חשבוניות מחוץ לקנדה: ניכוי, ⁦GST/HST⁩ וניכוי מס במקור

האם אפשר לנכות חשבוניות מחוץ לקנדה?

ככלל כן. עסק יכול לנכות הוצאה שהוצאה כדי להפיק הכנסה עסקית, במידה שהיא סבירה ויש רישומים שתומכים בה (Income Tax Act, סעיף 18 ו-סעיף 67). CRA מצפה שכל תביעה תתבסס על חשבונית, קבלה או אסמכתה אחרת (CRA: הוצאות עסקיות). כתובת זרה על החשבונית לא משנה זאת. רכישה הונית, כמו ציוד או תוכנה שהעסק שומר כנכס, בדרך כלל לא ניתנת לניכוי מלא בבת אחת (סעיף ⁦18(1)(b)⁩); היא נתבעת לאורך זמן. ראו ניכוי פחת קנדי (CCA).

אחר כך חלים שלושה מבחנים נפרדים על אותו תשלום. עמידה באחד מהם לא אומרת דבר על האחרים.

המדריך הזה עוסק בשירותים, בתוכנה וברישיונות שנרכשים מחוץ לקנדה. על סחורות שחוצות את הגבול ראו GST על יבוא וחשבוניות מכס.

משלם שהיה צריך לנכות מס במקור ולא עשה זאת אחראי למס הזה, בתוספת ריבית וקנסות (חוזר CRA IC75-6, פסקה 41). המקרה חדל להיות פשוט כשמתקיים אחד מאלה:

• הקבלן ביצע חלק מהעבודה בקנדה.
• התשלום הוא עבור רישיון או זכות שימוש במשהו, ולא עבור עבודה שבוצעה.
• אתם משלמים דרך פלטפורמה או סוכנות, ולכן הכסף לא מגיע למי שביצע את העבודה.
• מקבל התשלום הוא קרוב משפחה, בעל מניות או חברה בשליטתכם.
• רוב המכירות שלכם פטורות מ-⁠⁦GST/HST⁩.
• אתם משלמים לספקים בחו״ל כבר שנים, או בסכומים גדולים, בלי לבדוק אף אחד מהעניינים האלה.
• CRA כבר שאלה על התביעות.

אספו את החשבוניות, את החוזה או את מסמך היקף העבודה, הוכחת תשלום לכל תשלום, מידע על המקום שבו בוצע כל חלק מהעבודה, וכל מספר מס או ⁦GST/HST⁩ שהספק מסר.

איזו הוכחה CRA מצפה לה לחשבונית מחוץ לקנדה?

אותה הוכחה כמו לכל הוצאה עסקית: חשבונית, קבלה או אסמכתה אחרת, ובנוסף צ׳קים שבוטלו אם הבנק מחזיר אותם. לפי CRA הקבלות צריכות לכלול את שם הספק ואת התאריך, ובעמוד שלה אין כלל נפרד לחשבונית זרה (CRA: הוצאות עסקיות).

לכל תשלום לחו״ל שמרו את החשבונית (ספק, תאריך, תיאור, סכום, מטבע), את החוזה או ההודעות שמראים מה הזמנתם, את רישום התשלום בבנק, בכרטיס או בפלטפורמה, ואת העבודה שנמסרה, ורשמו היכן היא בוצעה.

רישומים ומסמכים תומכים נשמרים בדרך כלל למשך שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם שייכים לה (CRA: היכן לשמור רישומים). היכן ואיך לשמור אותם מוסבר בכמה זמן לשמור רישומים עסקיים. הורידו כל חשבונית לקבצים שלכם במקום להסתמך על הפורטל של הספק. אם חשבונית כבר חסרה, ראו הוצאות עסקיות בלי קבלות.

לפי איזה שער ממירים את החשבונית, ומה אם דף החשבון של הכרטיס שלי מציג דולרים קנדיים?

לצורכי מס הכנסה ממירים לפי שער ספוט (שער יומי) של היום שבו הסכום נוצר: שער Bank of Canada לאותו יום, או ליום הקודם הקרוב ביותר שיש בו שער (Folio S5-F4-C1, פסקאות 1.3 ו-⁠1.4). חוברת ההסבר הזאת של CRA מקבלת בדרך כלל גם מקור אחר אם מתקיימים כל שבעת התנאים שלה, ובהם שהשער מתפרסם בידי גורם עצמאי, משמש לדוחות הכספיים שלכם ומשמש באופן עקבי משנה לשנה (פסקה 1.6).

