למי זה מתאים
- בעלים שגרים מחוץ לארה״ב ורוצים LLC בדלאוור עם חבר אחד
- בעלים שהקימו LLC בדלאוור ואינם בטוחים מה דלאוור ו-IRS מצפות לו בכל שנה
לא מכוסה כאן
- בחירה בין דלאוור, וויומינג או מדינת המגורים שלכם
- טופס 5472 שורה אחר שורה, כללי המס המאוחר של דלאוור והחזרה לפעילות
- LLC עם שני בעלים או יותר, ובחירות להיממס כחברת S או כחברת C
- המס במדינת המגורים שלכם על ה-LLC
LLC בדלאוור לתושבי חוץ: השלבים לפי הסדר
כן, אפשר להקים LLC בדלאוור גם כשגרים מחוץ לארה״ב: תעודת ההתאגדות אינה דורשת אזרחות אמריקאית, תושבות, ויזה או ביקור. צריך הגשה אחת לדלאוור דרך סוכן רשום בדלאוור, ואז EIN מ-IRS, חשבון בנק ושתי חובות שנתיות. אגרת ההגשה למדינה היא $110; אחר כך דלאוור גובה $400 בשנה, ו-IRS מצפה לדוח מידע.
| שלב | מה עושים | איפה |
|---|---|---|
| 1 | מגישים תעודת התאגדות (certificate of formation) | אגף התאגידים של דלאוור |
| 2 | מציינים בה סוכן רשום בדלאוור | אדם או חברה עם כתובת רחוב בדלאוור |
| 3 | חותמים על הסכם תפעול | נשמר אצלכם; אינו מוגש לדלאוור |
| 4 | מקבלים EIN | טופס SS-4 של IRS, בטלפון, בפקס או בדואר |
| 5 | פותחים חשבון בנק | הבנק מוודא מי הבעלים ומי שולט ב-LLC |
| 6 | בכל שנה: משלמים את המס של דלאוור עד 1 ביוני; מגישים טופס 5472 עם טופס 1120 פרו פורמה לכל שנה שיש בה עסקה חייבת בדיווח עם הבעלים | דלאוור; IRS |
הקמת ה-LLC אינה הופכת את הבעלים לחייב במס בארה״ב. מס הכנסה אמריקאי תלוי בשאלה אם לבעלים יש עסק בארה״ב, ועל כך בהמשך. טופס 5472, לעומת זאת, יכול להיות נדרש גם כשה-LLC אינה מרוויחה דבר, כי הזרמת הון או תשלום של עלויות ההקמה בידי הבעלים הם עסקה חייבת בדיווח.
מקרה מורכב כאשר:
- ל-LLC יש שני בעלים או יותר, ולכן משתנה ברירת המחדל של המיסוי שלה;
- העבודה, העובדים, המלאי או משרד נמצאים בארה״ב;
- הבעלים הוא חברה ולא אדם;
- אתם רוצים שה-LLC תמוסה כחברה.
בכל אחד מהמקרים האלה צריך שיקול דעת מקצועי לפני הגשת כל מסמך.
מה לאסוף קודם: דרכון, כתובת מגורים, שניים או שלושה שמות אפשריים, פרטי הסוכן הרשום, מכתב ה-EIN אחרי שיונפק, ורישומים של כל תשלום שאתם מעבירים ל-LLC.
להשוואה בין דלאוור, וויומינג או מדינת המגורים שלכם, ראו באיזו מדינה להקים חברה.
אפשר להקים LLC בדלאוור אם אני לא אזרח או תושב ארה״ב?
כן, לפי המקורות שנקראו. IRS מציינת שברוב המדינות אין הגבלה על זהות הבעלים של LLC, ושחברים יכולים להיות יחידים, חברות וישויות זרות (IRS: LLC). החוק של דלאוור מפרט מה חייבת תעודת ההתאגדות להכיל, ואין שם אזרחות, תושבות או ביקור (Del. Code tit. 6, § 18-201).
דלאוור אינה אנונימית. התעודה לא חייבת לציין את החברים, אבל IRS מבקשת את שם הבעלים בטופס SS-4, בנקים מוודאים מי הבעלים, וטופס 5472 מדווח ל-IRS על הבעלים הזר.
מה מגישים כדי להקים אותה, מה מופיע בה, וכמה זה עולה?
