Kanada'dan Ayrılmadan Aileye Varlık Hediyesi ve Ayrılış Vergisi

Kanada'dan ayrılmadan önce varlık hediye etmek ayrılış vergisini önler mi?

Hayır, tek başına önlemez. Kanada, hediyeyi varlığı gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmışsınız gibi vergilendirir (madde 69(1)(b)). Ayrılış vergisi de ayrılırken elinizde kalan mülk için aynı değeri kullanır (section 128.1(4)(b)). Çoğu yatırımda kazanç, beyannamenize biraz daha erken yansır. Ayrılış vergisinin dışında kalan mülkte, özellikle Kanada gayrimenkulünde, ayrılmadan önce yapılan hediye, normalde mukim olmayan biri olarak sattığınızda ya da hediye ettiğinizde vergilenecek kazancı öne çeker. Tek istisna, ikiniz de Kanada'da yaşarken eşinize veya birlikte yaşadığınız partnerinize yapılan hediyedir: maliyetiniz üzerinden devredilebilir; bu, kazancı ortadan kaldırmaz, eşinize taşır.

İstisna: çiftlik veya balıkçılık mülkü ya da aile çiftliği veya balıkçılık şirketinin hisseleri, Kanada'da mukim bir çocuğa sizin maliyetiniz üzerinden geçebilir (madde 73).

Varlık özel şirket hissesi, eşe giden büyük bir portföy, bir trust payı ya da özellikle yurt dışında yaşadığınızda Kanada gayrimenkulü olduğunda, veya eşiniz de sonradan Kanada'dan ayrılabileceğinde durum basit olmaktan çıkar. Daha önce bir şey hediye edip bildirmediyseniz de basit değildir. Her varlık için şunları toplayın: ödediğiniz bedel (düzeltilmiş maliyet bedeli), hediye tarihindeki değer, planlanan ayrılış tarihi ve hediyeyi alan her kişinin mukimlik durumu.

Yetişkin çocuğa veya ebeveyne yapılan hediye neden satış gibi vergilenir?

Eş dışındaki birine yapılan hediye, gerçeğe uygun piyasa değeriyle elden çıkarmadır. Section 69(1)(b), hediye edeni hediyede gerçeğe uygun piyasa değerini almış sayar; section 69(1)(c) ise alıcıya aynı değere eşit bir maliyet verir (madde 69). Genel kurala göre kazancın vergilendirilen kısmı %50 oranındadır.

Sonuç, ayrılış vergisiyle neredeyse aynıdır. Varlığı elinizde tutsaydınız section 128.1(4)(b), ayrılmadan hemen önce onu gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmışsınız gibi sayardı. Bir ay önce hediye etmek yalnızca tarihi ve o tarihteki fiyatı değiştirir. Alıcının maliyeti hediye tarihindeki değerdir; yani sonradan satarlarsa yalnızca bundan sonraki artış vergilenir. Ancak sizin vergi faturanız ortadan kalkmaz.

Ayrılış vergisinden daha pahalı olabilir ya da daha erken doğabilir. Ayrılış vergisi Kanada gayrimenkulünü ve, Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay yaşadıysanız, Kanada'ya getirdiğiniz mülkü kapsamaz (section 128.1(4)(b); bkz. Kanada'ya vardıktan sonra beş yıl içinde ayrılmak); bunların hediyesi hemen vergilenir. Ayrıca elinizde tuttuğunuz mülk için ayrılış vergisi, seçimle satış anına kadar ertelenebilir ve teminat yalnızca belli bir eşiğin üzerinde istenir (section 220(4.5) ve (4.51); bkz. ayrılış vergisini ertelemek). Hediye üzerindeki vergi ise son yıl beyannamenizle birlikte ödenir.

Kanada'da kalacak eşe yapılan hediyede eşe devir kuralı işler mi?

Evet, devrin yapıldığı anda her iki eş de Kanada mukimiyse. Section 73(1), eşe veya birlikte yaşanan partnere devredilen sermaye mülkünü hediye edenin düzeltilmiş maliyet bedeliyle devredilmiş sayar; ancak yalnızca "hem birey hem de devralan o sırada Kanada'da mukimse" (madde 73). Devir kuralı otomatik uygulanır; devrin yapıldığı yılın beyannamesinde bundan vazgeçip kazancı bildirmeyi seçebilirsiniz.

