LLC du Delaware pour non-résidents : constitution, EIN, impôts

LLC du Delaware pour non-résidents : les étapes dans l'ordre

Oui, vous pouvez constituer une LLC du Delaware en vivant hors des États-Unis : le certificat de constitution n'exige ni citoyenneté américaine, ni résidence, ni visa, ni visite. Il faut un seul dépôt auprès du Delaware par l'entremise d'un agent enregistré du Delaware, puis un EIN de l'IRS, un compte bancaire et deux obligations annuelles. Les frais de dépôt de l'État sont de 110 $; ensuite, le Delaware prélève 400 $ par année et l'IRS s'attend à une déclaration de renseignements.

La constitution de la LLC ne rend pas à elle seule le propriétaire imposable aux États-Unis. L'impôt américain sur le revenu dépend de la question de savoir si le propriétaire exerce une activité commerciale aux États-Unis (trade or business), expliquée plus bas. Le formulaire 5472, lui, peut être exigible même si la LLC ne gagne rien, parce qu'un apport ou le paiement des frais de constitution par le propriétaire est une opération à déclarer.

Un dossier n'est pas simple lorsque :

• la LLC compte deux propriétaires ou plus, ce qui change son traitement fiscal par défaut;
• le travail, le personnel, les stocks ou un bureau se trouvent aux États-Unis;
• le propriétaire est une société et non une personne;
• vous voulez que la LLC soit imposée comme une société.

Chacun de ces cas exige un jugement professionnel avant tout dépôt.

À réunir d'abord : passeport, adresse de résidence, deux ou trois choix de nom, les coordonnées de l'agent enregistré, la lettre d'EIN une fois délivrée, et les registres de chaque paiement que vous faites dans la LLC.

Pour comparer le Delaware, le Wyoming et votre État de résidence, consultez dans quel État constituer votre entreprise.

Puis-je constituer une LLC du Delaware si je ne suis ni citoyen ni résident des États-Unis?

Oui, d'après les sources lues. L'IRS indique que la plupart des États ne limitent pas qui peut détenir une LLC, et que les membres peuvent être des particuliers, des sociétés et des entités étrangères (IRS : LLC). La loi du Delaware énumère ce que doit contenir un certificat de constitution, et rien n'y exige la citoyenneté, la résidence ou une visite (Code du Delaware, titre 6, § 18-201).

Le Delaware n'est pas anonyme. Le certificat n'a pas à nommer les membres, mais l'IRS demande le nom du propriétaire dans le formulaire SS-4, les banques vérifient les propriétaires, et le formulaire 5472 déclare le propriétaire étranger à l'IRS.

Que dois-je déposer pour constituer la LLC, que montre le certificat, et combien cela coûte-t-il?

Déposez un certificat de constitution auprès de la Division des sociétés du Delaware, en ligne ou par la poste (Division : comment constituer). La loi n'exige que le nom de la LLC, l'adresse du siège social au Delaware, ainsi que le nom et l'adresse de l'agent enregistré; les membres peuvent ajouter d'autres éléments (§ 18-201).

La LLC existe dès que le Delaware enregistre le certificat, ou à une date ultérieure que vous y fixez. Les frais de dépôt de l'État sont de 110 $; un traitement plus rapide coûte plus cher (barème des frais de la Division).

Ai-je besoin d'un agent enregistré du Delaware, et puis-je l'être moi-même?

Oui, chaque LLC du Delaware en a besoin d'un, et un propriétaire à l'étranger ne peut habituellement pas jouer ce rôle. La Division exige une adresse municipale physique au Delaware. Un agent particulier doit résider au Delaware; un agent qui est une entreprise doit être présent à cette adresse pendant les heures d'ouverture (Division : questions fréquentes sur les agents enregistrés).

La loi permet aussi à la LLC d'agir elle-même, mais seulement par un siège social au Delaware (§ 18-104). Le Delaware envoie l'état de l'impôt annuel par la poste à l'agent; gardez donc les coordonnées de l'agent à jour (§ 18-1107(d)). Pour savoir quelle adresse sert à quoi, consultez adresse d'affaires et compte bancaire aux États-Unis.

Ai-je besoin d'une convention d'exploitation, et est-elle déposée auprès du Delaware?

Le Delaware ne la dépose pas. Une convention d'exploitation est l'entente du propriétaire sur le fonctionnement de la LLC; la loi du Delaware permet qu'elle soit écrite, verbale ou implicite, et elle peut être signée avant, pendant ou après le dépôt du certificat (§ 18-101; § 18-201(d)).

Une convention écrite constitue le registre de qui détient et contrôle la LLC, ce que l'IRS et les banques demandent. Conservez-la avec vos documents de constitution.