מגישים תעודת התאגדות (certificate of formation) לאגף התאגידים של דלאוור, באינטרנט או בדואר (האגף: איך מקימים). החוק דורש רק את שם ה-LLC, את כתובת המשרד הרשום ואת שם הסוכן הרשום וכתובתו; החברים יכולים להוסיף עניינים אחרים (§ 18-201).
ה-LLC קיימת משעה שדלאוור מאשרת את התעודה, או במועד מאוחר יותר שקבעתם בה. אגרת ההגשה למדינה היא $110; טיפול מהיר עולה יותר (טבלת האגרות של האגף).
צריך סוכן רשום בדלאוור, ואפשר להיות הסוכן של עצמי?
כן, כל LLC בדלאוור צריכה סוכן רשום, ובעלים שגר בחו״ל לרוב אינו יכול לשמש בתפקיד. האגף דורש כתובת רחוב פיזית בדלאוור. סוכן שהוא יחיד חייב להיות תושב דלאוור; סוכן שהוא עסק חייב להיות נוכח בכתובת הזו בשעות העבודה (האגף: שאלות נפוצות על סוכנים רשומים).
החוק מאפשר גם ל-LLC עצמה לפעול כסוכן, אבל רק דרך משרד רשום בדלאוור (§ 18-104). דלאוור שולחת את הודעת המס השנתית לסוכן בדואר, ולכן חשוב לעדכן את פרטי הקשר של הסוכן (§ 18-1107(d)). איזו כתובת משמשת לאיזו מטרה: כתובת עסקית וחשבון בנק בארה״ב.
צריך הסכם תפעול, והאם הוא מוגש לדלאוור?
דלאוור אינה מקבלת אותו. הסכם תפעול הוא ההסכם של הבעלים על אופן ניהול ה-LLC; לפי החוק בדלאוור הוא יכול להיות בכתב, בעל פה או משתמע, ואפשר לחתום עליו לפני הגשת התעודה, בזמן ההגשה או אחריה (§ 18-101; § 18-201(d)).
הסכם בכתב הוא התיעוד של מי הבעלים של ה-LLC ומי שולט בה, וזה מה ש-IRS ובנקים שואלים עליו. שמרו אותו עם מסמכי ההקמה.
איך מקבלים EIN בלי SSN או ITIN?
מגישים בקשה בטופס SS-4 בטלפון, בפקס או בדואר. הכלי המקוון של IRS דורש מקום עסקים ראשי בארה״ב ואת ה-SSN או ה-ITIN של הגורם האחראי, ולכן בעלים בחו״ל שאין לו אחד מהם אינו יכול להשתמש בו (IRS: קבלת EIN).
| שיטה | מה IRS אומרת |
|---|---|
| טלפון | למבקשים בלי מקום מגורים חוקי, מקום עסקים ראשי או משרד בארה״ב; המתקשר חייב להיות מורשה לענות על שאלות על הטופס |
| פקס | ה-EIN חוזר בדרך כלל בפקס בתוך 4 ימי עסקים |
| דואר | שולחים את הטופס לפחות 4 עד 5 שבועות לפני שצריכים את המספר |
קודם מקימים את ה-LLC; IRS מציינת שבקשה לפני ההגשה למדינה עלולה לעכב את ה-EIN. אין אגרה. בטופס:
- שורה 7b: רושמים “foreign” או “N/A” אם לגורם האחראי אין SSN או ITIN והוא אינו יכול לקבל אחד.
- שורה 8a: עונים כן, ורושמים את מספר החברים בשורה 8b.
- שורה 9a: מסמנים Other וכותבים “Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472”.
מקור: IRS: הוראות טופס SS-4. שינוי בגורם האחראי מדווחים בטופס 8822-B בתוך 60 ימים. שורות הכתובת ומסמכי הזהות של הבעלים מפורטים בכתובת עסקית וחשבון בנק בארה״ב.
איך פותחים חשבון בנק אמריקאי מחו״ל?
צפו שהבנק יזהה ויאמת את האנשים שהם הבעלים של ה-LLC ושולטים בה בעת פתיחת החשבון (31 CFR 1010.230). כל בנק קובע דרישות נוספות משלו, ואין עמוד ממשלתי שמפרט אותן. הביאו את מסמכי ההקמה, מכתב ה-EIN, הסכם התפעול והדרכון. מה הבנקים בודקים והאם אפשר להגיש בקשה מרחוק: כתובת עסקית וחשבון בנק בארה״ב.
האם LLC בדלאוור בבעלות זרה מדווחת ל-FinCEN?
