कनाडा छोड़ने से पहले परिवार को संपत्ति उपहार में देना: प्रस्थान कर

क्या कनाडा छोड़ने से पहले संपत्ति उपहार में देने से प्रस्थान कर बचता है?

नहीं, सिर्फ़ इससे नहीं। कनाडा उपहार को ऐसे कर योग्य मानता है जैसे आपने संपत्ति उचित बाज़ार मूल्य पर बेची हो (धारा 69(1)(b)); कनाडा छोड़ते समय आपके पास बची संपत्ति पर प्रस्थान कर भी यही मूल्य लेता है (धारा 128.1(4)(b))। ज़्यादातर निवेशों में लाभ बस थोड़ा पहले आपके रिटर्न में आ जाता है। जिस संपत्ति को प्रस्थान कर छोड़ देता है, खासकर कनाडा की अचल संपत्ति, उस पर छोड़ने से पहले उपहार देने से वह लाभ आगे खिंच आता है जिस पर अनिवासी के रूप में बाद में बेचने या देने पर ही कर लगता। एकमात्र अपवाद: जब आप दोनों कनाडा में रहते हों तब जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर को उपहार, जो आपकी लागत पर रोलओवर हो सकता है; इससे लाभ हटता नहीं, आपके जीवनसाथी के पास चला जाता है।

अपवाद: खेती या मछली पालन की संपत्ति, या पारिवारिक खेती या मछली पालन कंपनी के शेयर, कनाडा में रहने वाले बच्चे को आपकी लागत पर दिए जा सकते हैं (धारा 73)।

मामला तब सरल नहीं रहता जब संपत्ति निजी कंपनी के शेयर हों, जीवनसाथी को बड़ा पोर्टफ़ोलियो जा रहा हो, ट्रस्ट में हिस्सेदारी हो, या कनाडा की अचल संपत्ति हो, खासकर जब आप विदेश में रह रहे हों या आपका जीवनसाथी भी बाद में कनाडा छोड़ सकता हो। यह तब भी जटिल हो जाता है जब आप पहले कुछ उपहार दे चुके हों और उसे रिपोर्ट न किया हो। हर संपत्ति के लिए ये जुटाएँ: आपने कितना चुकाया (समायोजित लागत आधार), उपहार की तारीख पर मूल्य, कनाडा छोड़ने की योजनाबद्ध तारीख, और उपहार पाने वाले हर व्यक्ति का निवास।

वयस्क बच्चे या माता-पिता को उपहार: इस पर बिक्री जैसा कर क्यों लगता है?

जीवनसाथी के अलावा किसी को उपहार देना उचित बाज़ार मूल्य पर निपटान है। Section 69(1)(b) देने वाले को उपहार पर उचित बाज़ार मूल्य मिला हुआ मानती है, और section 69(1)(c) पाने वाले की लागत उसी मूल्य के बराबर तय करती है (धारा 69)। सामान्य नियम में लाभ का कर योग्य हिस्सा 50% है।

नतीजा प्रस्थान कर के लगभग बराबर रहता है। अगर आप संपत्ति रखते, तो section 128.1(4)(b) मानती कि आपने कनाडा छोड़ने से ठीक पहले उसे उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा। एक महीने पहले उपहार देने से मुख्यतः तारीख और उस तारीख का मूल्य बदलता है। पाने वाले की लागत उपहार की तारीख का मूल्य होती है, इसलिए उनके बेचने पर सिर्फ़ बाद की बढ़त पर कर लगता है, लेकिन आपका कर बिल खत्म नहीं होता।

यह प्रस्थान कर से ज़्यादा या पहले भी लग सकता है। प्रस्थान कर कनाडा की अचल संपत्ति को छोड़ देता है और, अगर आप कनाडा में पिछले 120 महीनों में 60 महीने से अधिक नहीं रहे हों, तो साथ लाई गई संपत्ति को भी (धारा 128.1(4)(b); देखें आने के पाँच साल के भीतर कनाडा छोड़ना); ऐसी संपत्ति का उपहार अभी कर योग्य है। साथ ही, आपके पास रखी संपत्ति पर प्रस्थान कर चुनाव से बेचने तक टाला जा सकता है, और प्रतिभूति सिर्फ़ एक सीमा से ऊपर चाहिए (धारा 220(4.5) और (4.51); देखें प्रस्थान कर टालना), जबकि उपहार पर कर आपके अंतिम रिटर्न के साथ देय है।

कनाडा में रहने वाले जीवनसाथी को उपहार: क्या जीवनसाथी रोलओवर लागू होता है?