לצורכי ⁦GST/HST⁩ המזכר של CRA מונה מקורות נוספים, ובהם Bank of Canada, בנק קנדי מורשה והמקור ששימש להמרה בפועל. את המקור צריך לתעד ולהשתמש בו באופן עקבי לתקופה סבירה, כמו שנה (⁦GST/HST⁩ Memorandum 3-6, פסקאות 13 עד 15 ו-⁠21).

חשבונית שהונפקה בדולרים קנדיים לא דורשת המרה. חוברת ההסבר לא עוסקת בדפי חשבון של כרטיסים. לצורכי מס הכנסה ברירת המחדל היא שער Bank of Canada, ושער של מנפיק הכרטיס הוא מקור אחר שחייב לעמוד בשבעת התנאים. לצורכי ⁦GST/HST⁩ המזכר מקבל את המקור ששימש להמרה בפועל. שמרו את דף החשבון ואת מקור השער, והשתמשו באותה שיטה בכל שנה. אם משלמים אחרי תאריך החשבונית, השערים בשני התאריכים יכולים להיות שונים. המבחן בחוברת הוא היום שבו הסכום נוצר, והיא לא קובעת אם זה תאריך החשבונית או תאריך התשלום, ולכן בחרו שיטה מתועדת אחת והשתמשו בה בכל שנה. הוצאות ששולמו במטבע חוץ מסביר את הבחירה בין קבלה לדף חשבון.

האם צריך לשלם ⁦GST/HST⁩ על שירותים שנקנו מספק מחוץ לקנדה?

אולי. קונה שהוא תושב קנדה משלם GST בשיעור ⁦5%⁩ על אספקה חייבת במס שיובאה, כלומר שירות חייב במס שסופק מחוץ לקנדה (Excise Tax Act, סעיף 218). ההגדרה אינה כוללת שירות שנרכש בלעדית לפעילות המסחרית של הקונה, וכן שירותים מסוימים הנוגעים לנכס מחוץ לקנדה (סעיף 217). “בלעדית” פירושו כולו או כמעט כולו, ואספקה פטורה אינה פעילות מסחרית (סעיף ⁦123(1)⁩). לכן שימוש מסחרי הוא שימוש בשירות בעסק שמבצע מכירות חייבות במס (מכירות בשיעור אפס נחשבות); שימוש למכירות פטורות אינו נחשב.

CRA קובעת את הסף ב-⁠⁦90%⁩. אם אתם קונים שירותים או נכס בלתי מוחשי מתושב חוץ שאינו רשום, מחוץ לקנדה, אתם בדרך כלל מחשבים ומדווחים בעצמכם על ה-⁠GST, או על החלק הפדרלי של ה-⁠HST, כשאתם משתמשים בהם בפחות מהשיעור הזה בפעילות המסחרית שלכם (CRA: ⁦GST/HST⁩ על יבוא ויצוא). חישוב ודיווח עצמי פירושם שאתם מחשבים ומדווחים על המס בעצמכם, כי הספק לא גבה אותו. המבחן בוחן איך אתם משתמשים בשירות, לא אם אתם רשומים.

השלבים האלה הם של CRA. עסק שממוקם בקוויבק מגיש דוחות ⁦GST/HST⁩ ל-⁠Revenu Québec, אלא אם הוא מוסד פיננסי רשום נבחר; ראו את הטבלה הפרובינציאלית בהמשך. הטבלה מיועדת לעסק שאינו מוסד פיננסי: סף השימוש המסחרי של CRA מחמיר יותר כלפי מוסד פיננסי, שחלים עליו גם כללי יבוא נוספים.

אם הספק גבה מכם ⁦GST/HST⁩, חל כלל אחר; ראו בסעיף הבא. חובת הרישום של הספק עצמו מוסברת במוכרים תושבי חוץ ומוכרים דיגיטליים, והדוח עצמו בהגשת ⁦GST/HST⁩ וזיכויי מס תשומות.

מה אם הספק הזר גבה ⁦GST/HST⁩: אפשר לתבוע זיכוי מס תשומות?