לא. FinCEN מציינת שלפי הכלל הסופי שלה, שנכנס לתוקף ב-14 באוגוסט 2026, חברות אמריקאיות פטורות מדיווח על מידע בעלות מוטבת, והיא מתארת את הקבוצה הפטורה כישויות שהוקמו בארצות הברית (FinCEN). התקנה מגדירה כיום חברה מדווחת רק כישות שהוקמה לפי דין של מדינה זרה ונרשמה לעסוק במדינה אמריקאית (31 CFR 1010.380(c)(1)). LLC בדלאוור נוצרת בהגשה לדלאוור, ולכן היא מחוץ להגדרה. ההגדרה בודקת איפה הישות הוקמה, לא את האזרחות או התושבות של הבעלים.
הכלל הזה השתנה לאחרונה, ו-FinCEN מזהירה שחלק מהעמודים הישנים שלה אינם מעודכנים. בדקו את העמוד של FinCEN לפני שאתם מסתמכים על כך. הכלל נפרד מבדיקות הבנק שלמעלה.
כמה דלאוור גובה בכל שנה, והאם יש דוח שנתי?
דלאוור גובה $400 לכל LLC לכל שנה קלנדרית, עד 1 ביוני של השנה שאחריה, ואינה דורשת דוח שנתי (האגף: הוראות המס ל-LLC). זה מס על ה-LLC, לא על הכנסה, ולכן גם LLC בלי הכנסה חייבת בו. האגף מציין שאין חישוב יחסי.
אחרי 1 ביוני דלאוור מוסיפה קנס של $200 וריבית של 1.5% לחודש (§ 18-1107). LLC שאינה משלמת מפסיקה להיות במעמד תקין (good standing). על תשלום באיחור, ביטול והחזרה לפעילות: המס השנתי של LLC בדלאוור.
מה IRS רוצה בכל שנה: טופס 5472 והדוח של הבעלים?
LLC עם חבר אחד שבבעלות אדם זר מגישה טופס 5472 מצורף לטופס 1120 פרו פורמה, אף שאין לה אחרת דוח מס הכנסה. IRS קוראת לה ישות אמריקאית שאינה מוכרת לצורכי מס בבעלות זרה (foreign-owned U.S. disregarded entity) (IRS: הוראות טופס 5472).
| נקודה | כלל |
|---|---|
| מה נרשם בטופס 1120 | רק שם ה-LLC וכתובתה ופריטים B ו-E; כותבים “Foreign-owned U.S. DE” בראש הטופס |
| איך מגישים | בפקס או בדואר לכתובת של IRS שבהוראות; אי אפשר להגיש בהגשה אלקטרונית |
| מועד הגשה | מועד ההגשה של טופס 1120, כולל הארכות: היום ה-15 בחודש ה-4 אחרי סוף השנה, כלומר 15 באפריל בשנה קלנדרית |
| הארכה | טופס 7004, שנשלח לאותו פקס או כתובת עד מועד ההגשה הרגיל |
| מה הוא מדווח | עסקאות עם הבעלים, כולל סכומים ששולמו בקשר להקמת ה-LLC והזרמות הון או חלוקות |
| קנס | $25,000 על אי-הגשה או על הגשת טופס חסר באופן מהותי |
מקורות: הוראות טופס 5472; הוראות טופס 1120. הטופס אינו נדרש כשאין עסקאות חייבות בדיווח, אבל תשלום אגרות הקמה או מימון ה-LLC הם עסקה חייבת בדיווח, ולכן בשנה הראשונה בדרך כלל צריך להגיש. על ההגשה בפירוט: הגשה של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה.
הדוח האישי של הבעלים הוא עניין נפרד. זר שאינו תושב (nonresident alien) חייב להגיש טופס 1040-NR אם הוא עוסק בעסק בארה״ב, או אם הכנסה אמריקאית שלו לא מוסתה במלואה בניכוי מס במקור (IRS: זרים שאינם תושבים). בעלים שהוא חברה מגיש בדרך אחרת.
האם ה-LLC שלי חייבת במס הכנסה אמריקאי אם אני עובד וגר בחו״ל?
זה תלוי בשאלה אם לבעלים יש עסק בארה״ב. לצורכי מס הכנסה, LLC עם חבר אחד אינה מוכרת לצורכי מס, ולכן הבעלים הוא הנישום (IRS: LLC). IRS מציינת שהמקום שבו מבוצעים שירותים קובע בדרך כלל את מקורם, ולכן שירותים שמבוצעים כולם בחו״ל הם בדרך כלל ממקור זר (IRS: מקור הכנסה משירותים אישיים).