Comment obtenir un EIN sans SSN ni ITIN?

Faites la demande au moyen du formulaire SS-4, par téléphone, par télécopieur ou par la poste. L'outil en ligne de l'IRS exige un établissement principal aux États-Unis ainsi que le numéro de sécurité sociale (SSN) ou le numéro d'identification fiscale du contribuable individuel (ITIN) de la personne responsable; un propriétaire à l'étranger qui n'en a pas ne peut donc pas l'utiliser (IRS : obtenir un EIN).

Constituez d'abord la LLC; l'IRS indique qu'une demande faite avant le dépôt auprès de l'État peut retarder l'EIN. Il n'y a pas de frais. Dans le formulaire :

• Ligne 7b : inscrivez « foreign » ou « N/A » si la personne responsable n'a pas de SSN ni d'ITIN et ne peut pas en obtenir.
• Ligne 8a : répondez oui, et indiquez le nombre de membres à la ligne 8b.
• Ligne 9a : cochez Other et écrivez « Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472 ».

Source : IRS : instructions du formulaire SS-4. Déclarez tout changement de personne responsable au moyen du formulaire 8822-B dans les 60 jours. Les lignes d'adresse et les pièces d'identité du propriétaire sont expliquées dans adresse d'affaires et compte bancaire aux États-Unis.

Comment ouvrir un compte bancaire américain depuis l'étranger?

Attendez-vous à ce que la banque identifie et vérifie les personnes qui détiennent et contrôlent la LLC à l'ouverture du compte (31 CFR 1010.230). Chaque banque fixe ses autres exigences, et aucune page gouvernementale ne les énumère. Apportez les documents de constitution, la lettre d'EIN, la convention d'exploitation et le passeport. Pour savoir ce que les banques vérifient et si vous pouvez faire la demande à distance, consultez adresse d'affaires et compte bancaire aux États-Unis.

Une LLC du Delaware détenue par un étranger doit-elle faire une déclaration au FinCEN?

Non. Le Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) du Trésor américain indique que, selon sa règle finale en vigueur le 14 août 2026, les sociétés américaines sont exemptées de la déclaration des renseignements sur les bénéficiaires effectifs, et il décrit le groupe exempté comme les entités créées aux États-Unis (FinCEN). Le règlement ne définit plus une entité déclarante que comme une entité constituée selon le droit d'un pays étranger et enregistrée pour faire affaire dans un État américain (31 CFR 1010.380(c)(1)). Une LLC du Delaware est créée par un dépôt auprès du Delaware; elle est donc hors de cette définition. La définition regarde le lieu de constitution de l'entité, et non la citoyenneté ou la résidence du propriétaire.

Cette règle a changé récemment, et le FinCEN avertit que certaines de ses anciennes pages sont périmées. Vérifiez la page du FinCEN avant de vous y fier. Cette règle est distincte des vérifications bancaires décrites plus haut.

Que facture le Delaware chaque année, et y a-t-il un rapport annuel?

Le Delaware prélève 400 $ par LLC pour chaque année civile, exigible au plus tard le 1er juin de l'année suivante, et n'exige aucun rapport annuel (Division : instructions sur l'impôt des LLC). C'est un impôt sur la LLC, et non sur le revenu; une LLC sans revenu le doit donc quand même. La Division précise qu'il n'y a pas de calcul au prorata.

Après le 1er juin, le Delaware ajoute une pénalité de 200 $ et des intérêts de 1,5 % par mois (§ 18-1107). Une LLC qui ne paie pas cesse d'être en bonne situation. Pour le paiement en retard, l'annulation et le rétablissement, consultez l'impôt annuel des LLC du Delaware.

Qu'attend l'IRS chaque année : le formulaire 5472 et la déclaration du propriétaire?

Une LLC à membre unique détenue par une personne étrangère produit le formulaire 5472 joint à un formulaire 1120 pro forma, même si elle n'a par ailleurs aucune déclaration de revenus. L'IRS l'appelle une entité américaine ignorée détenue par un étranger (foreign-owned U.S. disregarded entity) (IRS : instructions du formulaire 5472).

Sources : instructions du formulaire 5472; instructions du formulaire 1120. Le formulaire n'est pas exigé en l'absence d'opérations à déclarer, mais le paiement des frais de constitution ou le financement de la LLC sont à déclarer; la première année exige donc normalement une production. Pour le détail de la production, consultez production d'une LLC à membre unique détenue par un étranger.

La déclaration personnelle du propriétaire est distincte. Un étranger non-résident doit produire le formulaire 1040-NR s'il exerce une activité commerciale aux États-Unis (trade or business), ou si son revenu de source américaine n'a pas été entièrement imposé par retenue (IRS : étrangers non-résidents). Un propriétaire qui est une société n'utilise pas la même déclaration.