• Belirleyici olan zamanlamadır. İkiniz de mukimken devredin: ayrılış tarihinizden önce, eşiniz önce ayrılıyorsa onun tarihinden de önce. Daha geç yapılan devir mukimlik şartını sağlamaz ve gerçeğe uygun piyasa değeriyle elden çıkarma sayılır. Kanada bunu, sizin ayrılmanızdan sonra yalnızca varlık vergilendirilebilir Kanada mülküyse vergilendirir (aşağıya bakın).
• Kazanç yok olmaz, taşınır. Eşiniz sizin maliyetinizi devralır. Eşiniz satarsa veya Kanada'dan ayrılıp ayrılış vergisiyle karşılaşırsa, sizin alışınızdan bu yana oluşan kazancın tamamı vergilenir. Siz hâlâ mukimken eşiniz önce ayrılırsa, ikiniz başka türlü seçim yapmadıkça bu ayrılış kazancı eşinizde kalır (section 74.2(3)).
• Üzerinde CCA (Kanada amortisman indirimi, yani vergisel amortisman) talep ettiğiniz kiralık bir bina, kalan amortismana tabi bakiyesiyle devredilir. Bu yüzden amortisman, eşiniz satana kadar geri vergilenmez (section 73(1)).

Eşiniz de farklı bir tarihte ayrılıyorsa bkz. Kanada'dan farklı tarihlerde ayrılan eşler.

Ayrıldıktan sonra, eşime veya çocuğuma verdiğim varlığın geliri yine bana mı yansır?

Yalnızca Kanada'da mukim olduğunuz dönem için. Eşe verilen veya ödünç verilen mülkün geliri, yılın "bireyin Kanada'da mukim olduğu" kısmı için hediye edene yansıtılır (section 74.1(1)). Eşinizin bu mülkte elde ettiği sermaye kazançları da aynı esasla size yansıtılır (section 74.2(1)). Mukim olmayan biri olduğunuzda bu gelir ve kazançlar eşinizin kendisine aittir. Mülk özel şirket hissesiyse eşinizin aldığı temettüler, işletmeye ve eşinizin işletmedeki rolüne bağlı olarak, bölünmüş gelir üzerinden vergi kapsamında yine en yüksek oranla vergilenebilir (madde 120.4).

İki uyarı. Birincisi, genel vergiden kaçınma karşıtı kural, asıl amaçları arasında vergi avantajı sağlamak olan ve Kanun'u kötüye kullanan bir işlemin vergi avantajını CRA'nın reddetmesine izin verir (madde 245); ayrılıştan önce eşe yapılan bir devrin kapsama girip girmediği olaya bağlıdır. İkincisi, sonradan Kanada'ya dönerseniz gelir yansıtma yeniden başlayabilir. Geride kalan ailenizin sizin kendi mukimliğinizi etkileyip etkilemediği siz yurt dışında çalışırken ailenin Kanada'da kalması rehberinde anlatılıyor.

Kanada'da hediye vergisi var mı ve alıcının ülkesi hediyeyi vergilendirebilir mi?

Kanada'da ayrı bir hediye vergisi yoktur. Hediyenin vergisi, hediye edenin farazi kazanç üzerinden ödediği gelir vergisidir; CRA da "çoğu hediye ve mirası" alıcının gelir olarak bildirmediği tutarlar arasında sayar (CRA). Başka bir ülkede yaşayan alıcı, o ülkenin kendi hediye kurallarıyla karşılaşabilir. Aile üyelerine hediye veren ABD vatandaşları yurt dışındaki aileye para veya hisse hediye etmek rehberini okumalıdır.

Zaten mukim olmayan biri olarak hediye verirsem Kanada neyi hâlâ vergilendirir?

Ayrıldıktan sonra Kanada, hediyenizi yalnızca varlık vergilendirilebilir Kanada mülkü, yani esas olarak Kanada gayrimenkulüyse vergilendirir. Ayrılış vergisinin zaten kapsadığı yatırımlar, hediye edildiğinde Kanada'da yeniden vergilenmez (T4058). Kanada'daki taşınmaz mal ayrılış vergisinin dışındadır (CRA); bu yüzden siz ayrıldıktan sonra da Kanada vergi kapsamında kalır. Hediye, section 69 uyarınca gerçeğe uygun piyasa değeriyle elden çıkarmadır; bu nedenle section 116 süreci satışta olduğu gibi uygulanır.