דברים שיכולים לשנות את התשובה:
- ביצוע שירותים בארה״ב, גם לחלק מהשנה;
- מכירת סחורה או מלאי בארה״ב, כולל ממחסן בארה״ב;
- משרד או סוכן בארה״ב.
הכנסה הקשורה לעסק בארה״ב ממוסה בשיעורים מדורגים. הכנסה ממקור אמריקאי מסוגים אחרים, כמו תמלוגים או ריבית, ממוסה בדרך כלל בשיעור קבוע של 30%, או בשיעור נמוך יותר לפי אמנה אם יש (IRS: הכנסה הקשורה ביעילות; IRS: זרים שאינם תושבים). ראו מתי בעלים זרים חייבים במס בארה״ב.
לקוחות אמריקאים עשויים לבקש טופס מס לפני התשלום. מכיוון שה-LLC אינה מוכרת לצורכי מס, הבעלים, ולא ה-LLC, נותן להם את טופס W-8 המתאים (IRS: הוראות טופס W-8BEN); איזה טופס ואיזה שם נרשמים בו מפורט בכתובת עסקית וחשבון בנק בארה״ב.
מה מדינת המגורים שלי רשאית למסות מהכנסת ה-LLC?
זה תלוי במדינת הבעלים, ואין עמוד ממשלתי אמריקאי שעונה על כך. ארה״ב רואה ב-LLC עם חבר אחד ישות שאינה מוכרת לצורכי מס, אבל מדינת המגורים שלכם קובעת בעצמה איך להתייחס ל-LLC ואיפה ההכנסה שלה ממוסה. שאלו את רשות המסים במדינה שלכם או יועץ שם לפני ההגשה, ואל תניחו שהמיסוי האמריקאי מכריע בכך.
מה משתבש לרוב?
| בעיה | מה קורה | איך נמנעים |
|---|---|---|
| טופס 5472 לא הוגש | חל הקנס של $25,000 | רושמים ביומן את טופס 1120 פרו פורמה בכל שנה; ראו הגשות שהוחמצו |
| המס של דלאוור לא שולם עד 1 ביוני | קנס, ריבית ואובדן מעמד תקין | משלמים גם כשלא הייתה ל-LLC הכנסה |
| כתובת הסוכן אינה מעודכנת | דלאוור שולחת את הודעת המס לסוכן בדואר, ולכן ייתכן שלא תראו אותה לעולם | מעדכנים את פרטי הקשר של הסוכן |
| עלויות הקמה ששולמו באופן אישי ולא נרשמו | הזרמת הון של בעלים שלא דווחה בטופס 5472 | שומרים רישום של כל תשלום ל-LLC |
דוגמה
הסכומים בדולרים אמריקאיים ומובאים להמחשה.
מעצב בווייטנאם שעובד מהבית
מעצב מקים LLC בדלאוור ללקוחות אמריקאים, מקבל EIN בטלפון ועובד כולו מהבית. ה-LLC משלמת לדלאוור $400 ב-1 ביוני ומגישה טופס 5472 עם טופס 1120 פרו פורמה בכל שנה שבה הבעלים מזרים לה כסף או לוקח ממנה כסף. מכיוון שהשירותים מבוצעים בחו״ל, בדרך כלל אין מס הכנסה אמריקאי עליהם. המס של דלאוור וההגשות עדיין חלים.
יועץ בגרמניה, בלי הכנסה בשנה הראשונה
יועץ מקים LLC בדצמבר ומשלם את האגרות בכרטיס אישי. התשלום בכרטיס הוא סכום ששולם בקשר להקמת ה-LLC, וטופס 5472 מדווח עליו, ולכן ה-LLC מגישה טופס 5472 עם טופס 1120 פרו פורמה לאותה שנה ראשונה גם בלי הכנסה. המס השנתי של דלאוור עדיין חל ב-1 ביוני הבא, כי דלאוור אינה מחשבת אותו יחסית.
מוכר אונליין בטורקיה עם מלאי במחסן בארה״ב
מוכר מאחסן סחורה בשווי US$20,000 במחסן בארה״ב ומוכר לקונים אמריקאים. מכירת מלאי בארה״ב יכולה להיחשב עסק בארה״ב, ולכן הבעלים עשוי להיות חייב במס הכנסה אמריקאי ולהגיש טופס 1040-NR. זה כבר לא המקרה הפשוט; קבלו ייעוץ חוצה גבולות לפני המכירה הראשונה.