Ma LLC doit-elle de l'impôt américain sur le revenu si je travaille et vis à l'étranger?

Cela dépend de la question de savoir si le propriétaire exerce une activité commerciale aux États-Unis (trade or business). Aux fins de l'impôt sur le revenu, une LLC à membre unique est ignorée, de sorte que le propriétaire est le contribuable (IRS : LLC). L'IRS indique que le lieu où les services sont rendus détermine généralement leur source; les services rendus entièrement à l'étranger sont donc généralement de source étrangère (IRS : source du revenu de services personnels).

Ce qui peut changer cette réponse :

• rendre des services aux États-Unis, même pendant une partie de l'année;
• vendre des biens ou des stocks aux États-Unis, y compris depuis un entrepôt américain;
• avoir un bureau ou un agent aux États-Unis.

Le revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis est imposé à des taux progressifs. Les autres revenus de source américaine, comme les redevances ou les intérêts, sont généralement imposés à un taux fixe de 30 %, ou à un taux réduit prévu par une convention fiscale s'il y en a une (IRS : revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis; IRS : étrangers non-résidents). Consultez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.

Des clients américains peuvent demander un formulaire fiscal avant de payer. Comme la LLC est ignorée, c'est le propriétaire, et non la LLC, qui leur remet le formulaire W-8 approprié (IRS : instructions du formulaire W-8BEN); le choix du formulaire et du nom à y inscrire est expliqué dans adresse d'affaires et compte bancaire aux États-Unis.

Que peut imposer mon pays de résidence sur le revenu de la LLC?

Cela dépend du pays du propriétaire, et aucune page gouvernementale américaine n'y répond. Les États-Unis traitent une LLC à membre unique comme une entité ignorée, mais votre pays de résidence fixe sa propre règle sur le traitement de la LLC et sur l'endroit où son revenu est imposé. Posez la question à l'administration fiscale de votre pays ou à un conseiller de ce pays avant de produire, et ne présumez pas que le traitement fiscal américain règle la question.

Qu'est-ce qui tourne le plus souvent mal?

Exemple

Les chiffres sont en dollars américains et sont donnés à titre d'illustration.

Concepteur au Vietnam, qui travaille de chez lui

Un concepteur constitue une LLC du Delaware pour des clients américains, obtient un EIN par téléphone et fait tout son travail depuis chez lui. La LLC paie l'impôt de 400 $ du Delaware le 1er juin et produit le formulaire 5472 avec le formulaire 1120 pro forma pour chaque année où le propriétaire la finance ou en retire de l'argent. Comme les services sont rendus à l'étranger, aucun impôt américain sur le revenu n'est généralement dû sur ceux-ci. L'impôt du Delaware et les déclarations restent dus.

Consultant en Allemagne, sans revenu la première année

Un consultant constitue une LLC en décembre et paie les frais avec une carte personnelle. Le paiement par carte est une somme payée pour constituer la LLC, que le formulaire 5472 déclare; la LLC produit donc le formulaire 5472 avec le formulaire 1120 pro forma pour cette première année, même sans revenu. L'impôt annuel du Delaware est quand même exigible le 1er juin suivant, parce que le Delaware ne le calcule pas au prorata.

Vendeur en ligne en Turquie avec des stocks dans un entrepôt américain

Un vendeur entrepose 20 000 $ US de marchandises dans un entrepôt américain et vend à des acheteurs américains. La vente de stocks aux États-Unis peut constituer une activité commerciale aux États-Unis (trade or business); le propriétaire peut donc devoir de l'impôt américain sur le revenu et produire le formulaire 1040-NR. Ce n'est plus un cas simple; obtenez un avis transfrontalier avant la première vente.

Votre situation est différente?

• Deux propriétaires ou plus, ou une société comme propriétaire : la LLC n'est pas ignorée par défaut. Consultez une société avec un copropriétaire étranger et les associés étrangers et la retenue.
• Vous voulez une société ou une société de type S plutôt qu'une LLC : consultez constituer et gérer une société depuis l'étranger.
• Vous avez omis le formulaire 5472 ou reçu un avis de pénalité : consultez déclarations manquées et pénalités des propriétaires étrangers.
• Vous avez du travail, des stocks ou des revenus aux États-Unis et devez produire une déclaration américaine : consultez déclaration de non-résident pour un revenu d'entreprise.
• Le propriétaire est une société étrangère : consultez déclaration de revenus américaine d'une société étrangère.
• Vous voulez vous payer à partir de la LLC : consultez se payer comme propriétaire étranger.
• Vous voulez que la constitution et les premières productions soient traitées ensemble : consultez notre service de constitution d'entreprise.