हाँ, अगर हस्तांतरण के क्षण दोनों जीवनसाथी कनाडा के निवासी हों। Section 73(1) के अनुसार जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर को हस्तांतरित पूँजीगत संपत्ति देने वाले के समायोजित लागत आधार पर जाती है, लेकिन सिर्फ़ तब जब "both the individual and the transferee are resident in Canada at that time" (धारा 73)। रोलओवर अपने आप लागू होता है; आप हस्तांतरण वाले वर्ष के रिटर्न में इससे बाहर होने का विकल्प चुनकर लाभ रिपोर्ट कर सकते हैं।

• समय ही कसौटी है। हस्तांतरण तब करें जब आप दोनों निवासी हों: आपकी प्रस्थान तारीख से पहले, और अगर जीवनसाथी पहले जाता है तो उसकी तारीख से पहले। बाद का हस्तांतरण निवास की शर्त पूरी नहीं करता और उचित बाज़ार मूल्य पर निपटान माना जाता है, जिस पर कनाडा आपके जाने के बाद तभी कर लगाता है जब संपत्ति कर योग्य कनाडाई संपत्ति हो (नीचे देखें)।
• लाभ हटता नहीं, खिसकता है। आपके जीवनसाथी को आपकी लागत मिलती है। जब जीवनसाथी बेचता है, या कनाडा छोड़कर प्रस्थान कर का सामना करता है, तो आपकी खरीद के बाद का पूरा लाभ कर योग्य होता है। अगर आपके निवासी रहते जीवनसाथी पहले चला जाता है, तो वह प्रस्थान लाभ जीवनसाथी के पास ही रहता है, जब तक आप दोनों अन्यथा चुनाव न करें (section 74.2(3))।
• किराये की इमारत जिस पर आपने पूँजीगत लागत भत्ता (कर मूल्यह्रास) लिया है, अपने शेष अपरिशोधित शेष पर रोलओवर होती है, इसलिए जीवनसाथी के बेचने तक मूल्यह्रास पर कर वापस नहीं लगता (धारा 73(1))।

अगर आपका जीवनसाथी भी किसी और तारीख को जा रहा है, तो देखें अलग-अलग तारीखों पर कनाडा छोड़ने वाले जीवनसाथी।

मेरे जाने के बाद, क्या जीवनसाथी या बच्चे को दी संपत्ति की आय फिर भी मेरे नाम जुड़ती है?

सिर्फ़ उस अवधि के लिए जब आप कनाडा के निवासी हैं। जीवनसाथी को दी या उधार दी संपत्ति की आय वर्ष के उस हिस्से के लिए देने वाले पर कर योग्य है "throughout which the individual is resident in Canada" (धारा 74.1(1))। उस संपत्ति पर जीवनसाथी के पूँजीगत लाभ उसी आधार पर आप पर वापस जुड़ते हैं (धारा 74.2(1))। आपके अनिवासी बनने के बाद वह आय और लाभ जीवनसाथी के अपने होते हैं। अगर संपत्ति निजी कंपनी के शेयर है, तो जीवनसाथी को मिले लाभांश पर विभाजित आय पर कर के तहत फिर भी सर्वोच्च दर लग सकती है (धारा 120.4), जो व्यवसाय और उसमें जीवनसाथी की भूमिका पर निर्भर है।

दो सावधानियाँ। पहली, सामान्य कर-चोरी विरोधी नियम CRA को ऐसे लेन-देन का कर लाभ रोकने देता है जिसके मुख्य उद्देश्यों में वह लाभ पाना शामिल हो और जो कानून का दुरुपयोग करे (धारा 245); प्रस्थान से पहले जीवनसाथी को हस्तांतरण इसमें आता है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है। दूसरी, अगर आप बाद में कनाडा लौटते हैं, तो एट्रिब्यूशन फिर शुरू हो सकता है। आपके परिवार के कनाडा में रहने से आपके अपने निवास पर असर पड़ता है या नहीं, यह आप विदेश में काम करें और परिवार कनाडा में रहे में है।

क्या कनाडा में उपहार कर है, और क्या पाने वाले का देश उपहार पर कर लगा सकता है?

