services Agency; אם תודיעו לה לפני העזיבה, תמנעו תשלומי יתר שאולי תצטרכו להחזיר (בזמן קבלת OAS).

כמה קנדה מנכה מ-⁠CPP, OAS, RRIF וקצבאות כשגרים בחו״ל?

קנדה מנכה במקור מס תושבי חוץ בשיעור ⁦25%⁩ מכל אחד מהתשלומים האלה, אלא אם אמנת מס קובעת שיעור נמוך יותר (סעיף ⁦212(1)⁩; Service Canada). ברובם הניכוי הזה הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי שלכם (CRA).

על OAS בחו״ל יכול לחול גם מס החזר להכנסות גבוהות ודוח שנתי של OAS Return of Income; שניהם מוסברים בדוח תושב חוץ להכנסה מקצבאות. ייתכן שגם המדינה החדשה שלכם תמסה את אותם תשלומים; הכללים שלה קובעים אם היא נותנת זיכוי על המס הקנדי.

אמנות מס מורידות את הניכוי, ואיך מוצאים את השיעור של המדינה שלכם?

לעיתים קרובות, כן. אמנה בין קנדה לבין המדינה החדשה שלכם יכולה להוריד את השיעור או לפטור תשלום, והשיעור יכול להשתנות לפי סוג התשלום: הטבלה של Service Canada מפרטת בנפרד OAS, קצבאות CPP וקצבאות מוות של CPP (Service Canada). בלי אמנה חל השיעור המלא של ⁦25%⁩, אלא אם CRA מאשרת סכום נמוך יותר בטופס ⁦NR5⁩ (מגישים בקשה עד 31 באוקטובר; אז צריך להגיש דוח קנדי בכל שנה); ראו טופס ⁦NR5⁩.

כדי למצוא את השיעור:

1. בדקו אם המדינה שלכם מופיעה ברשימת אמנות המס בתוקף.
2. עבור CPP ו-⁠OAS, קראו את השורה של המדינה שלכם בטבלת השיעורים של Service Canada.
3. עבור קצבה ממקום עבודה או RRIF, קראו את סעיף הקצבאות באמנה. שיעורי האמנה לקצבאות חלים בדרך כלל רק על תשלומי קצבה תקופתיים: תשלום RRIF שעולה על הגבוה מבין פעמיים המינימום השנתי לבין ⁦10%⁩ משווי הקרן בתחילת השנה, משיכה מ-⁠RRSP או סכום חד-פעמי מתוכנית פנסיה אינם תקופתיים (Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5), ולכן ייתכן שיחול עליהם השיעור המלא של ⁦25%⁩.
4. הודיעו לכל משלם שאתם תושבי חוץ ובאיזו מדינה אתם גרים.

דפי מדינות מכסים יעדים נפוצים, למשל פורטוגל, מקסיקו, תאילנד והפיליפינים. כדי לבקש מ-⁠CRA סכום ניכוי נמוך יותר על תשלומים עתידיים, ראו טופס ⁦NR5⁩.

פנסיונרים שהם תושבי חוץ עדיין מגישים דוח קנדי בכל שנה?

לא תמיד. אם ההכנסה הקנדית היחידה שלכם היא קצבאות ותשלומי RRIF שכבר נוכה מהם מס במקור, אין בדרך כלל חובה להגיש דוח מס הכנסה שנתי. חריג אחד: אם אתם מקבלים OAS בחו״ל, CRA קובעת שחובה להגיש את OAS Return of Income בכל שנה (CRA), אלא אם חל החריג של CRA למדינת המגורים שלכם באותה שנת דוח. Service Canada מתארת אותו כמגורים במדינה שבה מס תושבי חוץ על קצבאות קנדיות נמוך מ-⁠⁦25%⁩, אבל CRA מפרסמת את רשימת המדינות מדי שנה והחריג דורש מגורים שם בסוף השנה (CRA: OAS Return of Income; Service Canada). שולחים אותו עד 30 באפריל; אם CRA לא מקבלת אותו, תשלומי OAS נפסקים מיולי. בנפרד, דוח לפי סעיף 217 הוא וולונטרי ויכול להחזיר חלק מהניכוי כשההכנסה הכוללת נמוכה. אם אתם משכירים את הבית בקנדה, לשכר הדירה יש ניכוי והגשה משלו; ראו לשמור או למכור את הבית.