רק כשספק רשום גבה אותו והחשבונית כוללת את הפרטים הנדרשים. CRA מורה לקונים לוודא שהזיכויים שלהם כוללים רק ⁦GST/HST⁩ שגבה גורם רשום, ומפנה למרשם שלה לבדיקה (CRA: זיכויי מס תשומות). מה חייבת להציג החשבונית מוסבר בפרטי קבלה לזיכוי מס תשומות ב-⁠⁦GST/HST⁩.

לרוב הרשומים יש ארבע שנים כדי לתבוע. לפי אותו עמוד של CRA, רשום שקונה מתושב חוץ שנרשם במערכת הפשוטה חייב למסור לספק הזה הוכחת רישום. מס שספק כזה גובה מרשום אינו ניתן לתביעה כזיכוי מס תשומות או כהחזר (Excise Tax Act, סעיף 211.17); הדרך היא החזר או זיכוי מהספק. HST על פרסומות בפלטפורמות זרות מפרט את המקרה הזה ואת מגבלות הזמן שלו. מע״מ זר או מס מכירה זר אינם ⁦GST/HST⁩, ולכן אינם זיכוי מס תשומות לפי כללי ה-⁠⁦GST/HST⁩.

איזה מס פרובינציאלי חל על תוכנה או שירותים זרים?

בפרובינציות עם HST אפשר לחשב ולדווח בעצמכם גם על החלק הפרובינציאלי של ה-⁠HST, כאמור למעלה. קולומביה הבריטית וססקצ׳ואן מטילות מס על תוכנה שנקנתה מחו״ל לשימוש שם, ואתם מעבירים את המס בעצמכם אם הספק לא גבה אותו. בפרובינציות אחרות בדקו בעמוד של הפרובינציה.

האם צריך לנכות מס במקור מקבלן זר, והאם זה משנה איפה העבודה מתבצעת?

התשובה תלויה בשאלה אם מקבל התשלום הוא תושב חוץ, ובמקום שבו העבודה מתבצעת. מי ששילם לתושב חוץ שכר טרחה, עמלה או סכום אחר עבור שירותים שניתנו בקנדה חייב לנכות ⁦15%⁩ במקור לפי תקנה 105 (Income Tax Regulations, תקנה 105). תשלומים, או חלקי תשלומים, עבור שירותים שבוצעו מחוץ לקנדה אינם כפופים לכלל הזה (חוזר CRA IC75-6, פסקה 32).

בחוזה שמכסה עבודה בתוך קנדה ומחוצה לה, המשלם ותושב החוץ צריכים להגיע לחלוקה סבירה ולתעד אותה. בלי חלוקה כזו CRA ממליצה לנכות מס במקור מכל התשלום (⁦IC75-6⁩, פסקאות 32 עד 34). ⁦GST/HST⁩ שנגבה על השכר אינו חלק מהסכום שמנכים עליו מס במקור (פסקה 23).

תושבות מקבל התשלום, ולא הכתובת שעל החשבונית, קובעת מי נחשב לתושב חוץ. ⁦IC75-6⁩ מונה כתובת זרה בחוזה ובקשה לתשלום במטבע חוץ כסימנים שמצדיקים בירור תושבות, וקובע שבמקרה של ספק מנכים מס במקור (פסקה 9).

כשחל ניכוי מס במקור:

• מעבירים את הסכום שנוכה כך ש-⁠CRA מקבלת אותו עד היום ה-⁠15 בחודש שלאחר מכן, דרך חשבון שכר (CRA: מדריך ⁦T4A-NR⁩).
• אמנת מס לבדה אינה מאפשרת לדלג על הניכוי; ההקלה מגיעה דרך הליך הפטור מניכוי (waiver) של CRA (⁦IC75-6⁩, פסקה 57). תושב החוץ מגיש בקשה בטופס ⁦R105⁩, רצוי 30 ימים לפני העבודה או התשלום הראשון, ואתם מנכים מס במקור עד שיש בידכם את המכתב של CRA. אמנת המס בין קנדה לארצות הברית גם מגבילה את השיעור ליחידים מסוימים. ראו ניכוי מס במקור על שירותים בקנדה.
• משלם שלא ניכה ולא העביר אחראי לכל הסכום, בתוספת ריבית וקנסות (⁦IC75-6⁩, פסקה 41). CRA יכולה גם להטיל קנס של ⁦10%⁩ מהמס שלא נוכה, ושל ⁦20%⁩ כשקנס קודם היה בר תשלום באותה שנה קלנדרית והכשל המאוחר היה מודע או כרוך ברשלנות חמורה (Income Tax Act, סעיף ⁦227(8)⁩). CRA יכולה להוציא שומה על הסכומים האלה בכל עת (סעיף ⁦227(10)⁩).
• כשחברה לא מנכה מס במקור, הדירקטורים שלה באותו זמן עלולים להיות אחראים אישית יחד איתה למס, לריבית ולקנסות, בכפוף לתנאי גבייה ולהגנה של בדיקת נאותות סבירה (due diligence) (Income Tax Act, סעיף 227.1). יש להתחיל בגבייה תוך שנתיים מהמועד שבו האדם חדל לאחרונה להיות דירקטור.
• עבודה שבוצעה בקוויבק עשויה לחייב גם ניכוי מס הכנסה קוויבקי נפרד של ⁦9%⁩, בכפוף לחריגים של Revenu Québec; פטור פדרלי אינו חל עליו (Revenu Québec).

לא כל תשלום לתושב חוץ הוא שכר עבור שירות. על שכירות ותמלוגים חל כלל אחר, עם שיעור ברירת מחדל של ⁦25%⁩ שאמנת מס יכולה להפחית (CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה). דמי ניהול או דמי הנהלה שמשולמים לתושב חוץ שאינכם פועלים מולו במרחק זרוע, כמו החברה שלכם בחו״ל או חברה אם זרה, יכולים לשאת אותו מס של ⁦25%⁩ גם כשהעבודה מתבצעת מחוץ לקנדה (Income Tax Act, סעיף ⁦212(1)(a)⁩). חלים שני חריגים (סעיף ⁦212(4)⁩): שירות שתושב חוץ הפועל במרחק זרוע מבצע במהלך העסקים הרגיל שלו תמורת שכר, ותשלום סביר עבור הוצאה מסוימת שתושב החוץ הוציא בשירות לטובתכם, גם בין צדדים קשורים. אם רישיון לתוכנה, לעיצוב או לתוכן נחשב לתמלוג, זה תלוי בחוזה ובזכויות שניתנו. לקבלן אמריקאי ראו תשלום לקבלנים אמריקאים.

האם צריך להוציא טופס דיווח לקבלן שהוא תושב חוץ?

על שירותים שבוצעו בקנדה, כן: טופס ⁦T4A-NR⁩, הטופס של CRA לתשלומים לתושבי חוץ עבור שירותים שניתנו בקנדה. מגישים אותו עד היום האחרון של פברואר אחרי שנת התשלום, גם אם ניתן פטור, והסכומים מדווחים בדולרים קנדיים (CRA: מדריך ⁦T4A-NR⁩; ⁦IC75-6⁩, פסקה 42).

איך רושמים בספרים עמלות עיבוד ועמלות פלטפורמה בחשבונית זרה?

רשמו את שכר הקבלן ואת כל עמלה שגובה פלטפורמה, בנק או כרטיס בשורות נפרדות, כל אחת בחשבון הוצאה או נכס שמתאים לה. עמלות שקשורות לרכישה או לבנייה של נכס יכולות להיות חלק מעלותו ההונית (CRA: עלות הנכס לצורכי ניכוי פחת). כל אחת היא רכישה נפרדת מספק נפרד, ולכן לכל אחת בדיקת ⁦GST/HST⁩ ובדיקת מס פרובינציאלי משלה.

הגדירו לכל ספק זר את המדינה, המטבע והסטטוס שלו ל-⁠⁦GST/HST⁩. רשמו כל חשבונית במטבע שלה ובדולרים קנדיים לפי מקור השער שבחרתם, וצרפו לרישום את החשבונית, את החוזה ואת הוכחת התשלום.