कनाडा में अलग से उपहार कर नहीं है। उपहार पर कर देने वाले का माना गया लाभ पर आयकर है, और CRA "most gifts and inheritances" को उन रकमों में गिनती है जिन्हें पाने वाला आय के रूप में रिपोर्ट नहीं करता (CRA)। किसी दूसरे देश में रहने वाले पाने वाले पर उस देश के अपने उपहार नियम लग सकते हैं। परिवार को उपहार देने वाले अमेरिकी नागरिक विदेश में परिवार को पैसे या शेयर देना पढ़ें।

मैं पहले ही अनिवासी हूँ और उपहार देता हूँ: कनाडा फिर भी किस पर कर लगाता है?

आपके जाने के बाद कनाडा आपके उपहार पर तभी कर लगाता है जब संपत्ति कर योग्य कनाडाई संपत्ति हो, मुख्यतः कनाडा की अचल संपत्ति; प्रस्थान कर में पहले ही आ चुके निवेश देते समय कनाडा में दोबारा कर योग्य नहीं होते (T4058)। कनाडा की अचल संपत्ति प्रस्थान कर से बाहर है (CRA), इसलिए आपके जाने के बाद भी वह कनाडा के कर दायरे में रहती है। Section 69 के तहत उपहार उचित बाज़ार मूल्य पर निपटान है, इसलिए section 116 की प्रक्रिया वैसे ही लागू होती है जैसे बिक्री पर।

1. ज़मीन और दूसरी गैर-मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए, उपहार के बाद 10 दिन के भीतर CRA को सूचित करें (section 116(3)), या उससे पहले Form T2062 पर प्रमाणपत्र माँगें।
2. अनुपालन प्रमाणपत्र पाने के लिए लाभ (उचित बाज़ार मूल्य घटा समायोजित लागत आधार) का 25% चुकाएँ या प्रतिभूति दें।
3. निपटान को रिपोर्ट करने वाला कनाडाई अनिवासी रिटर्न फ़ाइल करें (T4058)।

प्रमाणपत्र जारी होने तक संपत्ति पाने वाला परिवार का सदस्य उसके उचित बाज़ार मूल्य के 25% के लिए ज़िम्मेदार है, या किराये की इमारत के लिए 50% (section 116(5), (5.1) और (5.3)), जबकि रोकने के लिए कोई बिक्री मूल्य नहीं होता, और उसे उपहार वाले महीने के अंत के 30 दिन के भीतर यह जमा करना होगा, जब तक तब तक प्रमाणपत्र जारी न हो गया हो (section 116(5) और (5.3))। किराये की इमारत के लिए बाद में सूचना देने का रास्ता नहीं है: उसे Form T2062A पर प्रमाणपत्र चाहिए, और भुगतान पूँजीगत लाभ दर से नहीं, CRA की तय रकम से होता है (section 116(5.2); T4058)।

अचल संपत्ति के उपहार से लैंड ट्रांसफ़र टैक्स और टाइटल के सवाल भी उठते हैं; देखें परिवार को संपत्ति हस्तांतरित करना। अनिवासी के रूप में बिक्री की पूरी प्रक्रिया के लिए देखें कनाडा की संपत्ति बेचने वाले अनिवासी।

उपहार और Form T1161 व T1243: अब भी क्या रिपोर्ट करना है?