הדוח לפי סעיף 217 וה-⁠OAS Return of Income מוסברים בדוח תושב חוץ להכנסה מקצבאות. איך מחליטים משנה לשנה, ראו האם מגישים דוח בכל שנה אחרי עזיבת קנדה.

כדאי למשוך RRSP, להמיר ל-⁠RRIF או להמיר קצבה לסכום חד-פעמי לפני העזיבה או אחריה?

השוו בין שני שיעורים: שיעור המס השולי הקנדי שלכם בשנת העזיבה מול שיעור תושב החוץ אחרי העזיבה. שיעורי אמנה חלים לרוב רק על קצבה תקופתית ותשלומי RRIF, ולכן משיכה חד-פעמית מ-⁠RRSP או ערך המרה אחרי העזיבה עלולים להיתקל בשיעור המלא של ⁦25%⁩. לפני העזיבה, משיכה מתווספת להכנסה הקנדית שלכם לפי שיעור המס השולי. אחרי העזיבה היא חייבת במס תושבי חוץ בשיעור ⁦25%⁩, אלא אם האמנה מורידה את השיעור לסוג התשלום הזה, וייתכן שגם המדינה החדשה שלכם תמסה אותה.

קשה לבטל את ההחלטות האלה אחרי שמקבלים אותן. לכל אחת יש מדריך משלה:

• למשוך RRSP לפני העזיבה או אחריה
• להמיר RRSP ל-⁠RRIF כתושב חוץ
• לקחת ערך המרה של קצבה ממקום עבודה או להשאיר את הקצבה

מה צריך להודיע ל-⁠Service Canada, ל-⁠CRA ולכל משלם, ומתי?

הודיעו ל-⁠Service Canada לפני העזיבה, הודיעו ל-⁠CRA את תאריך העזיבה, והודיעו לכל משלם קנדי ולכל מוסד פיננסי שאתם כבר לא תושבים.

הטבות ש-⁠CRA משלמת, כמו Canada child benefit, נפסקות בדרך כלל כשהופכים לתושבי חוץ; ראו הטבות אחרי עזיבת קנדה והודעה ל-⁠CRA על העזיבה.

מה לאסוף לפני שפורשים בחו״ל

• הוכחה לתאריך העזיבה: כרטיסי טיסה, המועד שבו בן או בת הזוג עזבו, הוכחת מגורים במדינה החדשה.
• קשרים: מה קורה לבית, לרכב, לחשבונות הבנק ולכיסוי הבריאות.
• דפי קצבאות: דפי CPP ו-⁠OAS, כל קצבה ממקום עבודה, וכל RRIF ו-⁠RRSP.
• טפסי ⁦NR4⁩ כשהתשלומים מתחילים, שמראים כמה נוכה.
• רישומי עלות לכל השקעה מחוץ לחשבונות רשומים, כדי לחשב את הרווח לכאורה.
• שנות מגורים בקנדה מגיל 18, ושנים בכל מדינה שיש לה הסכם ביטוח לאומי עם קנדה.
• הכתובת החדשה בחו״ל ופרטי הבנק עבור Service Canada ולכל משלם.

דוגמה

הדוגמאות משתמשות במספרים עגולים להמחשה, בדולרים קנדיים.