המצב שלכם שונה?
- שני בעלים או יותר, או חברה כבעלים: ה-LLC אינה ישות שאינה מוכרת לצורכי מס כברירת מחדל. ראו חברה עם שותף זר ושותפים זרים וניכוי מס במקור.
- אתם רוצים חברה או חברת S במקום LLC: ראו הקמה וניהול של חברה מחו״ל.
- פספסתם את טופס 5472 או קיבלתם הודעה על קנס: ראו הגשות שהוחמצו של בעלים זרים וקנסות.
- יש לכם עבודה, מלאי או הכנסה בארה״ב ואתם צריכים דוח אמריקאי: ראו דוח לתושב חוץ על הכנסה עסקית.
- הבעלים הוא חברה בחו״ל: ראו דוח מס אמריקאי של חברה זרה.
- אתם רוצים לשלם לעצמכם מה-LLC: ראו תשלום לעצמכם כבעלים זר.
- אתם רוצים שההקמה וההגשות הראשונות יטופלו יחד: ראו את שירות הקמת העסק שלנו.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| המס השנתי על LLC שהוקמה בדלאוור מס שנתי ל-LLC שהוקמה בדלאוור. אינו מס על הכנסתה | $400 שנת מס 2026 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| אגרת ההגשה של מדינת דלאוור על תעודת הקמה של LLC מקומית מה שדלאוור גובה על הגשת התעודה. העמודה הראשונה בלוח האגרות של האגף ל-LLC מקומית שווה לאגרת ההגשה שבחוק, 6 Del. C. 18-1105(a)(3), בתוספת אגרת הרשות המקומית. טיפול באותו יום או תוך 24 שעות והעתקים מאושרים עולים בנוסף | $110 | אגף התאגידים של דלאוור: טבלת אגרות, עודכנה ב-1 באוגוסט 2026 סומן |
| קנס איחור בתשלום על LLC, LP ו-GP בדלאוור בגין אי-תשלום או תשלום מאוחר של מס הישויות החלופיות השנתי | $200 | אגף התאגידים של דלאוור: הוראות מס זיכיון ל-LLC, ל-LP ול-GP סומן |
| ריבית חודשית על מס זיכיון ומס ישויות חלופיות בדלאוור ריבית על מס חברות, LLC ושותפות שלא שולם ועל קנסות רלוונטיים | 1.5% | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| שיעור הניכוי במקור על הכנסה מסוג FDAP ממקור אמריקאי ששולמה לגורמים זרים חל על הסכום ברוטו של הכנסת FDAP ממקור אמריקאי שאינה קשורה ביעילות לעסק בארצות הברית. אמנה עשויה להפחית אותו. זהו גם השיעור על תשלום לקבלנים עצמאיים שאינם תושבים עבור שירותים שבוצעו בארצות הברית. | 30% | IRS: הכנסה קבועה, ניתנת לקביעה, שנתית או תקופתית (FDAP) סומן |
מקורות ראשוניים
- אגף התאגידים של דלאוור: איך מקימים ישות עסקית חדשה
- אגף התאגידים של דלאוור: שאלות נפוצות על סוכנים רשומים
- אגף התאגידים של דלאוור: הוראות מס ל-LLC, ל-LP ול-GP
- אגף התאגידים של דלאוור: טבלת אגרות, עודכנה ב-1 באוגוסט 2026
- Delaware Code, כותרת 6, פרק 18, תת-פרק I: הוראות כלליות
- Delaware Code, כותרת 6, פרק 18, תת-פרק II: הקמה
- Delaware Code, כותרת 6, פרק 18, תת-פרק XI: הוראות שונות
- IRS: הוראות טופס SS-4
- IRS: קבלת מספר זיהוי מעסיק (EIN)
- IRS: הוראות טופס 5472
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: חברה בערבון מוגבל (LLC)
- IRS: מיסוי של זרים שאינם תושבים
- IRS: מקור ההכנסה, הכנסה משירותים אישיים
- IRS: הכנסה הקשורה ביעילות
- IRS: הוראות טופס W-8BEN
- FinCEN: דיווח על מידע בעלות מוטבת
- eCFR: 31 CFR 1010.380, דוחות על מידע בעלות מוטבת
- eCFR: 31 CFR 1010.230, דרישות בעלות מוטבת ללקוחות שהם ישויות משפטיות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.