कनाडा छोड़ने से पहले दी गई संपत्ति दोनों प्रस्थान फ़ॉर्म से बाहर हो जाती है, क्योंकि प्रस्थान की तारीख पर वह आपकी नहीं रहती। Form T1243 कनाडा छोड़ते समय आपके पास मौजूद संपत्ति का माना गया निपटान रिपोर्ट करता है; Form T1161 जाने के ठीक बाद आपके पास मौजूद रिपोर्ट योग्य संपत्ति की सूची देता है, जब उसका कुल मूल्य $25,000 से ज़्यादा हो (section 128.1(9); CRA)।

इसके बजाय उपहार खुद रिपोर्ट होता है: उचित बाज़ार मूल्य पर उपहार आपके अंतिम वर्ष के रिटर्न में पूँजीगत लाभ (Schedule 3) के रूप में, प्रस्थान से पहले की तारीख के साथ जाता है। जीवनसाथी को रोलओवर में कोई लाभ रिपोर्ट नहीं होता, पर उसे तारीख, आगे ले जाई गई लागत और उस दिन दोनों जीवनसाथी के निवास के साथ दर्ज करना चाहिए। सूची भरने के लिए देखें संपत्तियों की सूची का फ़ॉर्म।

नकद उपहार और बाद की बिक्री: परिवार का सदस्य कौन-सी लागत आधार लेता है?

कनाडाई डॉलर के नकद उपहार पर कर योग्य लाभ नहीं होता, क्योंकि वह बढ़ने वाली संपत्ति नहीं है। उस नकदी पर पाने वाले की कमाई उसकी अपनी है, सिवाय जीवनसाथी या नाबालिग बच्चे की आय के जब तक आप निवासी हैं (ऊपर एट्रिब्यूशन)। उपहार में दी संपत्ति के लिए पाने वाले की लागत उपहार की तारीख का उचित बाज़ार मूल्य है, या आपकी अपनी लागत अगर वह जीवनसाथी रोलओवर से आई (sections 69(1)(c) और 73(1)(b))। पाने वाले को तारीख, मूल्य और वह कैसे तय हुआ, इसका लिखित रिकॉर्ड दें। अपना पैसा कनाडा से बाहर ले जाने के लिए देखें अपना पैसा कनाडा से बाहर ले जाना।

खतरे के संकेत: ऐसे उपहार जो असल में ऋण हैं या अब भी आपके नियंत्रण में हैं

कर इस पर चलता है कि असल में क्या हुआ, इसलिए जो हस्तांतरण सिर्फ़ कागज़ पर उपहार है, वह टिक नहीं सकता।

• फ़ायदा आपके पास ही रहता है। अगर आप अब भी खाते पर फ़ैसले लेते हैं, उसकी आय पाते हैं या संपत्ति वापस ले सकते हैं, तो CRA प्रस्थान पर उसे अब भी आपकी संपत्ति मान सकती है; जवाब तथ्यों और दस्तावेज़ों पर निर्भर है।
• खाते में नाम जोड़ना। बच्चे या जीवनसाथी को संयुक्त स्वामी बनाना खाते के एक हिस्से का उपहार हो सकता है, या अगर आप पैसे डालते और खाता चलाते रहें तो असली स्वामी आप ही बने रह सकते हैं; कौन-सा, यह तथ्यों पर निर्भर है, और इसी से तय होता है कि खाता आपके प्रस्थान फ़ॉर्म में आएगा या नहीं।
• यह असल में ऋण है। एट्रिब्यूशन जीवनसाथी या नाबालिग बच्चे को "transferred or lent" संपत्ति पर लागू होता है (धारा 74.1), इसलिए ऋण को उपहार कहने या उपहार को ऋण कहने से आपके निवासी रहते नतीजा नहीं बदलता।
• नाममात्र के दाम पर बिक्री। उचित बाज़ार मूल्य से कम पर परिवार को बेचने पर आपको पूरा उचित बाज़ार मूल्य मिला माना जाता है, लेकिन खरीदार की लागत वही कम दाम रहती है जो असल में चुकाया गया, क्योंकि section 69(1)(c) में उचित बाज़ार मूल्य वाली लागत सिर्फ़ उपहारों पर लागू होती है (section 69(1)(b) और (c)), इसलिए वही लाभ दो बार कर योग्य हो सकता है।
• पंजीकृत योजनाएँ। RRSP, TFSA और पेंशन पहले से प्रस्थान कर से बाहर हैं (CRA); उपहार देने के लिए RRSP या पेंशन से निकाला पैसा निकासी के रूप में कर योग्य है।