1. Arsa ve amortismana tabi olmayan diğer mülk için hediyeden sonra 10 gün içinde CRA'ya bildirimde bulunun (section 116(3)) veya hediyeden önce Form T2062 ile belge talep edin.
2. Uyum belgesini (certificate of compliance) almak için kazancın (gerçeğe uygun piyasa değeri eksi düzeltilmiş maliyet bedeli) %25 kadarını ödeyin veya teminata bağlayın.
3. Elden çıkarmayı bildiren bir Kanada mukim olmayan beyannamesi verin (T4058).

Belge verilene kadar mülkü alan aile üyesi, mülkün gerçeğe uygun piyasa değerinin %25 kadarından, kiralık bir binada ise %50 kadarından sorumludur (section 116(5), (5.1) ve (5.3)). Kesinti yapılacak bir satış bedeli yoktur. Bu tutarı, o zamana kadar belge verilmediyse hediyenin yapıldığı ayın sonundan itibaren 30 gün içinde ödemelidir (section 116(5) ve (5.3)). Kiralık binada sonradan bildirim yolu yoktur: Form T2062A ile belge gerekir ve ödeme, sermaye kazancı oranıyla değil CRA'nın belirlediği tutarla yapılır (section 116(5.2); T4058).

Gayrimenkul hediyeleri arsa devir vergisi ve tapu sorularını da gündeme getirir; bkz. aile üyelerine mülk devri. Mukim olmayanların tam satış süreci için bkz. mukim olmayanların Kanada mülkü satışı.

Hediyeler, Form T1161 ve Form T1243: yine de neler bildirilmelidir?

Ayrılmadan önce verdiğiniz varlıklar, ayrılış tarihinde artık sizin olmadığı için iki ayrılış formunun da dışında kalır. Form T1243, ayrılırken elinizde olan mülkün farazi satışını bildirir. Form T1161 ise ayrıldıktan hemen sonra elinizde olan, bildirimi gereken mülkü, toplam değeri $25.000 tutarını aştığında listeler (section 128.1(9); CRA).

Bunun yerine hediyenin kendisi bildirilir: gerçeğe uygun piyasa değeriyle yapılan hediye, son yıl beyannamenizde, ayrılıştan önceki bir tarihle, sermaye kazancı olarak (Schedule 3) yer alır. Eşe devir kuralıyla yapılan devirde kazanç bildirilmez; ancak tarih, devredilen maliyet ve o gün iki eşin mukimlik durumu belgelenmelidir. Listeyi doldurmak için bkz. mülk listesi formu.

Nakit hediyelerde ve sonraki satışlarda aile üyesi hangi maliyet esasını kullanır?

Kanada doları nakit hediyesinde vergilenecek kazanç yoktur, çünkü nakit değeri artan bir varlık değildir. Alıcının bu nakitten elde ettiği gelir kendisine aittir; ancak siz mukim kaldığınız sürece eşin veya reşit olmayan çocuğun geliri bundan ayrıdır (yukarıdaki gelir yansıtma kuralı). Hediye edilen bir varlıkta alıcının maliyeti, hediye tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeridir; eşe devir kuralıyla geldiyse sizin maliyetinizdir (section 69(1)(c) ve 73(1)(b)). Alıcıya tarihi, değeri ve değerin nasıl belirlendiğini gösteren yazılı bir kayıt verin. Kendi paranızı yurt dışına taşımak için bkz. paranızı Kanada'dan çıkarmak.

Dikkat edilecek işaretler: aslında borç olan veya hâlâ sizin denetiminizde olan hediyeler

Vergi, gerçekte olana bakar; bu yüzden yalnızca kâğıt üzerinde hediye olan bir devir geçersiz sayılabilir.