• עמלת שירות של פלטפורמה היא שירות של הפלטפורמה עצמה אליכם. אם הפלטפורמה נמצאת מחוץ לקנדה, בדקו אותה לפי כללי החישוב והדיווח העצמי שלמעלה. אם היא גבתה ⁦GST/HST⁩, בדקו אותה לפי כללי זיכוי מס תשומות.
• קבלן ששולם דרך פלטפורמה: בדיקת הניכוי במקור עדיין תלויה במקום שבו בוצעה העבודה, גם אם הכסף עובר למישהו אחר (⁦IC75-6⁩, פסקה 6). קראו את תנאי הפלטפורמה ושמרו את הדף שמראה איך כל תשלום חולק.
• עמלת המרה של בנק או כרטיס: שמרו אותה בשורה נפרדת. השאלה אם השער שבדף החשבון מקובל נענית בסעיף על שער החליפין שלמעלה.

מה אם שילמתי לקבלנים בחו״ל שנים בלי כל זה?

מיינו את התשלומים, כי התשובה שונה לפי תשלום ולא לפי שנה. לכל שנה רשמו ספק, סכום, מטבע, תאריך, היכן בוצעה העבודה והאם הספק גבה מס. אחר כך סמנו ארבע קבוצות:

1. עבודה שבוצעה כולה או חלקה בקנדה: ייתכן שהיה צריך לנכות מס במקור ולהגיש ⁦T4A-NR⁩.
2. תשלומים עבור רישיון או זכות שימוש, או דמי שירות לחברה קשורה בחו״ל: חלה שאלת Part XIII.
3. שירותים מספקים לא רשומים, שבהם השימוש המסחרי שלכם עשוי להיות מתחת לסף של ⁦GST/HST⁩.
4. תוכנה או שירותי מחשוב שנקנו לשימוש בקולומביה הבריטית או בססקצ׳ואן.

טפסי ⁦T4A-NR⁩ שאיחרו או חסרים יכולים לגרור קנסות נפרדים (CRA: מדריך ⁦T4A-NR⁩). CRA יכולה בדרך כלל להוציא שומה על המס נטו של ⁦GST/HST⁩ עד ארבע שנים אחרי המאוחר מבין מועד ההגשה הנדרש של הדוח ומועד הגשתו בפועל, עם חריגים בחוק (Excise Tax Act, סעיף 298). אם ה-⁠⁦GST/HST⁩ הוגש בלי חישוב ודיווח עצמי, דרך התיקון תלויה בסכום ובתקופה; ראו תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש.

אם שוקלים גילוי מרצון, צריך לעשות אותו לפני ש-⁠CRA פותחת ביקורת או חקירה באותו מידע (CRA: תנאי זכאות ל-⁠VDP); ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון. אם חסרות חשבוניות, התחילו בשחזור ספרים מדפי חשבון בנק.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה. סכומי החשבוניות במטבע שצוין; הניכויים בדולרים קנדיים.

מפתח שעובד כולו מחו״ל

חברה מוונקובר שכל מכירותיה חייבות במס משלמת למפתח באוקראינה ⁦US$12,000⁩ בשני תשלומים של ⁦US$6,000⁩. כל העבודה מתבצעת מחוץ לקנדה. כל חשבונית נושאת תאריך ומשולמת באותו יום. שער Bank of Canada הוא 1.40 בתאריך הראשון ו-⁠1.35 בשני.

• עלות: ⁦6,000 × 1.40 = C$8,400⁩, ועוד ⁦6,000 × 1.35 = C$8,100⁩, כלומר ⁦C$16,500⁩. אם התשלומים הם הוצאה עסקית רגילה, זה הניכוי. אם הם רוכשים תוכנה שהחברה שומרת כנכס, זו עלות הונית שנתבעת לאורך זמן.
• אין ניכוי לפי תקנה 105 ואין ⁦T4A-NR⁩, כי לא בוצעה עבודה בקנדה.
• החברה משתמשת בשירות כולו בפעילות חייבת במס, ולכן היא לא מחשבת ומדווחת בעצמה על ⁦GST/HST⁩ לפי כלל השימוש המסחרי של ⁦90%⁩.
• הניכוי נשען על החוזה, על החשבוניות, על הוכחת כל תשלום ועל העבודה שנמסרה. PST של קולומביה הבריטית הוא בדיקה נפרדת: תוכנה שנכתבה אך ורק עבור החברה פטורה לשימוש שלה.