उदाहरण

ये परिदृश्य उदाहरण मात्र हैं, कनाडाई डॉलर में।

वयस्क बेटी को पोर्टफ़ोलियो

कनाडा छोड़ने से एक महीने पहले एक माता/पिता कनाडा में रह रही वयस्क बेटी को C$200,000 मूल्य का ETF पोर्टफ़ोलियो देते हैं, जिसकी लागत C$80,000 थी। माता/पिता अंतिम वर्ष के रिटर्न में C$120,000 का पूँजीगत लाभ रिपोर्ट करते हैं, वही लाभ जो प्रस्थान कर में आता। बेटी की लागत C$200,000 है, और पोर्टफ़ोलियो माता/पिता के T1243 या T1161 में नहीं आता।

वही पोर्टफ़ोलियो जीवनसाथी को

वर्ष 1: हस्तांतरण की तारीख पर दोनों जीवनसाथी निवासी हैं, इसलिए पोर्टफ़ोलियो C$80,000 पर रोलओवर होता है; कोई लाभ रिपोर्ट नहीं होता। हस्तांतरण के बाद प्रस्थान की तारीख तक के लाभांश देने वाले पर कर योग्य हैं। वर्ष 2: देने वाला अनिवासी है; जीवनसाथी के लाभांश जीवनसाथी के अपने हैं। वर्ष 3: जीवनसाथी C$230,000 में बेचता है और पूरा C$150,000 का लाभ रिपोर्ट करता है।

विदेश जाने के बाद दिया गया कॉन्डो

कनाडा छोड़ने के दो साल बाद एक माता/पिता बेटे को कनाडा का किराये का कॉन्डो देते हैं, जिसका मूल्य C$500,000 और लागत C$300,000 है। उपहार C$500,000 पर निपटान है। माता/पिता section 116 प्रमाणपत्र के लिए आवेदन करते हैं (ज़मीन के लिए Form T2062, इमारत के लिए Form T2062A), C$200,000 के लाभ और इमारत पर लिए गए मूल्यह्रास पर CRA की माँगी रकम चुकाते या प्रतिभूति देते हैं, और अनिवासी रिटर्न फ़ाइल करते हैं। प्रमाणपत्र जारी होने तक बेटा ज़मीन के मूल्य के एक चौथाई और इमारत के आधे के लिए ज़िम्मेदार है, जो उपहार वाले महीने के अंत से 30 दिन बाद देय है; C$500,000 उसका लागत आधार भी है।

आपके मामले में अलग है?

• आपका जीवनसाथी भी किसी और तारीख को जा रहा है: देखें अलग-अलग तारीखों पर कनाडा छोड़ने वाले जीवनसाथी।
• आप पहले निजी शेयरों पर पूँजीगत लाभ छूट इस्तेमाल करना चाहते हैं: देखें कनाडा छोड़ने से पहले पूँजीगत लाभ छूट का इस्तेमाल।
• संपत्ति फ़ैमिली ट्रस्ट में है: देखें विदेश जाने वाला फ़ैमिली ट्रस्ट लाभार्थी।
• आप घर उपहार में दे रहे हैं या टाइटल में परिवार को जोड़ रहे हैं: देखें परिवार को संपत्ति हस्तांतरित करना।
• कनाडा छोड़ने से पहले बड़ा पोर्टफ़ोलियो, निजी कंपनी के शेयर या ट्रस्ट जीवनसाथी को जा रहा है: रोलओवर, एट्रिब्यूशन और कर-चोरी विरोधी सवालों में विवेक चाहिए; व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• आपने उपहार दे दिया और रिपोर्ट नहीं किया, या कनाडा छोड़ने के बाद कनाडा की अचल संपत्ति दे रहे हैं: देरी वाला या अनिवासी रिटर्न, section 116 प्रमाणपत्र और रिपोर्ट किया मूल्य आपस में मेल खाने चाहिए; व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• आप उपहार देने वाले अमेरिकी नागरिक हैं: देखें विदेश में परिवार को पैसे या शेयर देना।
• आपको कनाडा छोड़ने की पूरी तस्वीर चाहिए: कनाडा छोड़ना और कनाडा छोड़ने की कर चेकलिस्ट से शुरू करें।