• Yararı siz sürdürüyorsunuz. Hesap hakkında hâlâ siz karar veriyor, gelirini siz alıyor veya varlığı geri alabiliyorsanız CRA, mülkü ayrılışınızda hâlâ sizin sayabilir; cevap olaylara ve belgelere bağlıdır.
• Hesaba isim eklemek. Çocuğunuzu veya eşinizi ortak sahip yapmak, hesabın bir kısmının hediyesi olabilir; hesabı finanse etmeyi ve yönetmeyi sürdürüyorsanız gerçek sahip yine siz kalabilirsiniz. Hangisi olduğu olaylara bağlıdır ve hesabın ayrılış formlarınızda yer alıp almayacağını belirler.
• Aslında borçtur. Gelir yansıtma, eşe veya reşit olmayan çocuğa "devredilen veya ödünç verilen" mülkü kapsar (madde 74.1). Bu yüzden borca hediye demek ya da tersini yapmak, mukim olduğunuz sürece sonucu değiştirmez.
• Sembolik bedelle satış. Aileye gerçeğe uygun piyasa değerinin altında satış yaparsanız tam piyasa değerini almışsınız sayılırsınız; ancak alıcının maliyeti fiilen ödediği düşük bedelde kalır, çünkü section 69(1)(c) kapsamındaki piyasa değeri maliyeti yalnızca hediyelere uygulanır (section 69(1)(b) ve (c)). Böylece aynı kazanç iki kez vergilenebilir.
• Kayıtlı planlar. RRSP'ler (Kanada bireysel emeklilik tasarruf hesabı), TFSA'lar (vergiden muaf tasarruf hesabı) ve emeklilik planları zaten ayrılış vergisinin dışındadır (CRA). Hediye etmek için RRSP'den veya emeklilik planından çekilen para, çekim olarak vergilenir.

Örnek

Bu senaryolar örnek amaçlıdır ve Kanada doları cinsindendir.

Yetişkin kıza portföy

Bir ebeveyn, ayrılmadan bir ay önce, Kanada'da kalacak yetişkin kızına maliyeti C$80.000 olan, C$200.000 değerinde bir ETF portföyü hediye eder. Ebeveyn, son yıl beyannamesinde C$120.000 sermaye kazancı bildirir; bu, ayrılış vergisinin de bildireceği kazançtır. Kızın maliyeti C$200.000 olur ve portföy ebeveynin T1243 ile T1161 formlarında yer almaz.

Aynı portföy eşe

1. yıl: devir tarihinde iki eş de mukim olduğu için portföy C$80.000 maliyetle devredilir; kazanç bildirilmez. Devirden ayrılış tarihine kadar elde edilen temettüler hediye edene vergilenir. 2. yıl: hediye eden mukim olmayandır; eşin temettüleri eşin kendisine aittir. 3. yıl: eş portföyü C$230.000'a satar ve C$150.000'ın tamamını kazanç olarak bildirir.

Yurt dışına taşındıktan sonra hediye edilen kondominyum

Bir ebeveyn, Kanada'dan ayrıldıktan iki yıl sonra oğluna maliyeti C$300.000 olan, C$500.000 değerinde kiralık bir Kanada kondominyumu hediye eder. Hediye, C$500.000 üzerinden elden çıkarmadır. Ebeveyn section 116 belgeleri için başvurur (arsa için Form T2062, bina için Form T2062A), C$200.000'lık kazanç ve bina için talep edilen amortisman üzerinden CRA'nın istediği tutarları öder veya teminata bağlar ve bir mukim olmayan beyannamesi verir. Belgeler verilene kadar oğul, arsa değerinin dörtte birinden ve binanın değerinin yarısından sorumludur; bu tutar, hediyenin yapıldığı ayın sonundan 30 gün sonra ödenir. C$500.000 aynı zamanda oğlun maliyet esasıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Eşiniz de farklı bir tarihte ayrılıyor: bkz. Kanada'dan farklı tarihlerde ayrılan eşler.
• Önce özel hisselerde sermaye kazancı istisnasını kullanmak istiyorsunuz: bkz. Kanada'dan ayrılmadan önce sermaye kazancı istisnasını kullanmak.
• Varlıklar bir aile trust'ında duruyor: bkz. yurt dışına taşınan aile trust'ı lehtarı.
• Bir evi hediye ediyor veya tapuya aile üyesi ekliyorsunuz: bkz. aile üyelerine mülk devri.
• Ayrılmadan önce büyük bir portföy, özel şirket hissesi veya trust eşe geçiyor: devir kuralı, gelir yansıtma ve vergiden kaçınma karşıtı kural soruları muhakeme gerektirir; bireysel vergi desteği alın.
• Daha önce hediye verip bildirmediniz veya ayrıldıktan sonra Kanada gayrimenkulü hediye ediyorsunuz: geç veya mukim olmayan beyannamesi, section 116 belgesi ve bildirdiğiniz değerin birbiriyle uyumlu olması gerekir; bireysel vergi desteği alın.
• Aile üyelerine hediye veren bir ABD vatandaşısınız: bkz. yurt dışındaki aileye para veya hisse hediye etmek.
• Ayrılışın tüm resmine ihtiyacınız var: Kanada'dan ayrılmak ve Kanada'dan ayrılma vergi kontrol listesi ile başlayın.