חברה עם מכירות פטורות ברובן

חברה באונטריו הרשומה ל-⁠⁦GST/HST⁩ מבצעת ⁦80%⁩ מכירות פטורות ו-⁠⁦20%⁩ מכירות חייבות במס. היא קונה פיתוח תוכנה בסך ⁦C$20,000⁩ מספק לא רשום בחו״ל, כשהעבודה מתבצעת מחוץ לקנדה.

• נניח שהיא משתמשת בשירות רק באונטריו, משתמשת בו ב-⁠⁦20%⁩ בפעילות מסחרית (מתחת לקו של ⁦90%⁩), ואינה מוסד פיננסי. היא מחשבת ומדווחת בעצמה על החלק הפדרלי, ⁦5%⁩ × ⁦C$20,000⁩ = ⁦C$1,000⁩, בשורה 405 בתקופה ששולם בה הסכום או שהפך לחייב בתשלום.
• אונטריו היא פרובינציה משתתפת והשימוש בה הוא לפחות ⁦10%⁩, ולכן היא מחשבת ומדווחת בעצמה גם על החלק הפרובינציאלי: ⁦8%⁩ × ⁦C$20,000⁩ = ⁦C$1,600⁩. סך הכול שחושב ודווח בעצמה: ⁦C$2,600⁩.
• אחר כך היא יכולה לתבוע זיכוי מס תשומות על החלק המסחרי: ⁦20%⁩ × ⁦C$2,600⁩ = ⁦C$520⁩, ונשארים ⁦C$2,080⁩ ממס שלא מתקבל חזרה.
• אין ניכוי לפי תקנה 105, כי העבודה בוצעה מחוץ לקנדה.

חלק מהעבודה בוצע בקנדה

חברה מאדמונטון שוכרת חברת ייעוץ שמושבה מחוץ לקנדה לפרויקט של ⁦C$40,000⁩. 10 מתוך 40 ימי העבודה מתבצעים באלברטה. החברה וחברת הייעוץ מסכימות בכתב ש-⁠10 מתוך 40 הימים, כלומר ⁦C$10,000⁩, הם החלק הקנדי.

• אלא אם CRA העניקה פטור, החברה מנכה במקור ⁦15%⁩ × ⁦C$10,000⁩ = ⁦C$1,500⁩ ומשלמת לחברת הייעוץ ⁦C$38,500⁩. היא מעבירה את ⁦C$1,500⁩ עד ה-⁠15 בחודש שלאחר מכן.
• היא מדווחת על החלק הקנדי של ⁦C$10,000⁩ ועל ⁦C$1,500⁩ שנוכו ב-⁠⁦T4A-NR⁩ עד היום האחרון של פברואר שלאחר מכן.
• בלי חלוקה בכתב, CRA ממליצה לנכות מס במקור מכל ⁦C$40,000⁩: ⁦C$6,000⁩.
• ימים הם דרך אחת לחלק. המדד הוא חלוקה סבירה.

המצב שלכם שונה?

• אתם משלמים לספקים או לקבלנים בחו״ל כבר שנים, או בסכומים גדולים, בלי חישוב עצמי של ⁦GST/HST⁩ ובלי בדיקת ניכוי מס במקור: אילו כללים חלים על כל תשלום, ואיך מתקנים דוחות שכבר הוגשו, תלוי בתאריכים ובעובדות. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• קבלן ביצע חלק מהעבודה בקנדה: הניכוי במקור, החלוקה וטופס ⁦T4A-NR⁩ הם חובות שלכם כמשלמים. ראו ניכוי מס במקור על שירותים בקנדה וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות לתיעוד החלוקה.
• CRA שאלה על התביעות שלכם: אספו קודם את החשבוניות, החוזים והוכחות התשלום. ראו בדיקות וביקורות של ⁦GST/HST⁩, ועזרה בהנהלת חשבונות לארגון הרישומים.
• הקבלן שלכם בארה״ב: ראו תשלום לקבלנים אמריקאים מחברה קנדית.
• הקבלן שלכם עובד כמו עובד: ראו קבלן או עובד בקנדה.
• אתם בקוויבק, במניטובה או בפרובינציה אחרת עם מס מכירה משלה, או שהעבודה בוצעה בקוויבק: ראו מס מכירה פרובינציאלי לפי פרובינציה.
• הספרים שלכם מפגרים: ראו השלמת ספרים באיחור ועזרה בהנהלת חשבונות.