זוג שפורש למדינה עם אמנה

שני בני הזוג בני 66 ועוברים מאונטריו. כל אחד מקבל CPP של ⁦C$12,000⁩ ו-⁠OAS של ⁦C$8,500⁩ בשנה; אחד מהם מושך גם ⁦C$20,000⁩ בשנה מ-⁠RRIF. שניהם חיו בקנדה 40 שנה אחרי גיל 18, ולכן OAS ממשיך בחו״ל. בלי אמנה, כל תשלום היה חייב בניכוי של ⁦25%⁩: ⁦C$3,000⁩ על כל CPP, ⁦C$2,125⁩ על כל OAS ו-⁠⁦C$5,000⁩ על ה-⁠RRIF. ייתכן שאמנת המדינה שלהם קובעת שיעורים נמוכים יותר, והשיעור יכול להשתנות בין OAS, CPP ו-⁠RRIF; שיעור האמנה ל-⁠RRIF תלוי בכך שהתשלום נשאר במגבלת התשלום התקופתי.

פנסיונר עם תיק השקעות גדול

פנסיונר מחזיק מחוץ לחשבונות רשומים תיק ששווה ⁦C$400,000⁩ ועלה ⁦C$250,000⁩. עזיבת קנדה נחשבת כמכירה, ולכן בדוח העזיבה שלו מדווח רווח הון של ⁦C$150,000⁩, אף שלא מכר דבר. ה-⁠RRIF שלו בסך ⁦C$300,000⁩ והקצבה ממקום העבודה לא נחשבים כנמכרים; קנדה מסה אותם מאוחר יותר, בניכוי במקור, כשהוא מושך מהם.

מהגרת שחוזרת למדינת הלידה

פנסיונרית הגיעה לקנדה בגיל 50 ויש לה 16 שנים בה אחרי גיל 18. היא חוזרת למדינת הלידה, שהסכם הביטוח הלאומי שלה עם קנדה סופר מגורים לצורך OAS. ייתכן שהשנים שגרה או עבדה שם נספרות ל-⁠20 השנים הדרושות כדי לשמור על OAS בחו״ל. בלי הזיכוי הזה, ייתכן שה-⁠OAS שלה ייפסק אחרי יותר משישה חודשים מחוץ לקנדה. אם יש לה קצבת פרישה של CPP, אפשר עדיין לשלם אותה בחו״ל.

המצב שלכם שונה?

• כבר עזבתם בלי להגיש דוח עזיבה, בלי להודיע ל-⁠Service Canada ובלי להגיש את OAS Return of Income: ייתכנו דוחות באיחור, קנסות ותשלומי יתר על הטבות; ראו עזבתם את קנדה בלי להודיע ל-⁠CRA, טפסי עזיבה באיחור וקבלו עזרה במס אישי.
• אתם שומרים את הבית בקנדה או חוזרים כל קיץ: ייתכן שהתושבות שלכם לא הסתיימה; ראו תושבות מס בקנדה וקבלו עזרה במס אישי.
• יש לכם תיק השקעות גדול מחוץ לחשבונות רשומים: המכירה לכאורה ואפשרויות הדחייה מפורטות בעזיבת קנדה; בדיקה מקצועית דרך מס אישי יכולה לבחון את המספרים לפני שאתם עוזבים.
• יש לכם שתי קצבאות או יותר, או קצבה ו-⁠RRIF: הבחירות בנוגע לניכוי, לאמנה ולסעיף 217 משפיעות זו על זו; ראו דוח תושב חוץ להכנסה מקצבאות ומס אישי.
• אתם מחליטים אם להמיר קצבה לסכום חד-פעמי או למשוך RRSP: ראו קצבה ממקום עבודה כשעוברים לחו״ל ועיתוי משיכת RRSP.
• חייתם בקנדה פחות מ-⁠20 שנים אחרי גיל 18: אם הסכם סופר את השנים האחרות שלכם קובע אם OAS ממשיך; ראו הסכמי ביטוח לאומי ומס אישי.
• אתם משכירים את הבית בקנדה: ראו לשמור או למכור את הבית ומס אישי.
• אתם פורשים לארה״ב: חלים הכללים של שתי המדינות; ראו מעבר מקנדה לארה״ב ומיסוי חוצה גבולות.
• אתם צריכים רשימה מלאה של שלבי העזיבה: השתמשו ברשימת המס לעזיבת קנדה.